【四方鞋业企业应收账款管理现状、问题及完善对策（论文）】

四方鞋业企业应收账款管理现状、问题及完善对策目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3国内外研究现状 21.3.1国外研究现状 21.3.2国内研究现状 32相关理论概述 52.1应收账款管理概述 52.1.1应收账款及应收账款管理概念 52.1.2应收账款管理的目的与作用 62.2应收账款管理理论基础 62.2.1风险管理理论 62.2.2信用管理理论 62.2.3全面管理理论 63温州市S鞋业有限公司应收账款管理现状分析 73.1公司简介 73.2公司经营情况 73.3应收账款管理现状 83.3.1赊销收入净额分析 83.3.2应收账款占流动资产的比例 93.3.3应收账款账龄分析 93.3.4逾期账款比例 103.3.5应收账款占总资产比重分析 113.3.6应收账款周转率分析 114温州市S鞋业有限公司应收账款管理存在的问题及原因分析 124.1存在的问题 124.1.1没有单独设置信用管理部门 124.1.2应收账款收账政策不完善 124.1.3应收账款管理效率低 134.1.4考核制度不合理 134.2原因分析 144.2.1销售部门盲目销售不及时回款 144.2.2应收账款风险防范意识不足，事后管理缺乏 144.2.3客户集中度高 154.2.4应收账款管理的职责分工不明确 165温州市S鞋业有限公司应收账款解决对策 165.1设置信用管理部门和职责 165.2制定合理的收账政策和采用风险转移机制 175.3加强应收账款日常管理 185.4合理化考核制度 19结论 19参考文献 211绪论1.1研究背景随着当今世界经济的蓬勃发展，国内外制造企业的规模持续扩大，为市场提供的产品类型以及供应数量呈现井喷式增长。迫于国内外企业生存的竞争压力，为了抢占市场，提升占有率，国内外制造企业纷纷采取多样化的营销手段，在确保产品质量持续提升的同时，不断控制生产成本，并且投入更大力度的市场营销费用，提供全生命周期的服务等。除此之外，在结算方式上采取先货后款的信用销售模式，该模式能为客户带来赊销的体验，成为企业销售引流的趋势。因此客户在进行产品采购时，将信用政策作为采购的重要评判标准，也进一步迫使卖方加大信用销售的政策力度。由此导致卖方企业产生大量的应收账款，对企业生产经营及利润造成重大的不确定性。如果无法及时收回销售货款，应收账款将继续增长，而企业一旦无法对应收账款增长的趋势进行应对，将会使企业的销售陷入非常不利的局面。实体经济企业应收账款增加问题需要关注。统计局公布的数据显示，2022年1-11月份工业企业总利润较上年同期增加2.4%，营业收入的增加比率为0.1%，达到94.22万亿元；然而同期的应收账款增长比率却达到了16.5%，总金额17.28万亿元。工业企业2022年底应收账款已经连续8个月大幅增长，全年数据同比增长比率达到15.1%，充分透露出生产制造企业的资金紧张局面。应收账款规模的扩大速度与收入和利润的提升速度相差巨大。按照常态，卖方企业的应收账款规模与企业的现金流风险呈正相关关系，因此卖方企业应收账款的增减将影响整体资金风险的大小。应收账款的回款率，将直接影响企业的生产经营周转情况，只有正常回收的应收账款才能确保企业的有效销售，而长久无法收回的款项很可能对卖方企业造成巨大的负担和损失。温州市S鞋业有限公司是一家主营鞋类产品生产的制造企业，生产规模大，员工数量众多，对资金需求量很大，保持充裕的现金流才能确保公司经营的正常运转，因此非常有必要加强应收账款的管理。对应收账款进行科学有效地管控，有助于合理监控财务风险，提前规避企业未来发展过程中可能产生的坏账等风险。1.2研究意义温州市S鞋业有限公司账面应收账款总量大，看似对公司的营业收入、利润等财务指标没有产生不利影响，但在“现金至上”的时代，现金流比利润更重要。这部分款项如果不能在短期内收回，将导致大量营运资金停滞在结算环节，影响资金的流通和周转，影响企业的正常生产运营活动，影响国有资产的投资效率，最终影响企业的健康可持续发展。而温州市S鞋业有限公司目前正面临严峻的资金短缺等财务问题，出现支付危机，主要体现在拖欠上游供应商材料款导致起诉案件不断，无法按时发放工资影响职工的工作积极性及稳定性。在如此严峻的形势下，应收账款的及时回收对减轻公司财务负担，预防资金链断裂具有很大的帮助。本文对温州市S鞋业有限公司应收账款的管理进行研究，具有非常重大的应用价值。一是应收账款管理得当，能够维持温州市S鞋业有限公司的正常运营。通过对应收账款的有效管理，使公司能够按期收回这些款项，从而快速回笼资金，公司有充裕的资金去购买生产需要的原材料，从而加快资金的流转速度，保证企业的正常运转。二是应收账款管理得当，有助于化解温州市S鞋业有限公司的债务风险。温州市S鞋业有限公司面临的债务偿还压力非常巨大，职工社保基金还存在欠缴情况。在如此严峻的形势下，运用合理的方法对应收账款进行管理控制，能够有效缓解应收账款占用大量营运资金，导致资金无法正常运转的问题，有助于化解温州市S鞋业有限公司的债务风险。三是应收账款管理得当，能够提高温州市S鞋业有限公司的经营收益。由于目前温州市S鞋业有限公司资金周转较慢，致使公司经常拖欠上游供应商的货款，从而在采购业务中丧失了议价能力，供应商在报价时会将温州市S鞋业有限公司延迟付款的资金利息附加到货物价格中，从而增加温州市S鞋业有限公司的采购成本。采购成本大幅增加，造成产品生产成本无法得到控制，而公司产品的销售价格是由市场供需关系决定的，生产成本的增加进一步压缩了企业的经营利润。应收账款的有效管理能够加快资金的流转，提高资金利用效率，从而控制生产成本，提高公司的经营收益。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状各国学者针对企业应收账款的研究，相比我国时间较早，而且研究内容及范围也较为全面，通过对查阅文献，其研究内容主要有以下三个方面：一是基于信用管理的研究；二是基于应收账款与财务指标关系的研究；三是基于应收账款管理对策的研究。（1）基于信用管理的研究David.Lecon（2011）认为正是由于企业在业务往来中考虑了客户的信用条件，才会形成短期收款权利。为达成交易双方的目的，企业间相互赊销，因而产生了应收账款。作者还对企业如何进行信用管理的操作程序以及如何判断应收账款质量，做了相关性分析。EleonoraCroatia（2013）提出企业应收款项管理主要包括建立科学、合理的信用策略，结合债务人实际情况拟定行之有效的催回款项措施。其中，信用策略的内容包括了信用期限、对提前付款给予的不同折扣比例、信用标准和催收政策这四个变量组成。（2）基于应收账款与财务指标关系的研究GholamHassanAlahyariandBahmanBanimahd（2014）以117家上市公司为研究对象，考察了2003-2011年9年间的应收账款异常项目与盈余质量之间的关系，作者运用多元线性回归技术进行分析，得出应收款项异常项目与盈余质量呈负相关关系的结论。StanLeeB.BrockandJeffreyA.Hurt（2015）认为持有企业应收账款的水平应该合理范围内波动，作者认为当债务人付款时间超过了合同约定的信用期限，企业要适度调整赊销方针，切实执行已制定回款程序。（3）基于应收账款管理对策的研究Lannylatham（2012）作者指出要想提高企业应收款项的管理水平，要从三方面入手，一是产品核心竞争力，二要加强客户资产及信用情况调查，三要强化内部控制及管理力度。GMenkinoskiandPNikolovski（2016）应收款项是绝大多数企业的重要融资手段，应当科学、合理地对应收账款进行管控，使企业利润质量得到提升。因此，在现代企业各项目中，应当重视应收款项管控、客户盈利能力判断，以及应收款项账龄结构。1.3.2国内研究现状（1）应收账款保理方面应收账款保理是指通过与客户进行交易而产生应收账款，进而为公司提供贸易融资、销售分类账户管理、贸易应收账款催收、信用风险管理、综合信贷和其他坏账担保等服务，另外，还会涉及到公司财务运营等各个方面。苏晓玲（2012）指出应收账款保理正日益成为一种集贸易融资、商业信用调查、应收账款管理、收款和坏账为一体的新型融资方式。马莉，吴晓燕（2021）强调，由于国内社会经济发展脚步的加快，以及国际贸易对国内经济的影响，导致我国的贸易活动也开始利用赊销这种结算方式，在这种发展环境下，企业在应收账款管理和融资这两个方面的需求开始不断增加。李胜利（2021）重点研究了企业应收账款保理融资，本篇文章首先阐述了应收账款保理融资的概念，而后介绍了应收账款保理融资在企业发展中发挥的强大优势，最后从多个角度对应收账款保理融资进行了研究。高更君、冯媛媛（2022）提出，应收账款保理融资主要是指国内一些需要融资的企业把其自身的应收账款负债通过转移的方式嫁接给社会金融机构，并由社会金融机构为这些企业提供融资、应收账款管理以及坏账担保等服务。目前来看，国内企业的应收账款保理融资主要分为以下两种类型：一是有追索权的保理融资；二是无追索权的保理融资。（2）应收账款证券化方面周丽莉（2020）强调，企业应收账款证券化越来越被视为资产振兴的创新金融工具。对国内建筑公司应收账款的现状进行研究后，不难发现建筑公司应收账款在证券化方面的可行性较高，这就有助于建筑公司设计出一种针对应收账款证券化的程序。康杰（2020）基于应收账款资产证券化分析，对国内第一个应收账款证券化案例进行了较为详细的研究。资产证券化后的交易结构、风控要求和财务结构优化设计都有着属于自己的特点。相信在当前我国企业融资方式单一性和成本较高的情况下，资产证券化将会对企业的融资环境产生一定的影响，并帮助企业降低融资成本，调整融资结构。但就我国企业目前在融资方面的发展现状来看，政府应吸取次贷危机的经验和教训，从以下几个方面入手：一是加强管理；二是对企业的产业结构进行调整和优化；三是顶层设计，进而为我国企业实现可持续发展奠定基础。马洋涛（2021）资产证券化作为一种创新的金融工具，自推出以来，越来越受到世界各国的关注。虽然它在中国的发展经历了曲折，但近年来发展迅速，呈现出爆炸式的发展态势。与此同时，资产证券化的种类越来越多样化，应收账款资产证券化保持着强劲的发展势头，发行数量在各类资产证券化产品中居首位。对于盘活企业应收账款，提高资金流动性，解决企业融资难的痼疾，拓宽投融资渠道，提高多元化资本市场资本配置效率具有重要意义。周文成、吕磊（2022）认为，从证券化产品推出以来，国内资产证券化业务的发展脚步也越来越快。最近几年，我国的互联网公司开始实施资产证券化。例如，京东白条通过对应收账款证券化案例进行分析，发现了资产证券化在互联网企业中所发挥的核心作用，进而帮助实施应收账款证券化的企业实现可持续发展目标。（3）应收账款全面管理方面楚平霞（2010）在《浅谈企业应收账款全面管理》中，强调需要从以下两个角度对企业的应收账款问题进行分析：一是加强日常管理。例如对于逾期应收账款重点分析，将逾期客户按重要程度分类，加强高级别逾期应收账款的客户的管理，进而降低坏账率。二是将应收账款改为应收票据。当应收账款逾期时，要求客户开承兑汇票抵消应收账款，从而降低坏账损失风险。王秀红、孙彦丛和宋倩（2021）提出了一个三环管理系统。也就是说，财务环负责实现应收账款的数据流通，业务环依靠LTC参与核心业务，管理环科学支撑企业的管理环境。三环互相依存，协同合作，进而有效降低企业管理应收账款过程中面临的成本和风险。应收账款管理研究方向在国外发展时间很长，各学院、研究院以及本领域内的研究学者研究应收账款管理已经有一百多年的历史，主要流行的应收账款管理方法是应收账款全程管理及日常管理和内部控制。而在国内的应收账款管理目前从多角度提出应收账款管理的改进措施，由于我国信用体系建设较晚，目前还不完善，不足与支撑应收账款有价证券化和保理业务的发展，所以在这两方面的研究目前尚有进步的空间。2相关理论概述2.1应收账款管理概述2.1.1应收账款及应收账款管理概念应收账款，是指企业在进行日常生产经营活动的过程中，出于扩大销售、减少库存等考虑而基于客户信用情况采用赊销方式向客户提供商品和劳务，导致提供劳务或者是销售经营产品的行为已经发生，但存在的应收却还没收回的货款及代垫费用。应收账款在本质上来说是企业的一种债权，信用销售则是应收账款产生的根本原因。站在广义的角度上来说，企业的应收账款主要可以分为以下两个部分：一是应收销货款；二是应收票据；三是其他一些收款。但如果站在狭义的角度上来说，企业的应收账款就只有应收销货款这一种类型。应收账款管理是从应收账款的销售到债权设立以及从应收账款的形成到坏账的催收或处理这整个过程的任务。就企业而言，应收账款的管理和控制是其财务管理工作的重要组成部分。而站在应收账款管理的角度来说，管理得当可以扩大公司的产销，增加市场份额，而管理失控会增加公司面临的财务风险，打破公司的资金链，并引发商业危机。2.1.2应收账款管理的目的与作用从当前的经济形势以及市场竞争情况来看，公司采用赊销方式是顺应了大环境下的趋势。要保证流动资产的安全性，则必须加强应收账款管理。在大多数的企业里，企业的首要任务就是把产品和服务对外销售，而对于购买者的付款能力则没有过多关注。应收账款管理目的则是在信用成本与信用风险之间进行平衡，制定合理的信用政策，及时对账款进行收回，从而保障流动资产的真实性。应收账款管理的作用主要体现在以下几点：第一，通过应收账款管理对客户进行选择并重点发展，减少资金占用，也增加应收账款回收的机率，增大公司在市场上的竞争力；第二，借助应收账款管理可以发现公司自身所存在的问题，通过对其分析和研究，找出相应的预防和应对策略，使得公司的内部控制制度和体系更加完善，从而提升公司有关的内部治理水平，保证公司的健康运营和发展；第三，公司的应收账款管理可以把应收账款这项债权进行证券化，通过贴现或者背书转让进行融资，在减小风险的同时提升了资金的流动性，给予公司日常经营活动一定的财务支持。综上，应收账款管理十分重要，必须引起重视。2.2应收账款管理理论基础2.2.1风险管理理论应收账款风险管理是指企业在整个交易过程中提前预判应收账款可能会出现的风险，也就是分线识别。避免出现因应收账款过多导致的企业资金外流、交易成本增加、坏账损失增加等情况。通过交易前期增加风险评估效能，交易中的风险处理和对整个应收账款全系列的风险监控等四个部分完成应收账款风险管理的内容。2.2.2信用管理理论应收账款信用管理理论指的是企业根据实际情况制定相应的信用管理政策后，在交易前期对客户详细的资信情况进行全面收集，结合信用管理政策和客户情况确定信用期限和信用额度，从而使公司在进行信用销售时平衡支出与收益，确保应收账款周转次数和回款，减少资金占用风险。2.2.3全面管理理论应收账款全面管理是指在企业经营事项整个全周期从事前、事中、事后三个阶段动态的完成应收账款的管理工作，改进应收账款管理工作的效率和质量。应收账款事前控制在这里是指陌拜客户搭建拓展新客户关系时前期对于客户资信的收集，在应收账款产生起分析相关因素对及时全额回收的影响，并创建一系列可适应公司应收账款与管理系统中特定情况的管理制度之前，减少非正常因素的应收账款形成，防止过度贷款以及坏账的发生和长期占用应收账款。应收账款事中管理是指在相关部门和联系人批准后，监督和管理信用销售。为了防止质量，数量和商品价格等某些方面的冲突导致未能收回应收账款，公司必须由直接参与商品流程监督和销售合同审核的金融和信用批准人保证全部销售过程符合制度，并按照合同规定的要求以及计算的准确性和完整的文档进行销售。信贷销售的保证金和记录可及时准确地反映应收账款的产生，并提供证据以确保所有应收账款都依赖于“证据”，从而促进事后管理。应收账款事后控制是指公司开展信用销售业务，以确保及时，全额的应收账款索赔和一系列的管理业务，从而形成应收账款。根据应收账款形成后的滞纳时间，我们可以将应收账款分解为三种不同的控制策略，以促进未到期应收账款，拖欠应收账款，无法收回应收账款这三种不同类型的应收账款。3温州市S鞋业有限公司应收账款管理现状分析3.1公司简介温州市S鞋业有限公司是一家具有悠久历史的知名制鞋企业，集研发、生产制造、外包、采购、营销于一体，采用生产制造、外包、直营销售、特许加盟等综合化的经营模式，专注于产品研发、生产、品牌建设与推广、营销、零售网络及供应链管理，1990年正式组建为跨地区、跨行业、工商贸于一体的鞋业集团，产品主要定位于运动、休闲，2021年公司全年销售额突破了350亿元，截至2022年底，S鞋业共拥有加盟销售门店5000多家。近几年S鞋业充分利用原先已经铺设和构建的面向全国的强大的营销网络以及计算机信息网络技术，加快了整个供应链范围内的资源整合，将公司的主要关注点和精力由传统的业务模式创新向管理模式创新转变，建立健全和完善鞋业上下游供应链，加快推动物流、资金流、信息流的循环速度和周转效率，全面提升供应链管理能力。3.2公司经营情况从表1可以看出，S鞋业近三年的营业收入是逐年增加，从2020年的163.97万元增加至2022年的197.87万元，增长20.67%，公司的应收账款从2020年的86.23万元增加至2022年的164.61万元，提升了90.89%，表明公司近几年应收账款增长较快，公司的流动资产和资产总额也是呈现明显的上涨趋势，说明公司正处于成长期，但是应收账款过高会影响公司资金整体的流动。所以，现阶段公司应深入研究相关数据，找出应收账款管理存在的问题，从而选择合理的应对措施，保障公司拥有良好的发展前景。表12020-2022年公司应收账款相关财务数据（单位：万元）项目2020年2021年2022年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61流动资产合计371.14426.89528.91资产总计485.16541.54744.25数据来源：公司财务报表3.3应收账款管理现状3.3.1赊销收入净额分析赊销是公司增加销售收入和提高市场份额的重要方式之一，然而，大量的应收账款对企业的健康发展产生了负面影响。由于公司应收账款的持续增加，导致公司的资金链面临着较大的断裂风险，进而阻碍公司开展正常的生产经营活动，并明显增加公司的财务风险，因此需要对赊销和现金销售的比例进行基本的控制。2020年至2022年公司赊销现销情况见表2：表2公司2020-2022年赊销现销情况表（单位：万元）项目2020年2021年2022年赊销677391现销425964合计69105138赊销占总销售收入的比62.32%55.24%60.14%数据来源：公司财务报表上表中的数据显示，公司的销售利润以赊销为主，近三年来，每笔赊销均远高于现销。2020年、2021年和2022年每年的赊销分别比现销高25万元、14万元和27万元，这些数据也从侧面说明公司所实施的政策开始逐渐放松。这三年的赊销总额分别为67万元、73万元和91万元，也就是说从2022年开始，该公司的赊销数额就一直在增加。而就这三年的赊销总比重来看，在2020年的时候赊销总比重是62.32%，到了2021年反而开始下降，为55.24%。但到了2022年，其又开始提高，为60.14%。由此可见，这三年赊销所占的比重具有较大的波动性，并且每年的赊销都占公司总销售的一半以上，简而言之，公司开始重视赊销所占的比重，并采取一些措施避免公司的流动资产被占用，进而在无形中增加公司的生产成本，并增加公司面临的坏账风险。3.3.2应收账款占流动资产的比例应收账款与流动资产的比率是衡量应收账款规模的主要指标，比率越高，虽然表示公司的销量较高，但同时也有很大规模的应收账款，但与此同时也有很多未收回的款项。表3公司2020-2022年应收账款、流动资产汇总表项目2020年2021年2022年期末应收账款（万元）86.23139.90164.61流动资产（万元）371.14426.89528.91应收账款增长率（%）--62.24%15.01%流动资产增长率（%）--15.02%23.90%应收账款占营业收入比重（%）23.23%32.77%31.12%数据来源：公司财务报表由表3得出，公司近三年应收账款占流动资产比重波动较大，尤其是在2021年，增长至32.77%，而在大部分的中小企业中，表明公司存在较大的财务经营风险。3.3.3应收账款账龄分析企业应收账款的账龄是指自应收账款出现后，并在资产负债表上产生应收账款之日起至资产负债表出现确定的偿还日期所经过的时间。换句话说，也就是应收账款在账簿中存在的时间。所以，如果应收账款拖欠，坏账的可能性就大大增加，拖欠的时间越长，坏账的可能性就越大。也就是说，一个公司的资产持续时间超过一个商业周期后，就不能被视为流动资产。鉴于公司的短期偿债能力，这部分非流动性应收账款应该被剔除。对公司近三年的应收账款进行分析后，不难发现期限在一年以内的应收账款占应收账款总额的90%，2020年的时候，其高达92.67%。而应收账款账龄是1-2年的占总应收账款的6.18%-12.72%，应收账款账龄是2-3年的占总应收账款的0.73%-3.33%，另外3年以上的应收账款账龄的仅占0.41%-0.93%。一般来说，企业应收账款的账龄时间越长，发生坏账的可能性就越大，给公司带来的流动性风险也就越高。表4公司2020-2022年账龄分析时间（年份）2020年2021年2022年1年以内92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%数据来源：公司财务报表公司近三年的应收账款账龄显示，应收账款的账龄主要集中在一年内，但2021年和2022年公司应收账款的账龄均在1-2年，数量也超过了10%，这样容易导致公司大部分应收账款变现能力差，会产生很多不能及时回收的款项，发生坏账损失的可能性增大。因而温州市S鞋业有限公司需要加强对应收账款的管理。3.3.4逾期账款比例赊销行为将不可避免地产生应收账款，有时还可能会因为客户经营困难而恶意拖欠或超期还款，如果长期不收回，则有可能成为坏账。拖欠时间越长，追回的难度就越大。根据公司研究报告中的数据显示，应收账款逾期的时间越长，应收账款催收成功的概率也就越低。2020-2022年期间，公司逾期的应收账款占其应收账款总额的一半以上。而在这之中，约10%的应收账款已经逾期一年以上。如果这部分资金长期没有回收，则会影响公司的资金运行、盈利能力，严重情况下甚至会导致公司的资金断裂，产生破产的风险。表5公司应收账款逾期情况逾期期限2020年2021年2022年账期内39.09%42.58%45.00%2个月以内32.36%21.04%24.55%2.6个月15.69%16.95%11.60%6-12个月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合计100%100%100%数据来源：通过对公司财务人员访谈汇总3.3.5应收账款占总资产比重分析应收账款占企业整体资产的比例是衡量企业资本占用的重要指标。2020年至2022年公司收账款占总资产数据见表6：表：62020-2022年应收账款占总资产比重汇总表（元）项目2020年2021年2022年应收账款86.23139.90164.61其他应收款13.725.1447.33资产总计485.16541.54744.25应收账款占比17.77%25.83%22.12%其他应收款占比2.82%4.64%6.36%数据来源：公司财务报表从上表中我们可以清楚地看出，近三年公司应收账款所占资产的比重分别为17.77%、25.83%、22.12%，呈现先上升后下降的趋势，且在2021年达到最高，说明该近三年公司应收账款所占公司总资产的比重一直存在过高，需要充分引起高度重视。3.3.6应收账款周转率分析表7公司应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）2020年2021年2022年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61应收账款周转率（次/年）1.401.101.06应收账款周转天数（天）257.13327.35341.08数据来源：公司财务报表由表7可得，2020年至2022年，公司的应收账款的周转率呈现明显的逐年下降趋势，从2020年的1.4下降至2022年的1.06，而应收账款周转天数在2022年达到最大值341.08，表明该公司收账困难，资金长期被应收账款所占用，不利于该公司的流动资金的周转与经营，容易造成资金链断开。4温州市S鞋业有限公司应收账款管理存在的问题及原因分析4.1存在的问题4.1.1没有单独设置信用管理部门建立应收账款管理组织机构是实现企业应收账款管理目标的关键，温州市S鞋业有限公司由于没有应收账款管理相关的制度，上述在应收账款的事中调查也可以看出，目前温州市S鞋业有限公司的应收账款管理工作由销售部主导，财务部门协助完成。这种状况会使得应收账款工作的展开存在下面两个方面的问题。首先，由销售部门主导应收账款管理，增业绩长、实现收入最大化，是最根本的目标，因此在赊销政策上面会比较激进，而应收账款管理则倾向谨慎和风险规避，这两个天然矛盾的工作放在一个部门进行管控，那么应收账款管理就将成为一纸空文。其次，没有相应的考核机制，追求收入最大化和降低应收账款风险的两个目标之间的关系，没有专门的信用管理机制，参与应收账款管理的各部门没有相应的职责要求，相关岗位展开工作就会有诸多不便，如师出无名，如会导致工作展开过于主观和随意。因此，完善信用管理机制，有利于公司内部权责分明，减少内耗，提高应收账款管理效果和效率。由于缺乏有效的应收账款管理相关的制度，在客户对接收款业务时候，没有明确目标和方向，不利于工作的展开，更不利于在客户面前正面形象的建立；相关管理层在确定信用政策及收账方式时，无据可依。综合考虑，企业迫切需要一套健全的应收账款管理制度。4.1.2应收账款收账政策不完善在收回应收款时，公司并未充分做好账款回收的严格管理，很多账款回收存在不及时问题，对于应收账款的风险也缺乏有效监督与控制，企业在应收账款管理上大致的情况可以概括为：（1）公司现阶段从事应收账款回收的员工，很多缺乏回款工作经验，同时年龄偏大，不适合从事账款回收方面的实务工作。（2）企业的账款回收负责人员跟企业管理部门之间缺乏有效沟通，很多催收人员不懂得利用网络和信息技术进行账款回收问题的及时汇报，大多以电话方式进行沟通，因而导致一些账款回收方面的细节在沟通上经常出现问题，造成工作中出现一些数据偏差和漏洞，影响了账款回收的效率与有效性。（3）目前企业在应收账款的风险管理上只建设了事后处理的管理方案，而并未构建风险评估预防措施。只有在银行应收账款逾期出现严重逾期时，才认为可以及时进行关于逾期后未收款或者催收的事后调查管理。4.1.3应收账款管理效率低通常情况下，公司管理者都比较重视生产经营的成本，对公司资金链的把控比较严格，然而大部分公司都会容易将应收账款中的赊销管理制度忽视，温州市S鞋业有限公司亦是如此。对于客户的还款能力、信用状况，从挖掘客户，与客户进行项目接洽、确定需求，确定订单、拟定合同条款开始，没有确定的管理制度做支撑，一直按照主观的判断来与客户进行合作，这都将对公司的应收账款管理造成巨大的困难。首先，制度是展开工作的准绳，没有制度的约束，与客户的工作是在较为主观和随意的状态下进行的，这样，人员工作交接，容易错漏一些合作的细节，造成双方工作沟通中的漏斗。其次，没有制度相当于没有标准，对于应收账款的一系列工作没有判断的标准，无法对应收账款管理结果进行有效的衡量，这些都不利于工作的执行和改进。最后，工作中没有制度做支撑，工作展开主观性较强，不利于客户资料与信息的延续与传递。4.1.4考核制度不合理站在公司的层面上来说，其在制定考核制度时存在一些问题，没有针对应收账款制定明确的奖惩制度，所以在对员工的绩效进行考核时，一般都是利用增加管理人员的方法来进行。目前来看，物质奖励中的奖金已经不能激起员工的工作积极性，甚至这些不科学的激励机制还会增加公司的应收账款。公司原有的薪酬制度已经不能满足新职位和新职能的要求，使员工感到缺乏公正性和合理性。就像新的销售经理一样，由于没有具体的规范系统来量化它，它仍然基于客户经理的职位，而销售经理的职能与客户经理的职责不同。不管销售人员的业务量和指标如何，如果没有建立有效的联系，站在销售经理的角度来看，员工之间不公平的工作情况在短时间内无法被彻底消除。企业为了促使销售人员完成业务，往往不考虑销售业绩中包含的应收账款数额，而是将业务完成与工资挂钩，这就导致销售人员普遍使用赊销来完成工作任务。由于应收账款的账目增长过快以及公司的监管不到位，导致大量企业应收账款被积压，严重阻碍了企业的正常生产经营。此外，销售单位不能单单依靠销售回报率判断最后的考核成绩，应该将赊销活动产生的费用以及回收项目列入考核的内容中，并且依据账单的数额和回收率判断营业水平以及回收账款的能力。4.2原因分析4.2.1销售部门盲目销售不及时回款主观上，中国企业管理者大部分都只关注销售业绩，忽略了企业的内部管理工作，当然这种内部管理中也包括应收账款管理。客观上，国内的企业管理者由于缺乏应收账款管理的经验和理论知识，导致企业在应收账款管理方面存在的问题难以解决。举例来说，销售部一般负责公司对外的赊销行为，同时分期付款或代收承兑也由销售部根据客户过去的信誉来决定，企业内部并没有设立专门的信用评级部门。另外，企业也没有设立明确的声誉标准，在没有深入调查了解客户经营状况、财务状况和声誉的情况下盲目出卖信贷，这样就会很容易给企业造成大量的经济损失。从企业的层面上来看，其对内部管理工作重要性的忽视，导致其在财务管理方面容易出现管理不严的问题。一般来说，企业的财务部门负责财务管理工作，但由于企业没有建立统一的财务管理体系，使得财务部门的工作难以开展，如果发生坏账的情况，就会出现职责分工不明的情况，并导致相互之间的推诿，从而给企业带来难以估量的经济损失。虽然采取了定期查验、实时跟踪等手段，但由于销售部门单一对接客户以及内部管理系统的独立性、部门之间的管理壁垒，造成了财会及稽核部门无法及时地了解与掌握客户以及交易的真实情况，不能对销售过程进行良好的监督与控制。4.2.2应收账款风险防范意识不足，事后管理缺乏首先，企业单方面追求经济收入增长，往往会采取快速的市场扩张策略，忽视对买方企业信用、财务状况和经营状况的全面审查和跟踪。此外，由于公司缺乏对买方信用风险的客观评估，忽视了应收账款的回收风险，导致账龄较长的应收账款容易出现难以收回的情况，并最终形成坏账。其次，国内制造业生产的通信产品具有以下几种特点：一是生产周期长；二是单台的经济价值较高；三是目标客户分布的范围较广。通常情况下，就信用销售策略来说，其本身就具有一定的独特优势，能够为企业带来无利息融资，并有效降低企业面临的财务风险。所以，信用销售策略是通信制造行业买卖双方在交易中比较重视的合同内容，对确保企业的竞争优势具有不可或缺的积极作用。但需要注意的是，由于制造业的过于集中，导致买卖双方之间的供需关系难以长期维持，同时还会随着企业信用期的延长而出现执行困难。由于应收账款的催收风险和相关的操作风险在很多情况下是并存的，因此应收账款的管理工作不应仅限于初步调查，而应定期加强对企业应收账款的控制并进行评估。除此之外，还需要对应收账款进行密切监管，重视对明细账目的查验，进而提高应收账款的催收率。国外认为，在信用期内收回应收账款的概率为100%，如果信用期超过60天，收回概率为80%，如果信用期超过120天，收回概率为50%，而超过360天，应收账款的收回率就只有10%。所以，企业需要在信用期内将应收账款收回。就S鞋业公司而言，其在内部管理中存在的应收账款催收工作需要交由专业的催收人员负责，如果有必要的话，该公司还可以拿起法律武器保护自己的合法利益。而公司内部的销售人员需要提前对客户进行信用调查，如果负责催收工作的销售人员缺乏一定的催收知识，就需要交由公司财务部门来完成催收工作。但需要注意的是，该公司内部的财务管理体系所查到的客户信用信息非常有限，如果要对客户应收账款的账龄进行分析，还存在一定的困难。所以，公司内部的财务工作人员无法完全胜任应收账款的催收工作。4.2.3客户集中度高在市场竞争日益激烈的环境下，很多企业会继续通过跨境信用销售来提高自己的营业收入，增加企业利润和对外应收账款，以获得更大的经济利益。如果客户的集中度较高，相应的单个客户的销售利润就会较高，但这样也会降低企业的抗风险能力。一旦客户的信息情况出现一些变化，就会严重影响企业的销售收入。当集团内部客户始终保持高集中度的话，若发生坏账，则需要向保险公司进行损失申报、举证、理赔到最后保险公司支付理赔款项，所花费的时间通常在360天左右，其产生的时间成本、管理成本也被增加，资金被占用的周期也被严重拉长。此外，S鞋业在对客户放账的总体额度上，并未结合公司的风险承担限额与资金周转天数来考虑，严重影响到企业的现金流及增加了风险管理成本。报告期内，重点客户的持续发展降低了客户的关注度。但是，如果集团客户因自身突发事件或市场变化的重大不利因素而减少对公司产品的需求，也会对公司的经营业绩产生负面影响。4.2.4应收账款管理的职责分工不明确尽管S鞋业的组织结构与同类零售行业相比，是比较完善的，然而由于该公司内部的职责分工不够明确，多种不确定性因素阻碍了公司的应收账款管理。对各岗位的分工进行明确后，员工就可以执行各项工作任务。现阶段，公司财务部负责所有账龄分析和应收账款催收，这样就会增加公司财务人员的工作量。同时需要注意的是，公司财务人员与公司客户接触不多，不了解客户的经济和管理情况，无法通过理性评估风险来分析应收账款的收回情况，无形中给工作带来了很大的困难。另外，S鞋业的不相容岗位也没有进行明确的划分，企业在与客户洽谈业务时是否给予赊销，或者关于赊销的具体问题，都是销售人员和优秀的销售经理来决定，没有经过逐级流程审核，这样就会大大增加应收账款的风险。除此之外，公司的销售人员为了提高销售业绩，往往在与客户签订合同时就主动给予客户赊销的权利，导致公司财务风险的增加，并给公司带来巨大的经济损失。5温州市S鞋业有限公司应收账款解决对策5.1设置信用管理部门和职责为有效改善温州市S鞋业有限公司应收账款管理的现状，公司的领导人及管理层首先应当对应收账款管理理论有一个正确的认识，明确应收账款管理对公司发展的重要影响。业务部以及财务部针对应收账款的管理必须分工详细，明确岗位职责划分，并落实到个人。实现对客户档案信息的有效管理与监督，降低应收账款成为坏账的风险。关于应收账款管理部门的人员分布，主要是由一个部门经理和三个小组组成，具体的岗位职责分布如下图：图5温州市S鞋业有限公司信用管理部构架建设方案（1）征信组职责主要工作任务是在公司施工合同正式签订之前，针对客户财务状况进行基本的客户信息的核查以及前期的市场调研，充分了解建筑公司客户的财务状况，市场运作以及对公司的市场运作的信誉。将前期收集来的客户数据以及信息全部进行了汇总并对其进行了分类，全部客户数据存储于公司的管理客户档案和风险管理信息系统，以便于后期能够针对客户的需求以及市场经营的状况和发展趋势进行对客户有一个全面的了解，及时发现潜在的问题和风险影响因素，从而为客户制定一套有针对性的风险管理改善解决方案。（2）授信组职责授信组的工作建立在征信组工作的基础上，主要是将征信组收集来的信息进行分类，并针对每一个客户的财务与经营状况进行信用评估，划分信用指标，结合公司发展的需要，制定合理的授信标准。（3）收账组职责收款团队的责任主要是在项目完成后，为建筑单位承担的某些项目制定收款计划。企业需要加强与债务人的信息交流与沟通，并在规定的时间内尽可能多地收取资金。5.2制定合理的收账政策和采用风险转移机制通常，温州市S鞋业有限公司所提供的应收账款总会有一部分因为种种原因而不能够及时收回。如果客户未能偿还逾期的应收账款，公司必须首先分析自身的信用标准，找出信用审批系统的漏洞，并重新审查违约客户的信用等级。企业要把应收账款追回，直至将恶意违约、信用质量差的客户列入黑名单，并撤销授信，最终向法院提起诉讼。对于信用良好的客户，我们派相关代表与客户沟通协商，努力妥善解决欠款问题。因此温州市S鞋业有限公司为了保证应收账款能如期如数收回，需建立和完善一套明确的收账政策，具体如下：表8公司收账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三封催账通知书，对客户的财务状况进行详细调查，对其偿债能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天之内还清应收账款逾期6-12个月对逾期半年的应收账款进行重点控制，强制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼此外，企业应深入细致地调查每个客户，以了解客户是否有能力偿还费用，客户的信用状况与应收账款回收率之间存在正相关的关系，一方面，业务代表必须承担责任，清楚了解不同客户的信用情况，对每个客户采取不同的信贷政策，并走访调查客户的信用信息。为降低信用评级公司在内部控制方面的风险，需要尽量减少应收账款的损失，另外企业还必须制定政策、内部控制和管理措施，大大降低企业的资本风险。5.3加强应收账款日常管理目前公司的对账工作主要是财务部与销售部之间每半年一次的核对确认，但财务部工作繁多，且缺乏有效的制度进行约束，所以对账工作也只流于形式。因此要加强对应收账款的管理，公