银行柜面业务处理模块二银行现金出纳与储蓄业务的会

模块二银行现金出纳与储蓄业务的会计核算第一页，共四十页。学习目标：了解银行现金出纳工作的任务和基本原则；了解假币的鉴别方法；熟悉出纳工作的主要业务和基本规定；了解储蓄业务的会计核算的方法；掌握错帐冲正和整存整取的计息方法；了解其他储种的计息方法。第二页，共四十页。一、银行现金出纳二、储蓄业务的会计核算三、储蓄利息计算第三页，共四十页。一、银行现金出纳1、出纳工作的任务和基本原则（1）银行出纳的基本任务（6条）货币投放：国家根据国民经济发展需要或财政需要，通过银行向社会投放货币的过程。货币回笼：银行将投放在流通领域的一部分货币从市场上收回，使这部分货币退出流通领域。第四页，共四十页。补充：M0=流通中现金狭义货币M1=M0+企业活期存款+机关团体部队存款+农村存款+个人持有的信用卡类存款广义货币M2=M1+城乡居民储蓄存款+企业存款中具有定期性质的存款+信托类存款+其他存款第五页，共四十页。（2）出纳工作的基本原则（5条）第六页，共四十页。2、出纳工作的职业道德（1）敬业爱岗，忠于职守（2）遵纪守法，廉洁奉公（3）精通技术，准快高效（4）文明礼貌，规范服务第七页，共四十页。3、银行现金出纳的主要业务（1）收款业务①收款业务的基本规定（5条）几个概念：“一卡”指卡清大数，点清成捆券、成把券共有多少。“二摘”是将成把券的实物总金额摘录在传票联的右上角“三核对”钆打券别明细与凭证大小写金额核对相符第八页，共四十页。“四编号”是对于客户解缴的成把券，在清点结束后，必须在腰条上进行编号或注明客户单位户名缩写。“空箱上柜”是收柜员在进行收款工作前手上没有前一日工作留下的钱款，所有前一日收款款项都在收款当日营业结束后通过交接转移给了汇总钆账员。②收款业务操作规程（18条）第九页，共四十页。（2）付款业务①付款业务的基本规定（9条）②付款业务操作规程（9条）第十页，共四十页。（3）票币兑换业务①票币兑换业务基本规定（4条）票币兑换：即票币的收兑调换，是银行办理人民币大小票币兑换和破损票币兑换的业务。

②票币兑换业务操作规程（6条）第十一页，共四十页。案例：（1）XXXX年7月18日下午，甲支行所辖某分理处储蓄柜前有一男性客户手持40张100元面值共4000元人民币要求调换成50元面值的人民币。临柜员工接过钞券清点无误后按照客户的要求，将80张50元面值的钞券从通话窗口递给客户，该客户在接到钞券后又以票面太旧为由提出不换了，将钞券退给临柜员工。此时临柜员工没有任何异议亦未清点已经过“客户”之手的券钞，即将40张100元面额的钞券退还给客户，客户接过钞券后迅速走出营业大厅，这时临柜员工才想起清点客户退回的80张50元钞券，结果发现少了30张，共计人民币1500元。第十二页，共四十页。（2）7月20日上午，乙支行营业所储蓄柜前来了一位男性客户，要求用12张100元钞券共1200元调换成24张50元钞券。临柜员工将客户的钞券经两次手点、两次机点均无误后将24张50元钞券放入凹槽传递给客户，该客户拿到钱后突然又提出再换成5元面值，临柜员工从凹槽中接过客户退回的50元面值的钞券，当着客户面仔细清点，客户见状速将藏于手中的10张50元钞券再放入凹槽，退还给临柜员工。致辞，该客户企图行骗银行的丑行败露，急忙溜走。第十三页，共四十页。（4）现金整点工作①现金整点业务的基本规定（4条）

现金整点：对各行收入的票币，及时组织清点。分为初点和复点。②现金整点业务操作规程（9条）第十四页，共四十页。4、假币的鉴别、防范（1）鉴别真伪人民币的主要方法真币对照法工具检测法手感触摸法光线透视法第十五页，共四十页。第十六页，共四十页。（2）收缴假币的规定

发现假币均应没收，开出假币收缴凭证，并在假币的正反面盖上“假币”戳记，登记保管，同时要追查假币来源，及时把发现把发现假币的情况报上级部门、当地公安部门和同级中国人民银行。如发现新版假币，应立即报上级部门、当地公安部门和中国人民银行二级分行追查处理。第十七页，共四十页。二、储蓄业务的会计核算1、储蓄会计凭证和储蓄业务的账务组织（1）会计凭证

是各项业务活动的原始记录，是办理收付、记账和计息的根据，是核对账务和事后查考的重要依据。①储蓄会计凭证的种类

储蓄会计核算的记账凭证使用单式凭证，即一张传票登记一个账户，一笔业务如涉及几个账户就需编制几张凭证。第十八页，共四十页。储蓄会计核算使用的会计凭证按其使用的范围分为：基本凭证和特定凭证。基本凭证：银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制用以记账的传票。按性质分：现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票和备忘科目收入传票、备忘科目传出传票等。特定凭证：根据储蓄业务的特点制定的各种专用凭证，主要有各种储蓄存单（折）、各种储蓄存取款凭条、挂失申请书、利息清单等。第十九页，共四十页。②储蓄业务核算凭证必须具备的要素（8条）③储蓄业务凭证的编制和审核A、储蓄业务凭证的编制（2条）B、受理储蓄业务凭证时应认真审查内容（8条）第二十页，共四十页。（2）储蓄业务的账务组织

分为明细核算和综合核算两部分储蓄会计明细核算由各种分户账（卡）、登记簿组成，按账户进行核算。储蓄会计综合核算由科目日结单、营业日报表、总账组成，按科目进行核算。第二十一页，共四十页。2、会计科目和记账方法（1）会计科目的设置储蓄业务使用的会计科目分为资产类、负债类、资产负责共同类、损益类及备忘科目类共五大类。第二十二页，共四十页。A、资产类第二十三页，共四十页。B、负债类第二十四页，共四十页。C、资产负债共同类科目第二十五页，共四十页。D、损益类科目第二十六页，共四十页。E、表外科目第二十七页，共四十页。（2）记账方法与记账规则①记账方法

储蓄会计核算，根据复式记账原理，采用借贷记账法，以“借”、“贷”为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。

备忘科目采用单式记账法，以“收入”、“付出”为记账符号，备忘科目不参加资金平衡。②储蓄账务记账规则（6条）第二十八页，共四十页。3、错账冲正（1）当天发生的差错（4条）（2）次日或以后发现差错（4条）（3）跨年度发现差错

应编制蓝字反方向传票冲正，并在原错误的传票上注明“X年X月X日冲正”，不再更改决算表第二十九页，共四十页。三、储蓄利息计算1、银行储蓄利息计算和利息税计算的规定（1）利息计算及其规定①利息：借款者因取得货币的使用权，而支付贷款者的超过本金的那一部分价值，也即贷款者因让渡货币资金的使用权，而从借款者那里取得的超过本金的那一部分报酬。包括本金、利率和存期三要素。利息=本金x存期x利率第三十页，共四十页。②利息计算的主要规定（5条）补充：单利和复利单利：不论期限长短，在存期内仅按本金计算利息，其所生利息不再并入本金重复计算利息。复利：经过一定时期按本金计算出的利息，并计入再计算利息，俗称利滚利。第三十一页，共四十页。③计算存期的一般规定A、算头不算尾B、整年整月计期C、对年、对月、对日计期D、如存入日为到期日或支取月份所没有的，即以到期或支取月份的最末一天作对月计期E、零头天数的计算第三十二页，共四十页。④计算存期的主要方法A、同位相减法B、化日加减法第三十三页，共四十页。（2）个人利息税的主要规定①税率起征时间：1999年11月1日

税率：20%②征税范围

个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息所得。③计税公式应纳税额=应纳税利息额X税率第三十四页，共四十页。2、一般储蓄存款业务的利息计算（1）活期储蓄利息的计算①计息规定全年按360天计算，年度结息四次，结息后的利息扣除利息税后自动转入本金，元以下的尾数不计息。②计息方法

累计积数计息方法日积数=发生额X业务发生日至下一结息日的实际天数利息=累计日积数X支取日挂牌公告的活期储蓄存款日利率第三十五页，共四十页。（2）整存整取利息的计算①计息规定（4条）②计算公式利息=本金X存期X利率③利息计算的实例A、到期支取B、逾期支取C、提前支取D、到期按约定自动转存第三十六页，共四十页。（3）零存整取利息的计算①计息规定（5条）②计息方法A、采用月积数计算存期方法B、中途漏存时（4）存本取息利息的计算①计算规定（5条）②计算公式月支取利息=本金X整存整取储蓄同档月利率（%0）第三十七页，共四十页。3、其他储蓄存款业务的利息计算（1）通知存款利息的计算①储户按约定提前通知并按时支取②按活期存款利率计付利息（5条）③已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的第三十八页，共四十页。（2）教育储蓄利息的计算①到期支取时②提前支取时③逾期支取时（3）不固定面额定活两便储蓄利息的计算①计息规则：不约定存期，不存在到期、过期和提前支取情形，按统一规定计息②计息公式应付利息=本金X天数X支取日日利率X0.6第三十九页，共四十页。内容总结模块二银行现金出纳与储蓄业务的会计核算。了解储蓄业务的会计核算的方法。货币投放：国家根据国民经济发展需要或财政需要，通过银行向社会投放货币的过程。货币回笼：