关于内部审计的四个基本问题做好内部审计工作应注意的六个方面

关于内部审计的四个基本问题简单的问题不一定是不重要的问题。而简单的问题不断地问自己，也会产生不同的答案。内部审计工作有重复性的一面，但是审计人员要对一些看似简单的关键问题，不断地自我提问，这样，有可能会产生创新的概念和方法论的框架。一、什么是内部审计的主要客户？内部审计的客户可以是被审计单位、管理高层、审计委员会、董事会、股东等等。但如果内部审计不能确定主要的客户，那么，内部审计的资源投入无法产生最大的满意度，或者无法体现最大的价值。内部审计需要明确主要客户，并分析主要客户的需求，针对客户需求提供审计服务。在不同的时期，内部审计的职能侧重不同，内部审计的主要客户可能会不同。所以，内部审计部门需要把主要客户定期进行排序。二、内部审计能够提供什么有价值的产品？内部审计的产品是什么？大概可以有：审计报告、咨询建议、整改追踪、风险提示等等。把审计产品定义地越清晰，审计工作的成果也越突出。内部审计部门提供的产品应该是有价值的，而且其价值能够满足组织不同时期的需要。有时候，客户不一定清楚真正需要什么样的审计产品，而是在使用了审计产品之后，发现审计产品确实能够给组织带来价值。还有，内部审计部门要结合自己的实际资源，发挥自己的优势，来“生产”精品，而不是看起来“高大上”的残次品。内部审计部门还要每年审视一下今年的审计产品与往年的会有什么不同。三、内部审计如何能更好地发展？内部审计部门在为组织创造价值的同时，也考虑自身的发展。内部审计部门要在组织里发挥越来越大的作用，而不是作为安插“退居二线”管理人员养老的地方。内部审计部门也要为内部审计人员创造更多的发展机会和成长平台。内部审计有了自己的发展和前进的轨道，才有为组织创造价值的动力。企业为客户提供产品，赚取利润。而企业内部的各个部门，也是在为组织和其他部门提供服务的同时，获得应得的利益。很多审计部门不重视自己的发展，也不重视审计人员的发展，只是一味地埋头干活，最后发现，审计部门的话语权越来越轻，审计人员的流失率严重并且招不来优秀人才的加入。四、如何以适当的投入来实现更多的审计价值？内部审计部门也需要进行资源的优化配置，并不断提升工作效率。内部审计部门要通过节约审计资源、缩短工作时间等手段，来实现用更少的资源获得更多的审计价值。增加审计价值并不是通过提高审计人员的工作强度和增加工作时间来实现的，而是需要发现能够创造更多审计价值的机会和路径。这一点，作为CAE应该更多地考虑。做好内部审计工作应注意的六个方面一、明确的定位是做好内部审计的前提

作为内审部门来说，明确在组织中的定位才能充分发挥内审最大的作用。同样，作为内审人员，不仅需要做好在审计部门的定位，也要审计工作中做好定位。内审人员在内审职业的发展的不同阶段要有不同的定位。对于刚接触内审工作的人来说，要多看、多听、多问、多思考，就是把自己当成初入行的“学徒”，在不断实践中，逐渐掌握各个审计业务技能，不能想着一口吃个胖子。对于做了两三年内审工作的人来说，要看看自己是否全面掌握了组织的各种审计业务，是否具有一定的审计分析能力，是否能为组织提出有价值的审计建议，是否能制定总体的审计计划，是否能组织协调部分人员开展某个模块的审计项目等等。对干了五年以上的老内审人员来说，无论在组织中是否给予一定的职级，都应按照专家级的水平要求自己，为组织管理层提供更高层面的管理建议。

二、良好的责任心是做好内部审计保证

干好任何工作都要有良好的责任心。做好内部审计，责任心可能比暂时具备的业务技能更重要。做内审工作，需要在不断地调查取证中寻找管理中是否存在风险隐患、潜在损失或者舞弊行为，而调查取证是项很枯燥的工作，一方面要细心谨慎、认真判断各种蛛丝马迹，另一方面要对抽样的每笔业务做认真的检查，偷下懒，也许就会丧失一条重要的线索。内审做的时间长了，往往会产生厌烦的感觉，尤其是翻了一本本会计凭证和业务资料之后无重大的审计发现之后。这时候，除了要不断改进思路和方法之外，支撑自己认真努力地完成既定审计程序的，还要靠过硬的责任心。内部审计的这种责任心不仅要对组织负责、对内审部门负责，也要对自己的职业生涯负责。

三、积极实践是做好内部审计的基础

曾经和几次“四大”来的内控专家或咨询专家们合作过，自己的单位也不断聘请“四大”人来做咨询。刚开始还觉得这些“四大”的人蛮专业的，但时间不长，就觉得他们的“先进理念和方法论”只是停留在口头上，他们的第一讲座听着还有点意思，但第二次、第三次之后，既没有新意也没有可操作性，很难落地。这种感觉，不止是我一个人才有，身边的内审同事很多都是这种感觉。为什么会这样？其中一个很大的原因就是这些“四大”的专家还没有真正了解合作单位的业务，或者对该行业的业务都不熟悉。再先进的方法论也要放在实践中去检验和调整，去打造一种适合本单位的模型来。做好内部审计，需要不断地学习，而学习来的方法和技术，要放到实践中去检验才行。

四、制定并实施学习计划是做好内部审计的助推器

内部审计涉及组织的各个方面，既需要了解宏观方面的决策，也需要探究微观的操作流程，财务、业务、法律、信息、风险各个知识都要有所了解，部分知识还要精通。既然需要为组织做诊断，既然要实现审计价值，内审人员就要掌握被审计的业务流程，这样才能提出有针对性地审计建议。无论对刚入行的新手还是老内审人员来说，制定一个合理的学习计划才会让自己为下一个挑战做好充分准备。要学的东西太多了，到底从哪里入手呢？是先精通财务知识还是先精通内控或风险管理？先熟悉成本核算还是预算管理？我个人认为，在能完成现有工作任务的情况下，可以自己的兴趣为出发点，去逐步学习最感兴趣的知识；也可以从组织最需要内审人员去解决问题的相关知识入手，去学习当前组织最需要的内审知识。无论怎样，都要给自己制定学习计划和目标，这样才不会这也学那也想学，反而什么也学不好。

五、充分沟通是做好内部审计的必要条件

内审人员要和组织的各个层面的人打交道、做访谈，要和比自己职级高的人做访谈，也要和比自己职级低的人做访谈。在每次审计项目中，访谈是重要的环节。有时候，从沟通访谈中获得的信息，会比从数据分析中获取的信息更有价值，因为表面的数字会掩盖一些事实，数字也会被人为调整。如果有串联的舞弊，从流程的串行测试或数据核对上一般不容易找出问题。许多内审人员是财务出身，或因为前期工作性质的原因，不喜欢或不擅长与人打交道，而更喜欢跟数字打交道，但做了内审毕竟还是要沟通的。审前准备索要审计资料需要与被审计单位沟通，审中需要与被审计单位沟通，审后不仅要把审计结果与被审计单位做好充分沟通，还要向审计部门的领导做反馈。作为审计人员，不仅要学会主动与被审计单位的人员沟通，也要善于沟通，让被审计单位的人员尽量提供更全面真实的信息。

六、具备开放的心态促进内部审计价值的提升

内审人员都知道，自己有做不完的事情，有学不完的知识，也知道内部审计往往缺少独立性或者被赋予的资源较少，在很多单位内审部门的地位不高，内审人员的待遇也不高。大家也都知道，在中国企业的发展中，内审部门存在的时间并不长，内审部门能给企业或组织带来多少价值也不尽相同。路是靠自己走出来的，内审人员要想让组织知道自己存在的价值，先要把成绩做出来，先从内控和风险角度提出组织在管理中存在的问题，进而再