模板内部控制管理现状对策

第10-页共10页对企业电算化会计信息系统内部控制的若干认识摘要会计信息系统一方面是联系企业内部控制管理的纽带，是企业内部控制管理得以正常运转的基础；另一方面，会计信息系统的完善及其作用的发挥亦离不开企业内部科学、严密的组织管理的引导和控制。两者之间形成一互相影响，互相制约的关系。因此，会计改革不能局限于就会讨论会计，而是应站在管理的高度，通过健全企业内部控制管理来使会计改革取得事半功倍的效果，以最终形成公司企业内部控制管理和会计信息系统良性循环的局面。关键词会计信息系统企业内部控制管理现状对策目录引言………………4一、会计信息系统概述…………4二、会计信息系统下企业内部控制的现状……4祸2.1管理万当局对会计医控制认识不辆足、重视不咐够渔……………驱…凯………甲4膀2.2会计科控制制度本谎身缺乏科学节性与连贯性咳……………嗓……训………屯5千2.3会计举基础工作中桶存在薄弱环顺节肢……………英……………安…赠……做5鞠映随意编造虚柴假的会计信山息。掉……………页……………仓…侄……悼5折务内部管理职医责不清。锡……………巾……………戚…………兽……间5刘朵费用支出失眼控，资产流熊失严重。务……………销…………鸡………正5纪2.4内部乘审计制度形碎同虚设梦……………狡……………爽…………响……荡6饥三、会计信斩息系统对企候业内部控制踪的影响分析榆……………橡…虎6丛3.1更为崖合理的成本杠控制惯……………削……………叼……………川……忘6锁3.2可以叠有效的防止痕串通舞弊周……………练……………兆………材……震6快3.3可以躺有效的防止慈管理越权美……………劳……………影………跪……调7尘四、完善会侄计信息系统膊对企业内部浮控制的对策种……………协…宜7诞4.1注意李财务组织的鹊内部职权合们理分配阁……………弄…………袋………桌7抖4.2加强帮会计信息系送统业务操作库管理淘……………服……………兽………播8捡式加强会计信朗息系统输入申控制。迅……………吓……………拾………削8血户加强会计信族息系统业务倍处理控制。斗……………暑………父………贫8撤堡加强会计信抚息系统输出闭控制。铜……………捎……………代………莲8糖4.3加强斑内部控制管授理的制度建则设夺……………钟……………乞…栋………贯8晒参考文献遮……………予……………刘……………棵……………抚……夫1静0块致谢培……………运……………跌……交……………示……………父……夹1脑1宇引后言超纵观会计发王展历史，会过计已经从简厚单地记录事题项并向所有捞者报告管理森者经营业绩氏的阶段演变挨到向组织内恨部和外部的园利益相关者怀提供决策有筒用信息。会街计的目标相涌应地也从报朗告解除受托列责任拓展到详优化配置资削源。但是，蔽从我国会计删信息质量现象状来看，会捐计在很大程所度上不仅没烤有起到优化重资源配置的柜作用，甚至抗有时还误导甘了资源的流稿向，使投资阻者的利益受盐到了损害。岁会计信息质编量不高，与四会计人员素全质。会计法固规和准则等曲方面均有关咏系，这方面破的研究已有激诸多成果。晴本文试图另你辟蹊径，立瞒足遍企业内部控傲制管理抛、会计信息赖系统的共生邮关系，从理首论层面揭示普会计信息质塘量是怎样受熟制于环境并待积极地影响奉这些环境。携作者的观点忙是，会计作卸为氧企业内部控现制管理延的一部分，替它同裤企业内部控寒制管理秋是密不可分叹的。在一个它管理有序、少治理完善的授企业中，会福计必然运作许良好，它为毅企业内部决状策者提供可玻靠、相关的视会计信息。样从经验来看桐，那些提供骑虚假会计信雾息的企业一每般都在剩企业内部控段制管理霜上比较薄弱截，缺乏有效喂的公司治理跌结构。笔者悟进而认为会利计信息失真辞的深层次原煮因是在于我厉国许多企业费缺乏完善、召健全的疾企业内部控历制管理体制闹。会计职责舍的履行和作强用的发挥离笼不开崇企业内部控布制管理匹，只有将会鸣计置于杏企业内部控垮制管理狸中加以考虑润，才能理解徒会计在经济颈生活中的角阳色和地位，爹才能找出现伯实中所存在长问题的症结船，寻求对症瞒之药。柳一零、孩会计信息系享统下企业内旺部控制的现厚状所1歪.1合管理当局对悉会计控制认炸识不足、重支视不够姐不少企业管俘理当局对会狡计控制的认贯识和重视远胡远落后于现之实的需要，按简单地认为笨会计控制就首是内部成本爪控制、内部伐资产安全性森控制，导致扣企业会计控仗制残缺不全快；相当一部狸分企业管理纪当局还认为妥会计控制不雷过就是一堆卡堆手册、文骄件和制度，毯遇到具体问稻题的处理，险以强调灵活吹性为由而不关按规定程序恨办理，大事趁小事领导说挂了算:有时乡甚至为了谋受取个人利益斑或企业集体幸的利益而不蓄择手段，弄贝虚作假、篡坐改账目；无脉视会计法律梢法规的存在川，有章不循寨、执法不严寺，使会计控功制制度失去亲了刚性和严洗肃性。挂1罚.2会计控厦制制度本身扔缺乏科学性秋与连贯性惑

目前，夜有些企业也钉建立了相关害的会计控制赴制度，但从赖总体来看，撒仍然缺乏科曲学性与连贯闭性，致使会养计控制难以谎发挥其应有咱的功效。如阀有的企业只皱偏重事后控慧制而忽略了梨事前预防控嫩制，没有建炊立自我防范进与约束机制筝，实际工作竖中通常是待苹违规违纪行捎为发生后设死法堵塞或予塞以惩罚，这总样就导致内仅控成本较高越，收效甚微椅，使会计控申制失去效力乞。有的企业扑只重视钱财命物等有形资栏产的管理控仆制，而忽视筝了对人员素猎质、信息等姜无形资产的抽控制，这样盘可能会给企秒业带来巨大丧的损失，使峰会计控制不客能全方位的率发挥控制作撒用。还有的篮企业会计控遣制制度的职拜责划分不明粗确，或是缺左乏赏罚分明爪的奖惩制度食，导致问题崇出现后不能捐及时准确地痛追究责任以坛进行有效的缴处理，从而灯影响了会计骑控制的执行速效果。翼1内.3会计基挎础工作中存取在薄弱环节皮化1某.3.1渴随意编造虚衔假的会计信踪息。知一些单位因趋为内部管理贴松弛而削弱昌了会计基础语工作，账目壮混乱，财产锯不实，数据呆失真，为了叹掩盖真实的刘财务状况和艇经营成果，座任意伪造、满变造虚假的咳会计凭证、纹会计账簿、滤会计报表；歉一些单位会泊计人员数量督不足，素质己不高，造成桂记账随意，榴手续不健全饼，差错严重预，会计资料零散失，核算卵不实而造成颠会计信息失晕真等等。跌1护.3.2屠内部管理职樱责不清。袋一些单位法遇人治理结构岸不完善，单浪位内部没有溜建立决算、拐执行、监督他三权分立、除互相制约的朽机制。单位艰法人独断专庄行，导致资征金、资产调美度等重大决否策失误；内占部管理权限姜失控，不相非容职务没有含有效分离，冻职责不清，缝越权行事，孩给滥用职权年，贪污舞弊城造成可乘之平机。深1讲.3.3贸费用支出失猜控，资产流喇失严重。帮一些企业允蓝许部门经理答掌握开支一疲定比例的业计务费用，但齐未规定具体行的开支范围浙，导致一些羞部门经理大会手大脚，挥给霍浪费；一童些单位在材除料采购、财咐产管理、产燥品销售等环敲节监控不力优，再加上经柱济往来上的禁审查不严，缺造成国有资烘产大量流失何，加大了单狸位的亏损。退经1旁.4铲内部审计制尘度形同虚设拖顿有相当一部程分企业没有壮建立内部审盒计制度，己筝建立内审机吗构的企业也殃未能充分发坡挥应有的作释用，内部审裁计工作得不廊到必要的重礼视和支持，匠同时，也有茄少数内审人绝员业务素质吓低，不适应石工作的需要胸，就导致企蛛业内部监管痛不力；有的轮单位负责人黎私自对外投立资，收益不俯入账，中饱懂私囊；单位燕内部各职能责部门都开设堤银行账号和跪设有“小金凝库”，资金垫管理严重失镜控；有的企恩业甚至发生帅负责人卷巨斑额公款外逃齐的事件等。谜揉二扇、得会计信息系格统对企业内把部控制的影冒响分析抄内部控制是哭对企业生产歇经营活动进购行整体全面完管理的一系拾列规章、制园度、手段、迁方法等的集行合。内部控张制包括内部退管理控制和传内部会计控弱制。会计信呈息系统的内竿部控制则是翠内部会计控练制的特殊形债式。计算机特技术在会计呢领域的应用义，一方面带誓来了巨大的武效益，同时薄也给内部控昨制带来了新屠的问题和挑那战。谊会计信息系兄统榆的优势是以剂下几点：向2委.1油更为合理的嫁成本控制乐控制成本是蛾衡量个内部锤控制制度是尚否有效的首膀要指标一个岁内部控制系寻统所寻求的毯保证水平有涨必要根据其虚成本而定。丑一般说来，解控制程序的黎成本不能超草过风险或错来误带来的损震失和浪费，讨否则，再好救的控制措施崇和方法也将册失去其降低司成本的意义残。内部控制悼是组织为了孟达到提高经膊营效率和充桶分有效的获甩取和使用各报种资源，达胞到既定的管勿理目标，而码在内部实施猜的各项制约洪和调节的组自织、计划、迅方法和程序素。实行任何罗控制程序都喘是要有成本丽的，许多理肉论上非常有味效的控制程轰序不能得以已实施，其根恨本原因就是毒成本太高，风企业不能承览受。勤2睛.2愚可以有效的矿防止串通舞她弊幸不相容职责注的恰当分离梅可以避免单恼独一个从事挎和隐瞒不合兵规行为提供丽合理的保证既。但是，两裂个或多人合丸伙既避开这吉类控制。串搁通舞弊一直节是企业内部吓控制失效的漠主要原因。凶在手工会计援下，通过不忙相容职位的金分离和必要丛的签字授权为等方式防范吵作弊。但是然，由于成本惰和效率的原谋因，这种控静制一般由两和个人来完成睛，特别重要窃的流程才由捡三个人来完趁成，由于合慧伙人基本上屯是在同一个爽部门长期合饰作，形成了凉密切的协作恳关系，因而疾防范串通舞买弊是相当困淋难的。碍在会计信息己系统下，可岩以大大降低村串通舞弊的果可能性。由拼于信息系统甜的高效率，蚊业务的完成盾可以由经办坡该项业务的交所有人员实遭时控制，特战别是可以跨扁部门、跨单万位实时自动地控制，业务皮处理过程可妇以在不同部耐门的相互协克作和相互监观督下几乎同眯时完成，避嚼免了手工会虏计下业务处眉理分部门单眨独封闭运作悄，使串通舞鱼弊的难度加唱大，降低了精串通舞弊的捉概率，提高让了内部控制截水平。印2耳.3汪可以有效的猪防止管理越徐权礼各种控制程驶序是管理工围具，但任何僚控制程序也攀不能发现和壶防止那些负花责监督控制闭的管理人员秃滥用职权和辩不正当使用鼓权力。或者椒是处于欺诈顿的目的，或高者是由于时勿间或成本不截利因索的压女力，存在管拐理人员避开术，或指示其榨下属避开某的些预定程序束的可能性。干管理越权是醉内部控制最悬难以防范的袭方而，管理朽的干预是导案致许多重大错舞弊发生和昂财务报表失庸真的一个重凶要原因。但疲在会计下，渣可以大大减它小管理越权岗的概率，特信别是降低了案低层管理越幼权的可能性摩。由于会计胡信息系统的宝自动控制下份进行的，只监有少数特殊废业务才由管颂理层授权。脆由于需要直微接授权的业飞务减少，并龙且信息系统交的高效率，信使管理的控挨制权可以适愧当上移，这澡样可以提高燥高层对业务坦的控制，降母低基层管理技越权的可能预性。落三啊、用完善会计信尺息系统抚对企业鲜内部不控制的对策次3晒.1娃注意财务组制织的内部职箱权合理分配洪要实现职责奸分工控制，吸可以从两个愁方面入手：扑一是会计信借息系统部门诵内部的职责绑分工，另一至方面是会计衡信息系统部普门与其他部堪门的职责分府工。具(1)明确访会计部门的循内部的职责款。售(2)明确孔划分会计部无门与其他部缠门的职责。县这两者之间罚进行职责分匠离就是要保柴证不相容的挑职能，如业嗽务授权，保貌管和记录等续相分离。应(3)明确率错误纠正的完职责。辣(4)分离析不相容的职乓责。分离不此相容职责一蹈般是将四种掠基本职能，丹即业务授权套、执行、记枕录和资产保碎管予以分开仁。取3类.2夕加强会计信棒息系统业务尘操作管理舰3圆.2.1钳加强会计信样息系统输入森控制。恼建立适当的压授权和审批罗机制，并对流输入的财务有数据的审批堆权通过设立存专门的审核系人员对系统菠每笔业务数爸据的合法性材和准确性进匙行审核，从镰源头上防止窄错误的产生议，避免因错替误或舞弊导厦致的连环性握、重复性错调误，这也是尖会计系统输芳入控制的重陕点。采用编诸码制度，会优计科目采用雷统一的编码虫，不仅提高联了操作的速数度和准确性卸，而且规范济了行业管理材；还有设置痕逻辑控制、奇平衡校验控脏制、错误更遗正控制及系康统查错、改预错控制等。峰3祸.2.2橡加强会计信野息系统业务箱处理控制。句会计系统控闭制的重点在叉于处理过程第的适应性控珍制、数据溢返出性检测、舅重新建立系洞统处理的适喷应性控制，批允许软件用广户在一定的斥限度内自由维制定或改变找会计政策，裕适应自身实编际；建立数泉据溢出性检资测以保证数症据超出计算死机容量而产途生的数据损截失，避免因溉数据损失致曾使数据信息漫失真；操作拴过程中的失姨误是不可避慎免的，因而禁，系统应对摄用户的某些境操作做出再耀审计，以防伍止系统数据垮被执行重大谁错误操作。彼3雅.2.3耀加强会计信待息系统输出冤控制。太输出检查控奇制和输出文店件的使用权崖限控制是会顷计系统输出厉控制的重点牲。通过对凭文证、账簿、其报表数据的考查询和打印编，并进一步凉输出备份，饿能够有效地踪预防利用计筋算机犯罪。浴系统输出的筐会计资料中坑，有些资料巾属于机密文没件，未经批子准不得接触抬机密文件，户并应建立严聋格的文件保缴管和登记制打度，以防止绢恶意窃取和药损坏重要机绵密文件。另福外，凭证格荐式标准化控击制、凭证顺势序号控制、卷凭证审核控须制、重复输草入控制、保焦留审计线索改控制、修改混痕迹控制、黄数据备份控偏制等都是会裂计系统的输疤入控制。皮3余.3侍加强内部控谱制管理的制峡度建设唯对于管理上换的混乱，各择级财政部门抄要加强对会掉计规章的宣提传、指导和说监督检查。高同时，已经伪实现会计的缸单位内部也阁应根据财政掉部的有关规驻章，结合单搁位的实际建许立单位内部拘会计的管理白制度，以确广保会计的正挂常运作。这鞭个管理制度凉体系一般包诞括:洒(1)人员改管理制度。崇主要是对会陈计信息系统角人员的任职做资格进行规峰划并划分职僻责。尽(2)操作熟管理制度。负主要包括操更作规程、操票作权限、操题作记录、管高理制度及内欧部制度。坊(3)数据腔管理制度。周主要包括数引据输入输出疗的管理、备成份数据的管践理、存档数隆据的管理和脆保密规程。绢(4)系统累维护制度。津主要包括系漫统维护任务伟、系统软件但硬件的维护符、系统维护思权限的规定蛇、机房管理杠制度等。愈(5)岗位秤责任制度。厨主要是明确盖规定各职能您组及各成员肢的责任制。右通过以乌上控制措施痰，企业可以坝利用计算机殿系统在管理练上面优势，挂并削除因人烂为和计算机栋软硬件以及火网络所带来捆的不利因素真，从而更好歪通过会计系