2018中级会计包实务模拟试题

模拟试题（四一、单项选1、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是A、利润表中的收入和费用项目，应当采用发生日的即期汇率折算，也可以采用与交BC、资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折D、企业部分处置经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差2、2×12113年期专门借款开工兴建一栋厂房。2×1430日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，531日验收合格，75决算，7312×14年停止资本化的时点为()。A、330日B、531日C、75日D、7313、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）AB4、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。A、可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公C、可供金融资产公允价值变动形成的资本公积5、甲公司2×13年12月25日支付价款2040万元（含已但尚未的现金股利60万元，费用10万元）取得一项股权投资，划分为可供金融资产。2×13年12月2860万元。2×1312312105D、6、2×13年3月31日甲公司应付乙公司一笔货款100万元到期，因发生财务，短期内无法支付，当日，甲公司与乙公司签订重组协议，约定减免甲公司的20%，其5%（相当于实际利率），利息按年支付，若甲公司未来两年实现，则需要按照6%的年利率支付利息，根据甲公司目前状况，预计未来实现净利润的可能性为50%。乙公司已为该项货款计提了10万元坏账准备，假定不考虑其他因素，乙公司在该项重组业务中应确认的重组损失为（）万元。D、的情况是（）。D、有详细的重组业务市场开拓报8140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于生产非应税消费品，甲企业和乙企业均为一般，甲公司根据乙企业开具的增值税向其支付加工费4万元和0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。A、D、9、201371换为存货。该资产在转换前的账面为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减1003850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“开发产品”科目的金额为（）万元。A、3B、3C、3D、410、甲公司为一般，于2012年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含的公允价值为100万元，额为17万元；另收到乙公司支付的银行存款10万元。乙公司换出非专利技术的账面价值（等于账面余额）60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入无形资产的入账价值为（）万元。D、11、下列关于支付会计处理的表述中，不正确的是（）A、支付的确认和计量，应以符合相关要求、完整有效的支付协议为基础B、对以权益结算的支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允C、对以现金结算的支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调D、对以权益结算的支付，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进123001112日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1800人。至2012年12月31日，1500人交纳当年会费， 度的会费，150人尚未交纳当年会费，该社会团体2012年度应确认的会费收入为（）A、495B、540C、536D、55413、下列关于共同控制经营的说法中，不正确的是 ）BC、共同控制经营生产的产品对外时，合营方应按享有的部分确认收14、企业将持有至到期投资重分类为可供金融资产，在重分类日该债券的公允价值50万元，其账面余额为48万元（计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，则该企业在 A、确认可供金融资产50万B2C2D、确认可供金融资产48万 年月30日对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15%；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80%的股权；3月2日，因被丙公司，影响重大。根据上述资料下列事项中，不属于非调整事项的是()。D、因被二、多项选1、A公司2013年有关长期股权投资业务如下：2013年2月C公司分配现金股利000万元，2013年3月25日收到现金股利。2013年6月20日将其股权全部，收100002011420C70权并取得控制权。作为对价的相关资产包括：固定资产(8001000万元，销项税额170万元)、无形资产(账面价值为1800万元，公允价值为000100万元)、投资性房地产(20003830万元，营业税191.5万元)。A公司与C公司的控股股东没有关联方关系。下列有关A公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A7291.5BC7000万元C、C公司分配现金股利，A公司确认投资收益2100万元DC3000万元2、下列项目中，构成建造合同成本的有 ）D、合同订立前发生的费3、下列各项中，属于会计估计变更的有（）D、使用确定的无形资产的摊销年限由10年变更为74、A公司为非房地产开发企业，20131A公司董事会作出决定准备外购土地使用A座写字楼，建成后对外出租，并采用公允价值模式进B座办公楼，建成后用于企业行政办公。20134AA座写字楼的土地使用权价10000B20000万元，预计使用年限均为50年，采用直摊销。2013年4月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公201312A15000A座写字楼无法确定其公允价值。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A、20134A10000万B、20134B20000万元计C、201312A5000D、2013年12月末B座写字楼的土地使用权摊销额300万元计入用5、下列关于企业可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。BC、费用要按照负债成分和权益成分的公允价值进行分拆，分别计入应付债券和资本D、负债成分的初始确认金额按公允价值计 A、如果管理层按照生产线来企业，可将生产线作为资产B、如果管理层按照业务种类来企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产C、如果管理层按照地区来企业，可将地区中所使用的资产作为资产D、如果管理层按照区域来企业，可将区域中所使用的资产作为资产7、A公司记账本位币为，2013年1月，A公司通过收购，持有甲上市公80％的股权，从而能够控制甲公司，甲公司记账本位币为港币。20133月，A某公司合资在新建乙公司，乙公司的记账本位币为，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，投资公司控制这些政策的制定。2013年7月，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧A公司。201310月，A公司在法国设立一家子自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等。A公司与丁公司除投资与被投资关系外，在当地自行解决。不考虑其他因素，下列有关经营业务的处理，正确的有（）。A、司是A公司的经营B、乙公司不是A公司的经营C、丙公司是A公司的经营D、丁公司是A公司的经营8、司20×7年1月1日实施股权激励计划：司向其子公司乙公司50名管理人每人授予1000份现金增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较上年业绩条件的当年末起，每持有1份现金增值权可以从司获得相当于行权当日司每场价格的现金，行权期为2年。乙公司20×7年度实现的净利润较上年增长5%，20×7年没有管理人员离职。20×720×7年、20×87%20×82（）A、司应作为权益结算的支付进行会计处理B、司应作为现金结算的支付进行会计处理D、乙公司应作为现金结算的支付进行会计处9、下列有关非货币性资产交换的说法中，正确的有（）D、在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注各方之间是否存在10、2012年1月1日，司购入一块土地使用权，以银行存款转账支付50000万元50年，并在该土地上出包建造办公楼。2013123140000万元（固定资产成本的金额）40年。假定不考虑净残值，均采用直线不考虑其他相关税费，司下列会计处理中，正确的有（）AC、20122013年无形资产不需要进行摊销D、2013123140000三、判断1、企业为应对市场经济环境下生产经营活动的风险和不确定性，应高估负债和费 和合并财务报表时均应采用权益法核算。（）3、商品流通企业在采购商品过程中发生的费、装卸费、费以及其他可归属于存品的存销情况进行分摊。（）4、事业单位的固定资产、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等，做会计处理时需要将固定资产的相关科目余额转入“待处产损溢”科目。（）出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该认定为具 予以资本化。（）最早期间的期末留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（）错9、在延期付款清偿并附或有支出条件的情况下，债权人应当将修改其他条件后账价值之间的差额，计入当期损益。（）形成的长期股权投资的账面价值。（）对错四、计算分（1）2011121AA公司，租期为3年，每年为1000万元，于每年年初收取，2012年1月1日为租赁期开始日，20141231日到期。20121130000面余额为10000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到（2）2012123130500（3）2013123130800（4）为了提高商品房的收入，长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和BB公司,每季度初收取600万元。20141231日租赁协议到期，长江公司收回该商品房并转入改扩建（5）20151110005%，3年期，分期付息。2015111000（6）2016331500B公（7）2019年3月31日出租给B公司的商品房租赁期届满，收回后直接给C公60000万元。20163312019331日累计公允价值变动收2000万元。201211每年收到A公司及相关营业税的会计分录20122013编制投资性房地产的相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示2、A（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为性金融资产项目的公允价值变动）3325％。2013年该公司提交的高新技术企业申20141115％。该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的或事项如下（1）2013年1月1日，A公司以2086.54万元自市场购入当日的一项3年期200065％，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税定，国债利息收入免交所得税（2）2013年1月1日，A公司以4000万元自市场购入当日的一项5年期、40005％，年实际5％。A公司将其作为持有至到期投资核算。税定，公司债券利息收入需要交所得税（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付价款等共计2900元。20121230100万元。5税定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为（4）2013年6月20日，A公司因的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未税定，企业国家所支付的罚款不允许在税前扣除（5）2013年10月5日，A公司自市场购入某，支付价款400万元（假定不考虑费用）。A公司将该作为可供金融资产核算。12月31日，该的公允300万元。假定税定，可供金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。税定，该损失在实际发生时允许在税前扣除（7）2013340180（9）2013年未发生性金融资产项目的公允价值变动A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。A2013A2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确A20131、司为上市公司，系一般纳税企业，适用的税率为17％。所得税采用资产负债表法核算，所得税税率25％。2012年的财务会计报告于2013年4月30日经批准对外报出，20122013430日完成。该公司按净利润的来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款2013年1月日至 日之间发生如下事项①司于 年月 日收到A企业通知，A企业已进行，无力偿还所欠部分货款，司预计可收回应收账款的50％。该业务系司2012年3月销售给A企业一批产品，价款为500万元，成本为400万元，开出。A企业于3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，，2012年12月31日仍未付款。司为该项应收账款按10％提取坏账准备。②司2013年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的联、抵扣联。该业务系司2012年11月1日销售给B公司产品一批，价款600万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，司收到B公司后希望再与B公司协商，因此司编制2012年12月31日资产负债表时，仍确认了收5％计提了坏账准备。③司2013年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的联、抵扣联，该业务系司2012年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑额）20121210C④2013年3月27日，经一审，司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付费用3万元。司不再上诉，并且赔偿款和费用已经支付。该业务系司与D公司签订供销合同，合同规定司在2012年9月供应给D公司一程序要求司赔偿经济损失150万元，该案在12月31日尚未，司已确认预计负债60万元（含费用3万元）。假定税定该损失在实际发生时允许税前扣除。2013年4月1日，司总会计师对2012年度的下列有关业务的会计处理提出疑问，并①2012年司以库存商品抵偿，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。司所编会计分录为：借：应付账款贷：库存商品应交税费——应交（销项税额）②2012年司以无形资产换入固定资产（厂房）。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元,应交营业税税率为5％。该交换具有商业实质。司相关业务的会计处理如下：借：固定资产累计摊销应交税费——银行存款根据资料一，判断资料一务属于资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后（答案中的金额单位用万元表示2、甲(本题下称“司”)2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下（1）2012年1月20日，司与乙公司签订乙公司持有的丙公司60%股权的合2012630日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的价格；合同经双方股东大会批准后生效。丙公司60%股权时，司与乙公司不存在关联方关系（2）丙公司60%股权的合同执行情况如下①2012年3月15日，司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该股权的合②20126308400610004001000100003422201263020使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直摊销。该③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，司以一项投资性房地产和一项性金融资产作为对价。20126303800万元（其中“成本”3000万元，“公允价值变动”800万元4200作为对价的性金融资产，在2012年6月30日的账面价值1400万元（其中“成本”细为1200万元，“公允价值变动”明细为200万元），公允价值 万元年月 日，司以银行存款支付股权过程中发生的审计费用、评估咨询费用共计200万元。④司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的转让手续⑤司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权（3）20122013①20121200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)120②20131600160万元，未对外分配现③20127120131231日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他或事项。（4）2014年1月2日，司以2500万元的价格丙公司20%的股权。当日，收到司在该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制201480080万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。（5）其他有关资料②司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部④丙公司20%股权后，司无子公司，无需编制合并财务报表根据资料（1）和（2），判断司丙公司60%股权的合并类型，并说明理根据资料（1）和（2），计算司该企业合并的成本、司转让作为对价的投资性房地产和性金融资产对2012年度损益的影响金额。计算2013年12月31日司对丙公司长期股权投资的账面价值计算司丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录编制司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法的相关追溯调整分录计算2014年12月31日司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计（答案中的金额单位用万元表示答答案部一、单项选1【正确答案】B，所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生2【正确答案】3302×14年停止资本化的时点。3【正确答案】A，投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值损失；B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不能转为成本模式计量，而采用成本模式C，应计入公允4【正确答案】【答案解析】可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积以及以权益结算的5【正确答案】【答案解析】司2×13年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额2×131225借：可供金融资产——成本应收股利贷：银行存款2×131228借：银行存款贷：应收股利2×131231借：可供金融资产——公允价值变动125（2105－1980）贷：资本公积——其他资本公积1256【正确答案】【答案解析】乙公司（债权人）应确认的重组损失=100×20％-10＝10（万元）7【正确答案】8【正确答案】＝160（万元）9【正确答案】借：开发产品3700410【正确答案】【答案解析】司换入无形资产的入账价值=换出商品的含的公允价值117-收到银行存款10=107（万元）11【正确答案】【答案解析】对以现金结算的支付，在可行权日之后应将相关的负债按公允价值进行12【正确答案】150人的会费没有收到，不符合收入确认条件，所以应确认的会费收入＝300×（1500＋150）＝495000（元）13【正确答案】,合营方应将本企业应B不正确。14【正确答案】借：可供金融资产50持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资15【正确答案】B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的，二、多项选1【正确答案】【答案解析】选项A，初始投资成本＝1170 ＝7000(万元)；选项D，处置C公司股权确认的投资收益＝10000-7000＝3000(万元)。2【正确答案】3【正确答案】A，既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更，是正常的会计事C，属于会计政策变更。4【正确答案】①20134借：投资性房地产——土地使用权（成本）10无形资产——2030②201312A座写字楼的土地使用权公允价值变动借：投资性房地产——土地使用权（公允价值变动）5000贷：公允价值变动损益（15000－10000）5000③201312B座写字楼土地使用权摊销借：在建工程300贷：累计摊销（20567【正确答案】8【正确答案】【答案解析】只有司以自身权益工具进行结算，才属于以权益结算的支付，而本题中司是以现金增值权进行结算，属于以现金结算的支付，选项B表述正A表述错误；本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的支付，选项CD表述错误。9【正确答案】A，如果换入资产和换出资产的公允价值不能可靠取得，则不能以公允10【正确答案】（1）201211日支付转让价款：借：无形资产——土地使用权500000000500000（2）2012年无形资产的摊销额＝50000000050＝1000（万元），20132012年（3）20131231400000400000三、判断1234【答案解析】事业单位的固定资产、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等，做5678910四、计算分1借：投资性房地产——3010资本公积——20借：投资性房地产——3010资本公积——20每年收到A公司及相关营业税的会计分录 1000贷：其他业务收 1借：营业税金及附 （1贷：应交税费——应交营业 （3）20121231借：投资性房地产——公允价值变 （30500－30000）5002013年12月31日借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损益（30800－30借：投资性房地产——在 30贷：投资性房地产——成 30——公允价值变动借：投资性房地产——在 000贷：银行存 000借：投资性房地产——在建贷：应付利 50（1借：投资性房地产——在建（1贷：应付利 借：投资性房地产——在 贷：银行存 借：投资性房地产——成 32362.5（30800＋1贷：投资性房地产——32606011公允价值变动损 2800（800＋2资本公积——其他资本公 20贷：投资性房地产——成 362.5——公允价值变 000借：营业税金及附 （60000×5%）3贷：应交税费——32（1）A2013年应纳税所得额＝10000－2086.54×5%（（3000×5/15-3000/5）（3）＋20（4）＋200（6）＋160（7）＝10675.67（万元）2013＝10675.67×25％＝2668.92（万元（2）A2013年“递延所得税资产”期末余额×15％＝168.6（万元2013年“递延所得税资产”本期发生额＝168.6－66＝102.6（万元＝－（102.6－100×15％）－13.2＝－100.8（万元）＝2668.92－100.8＝2568.12（万元2递延所得税资产贷：应交税费——2资本公积五、综合1（1）①借：以前年度损益调整——贷：坏账准备借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整——调整所得税费用借：以前年度损益调整——调整营业收入应交税费——应交（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：以前年度损益调整——借：坏账准备贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整——调整所得税费用借：