【2023年】山东省日照市【注册会计】公司战略与风险管理测试卷(含答案)

【2023年】山东省日照市【注册会计】公司战略与风险管理测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.下列关于内部审计的描述中，不正确的是（）。

A.内部审计师的主要作用是独立且客观地复核及评价企业的活动

B.内部审计师应直接且定期向董事会报告

C.内部审计师不必担心因提交不利的报告而受到指责

D.企业的内部审计职能只能由企业内部提供执行

2.

第

26

题

为了更好的进行消费者分析，通常需要对市场进行细分，以下不属于市场细分的基础的是（）。

3.哈佛商学院教授大卫·亚非在波特教授五种竞争力分析研究的基础上，提出了第六个要素．即互动互补作用力。下列各项中，属于该要素的行为是（）。

A.快餐业中的甲企业和乙企业通过强势的广告宣传推销自己的产品

B.丙企业为了降低原材料采购成本，投资建设了自己的原材料生产基地

C.丁房地产企业依靠周边完善的配套设施创造销售佳绩

D.戊奶制品企业控制着本市的酸奶销售网络，其他企业难以在该市立足

4.W航空公司以“家庭式愉快，节俭而投入”的企业文化为基础，构建起U国航空业的竞争优势，竞争对手对其难易模仿。W公司的竞争优势来源于()。

A.物理上独特的资源B.具有路径依赖性的资源C.具有因果含糊性的资源D.具有经济制约性的资源

5.创业公司管理人员的错误是多种多样的，这些错误主要来源于（）。

A.协调能力差B.经营效率低C.企业结构不合理D.管理经验的缺乏

6.下列各项中，对短期贷款和长期贷款的描述正确的是（）。

A.短期贷款利率比长期贷款利率低

B.短期贷款需要企业的资产做抵押

C.债权融资的成本比股权融资的高

D.年限高于三年的贷款是长期贷款

7.在利用波特钻石模型分析德国或日本的汽车产业时，发现这些国家的汽车产业背后都有强大的钢铁、电子等产业存在，这属于（）。

A.生产要素B.需求条件C.相关和支持性行业的存在D.企业战略、结构和同业竞争

8.

第

18

题

审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的（）。

9.规模经济是指（）。

A.在一定时间内，产品单位成本随总销量的增加而降低

B.在一定时间内，产品单位成本随总产量的增加而降低

C.在一定时间内，产品总成本降低

D.在一定时间内，产品单位成本降低

10.关于内生增长的说法，错误的是()。

A.当企业在具有美好发展前景的市场中经营时，可以通过充分利用现有产品及服务和市场机会或通过多元化来实现内生增长

B.内生增长战略通常不包括新产品开发计划和战略

C.内生增长的成本增速较慢，这可能有助于将战略发展对其他活动的干扰降至最低

D.当市场发展得非常快时，内部发展会显得过于缓慢

二、多选题(10题)11.下列各项中，属于职能战略的有（）。

A.市场营销B.人力资源C.信息技术D.研究与开发

12.下列各项中，构成全面质量管理的要素有（）。

A.内部客户和内部供应商B.服务水平协议C.公司的质量文化D.授权

13.下列选项中，对企业风险管理的描述正确的有()。

A.企业风险管理是一个正在进行并贯穿整个企业的过程

B.企业风险管理是战略制定时得到应用

C.企业风险管理能够对企业的管理层和董事会提供合理保证

D.企业风险管理主要由企业高管负责

14.

第

37

题

近几年公司治理实践方面最重要的变化之一就是董事会的独立问题，独立性的关键之处在于（）。

15.下列选项中，适合采用控制程度较高的方式来进入国外市场的情况有（）。

A.甲公司拥有先进技术B.乙公司的产品属于成熟产品C.丙公司拥有很高知名度品牌D.丁公司母国与东道国社会文化差异较大

16.下列各项中，属于公司战略功能的有（）。

A.指明了企业的发展方向

B.是整合和优化企业资源能力的依据和动力

C.是提升企业管理效能的前提和保障

D.表明企业组织的根本性质和存在理由

17.乙公司是一家家族企业，依靠家传的食品配方经营着几家连锁食品店，以前店后厂的形式进行经营。随着大规模连锁食品企业的出现，该家族企业面临较大的竞争压力。王某是该家族企业年轻一代的继承人。王某根据自己在MBA学习期间学到的知识，认为公司应该进行变革，但变革就会面临障碍。从一般意义上看，企业进行变革会面临的障碍有()。

A.文化障碍B.习惯C.个人收入的影响D.组织障碍

18.归根到底，企业承担风险的主要目的有（）。

A.获得竞争优势

B.增加财务收入

C.击垮竞争对手

D.保持垄断地位

19.下列选项中属于对外投资业务中的不相容职务的是（）

A.对外投资处置的审批与执行

B.对外投资业务的执行与相关会计记录

C.对外投资预算的编制与审批

D.对外投资项目的分析论证与评估

20.以下方法可以用来评估企业财务风险的有（）。

A.比较财务指标与会计数字B.历史模拟法C.Z模型D.方差一协方差法

三、4.综合题(10题)21.

2001年，广州一家外贸公司投资开了一家特许加盟店，刚开业时生意很好，可好景不长，加盟商觉得从北京进鸭子路途远、成本高，就自作主张收购当地的湖鸭替代，烤鸭品质的改变对全聚德品牌构成了很大的伤害。试从企业的核心竞争力方面加以分析。

22.

根据A公司决策层所作的决定分析，你认为A公司未来发展最有可能遇到的挑战是()。

A．管理协作企业关系的能力

B．改进企业作业管理，实现有效成本控制的能力

C．市场开拓和维护的能力

D．工艺革新的能力

23.资料一：

某生产化妆品的跨国公司，为使产品打进中国市场，在对中国市场进行深入谓查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。由于化妆品市场竞争激烈，为使自己的产品获得稳定的销路，给消费者留下美好的印象，该公司着力培养自己产品的特色，决定采取差别化的产品策略以区别于其他竞争对手。为此，他们在产品性能、特色方面下工夫，建立良好的售后服务体系，并且在产品的标识、文字和视听媒体方面做文章，取得很好的效果。

几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，；销售增长率、相对市场占有率均较高。公司不断加大投入，以维持公司的市场地位。各大媒体对该公司也给予了密切关注。当有记者问起该公司的成功秘诀时，公司销售总监认为两点很重要，首先观念上，公司注重生产经营那些“顾客需要的，企业擅长的；符合企业整体利益的产品”，企业要有社会责任；其次调整了企业销售策略，从原来商家到企业订货的销售方式，改变为投巨资直接建立化妆品专卖店，在过去几年内在全国建立了300多家专卖店。

资料二：

甲公司是一家多元化经营的国有大型企业集团公司，为了进一步加强和改进内部控制，特聘请一家会计师事务所对集团公司及其所属的A、B、C、D四个全资子公司的内部控制制度进行审核与评价。在审核与评价过程中，发现以下问题：

(1)甲公司对所属于公司进行年度业绩考评的依据过于单一，仅仅要求各子公司向集团公司报送按照国家统一的会计制度编制的财务会计报告，并根据报告中所体现的会计利润确定各子公司管理层的浮动薪酬。

(2)甲公司委托某咨询服务公司设计了一套内部控制制度，并以(内部控制手册)的形式印发公司本部和各于公司执行。但多数子公司反映这套内部控制制度没有很好地结合子公司的实际，且语言表述晦涩难懂，影响了内部控制制度的执行效力。

(3)A公司为了加快回笼销售货款；允许公司销售部门及其销售业务人员直接收取货款。

(4)B公司采购与付款业务控制中存在以下情况：①公司规定卑笔采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，单笔采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理经常出差而生产车间又急需采购材料，生产部经理未经请示多次批准了单笔金额超过10万元的采购业务；②燃料采购由采购部业务员冯某负责，由于冯某对燃料市场比较熟悉且与供货商建立了良好关系，因此采购价格和供应商授权冯某自行决定；③采购完成后，由采购部门指定本部门业务人员进行验收，并出具验收凭证交仓储部保管；④为减轻工作量，采购退货集中在每个季度末办理。

(5)C公司成本费用控制制度中存在以下情况：①成本费用内部控制制度的制定与实施由总会计师全权负责；②成本费用预算控制的实施范围仅针对产品成本和各项生产费用；③各车间的预算内和预算外生产费用均由车间主任审批后开支。

(6)D公司因仓库失火而遭受重大损失。经查，D公司的产成品仓库因温控和通风设备毁损失灵而引发火灾，造成2260万元的巨大损失。该仓库的保险合同已于2005年6月30日到期，因相关人员疏忽，未能及时与保险公司续约，保险公司以出险时间不在保险期内为由拒绝赔付。

该会计师事务所在内部控制审核和评价工作结束后，向甲公司管理层通报了有关情况。针对公司本部及所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，甲公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

——甲公司董事长周某：其他方面的问题我都同意，但对考核指标问题我想保留看法。利润指标集中反映了内部控制的结果，结果控制好了，就管住了一切。以利润指标来考核子公司业绩，看似简单了些，实际上十分有利于衡量和操作，要继续坚持下去。

——甲公司总经理吴某：大量事实表明，忽视内部控制制度建设，将给企业可持续发展埋下“定时炸弹”。集团公司和各于公司都要进一步抓好内部控制制度建设，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

——甲公司总会计师郑某：D公司仓库失火的教训很深刻。为了避免因职责交叉而出现疏忽，建议在该公司财务部设专人负责签订和保管保险合同、支付保险费用和办理保险索赔等事宜，其他子公司可比照办理。

——A公司董事长钱某：制度很重要，但充分调动人的积极性、主动性、创造性同样重要。集团公司对子公司的管理应本着“用人不疑、疑人不用”的原则，尽量减少条条框框的控制制度，以体现对于公司管理层的信任。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)结合资料一，试分析该公司；采用了什么市场进入模式进军中国市场?

(2)结合资料一，根据波士顿矩阵法，分析该公司的产品。

(3)结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断并指出甲公司、A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节。

(4)结合资料二，从内部控制的角度，分析、判断甲公司董事长周某、总经理吴某、总会计师郑某、A公司董事长钱某在会议发育中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。

24.在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况：

资料一：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。

资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣人自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。

资料四：公司早在20年前就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

要求：

资料一反映了该公司哪方面的问题?请简单阐明理由。

25.

资料二反映了该公司COSO报告五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。

26.

针对沃尔玛在韩国的失败经验，你认为其在中国可能会面临哪些风险，并简要谈谈沃尔玛可以采取何种策略来控制风险?

27.

请说明企业总体战略包括哪几类，并详述每一类战略具体包括哪些类型。

28.

资料三说明甲公司收购乙公司和丙公司的战略是失败的，说明造成并购失败的可能原因。

29.

针对“动感地带”客户市场概念分流以及该客户群体崇尚个性，追逐流行，对娱乐、休闲、社交等数据业务需求比重较高的特点，明确差异化的资费套餐和特别的数据量设计对于这一细分人群无疑具有深深的魅惑。A公司完善了“动感地带”近10种套餐，几十种不同组合，加上量身定做的特色服务，甚至橙黄色的主题专卖店，使年轻人的特长尽情发挥。该营销战略()。

A．差异化战略B．集中化战略

C．成本领先战略D．全方位战略

30.

实施这种类型战略的原因是什么?

四、4.计算分析题(2题)31.某厂拟投产新产品，预计其单位变动成本为30元，固定成本总额为27000元。如果要求该产品的销售息税前利润率达到8％，安全边际率达到20％。要求：

该产品的售价为多少?

32.确定每件产品用电的变动成本。

五、单选题(0题)33.下列各项中，不属于减损型现金剩余的战略的是（）。

A.提高投资资本回报率B.降低资本成本C.出售业务单元D.提高可持续增长率

六、单选题(0题)34.一家公司对农作物有持续的需求，和农夫在四月份或更早的时候进行接触，就六月份农夫收获的农作物价格达成一致，双方就这种农作物签订了六月份按固定价格购买该农作物的合同，这种合同是（）。

A.期权合同B.互换合同C.期货合同D.远期合同

参考答案

1.D【正确答案】：D

【答案解析】：内部审计职能可由企业内部或外部服务提供商执行，所以选项D的表述不正确。（参见教材202～203页）

【该题针对“审计委员会在企业中的监察角色”知识点进行考核】

2.D市场细分是把具有盈利能力和明确特征的市场进行细分，通常可基于以下基础细分：人口细分、地理细分、应用细分、价值细分、心理细分、品牌忠诚度、生活形态细分、购买特性细分等。

3.C本题考核五种竞争力分析。哈佛商学院教授大卫·亚非(DavidYoffie)在波特教授研究的基础上，根据企业全球化经营的特点，提出了第六个要素，即互动互补作用力，进－步丰富了五种竞争力理论框架。亚非认为，任何－个产业内部都存在不同程度的互补互动(指互相配合－起使用)的产品或服务业务。例如，对于房地产业来说，交通、家具、电器、学校、汽车、物业管理、银行贷款、有关保险、社区、家庭服务等会对住房建设产生影响，进而影响到整个房地产业的结构。选项A属于五种竞争力分析中产业内现有企业的竞争，选项B属于五种竞争力分析中增强购买者讨价还价能力的因素，选项D属于五种竞争力分析中阻止潜在进入者的行为。

4.C有些资源的潜在的复制者不能清楚其价值究竟在何处，或不能找出准确的复制方法。例如，企业的文化常常是一种具有因果含糊性的资源，难以被竞争对手模仿。所以，选项C正确。

【名师点题】解答表题的关键是熟悉不可模仿的资源中“具有因果含糊性的资源”的内涵。核心关键信息“家庭式愉快，节俭而投入”的企业文化为基础构建其竞争优势，而企业文化常常是一种具有因果含糊性的资源。

5.D创业公司管理人员的错误是多种多样的，这些错误主要来源于管理经验的缺乏。

6.A选项B，长期贷款需要企业的资产作抵押；选项C，债权融资的成本一般比股权融资的成本低，选项D，年限高于一年的贷款是长期贷款。

7.CC【解析】钻石模型包含四个要素：生产要素；需求条件（指产品或服务必须有强大的国内市场需求）；相关和支持性行业的存在；企业战略、结构和同业竞争。汽车产业背后都有强大的钢铁、电子等产业存在表明的是相关和支持性行业的存在。

8.A审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

9.B【答案】B

【解析】规模经济表现为在一定时间内，产品的单位成本随总产量的增加而降低。

10.B内部发展，也称内生增长，是指企业在不收购其他企业的情况下利用自身的规模、利润、活动等内部资源来实现扩张。由于现有产品的寿命有限，内生增长战略必须包括新产品开发计划和战略、新的能力和竞争力。

11.ABCD【答案】ABCD

【解析】职能战略侧重于企业内部特定职能部门的运营效率。例如，研究与开发、生产经营、采购、人力资源、财务、市场营销及信息技术等。

12.ABCD【答案】ABCD

【解析】全面质量管理所含要素主要有以下几点：内部客户和内部供应商；服务水平协议；

公司的质量文化；授权。

13.ABCABC【解析】整体来说，企业风险管理是：(1)一个正在进行并贯穿整个企业的过程；(2)受到企业各个层次人员的影响；(3)战略制定时得到应用；(4)适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合；(5)识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项；(6)能够对企业的管理层和董事会提供合理保证；(7)致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。

14.CD

15.AC企业拥有的技术水平越高，就越倾向于采用控制性强的进入方式，选项A适合。对于不成熟的产品，企业倾向于选择全股子公司的方式，选项B不适合。具有很高知名度品牌的公司常常选择控制程度较大的进入方式，选项C适合。一般情况下，母国与东道国之间的社会文化差异越大，对跨国公司来说不确定性也越大，因而跨国公司就越倾向于控制程度较低的进入方式，以减少资产暴露，增强灵活性，选项D不适合。

16.ABC公司战略的功能包括：(1)公司战略指明了企业的发展方向。(2)公司战略是整合和优化企业资源能力的依据和动力。(3)公司战略是提升企业管理效能的前提和保障。

17.ABCABC【解析】变革会面临如下障碍：(1)文化障碍。(2)私人障碍：①习惯；②变革对个人收入的影响可能相当大；③对于未知的恐惧降低了人们学习新技能和程序的意愿和兴趣，因为他们可能缺乏自信去迎接新的挑战；④选择性的信息处理导致员工去选择应当听什么和忽略什么来判断他们的处境，从而忽略管理层对于变革的要求。

18.AB

19.ABCD选项A、B、C、D均属于对外投资业务中的不相容职务。

投资业务中的不相容职务一般包括：

（1）对外投资预算的编制与审批。

（2）对外投资项目的分析论证与评估。

（3）对外投资的决策与执行。

（4）对外投资处置的审批与执行。

（5）对外投资业务的执行与相关会计记录。

综上，本题应选ABCD。

20.AC【答案】AC

【解析】选项B、D是计量汇率风险的方法。

21.核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手的竞争优势的资源和能力。全聚德的选料是重要的案例中用当地的湖鸭替代了北京鸭子后产品品质受到了致命影响。一般来说能够建立企业核心竞争力的资源主要包括以下五种即建立竞争优势的资源、稀缺资源、不可被模仿的资源、不可替代的资源和持久的资源。可见本案例中鸭子是全聚德的重要核心资源它构成了企业的核心竞争力。核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手的竞争优势的资源和能力。全聚德的选料是重要的，案例中用当地的湖鸭替代了北京鸭子后，产品品质受到了致命影响。一般来说，能够建立企业核心竞争力的资源主要包括以下五种，即建立竞争优势的资源、稀缺资源、不可被模仿的资源、不可替代的资源和持久的资源。可见，本案例中鸭子是全聚德的重要核心资源，它构成了企业的核心竞争力。

22.C

23.(1)资料一当中该公司在对中国市场进行深入调查分析后决定以白领女性顾客群体作为其目标市场集中营销。所以该公司采取的是市场专门化的市场进入模式进军中国市场。(2)该公司在对中国市场进行深入调查分析后决定以白领女性顾客群体作为其目标市场集中营销。该公司产品在进军中国市场之初其市场增长率较高而市场份额较低属明星类产品；几年后该公司在中国市场上取得良好的业绩销售增长率、相对市场占有率均较高属现金牛类产品。(3)甲公司内部控制中存在下列薄弱环节：①对于公司的业绩评价指标不健全考评指标过于单一。②单一与业绩挂钩的薪酬体系设计不科学将子公司管理层的薪酬仅仅与会计利润相挂钩容易助长管理层的短期行为。③过分强调集团公司及子公司内部控制制度的统一性不兼顾各了公司的实际情况不妥。(由于各子公司是独立的法人单位所处行业和实际情形又各不相同应该在适度统一的前提下允许各子公司结合实际情况制定各自的内部控制制度。)④内部控制制度的可理解性存在问题过于晦涩难懂直接影响执行效果。⑤内部控制执行的有效性存在问题。(尽管设计了一套内部控制制度但是并没有得到有效执行。)A公司内部控制中存在下列薄弱环节：销售业务和收取贷款属于不相容职务；应予分离。B公司内部控制中存在下列薄弱环节：①没有严格遵循授权批准控制制度采购部经理多次越权审批采购业务。②燃料采购业务没有严格遵循不相容职务相互分离控制由冯某自行决定采购价格和供货商并办理采购业务容易滋生舞弊。③采购物资验收工作应指定专门的验收部门或人员实施不应由采购部内部人员进行验收。④按季度办理退货不妥既可能影响经营管理业务的正常开展又不利于及时追讨货款。C公司内部控制中存在下列薄弱环节：①由总会计师对成本费用内部控制制度的建立和实施全权负责不妥内部控制的建立健全和有效执行应由单位负责人负责。②成本费用预算控制的实施范围过窄管理费用、财务费用和销售费用等期间费用也应纳入控制范围。③预算内、外的生产费用均由车间主任审批后开支既违背了预算控制的有关要求也不符合授权批准控制的要求。D公司内部控制中存在下列薄弱环节：①实物资产安全控制存在缺陷未对仓库的温控和通风设备等及时进行检查和维修。②财产保险控制存在缺陷未对产成品仓库及时续签保险合同。(4)①甲公司董事长周某认为结果控制好了就管住了一切的观点不当。主要理由是：内部控制需要立足于过程控制只有把过程控制好子才能为结果的实现提供合理保证。②甲公司董事长坚持以利润指标作为单—一业绩考核指标的观点不当。理由是：业绩考核是重要的控制手段业绩指标的设计应该科学、合理。甲公司的经营业务多元化各子公司的规模和所处的行业不尽相同如果考核指标过于单一不利于充分反映和比较各子公司的经营管理情况及发展情况。③甲公司总经理吴某认为只要能搞好内部控制花多大代价都值得的观点不当。理由是：建立和实施内部控制制度应考虑成本效益原则。④甲公司总会计师郑某提出由财务部设专人负责与保险有关的全部事宜的意见不当。理由是：违背了不相容职务相互分离的要求。⑤A公司董事长钱某认为内部控制约束是对子公司管理层的不信任的观点不当。理由是：建立健全内部控制制度有利于规范管理层行为保障管理层正确履行职责不能简单地以信任来替代必要的控制。(1)资料一当中，该公司在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。所以该公司采取的是市场专门化的市场进入模式进军中国市场。(2)该公司在对中国市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场，集中营销。该公司产品在进军中国市场之初，其市场增长率较高，而市场份额较低，属明星类产品；几年后，该公司在中国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率均较高，属现金牛类产品。(3)甲公司内部控制中存在下列薄弱环节：①对于公司的业绩评价指标不健全，考评指标过于单一。②单一与业绩挂钩的薪酬体系设计不科学，将子公司管理层的薪酬仅仅与会计利润相挂钩容易助长管理层的短期行为。③过分强调集团公司及子公司内部控制制度的统一性，不兼顾各了公司的实际情况不妥。(由于各子公司是独立的法人单位，所处行业和实际情形又各不相同，应该在适度统一的前提下允许各子公司结合实际情况制定各自的内部控制制度。)④内部控制制度的可理解性存在问题，过于晦涩难懂直接影响执行效果。⑤内部控制执行的有效性存在问题。(尽管设计了一套内部控制制度，但是并没有得到有效执行。)A公司内部控制中存在下列薄弱环节：销售业务和收取贷款属于不相容职务；应予分离。B公司内部控制中存在下列薄弱环节：①没有严格遵循授权批准控制制度，采购部经理多次越权审批采购业务。②燃料采购业务没有严格遵循不相容职务相互分离控制，由冯某自行决定采购价格和供货商并办理采购业务容易滋生舞弊。③采购物资验收工作应指定专门的验收部门或人员实施，不应由采购部内部人员进行验收。④按季度办理退货不妥，既可能影响经营管理业务的正常开展，又不利于及时追讨货款。C公司内部控制中存在下列薄弱环节：①由总会计师对成本费用内部控制制度的建立和实施全权负责不妥，内部控制的建立健全和有效执行应由单位负责人负责。②成本费用预算控制的实施范围过窄，管理费用、财务费，用和销售费用等期间费用也应纳入控制范围。③预算内、外的生产费用均由车间主任审批后开支，既违背了预算控制的有关要求，也不符合授权批准控制的要求。D公司内部控制中存在下列薄弱环节：①实物资产安全控制存在缺陷，未对仓库的温控和通风设备等及时进行检查和维修。②财产保险控制存在缺陷，未对产成品仓库及时续签保险合同。(4)①甲公司董事长周某认为结果控制好了，就管住了一切的观点不当。主要理由是：内部控制需要立足于过程控制，只有把过程控制好子，才能为结果的实现提供合理保证。②甲公司董事长坚持以利润指标作为单—一业绩考核指标的观点不当。理由是：业绩考核是重要的控制手段，业绩指标的设计应该科学、合理。甲公司的经营业务多元化，各子公司的规模和所处的行业不尽相同，如果考核指标过于单一，不利于充分反映和比较各子公司的经营管理情况及发展情况。③甲公司总经理吴某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。理由是：建立和实施内部控制制度应考虑成本效益原则。④甲公司总会计师郑某提出由财务部设专人负责与保险有关的全部事宜的意见不当。理由是：违背了不相容职务相互分离的要求。⑤A公司董事长钱某认为内部控制约束是对子公司管理层的不信任的观点不当。理由是：建立健全内部控制制度有利于规范管理层行为，保障管理层正确履行职责，不能简单地以信任来替代必要的控制。

24.资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用董事和高级管理人员也没有尽到个人责任。资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到个人责任。

25.资料二表明该公司的控制环境和控制活动出现了问题。该公司员工道德和价值观出现了严重问题这属于控制环境的问题；公司没有及时发行问题并纠正表明企业的控制活动不到位。资料二表明该公司的控制环境和控制活动出现了问题。该公司员工道德和价值观出现了严重问题，这属于控制环境的问题；公司没有及时发行问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。

26.在国际范围进行经营活动的企业特别是跨国企业正面临以下挑战：①与子公司之间的交流更加困难单证程序使配送链变长与外国消费者缺少直接紧密联系；②如果跨国公司是行业中领头羊行业问题对该跨国企业造成打击往往会较为严重；③被投资政府会对跨国企业加以限制；④跨国企业对不同国外企业的活动的协调和控制会导致一些独特的问题；⑤汇率波动、资本转入或转出子公司以及跨国转移定价；⑥集中控制和分散控制之间的划分即给予海外子公司(或海外子公司所接受)的独立程度；⑦跨国企业如何配置用于投资的有限资源以及如何协调海外公司和国家各种潜在需要和需求；⑧跨国公司如何协调海外市场所面临的互相矛盾的压力；⑨法律环境日益复杂对跨国企业造成的影响。结合沃尔玛的实际情况沃尔玛可以主要从加强内部控制人手同时建立起自己在中国的风险管理文化来控制风险。例如沃尔玛可以加强其对配送链的管理做好政府公关将是其规避外部环境风险的有效措施。同时沃尔玛可吸收中国的固有文化来重建其在中国的独特企业文化。在国际范围进行经营活动的企业，特别是跨国企业，正面临以下挑战：①与子公司之间的交流更加困难，单证程序使配送链变长，与外国消费者缺少直接紧密联系；②如果跨国公司是行业中领头羊，行业问题对该跨国企业造成打击往往会较为严重；③被投资政府会对跨国企业加以限制；④跨国企业对不同国外企业的活动的协调和控制会导致一些独特的问题；⑤汇率波动、资本转入或转出子公司，以及跨国转移定价；⑥集中