2023年湖北省孝感市【注册会计】公司战略与风险管理模拟考试(含答案)

2023年湖北省孝感市【注册会计】公司战略与风险管理模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.转基因食品(GeneticallyModifiedFoods.GMF)是利用现代分子生物技术，将某些生物的基因转移到其他物种中去，改造生物的遗传物质，使其在形状、营养品质、消费品质等方面向人们所需要的目标转变。以转基因生物为直接食品或为原料加工生产的食品就是“转基因食品”。美国政府对转基因食品的政策比较宽松，而欧盟的管制则非常严格。甲公司为国内上市的农产品公司。甲公司正在研究在美国或欧盟国家直接投资生产转基因食品。美国和欧盟关于转基因食品的政策，属于甲公司在PEST分析中应当考虑的（）。

A.政治和法律因素B.经济因素C.社会和文化因素D.技术因素

2.关于战略变革的时机选择问题，有远见的企业应当选择()。

A.提前性变革B.反应性变革C.适应性变革D.危机性变革

3.独立董事是独立于（），不具有任何可能会有重大干扰的关系，从而能够不受约束地进行独立判断。

A.管理层B.债权人C.债务人D.生产者

4.企业的每位员工在进入自己电脑系统的时候，都会输入自己的账户和密码，并且企业要求每位员工设置的密码包含至少八位数值，且其中必须包含数字、字母和符号，这属于信息系统控制的（）。

A.逻辑访问控制B.应用控制C.网络控制D.输入控制

5.当投资资本回报率高于资本成本且销售增长率小于可持续增长率时，下列表述中正确的是（）。

A.属于增值型现金短缺B.首选战略是利用剩余现金加速增长C.首选战略是提高投资报酬率D.应通过借款来筹集所需资金

6.乙公司为国内经营多年的制药公司，近期成功研制了一种预防新型流感的疫苗。乙公司管理层计划将此疫苗规模化生产，并同时在国内市场和国外市场销售，预计该疫苗的销售可为公司未来数年带来较高的净收益。根据企业成长矩阵，乙公司进军国外市场的计划属于()。

A.市场渗透战略B.市场开发战略C.产品开发战略D.多元化战略

7.以下不属于国际投资政治风险的是（）。

A.战争风险B.劳工风险C.汇率风险D.国有化风险

8.下列说法中，不属于防御型战略组织特点的是（）。

A.技术效率是组织获得成功的关键B.常常采取“机械式”结构机制C.适合于较为稳定的行业D.组织缺乏效率性

9.下列关于企业管理政治风险理念说法不正确的是()。

A.企业应该制定恰当的生产战略，以实现向当地公司外包合同与丧失控制之间的平衡，及在东道国直接生产与从东道国之外进口之问的平衡

B.企业应尽量依靠版权、专利和商标保住市场

C.尽可能将生产和采购集中在东道国

D.企业应就实际情况选择本地融资或在全球融资

10.甲银行在某地新建分行的战略是，先主攻小额商贷业务在当地立足，再通过为小商户理财，扩大存款业务。王某是该行小额商贷部的一名主管，为实施新建分行的战略，首先抓住战略实施中的一个重要变量——市场细分，组织信贷员对市场进行细分和选择研究。因为他知道，只有在市场细分基础上选择确定了目标市场之后，才是下一步的()。

A.市场定位B.市场开发C.产品开发D.产品推广

二、多选题(10题)11.以下关于企业战略群组的描述，正确的有()。

A.利用战略群组图可以预测市场变化

B.通过战略群组分析可以了解组内企业竞争的主要着眼点

C.突破战略群组的边界就能够进入“蓝海市场”

D.分析战略群组可以更好地了解不同战略群组之间的竞争状况

12.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。

A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出

B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出

C.容易使不必要的开支合理化

D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

13.2006年3月23日，欧莱雅并购了TheBodyShop（TBS）。这个1976年创立，发端于家族作坊的英国品牌与欧莱雅堪称两个极端。TBS长期打的是自然、绿色牌，很少做广告或聘请大牌产品代言人，它坚守“反对动物测试”，“社群公平交易”，“唤醒自觉意识”，“捍卫人权”和“保护地球”等五大价值信条，热衷于各类公益活动，而欧莱雅旗下十几个品牌因采用动物测试2002年被美国“人道对待动物协会”点名，TBS创始人安妮塔·罗迪克女士也曾经带头批判过欧莱雅。上世纪90年代，她在个人主页上将欧莱雅的广告语修改为“我不值得拥有”，抨击其雇用“性感尤物”作为专柜销售员，制造美丽假象。所以此项并购案曾引起舆论的一片哗然，对此，欧莱雅表示，“将尊重TBS的价值观，保持其独立运作、管理连续性，并邀请罗迪克担任集团顾问，分享她在社区商业方面的独特经验”。罗迪克则幽默地说，“当欧莱雅对我说，我们喜欢你，我们喜欢你的道德规范，我们想成为你的一部分，我们想让你来教育教育我们，我欣然同意。”从并购后的发展情况来看，双方实现了优势互补，扩大了市场份额，那么从这些资料，可以看出，此并购属于（）。

A.恶意并购

B.善意并购

C.横向并购

D.纵向并购

14.甲公司在用盈亏平衡分析法对其战略进行可行性分析，被认为是盈亏平衡分析法基本前提假设的有（）。

A.固定成本保持不变

B.成本能容易地被分为固定成本和变动成本

C.在一定的限制条件下，变动成本随着销售收入成比例变动

D.能够预测变动价格下的销售数量

15.下列各项中，不属于全面预算面临的主要风险有（）

A.全面预算方法的选择所带来的风险

B.不编制预算或预算不健全而导致企业经营缺乏约束或盲目经营

C.如果合同纠纷处理不当，则会损害企业利益、信誉和形象

D.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式

16.质量成本可以分为（）。

A.预防成本B.鉴定成本C.内部损失成本D.外部损失成本

17.下列属于权力与职权区别的有（）。

A.权力的影响力在各个方面，而职权沿着企业的管理层次方向自上而下

B.受制权力的人不一定能够接受这种权力，而职权一般能够被下属接受

C.权力来自各个方面，而职权包含在企业指定的职位或功能之内

D.权力很容易确定，而职权很难识别和标榜

18.甲公司将主要零部件生产和组装安排至东南亚、南亚、南美等国家和地区；客户服务中心安排在南非；而总部主要负责新产品的研发和制定总体的营销策略。关于甲公司所采用的组织结构表述正确的有()。

A.甲公司组织结构可以是事业部制也可以是SBU

B.东南亚、南亚、南美等国家和地区的生产、组装工厂通常被视作成本中心

C.有利于形成经验曲线

D.地区分部结构和产品分部结构的优势兼而有之

19.下列属于价值链支持活动的有（）。

A.－个小型企业起初没有独立的会计部门，随着经营发展的需要，也建立了财务管理部门

B.某公司的业务流程中，只要有错误或潜在的危险，员工的电脑上都会有所提示

C.某购物网站在接受到订单后，异地采用快递的方式，同城采用直接发送的方式

D.某品牌的空调除了提供安装以外，三个月内还免费清洗－次

20.审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制，负责监督内部审计部门的工作。在对内部审计进行复核时，主要从下列哪些方面进行（）。

A.组织中的地位B.职能范围C.股东的责任D.技术才能

三、4.综合题(10题)21.

简述A公司能够成功实施这种战略需要把握的关键要素有哪些。

22.除了核心技术，“设计经营”正在成为全球消费电子市场竞争的一个方向，而韩国的LG、三星正是抓住了这股潮流，让韩国的消费电子品牌开始在世界范围内掀起一阵阵“韩流”，成为挑战原有日系企业索尼、松下等最强有力的竞争对手。LG电子中国区总裁孙晋邦表示，“LG在核心技术和设计经营方面无疑都具有明显的优势，作为一个国际化的企业，我们一直致力于研发全球发展趋势，开创引领全球时尚的设计，并要将更高端、更前沿的产品提供给中国消费者。”LG在韩国的地位，相当于海尔之于中国，尤其在这个民族性非常强的国家，国产品牌的受欢迎程度还要更高。不过，就像海尔的国际化道路探索充满艰难一样，LG公司也曾经面临着同样的苦恼，尤其是如何打人品牌林立的欧美市场。战略的关键要素包括哪些?

23.

全聚德投资建成了食品配送中心、投资兴建了我国第一条鸭坯开生、晾坯、冷冻连续作业生产线、引进了薄饼生产线等机械设备，这是纵向一体化中的哪一类型。

24.资料：2008年2月，A公司(国有企业)按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。4月初，公司派出检查组对设在外省的A公司的销售分公司B公司(以下简称B公司)进行检查，发现A公司存在多头开户、私设“小金库”等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司接到有关部门通报，A公司财会部经理许亮、B公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。A公司立即向公安机关报案，同时决定对B公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近2000万元的资金盗用案被揭开了面纱。(2)从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。

25.资料：2008年3月25日，ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)因为未能披露定期报告而退市。随后，证券监管部门公布了对ABC公司及相关人员的行政处罚决定，经查明，2006～2008年期间，公司原董事长许某等人以支付贷款、虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十几亿元的公司资金腾挪转移，其中有将近6亿元的资金被转移至国外藏匿。监守自盗公司大量资产后，许某携妻儿等移民某国，从此失去音讯。

调查表明，为了使公司虚构业绩看起来更真实，ABC公司配合虚构业务，伪造相应的资金流。从形式上看，公司的购销业务都有资金流转轨迹和银行单据。为此，ABC公司设立了大量“壳公司”，利用上市公司信用，为“壳公司”贷款提供担保，通过“壳公司”从银行大量融资作为收入注入上市公司，数年累计从银行融资20多亿元，再通过支付成本费用的方式将部分资金转移到国外，并伪造与业绩相关的资金收付款痕迹。值得注意的是，在许某神秘失踪期间，银行仍继续为ABC公司的“壳公司”提供了部分贷款。为逃避监管，ABC公司一直未披露大量的银行融资和担保。

在处罚ABC公司的同时，证券监管部门还处罚了担任ABC公司年报审计工作的3名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中，未能勤勉尽责，未能揭示出4.27亿元大额定期存单质押情况和未能识别1.06亿元虚假钻石毛坯。

试根据以上资料，回答下列问题：

(1)结合资料，分别从ABC公司，贷款银行和会计师事务所的角度，分析这3家单位各自在内部控制中存在的缺陷，并简要说明理由。

(2)结合ABC公司舞弊案例，请你谈谈对贷款银行完善内部控制制度的建议。

26.

资料三说明甲公司收购乙公司和丙公司的战略是失败的，说明造成并购失败的可能原因。

27.1998年7月，全球第一大零售商美国沃尔玛公司趁韩国金融危机之机，通过兼并一家韩国小型零售商开始进军韩国零售业。从1999年7月至2004年9月，沃尔玛在韩国共开设了16家卖场，一跃成为韩国第五大零售商。

沃尔玛的成功经验精髓在于，“天天平价，始终如一”。沃尔玛的“天天平价”决不是空洞的口号，而是实实在在的“始终如一”的让利于顾客的行为。为此，一方面沃尔玛的业务人员“苛刻地挑选供应商，顽强地讨价还价”，以尽可能低的价位从厂家采购商品；另一方面，他们实行高度节约化经营，并处处精打细算，降低成本和各项费用支出。“天天平价”的销售理念是针对零售业最广大的消费群，即中等收入和低收入的阶层。因此，它具有普遍性；也成，为连锁业的基本经营方针。连锁业只有具备规模经营，大幅度降低管理成本，坚持微利原则，才能赢得最广大的消费群，获得可持续的发展。沃尔玛初入韩国时，恰逢韩国经济因金融危机而遭受重创。沃尔玛凭借其雄厚的资本和强大的采购优势，把低价仓储式经营模式原封不动地移植到韩国。沃尔玛的低价模式在韩国市场确实取得了一定的成效，并使该公司在2000年至2003年间盈利。

但在韩国，沃尔玛复制其成功的美国经验时，忽略了经营以外的东西，其低价策略也没有生效。另外，沃尔玛总想改变韩国消费者的消费习惯，而不是去主动适应韩国的市场，实际上他们最终发现自己并没能力改变韩国人的消费习惯。

2006年5月25日，沃尔玛公司宣布正式退出韩国市场。以低价策略著称的国际零售巨头，因水土不服退出东亚市场，其失败的启示是，低价格并不是国际化的不二法门，如果做不到本土化同样面临着失败的可能。

在进行国际化时，沃尔玛犯了一个想当然的错误，以为自己的低价策略一定会受到当地消费者的认同。低价确实是竞争的有力手段之一，但完全依靠低价是不可能做到全球化战无不胜的，本土化的失败导致沃尔玛从韩国这样的重要市场最终出局。

1996年，沃尔玛进入中国市场。2002年它在深圳建立了全球采购中心。2007年，沃尔玛宣布购买中国好又多商业发展有限公司35%的股权，该公司正是全权运营中国大陆101家好又多超市的经营者。近年来中国不断开放的市场和日益壮大的中产阶级队伍，为沃尔玛在中国的扩张提供了绝佳的机会。沃尔玛将进一步对好又多进行整合，新任主帅曾有过与台资企业并购整合的经验，这将有助于沃尔玛完成对好又多的收购，从而使自己的销售规模上升到一个新台阶。之后，沃尔玛将扎根中国本土，融入百姓生活，以求成为中国顶级零售商。

但是，沃尔玛在中国也不可避免地面临着一系列的问题。

高度自动化的物流系统在高效的信息系统的协同作用之下产生的效应使沃尔玛最大限度地降低了产品库存和在途时间，有效地压缩了营运成本。但对于高速公路，我国的发展水平还很低，这使得沃尔玛的配送链大打折扣。而沃尔玛的配送中心也只有在深圳和天津的两家，这使得围绕在一个陪送中心密集建店的做法无法在中国实施。到目前为止，沃尔玛在中国设立的50多家分店不但没有降低成本，反而增加了物流支出。

另外，沃尔玛领先高效的信息系统在中国也难显优势，由于受政策的限制，沃尔玛的卫星通讯系统无法在我国发挥作用，其全球采购系统、全球物流系统的有效共享在我国市场大打折扣。更重要的是，沃尔玛在中国吸取了其在韩国市场的失败经验，力图做到本土化，但是，由于中国员工固有的文化观念的不同，导致了沃尔玛“形似而神不似”的企业文化，可能成为沃尔玛的内伤。

要求：

分析沃尔玛的成功主要得益的竞争优势，并简述采用该战略的优点与风险。

28.

你认为A公司所形成的具有自身特色的传统对于贯彻新战略()。

A．消极影响大于积极影响B．既无消极影响也无积极影响

C．会产生较大的消极影响D．积极影响大于消极影响

29.

全聚德投资建成了食品配送中心、投资兴建了我国第一条鸭坯开生、晾坯、冷冻连续作业生产线、引进了薄饼生产线等机械设备，从运营上统一进货、统一加工、统一配送等。试从波特的一般价值链进行简要分析。

30.资料：2004年4月，曾经是中国最大的民营企业的A轰然倒下。当初被人们称作“股市

(1)结合资料，试分析A集团所采取的公司战略。

(2)结合资料，试从风险角度分析A集团倒闭的原因。

四、4.计算分析题(2题)31.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为70万元，单位变动成本为10元／册；同时与作者约定，一次性支付稿酬100万元，另按销售量给予售价10％的提成，若该书的售价定为20元／册。预计该书的销售量为40万册，企业适用的所得税税率为25％。要求：

计算损益平衡销售量。

32.假设该企业拟实现42000元的目标利润，可通过降价10％来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的55％，为此，还需在降低单他变动成本上下功夫，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降至110元，因此，还要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，会计师应如何去落实目标利润?

五、单选题(0题)33.“不把鸡蛋放在一个篮子里”反映的是（）应对策略。

A.风险对冲B.风险转移C.风险保留D.风险规避

六、单选题(0题)34.

第

1

题

研究开发战略的选择常常受企业总体战略和（）的影响。

参考答案

1.A【答案】A

【解析】PEST分析用于外部宏观环境分析，包括：政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。美国和欧盟关于转基因食品的政策，属于PEST分析中的政治和法律因素。

2.A解析：一般来说，战略变革时机有三种选择：提前性变革、反应性变革和危机性变革。有远见的企业应该选择第一种，这样能避免过迟变革的代价。

3.A【答案】A

【解析】独立董事是独立于管理层，不具有任何可能会有重大干扰的关系，从而能够不受约束地进行独立判断。董事会中大部分成员应当是独立董事。

4.A【解析】本题考核信息技术与信息系统相关的风险控制。逻辑访问控制对未经授权的访问提供了安全防范。最普遍的安全访问是使用密码，可对密码定义其格式、长度、加密和常规的变化，本题所述属于逻辑访问控制，选项A正确。

5.B属于增值型现金剩余，首选战略是利用剩余现金加速增长。

6.D由于要在国外市场（新市场）销售新型流感的疫苗（新产品），所以是多元化，参见教材62页。

【试题点评】本题考核“企业总体战略”。

7.C【答案】C

【解析】汇率风险属于企业面对的市场风险，不属于政治风险。

8.D【答案】D

【解析】一般来说，技术效率是防御型战略组织获得成功的关键。通过纵向整合，可以提高防御型组织的技术效率，也就是将从原材料供应到最终产品销售的整个过程合并到一个组织系统里来。在行政管理上，防御型组织常常采取“机械式”结构机制，这样，有利于产生并保持高效率，最终形成明显的稳定性。防御型组织适合于较为稳定的行业。组织缺乏效率性是开拓型组织的特点。

9.C解析：全球性生产和采购可以有效分散政治风险，因此选项C说法错误。

10.A选择目标市场之后，下一步就是找出这些客户有哪些需求，也就是如何定位企业产品的市场定位。所以，选项A正确。

【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握选择目标市场与产品的市场定位的逻辑顺序。

11.ABCD战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能的竞争性影响。(1)有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也有助于了解某一群体与其他群组间的不同；(2)有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”；(3)有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点；(4)利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。所以，选项A、B、D正确：传统的战略思维立足于当前已存在的行业和市场，采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争，那是一种“红海战略”，而“蓝海战略”是指不局限于现有产业边界而是极力打破这样的边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略。所以，选项C正确。

【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握战略群组分析的意义，以及“蓝海市场”的含义。

12.ABC【答案】ABC

【解析】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点是有可能不加分析地保留或接受原有的成本支出，可能按主观臆断平均削减或只增不减原有成本支出，容易使不必要的开支合理化。

13.BCBC

【答案解析】：虽然欧莱雅和TBS最初走的是不同的路线，但是欧莱雅并购TBS后，尊重TBS的价值观，保持其独立运作、管理连续性，并邀请罗迪克担任集团顾问，分享她在社区商业方面的独特经验，并且通过罗迪克的态度也可以看出这是善意并购；这两个企业都属于同一行业，并且并购后实现了优势互补，扩大了市场份额，所以是横向并购。

14.ABCD盈亏平衡分析法认为如下假设条件成立：①成本能容易地被分为固定成本和变动成本；②固定成本保持不变；③在分析中所用的数量范围内，变动成本和收入的关系是线性的；④在一定的限制条件下，变动成本随着销售收入成比例变动；⑤能够预测变动价格下的销售数量。

15.AC根据《企业内部控制应用指引》的要求，实行全面预算管理需关注的主要风险包括：

（1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营（选项B）。

（2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

（3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式（选项D）。

选项A不属于全面预算管理需关注的主要风险。选项C属于合同管理需关注的主要风险。

综上，本题应选AC。

16.ABCD【答案】ABCD

【解析】选项A、B、C和D都是质量成本的内容。

17.ABCABC【解析】本题考核权力与战略过程。权力与职权的区别：第一，权力的影响力在各个方面；而职权沿着企业的管理层次方向自上而下。第二，受制权力的人不一定能够接受这种权力；而职权一般能够被下属接受。第三，权力来自各个方面；而职权包含在企业指定的职位或功能之内。第四，权力很难识别和标榜；而职权在企业的组织结构图上很容易确定。

18.ABC根据题意，甲公司采用的组织结构为全球产品分部结构。选项A、B、C均是该组织结构的特征。选项D为跨国结构的特征。

19.AB【解析】本题考核价值链分析。选项A属于企业的基础设施建设，选项B属于技术开发，选项C属于外部后勤中的送货，选项D属于服务，所以选项A和选项B正确。

20.ABD【解析】本题考核审计委员会与内部审计。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

21.在并购实践中很多企业并没有达到预期的目的甚至遭到了失败。A公司要想获得并购的成功应当把握以下几个方面：①并购之前做充分的调查分析选择正确的目标企业不做决策不当的并购。A公司应当认真分析目标企业的潜在成本和收益合理估计并购后所带来的经济效益。②并购后进行企业整合。企业完成并购后面临着战略组织、制度、业务和文化等多方面的整合。其中文化的整合是最根本也是最困难的工作。③在并购费用的谈判中处于有利地位。高代价的并购会增加企业的财务负担而合适的并购能够使企业赢在起跑线上。在并购实践中，很多企业并没有达到预期的目的，甚至遭到了失败。A公司要想获得并购的成功，应当把握以下几个方面：①并购之前做充分的调查分析，选择正确的目标企业，不做决策不当的并购。A公司应当认真分析目标企业的潜在成本和收益，合理估计并购后所带来的经济效益。②并购后，进行企业整合。企业完成并购后面临着战略组织、制度、业务和文化等多方面的整合。其中文化的整合是最根本也是最困难的工作。③在并购费用的谈判中处于有利地位。高代价的并购会增加企业的财务负担，而合适的并购能够使企业赢在起跑线上。

22.战略的关键要素包括：(1)有愿景：愿景指企业战略家对企业前景和发展方向一个高度概括的描述是推动企业以一种显著方式超越目前环境行动的能力。(2)具有可持续性：强调战略要能够长期持续地执行。(3)有效传递战略的流程：能够将战略有效分解落实。(4)与获取竞争优势有关：能够给企业带来竞争优势。(5)能利用企业与环境之间的联系。战略的关键要素包括：(1)有愿景：愿景指企业战略家对企业前景和发展方向一个高度概括的描述，是推动企业以一种显著方式超越目前环境行动的能力。(2)具有可持续性：强调战略要能够长期持续地执行。(3)有效传递战略的流程：能够将战略有效分解落实。(4)与获取竞争优势有关：能够给企业带来竞争优势。(5)能利用企业与环境之间的联系。

23.属于纵向一体化中的后向一体化。属于纵向一体化中的后向一体化。

24.(1)A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：①B公司由张志刚一人兼任会计和出纳的做法存在缺陷不符合内部控制有关不相容职务相互分离控制的要求。②A公司授予B公司销售定价权和对外投资的做法存在缺陷不符合授权批准控制的有关要求。③A公司对B公司销售货款的控制存在缺陷不符合货币资金控制、销售与收款控制的有关要求。(2)从公司内部控制的角度A公司董事会所作的决定有以下不当之处：①由总经理承担内部控制全部责任的决定不当按照内部控制的要求单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理因此不应要求总经理对公司的内部控制制度承担全部责任。②所有的投资均由A公司董事长审批的决定不当根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策而不应由董事长一人审批。③出纳人员不得兼任账目登记工作的决定不当出纳人员可以负责收入、支出、费用、债权债务以外的其他账目的登记工作。A公司银行预留印鉴由总会计师统一保管的决定不当不符合货币资金控制有关银行预留印鉴管理的要求。④所有的销售业务均由A公司销售部统一负责的决定不当按照内部控制的要求“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”A公司的决定违背了不相容职务相互分离控制的要求。⑤由财务部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计的决定不当内部审计应当有相对的独立性。(1)A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：①B公司由张志刚一人兼任会计和出纳的做法存在缺陷，不符合内部控制有关不相容职务相互分离控制的要求。②A公司授予B公司销售定价权和对外投资的做法存在缺陷，不符合授权批准控制的有关要求。③A公司对B公司销售货款的控制存在缺陷，不符合货币资金控制、销售与收款控制的有关要求。(2)从公司内部控制的角度，A公司董事会所作的决定有以下不当之处：①由总经理承担内部控制全部责任的决定不当，按照内部控制的要求，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，因此，不应要求总经理对公司的内部控制制度承担全部责任。②所有的投资均由A公司董事长审批的决定不当，根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。③出纳人员不得兼任账目登记工作的决定不当，出纳人员可以负责收入、支出、费用、债权债务以外的其他账目的登记工作。A公司银行预留印鉴由总会计师统一保管的决定不当，不符合货币资金控制有关银行预留印鉴管理的要求。④所有的销售业务均由A公司销售部统一负责的决定不当，按照内部控制的要求，“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”，A公司的决定违背了不相容职务相互分离控制的要求。⑤由财务部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计的决定不当，内部审计应当有相对的独立性。

25.(1)ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度尤其是缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构影响经营管理目标的制定塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识是其他内部控制组成要素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长许某道德缺失使得整个公司的内部控制失效无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时贷款银行与监管部门的沟通不畅未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足且未实施必要的审计程序导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。(2)建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：①建立健全风险管理机制包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估并重点关注客户可能出现的舞弊风险对此类风险尽可能采取回避应对方式。②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控加强与有关监管部门的协作和沟通。比如可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录及时发现客户的舞弊行为。(1)ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度，尤其是缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分，董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长许某道德缺失，使得整个公司的内部控制失效，无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用，而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息，导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时，贷款银行与监管部门的沟通不畅，未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷，主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足，且未实施必要的审计程序，导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。(2)建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：①建立健全风险管理机制，包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估，并重点关注客户可能出现的舞弊风险，对此类风险尽可能采取回避应对方式。②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控，加强与有关监管部门的协作和沟通。比如，可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录，及时发现客户的舞弊行为。

26.造成并购失败的可能原因包括：并购后不能很好地进行企业整合；决策不当的并购；支付过高的并购费用。造成并购失败的可能原因包括：并购后不能很好地进行企业整合；决策不当的并购；支付过高的并购费用。

27.沃尔玛的成功经验精髓在于“天天平价始终如一”采用的是成本领先战略该战略的目标是成为整个行业中成本最低的制造商以赚取更高单位利润获取竞争优势。采用该战略的优点有：①抵御竞争对手的进攻；②具有较强的对供应商的议价能力；③形成了进入壁垒。但采用这种战略也有风险包括：①可能被竞争者模仿使得整个产业的盈利水平降低；②技术变化导致原有的成本优势丧失；③购买者开始关注价格以外的产品特征；④与竞争对手的产品产生了较大差异；⑤采用成本集中战略者可能在细分市场取得成本优势。沃尔玛的成功经验精髓在于，“天天平价，始终如一”，采用的是成本领先战略，该战略的目标是成为整个行业中成本最低的制造商，以赚取更高单位利润，获取竞争优势。采用该战略的优点有：①抵御竞争对手的进攻；②具有较强的对供应商的议价能力；③形成了进入壁垒。但采用这种战略也有风险，包括：①可能被竞争者模仿，使得整个产业的盈利水平降低；②技术变化导致原有的成本优势丧失；③购买者开始关注价格以外的产品特征；④与竞争对手的产品产生了较大差异；⑤采用成本集