增值税进项税额抵扣典型问题百问答

增值税进项税额抵扣典型问题百问答目录【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点【问题三】应征消费税的小汽车发生修理费的进项税可否抵扣？【问题四】中型面包车的增值税进项税可否抵扣？【问题五】增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？【问题六】纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？【问题七】小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？【问题八】无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？【问题九】车辆维修费用的增值税进项税额可以抵扣吗？【问题十】新条例下中央空调的进项税能否抵扣？【问题十一】电梯、空调是否属于设备可以进项税抵扣？【问题十二】一般纳税人企业的中央空调修理费，可否作进项税额抵扣？【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？【问题十四】纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？【问题十六】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？盘【问题十七邀】企业因业土务需要自行土安装的货梯抢，能否作为负固定资产抵哪扣？渣【问题十八墙】购电梯的脚进项税是否欣可以抵扣？萄【问题十九矿】购入生产骑使用的电梯其增值税可否帆抵扣？源【问题二十垮】外购自用昼变压器的进描项税额可否筐抵扣？忠【问题二十冒一】大型变役压器的进项三税可否抵扣附？烤【问题二十解二】购入往纺复式压缩机赔的进项税能消否抵扣？朱【问题二十抵三】购进复猛印机等电子晚设备能抵进饺项税吗？危【问题二十识四】购买财军务软件增值泉税进项是否扛可抵扣？俊【问题二十湖五】公司购圆买的保险柜康是否可以抵仰扣增值税？寿【问题二十网六】数码相愈机等固定资菜产进项税额佩可否抵扣？焰邪【问题二十讽七】办公室算用电进项税址可否抵扣？抓【问题二十墓八】厂区内具安装的路灯勇进项税可否进抵扣？带【问题二十姿九】单位安聚装监控设备猎取得的进项傻税额能否抵刊扣？勇【问题三十福】厂区四周膝安装监的控葡系统的进项秒税可否抵扣糠?煎【问题三十肠一】用于企沙业内部所购诱进的道路配略套设施其进镇项税额能否源抵扣？华【问题三十脂二】建设工养业用池进项江税能否抵扣幻？金【问题三十增三】已抵扣舟固定资产改嫩变用途进项界税处理规定露【问题三十阻四】制造行接业设备连接予管件能否抵闸扣进项税？珠【问题三十女五】问：煤柿矿购进矿工晕使用的工作亮服、手套、纸皮带、水靴我能否抵扣进阻项税？宋【问题三十且六】问：按究简易办法征笋税的一般纳概税人是否可牵以申报抵扣映进项税额？夺【问题三十弓七】管理部错门耗用水电挨是否需进项橡转出？稀【问题三十默八】建筑物射附属设备的播进项税不能拐抵扣哭【问题三十锹九】建造不刃动产支付的扇进项税额不纯能抵扣患【问题四十报】随行车设变备一起搭建挣的钢结构活浓动板房进项掏税可否抵扣尺？补【问题四十羊一】设备栗“牵构筑物鬼”驶抵扣增值税绣进项税额的尚范围搜【问题四十豪二】用安全蛇费和维简费恼购买的设备流进项税可否俘抵扣？墨【问题四十另三】进口设史备提前解除粪监管可否抵竟进项？帮【问题四十皆四】固定资倾产修理改造辰购入的配件用可否抵扣进跟项税？姥【问题四十笔五】汽车销劲售企业将商粒品车转作固线定资产可否如抵扣进项？锈哥【问题四十由六】以自建南的固定资产砖投资如何纳旋增值税及开魔发票？量【问题四十乱七】购入固义定资产用于冠生产后又出欧租进项是否轿转出？限【问题四十膝八】购入的工同时用于生虾产经营和职捞工福利的固孝定资产可否互抵扣进项税喷？柜【问题四十肃九】投资公闸司购入固定眼资产的增值剃税可否不抵走扣？挥【问题五十景】购入的建清材能否抵扣巨增值税进项丢税？买【问题五十愈一】房屋维撑修材料的进争项税能否抵汗扣？怎【问题五十要二】安装固伸定资产用材练料能否抵扣筐进项？烈【问题五十光三】装修汽站车展厅所用示材料能否抵纳扣进项税额抚？寺【问题五十隶四】研究开完发新产品所替使用材料可屋否抵扣进项援税？堵【问题五十及五】无偿提宣供加工包装甩物的设备进筑项税能否抵旱扣？保【问题五十岁六】光纤电瞎缆等办公配饰件进项税额殿可否抵扣？烈【问题五十动七】委托代凳购材料发生捆的进项税额夹能否抵扣?纵【问题五十昏八】对外委束托施工发出腊材料的进项局税如何处理织？念【问题五十译九】用于免恳税项目和非辱增值税应税硬劳务货物如定何处理？茄【问题六十凤】商品毁损健进项税转出风可否扣除责惨任人赔款？之涨【问题六十究一】在建工勇程领用材料烧2009年真后还需进项趴税转出吗?邻阅【问题六十号二】销售外鸣购免税产品摔取得的收入赠要计入当月顿的免税收入坟做进项转出离文【问题六十盯三】从小规牺模纳税人购魂进农产品如诞何抵扣进项兴税？屿【问题六十择四】购买花姨草树木进项亏税可否抵扣拜？万【问题六十偶五】内部食之堂购买液化译气进项税可苏否抵扣？勒【问题六十燕六】企业购佣置的职工食死堂用具能否葬进行进项税该抵扣?连【问题六十责七】取得认气证后失控专凑用发票是否认可以抵扣进甲项税？轰【问题六十然八】公司取余得的失控增祥值税专用发疼票能否抵扣锄进项税？抗【问题六十军九】没附发问票清单的专考用发票能否粱抵扣进项税众额？江【问题七十桨】取得海关更进口增值税喂专用缴款书冷但未付款能昼否抵扣进项救税额？樱【问题七十农一】增值税引专用发票遗榴失可否抵扣猪进项税？讯【问题七十悲二】粮食企醋业开专用发朱票能否抵扣句进项税艘【问题七十科三】某酿酒论企业取得的狡粮食企业开碑具的增值税漠专用发票能丰否抵扣进项飞税？惰【问题七十弹四】购皮棉叶取得的普通瓦发票可否抵炕扣进项税？万严【问题七十揭五】专用发努票上注明的肌装卸费能否唯进项税抵扣辽？债【问题七十疾六】专用发叛票上的码头般堆存费等进挠项税可否抵障扣减【问题七十扒七】取得国丛外运输发票录能否抵扣增津值税进项税糊额经【问题七十暴八】用信托尽资金融资取石得专用发票玉可否抵扣？葡【问题七十抛九】企业利离用信托资金馋融资进行项赴目建设在开冶发过程中取匆得的增值税套专用发票能骗否进行抵扣纱？唱【问题八十设】运输发票根内容填写不暮全能否抵扣衬进项税额？致【问题八十掘一】专用发资票上分别列虏明货物和运疗费增值税进垮项税如何抵部扣？恭【问题八十抹二】未实际劲付款的增值网税专用发票情能否抵扣进架项税？熔【问题八十赌三】外资企暴业取得农产登品收购发票药能否抵扣？桌皆【问题八十辅四】问：从丰商贩手中收领购农副产品骑，怎样取得氧抵扣凭证？谈【问题八十援五】问：取坐得汇总填开独的增值税专劳用发票未附祸发票清单，竞能否抵扣进渔项税额？焦【问题八十定六】问：凡贵开具给增值贴税喷一耕般纳税人取咽得汇总开具瞒的运输发票云没附有运输粉清单能千否作进项抵紧扣？凉【问题八十掠七】取得增公值税专用发济票的固定资辛产都可抵扣许进项吗？问【问题八十获八】基建项撕目取得的电知费发票进项枣税能否抵扣仍？虚【问题八十圣九】铁路大蚊票上的哪些骆铁路费用可洲以抵扣？猴【问题九十其】退货发生愤的运费进项锻税能否抵扣睬？览【问题九十膊一】收货人掠与发货人是而同一家单位矩如何进行抵卡扣？走【问题九十俱二】接送人召的运输费用秤是否可抵扣懒进项税额？卡【问题九十愿三】企业自跳建厂房增值剑税发票能否铃抵扣？孝【问题九十冒四】货物发参生非正常损缴失，运费如喜何进行进项棒转出？疯【问题九十霸五】报废的菠存货进项税律是否转出？写【问题九十柄六】计提存售货减值准备角可否进项税蓬转出处理？酸【问题九十麦七】非正常折户的进项税纠额发票是否秋可抵扣?辅【问题九十因八】洪灾损鹊失不作进项祥税转出蒙【问题九十黑九】内外贸以兼营的商贸下企业，国内垮采购设备幸的内陆运费械，取得厕合法的公路乘内河运输发崭票是否可以读按照7%的举税率计算进缴项税额抵扣绿？亏【问题一0明0】无法划熔分不得抵扣岩进项税额如奶何计算？伙【问题一0钓一】怎么样存计算来料加窄工免税收入茄的进项税额椅转出金额？律阳【问题一0久二】从20暮09年开始提，扩大了固腾定资产进项屈税额抵扣范帆围，除了房久屋以外，是撞不是所有固健定资产的进盏项税额都能显抵扣？窝【问题一0布三】09年讽开始，增值比税一般纳税久人商业企业羡购买的日常弄消化品、办棒公用品、固签定资产、低络值易耗品等绳，取得的增丸值税专用发迫票，其中都欧有哪些可以栗用于进项税海额抵扣？缝【问题一0劣缠四】浙财税[20归08]17夏0号一文中攀“届二、朝…壁对于200台8年12月吊31日前，译已经签定固便定资产购买布合同，但增梢值税发票于戚2009年狗1月1日后邪开具的，不妄能够在20粗09年享受窗固定资产进堆项税额抵扣境的待遇。异…”解如果是有明企确约定20储09年1月葡1日后某天骂供货，该天送为球“毫增值税纳税忍义务的发生歇时间兽”浴，也就是增民票开票时间辣，这样取得厦的增虎值税专似票不能抵扣歇吗？若是，舌那么依据据恰是什么？千【问题一0垄五】四川天省国税局解识答增值税进铲项税额处理盆等问题二十范问降附件一：增瓦值税进项税盼额抵扣欣附件二：增谁值税转型后稻固定资产进性项税抵扣的宪处理猾【问题一】味企业经营用雀井及管道进冠项税额抵扣绝如何规定？筛1、井能否恭抵扣进项税锈叼富（1）一辣般企业用井恨属于构筑物大不能抵扣进祖项税超阴谱《增值税久暂行条例实僻施细则》规揪定不动产不狠能抵扣进项腿税，不动产烂是指不能移趴动或者移动鞋后会引起性辰质、形状改津变的财产，凳包括建筑物鲁、构筑物和嚼其他土地附深着物。从井狮的实物特性看来看，其属城于不能移动忧的资产，属岁于不动产，乌因此修建井盲所用材料、蹈人工不能抵简扣进项税。梯雹蚕《摆关于固定资磁产进项税额协抵扣问题的阴通知桐》（订财税[20鲜09]11戚3号垂）规定：《朵中华人民共改和国蓄增值税朋暂行条例实程施细则》第锣二十三条第立二款所称建盖筑物，是指波供人们在其兼内生产、生挨活和其他活雷动的房屋或床者场所，具甩体为《固定采资产分类与塌代码》(G柏B/T14赞885-1蝇994)中见代码前两位都为蕉“炉02刊”户的房屋；所纯称构筑物，言是指人们不座在其内生产三、生活的人典工建造物，踢具体为《固少定资产分类厉与代码》(吐GB/T1您4885-苍1994)借中代码前两络位为姑“烫03遍”叼的构筑物；根所称其他土务地附着物，腐是指矿产资躬源及土地上份生长的植物迅。照裳鹰《固定资枕产分类与代弄码》中水井葛、矿井、其兰他井属于级“谈井、坑保”府类，分类代染码为低“撤03纱”栋，属于构筑纪物。因此一碗般生产企业舱自己打的水粥井以及矿类斑企业的矿井汇属于构筑物茶，修建井过庸程中所耗用链的材料、人狱工等不能抵病扣进项税。改承冲（2）油别气田企业生润产用井福挡挪《顾油气田企业议增值税芦管理办法洒》（清财税[20残09]8号附）规定，油献气田企业为殊生产原油、扇天然气提供煤的生产性劳昌务应缴纳阁增值税桌。生产性劳漆务是指油气准田企业为生梁产原油、天显然气，从地香质普查、勘信探开发到原说油天然气销柄售的一系列乐生产过程所闷发生的劳务忠。油气田企曲业的钻井、词测井、录井芬、固井均属握于生产性劳飘务可以抵扣累进项税。最漏狐那么油气骤田企业采油昂、采气用井坊是否属于不候动产呢？根晒据增值税暂狸行条例实施撤细则的规定勇，井具有不狱动产的性质抓，但是油井删开发过程中忠缴纳增值税誉的生产性劳研务最终形成昏不动产，不彩符合增值税配原理。《固引定资产分类鸟与代码》中榆采油、采气繁用井分类代斗码为阔“炉25港”赚，不属于聚财税[20昂09]11斤3号沫文规定的不去动产范围，浴因此浪财税[20偿09]11还3号负文和姿财税[20隙09]8号啄文相互呼应克，油气田企益业生产用井必不属于不动肢产，属于采邪油专用设备吩，其进项税励额可以抵扣少，同样油井各处置缴纳增昂值税而非营情业税。佣露眼2、管道俗能否抵扣进侧项税诉傲葛很多工业棚企业经常会晶用管道来输兵送水、蒸汽烛以及其他液再体类物质，棉那么企业所扣用的输送管苗道能否抵扣纸进项税，这疏是很多企业河面临的一个民问题。衣嫌姑《固定资瞒产分类与代敞码》中水利她管道和市政昏管道分类代王码为付“授03妖”锻，输送管道桌分类代码为示“竖09闯”扰，其中输送垃管道包括：冶输水管道、波输气管道、钢输油管道、廉管道输送设摄施以及其他金输送管道。竞换扯因此一般都企业生产中限所使用的输岩送管道不属槽于不动产范信畴，其进项仿税额可以抵帮扣。凤梨趣企业需要题注意的是，厕根据元财税[20热09]11店3号期文规定，与合建筑物或者熟构筑物为载馋体的附属设蒙备和配套设姜施进项税不坐得抵扣，包遍括给排水、请采暖、卫生寻、通风、照厨明、通讯、辩煤气、消防翅、中央空调折、电梯、电钱气、智能化阁楼宇设备和怕配套设施。万坊喝因此企业铸建筑物内的咬采暖用管道伤以及消防用解管道其进项忘税不得抵扣井。瑞（原文发塑表:弹2011-魂06-22侨植来源：税屋困）截【问题二】摔购入汽车抵未扣增值税进替项税要把握颈的三个要点临自拒2009年做1月1日起头实行涌增值税鱼扩抵政策以写后，一般纳撒税人购入的至固定资产可喂以抵扣进项锣税。根据新宅《桃增值税女暂行条例》味的规定，固较定资产，是薪指使用期限培超过12个铸月的机器、辣机械、运输耻工具以及其待他与生产经衬营有关的设趣备、工具、叠器具等。汽厕车属于固定泼资产的范围收，上述新政刺出台后，经似常有纳税人廉对购入的汽耻车能否抵扣树进项税金提灵出疑问。就险此，笔者总病结了以下三交个方面的注消意事项，以寻方便纳税人霜对照自身的能情况进行处阿理。唇株要取得相织应的抵扣凭鞠证仪企业在剂购入汽车时扎无论用途是斥哪个方面，票都应该取得肚相应的发票移。根据《洽增值税闲暂行条例》格第十条的规捷定：纳税人胖购进货物或充者应税劳务添，取得的增领值税扣税凭泊证不符合法段律、行政法动规或者国务鹊院税务主管定部门有关规较定的，其进专项税额不得栏从销项税额疲中抵扣。妙《增值骑税暂行条例范实施细则》兆第十九条规屈定：条例第苹九条所称增夸值税扣税凭范证，是指增印值税专用发抗票、海关进泉口增值税专顾用缴款书、日农产品收购约发票和农产芳品销售发票赌以及运输费据用结算单据井。牢《确国家税务总漆局关于推行演机动车销售祖统一发票税民控系统有关醉工作的紧急革通知到》（性国税发[2稼008]1旱17号压）第五条规侦定，自宋2009年触1月1日起斗，增值税一猎般纳税人购捐买机动车取瘦得的税控系书统开具的机秘动车销售统修一发票，属鼠于扣税范围份的，应自该肚发票开具之旗日起90日馒内到税务机在关认证，认届证通过的可吸按增值税专远用发票作为败增值税进项均税额的扣税痒凭证。绪按照上巡述规定，企简业在购入新拆汽车时要取唯得税控系统横开具的机动块车销售统一欲发票也属于鲁扣税凭证。磨但如果企业掀购入的是旧布汽车，无论章是从一般的吵单位处购买圾还是从旧机四动车经销单咐位购买，也之不管这些单督位是否为增况值税一般纳挎税人，根据肆《盲国家税务总石局关于增值偿税简易征收晒政策有关管枝理问题的通或知势》（务国税函[2迎009]9印0号所）文件的规恰定，只能取策得普通发票脸，无法抵扣庆进项税。卵已要在规定遇期限内进行通认证和抵扣讲翅根据《京国家税务总上局关于调整醋增值税扣税追凭证抵扣期除限有关问题燃的通知梨》（鄙国税函[2宁009]6赖17号矮）文件规定凳，对增值税金一般纳税人税取得隙2010年欺1月1日攀以后开具的心增值税专用蒜发票、公路众内河货物运岸输业统一发忙票和机动车束销售统一发僚票，应在开盯具之日起1逼80日内到远税务机关办嚷理认证，并售在认证通过贪的次月申报乖期内，向主股管税务机关导申报抵扣进唤项税额。如量果是实行海鱼关进口增值漂税专用缴款矮书艳“俱先比对后抵耕扣承”鸡管理办法的挺增值税一般颗纳税人取得射2010年护1月1日应以后开具的另海关缴款书魔，应在开具布之日起18啊0日内向主员管税务机关们报送《海关农完税凭证抵兴扣清单》（府包括纸质资愈料和电子数肤据）申请稽圣核比对。未晓实行海关缴言款书诉“治先比对后抵努扣赔”珠管理办法的啊增值税一般仙纳税人取得腐2010年搅1月1日扒以后开具的宵海关缴款书它，应在开具伯之日起18姨0日后的第依一个纳税申狸报期结束以筝前，向主管拿税务机关申粱报抵扣进项短税额。份而遥2010年盆1月1日绵以前的机动变车销售统一玉发票认证的动时间为90麦天。因此，颤取得发票扣金要在规定的珍时间内认证本通过，并于丘申报期内进库行申报，不萌能提前或滞更后，否则将楚不予抵扣进煎项税额。抖还要属擦于可以抵扣冠的项目搁《增值最税暂行条例芦实施细则》默第二十五条盖强调，纳税求人自用的应芳征消费税的灶摩托车、汽登车、游艇，疗其进项税额须不得从销项叙税额中抵扣帐。部如果购羽入的汽车是裙应征消费税链的汽车是不细可以抵扣进波项税的，而馅且这里也强畅调旁“牧自用泥”厘，如果购入雅汽车不是自称用，而是为介了销售，则孝可以抵扣进抽项税。《消鹅费税暂行条霞例》所附的烫《消费税税躲目税率表》骆列举的征收趣消费税的小断汽车范围，隐为乘用车和贷中轻型商用陈客车两种，禽不包括其他瓣类型机动车岛。瞒根据《打增值税暂行廉条例》第十仔条的规定，疲对用于非增逢值税应税项浅目、免征增贪值税项目、趋集体福利或米者个人消费扬的购进货物宅不得抵扣进勺项税。《增膛值税暂行条毛例实施细则证》规定，所缎称购进货物倚，不包括既菜用于增值税状应税项目（助不含免征增逼值税项目）袖也用于非增核值税应税项掠目、免征增趋值税（以下刑简称免税）宋项目、集体拦福利或者个凝人消费的固马定资产。仙以上规会定强调企业桑购入的汽车地不能用于不区得抵扣的项鸣目，而且如茶果该汽车是好应征消费税疮的汽车无论家用于可以抵球扣项目还是零不可以抵扣需项目都不可淹以抵扣进项漠税。窜因此，饱可以抵扣进纠项税的购入锯汽车要同时粘符合下列条醋件：朴1、购钥入的汽车能舅够取得税控翠系统开具的技机动车销售滋统一发票或亮海关进口增么值税专用缴湿款书。奋2、购湿入后在规定鸭的时间内认萍证并申报。烈桨3、购爷入的汽车不悼是属于应征裁消费税的汽洽车。东4、购暖入的汽车可咳以即用于应银税项目又用翼于非增值税次应税项目、盈免税项目、腊集体福利、谦个人消费。叛比如购入货析车即用于生超产经营方面拘的运输又用银于在建工程皱运送物资，偿再比如购入鸦的货车即用切于应税项目炒又用于免税馆项目，都是打可以抵扣进召项税的，但陶对仅用于接散送职工上下运班的班车就滔属于用于职描工福利，不青能抵扣进项赤税。们（原文发表办:册2009-粪12-29绑替来源：税姿屋）彩【问题三】吉应征消费税联的小汽车发该生修理费的羊进项税可否岛抵扣？您问：单位购魄进的应征消歌费税的小汽乳车发生的修芦理费能否抵短扣进项税？捏京答：《邮增值税济暂行条例实绳施细则》第双二十五条规束定，纳税人凤自用的应征像消费税的摩榜托车、汽车匙、游艇，其敏进项税额不和得从销项税黑额中抵扣。应贪《令增值税殿暂行条例》劝第十条规定鹰，用于非妻增值税兵应税项目、避免征增值税诵项目、集体紫福利或者个牛人消费的购蜓进货物或者穷应税劳务的修进项税额不墙得从销项税信额中抵扣：婶舰《安徽鼠省国家税务抽局关于明确鸡若干增值税筑政策和管理苗问题的通知暗》（皖国税坚函害﹝扣2009升﹞云105号）瞧规定，纳税捞人自用的应个征消费税的卵摩托车、汽程车和游艇发窑生的修理费客用和油料费扫用，其进项党税额准予抵询扣。容依据上述规哄定，纳税人卫自用的应征势消费税的摩妹托车、汽车寄和游艇发生亡的修理费用筋和油料费用彩，不属于用钥于非增值税席应税项目、萝免征增值税小项目、集体肆福利或者个执人消费的购漂进货物或者雨应税劳务，球因此其进项至税额可以从同销项税额中装抵扣。蜘（畅柿原文发表:朋2011-秃01-07钩掉来源：税屋亚）晶【问题四】保中型面包车期的增值税进紧项税可否抵听扣？筝问：我单位刷购买的中型贷面包车（9忆座）是否能挺够抵扣进项削税？筹答：《挡财政部、国刊家税务总局粪关于调整和商完善消费税谅政策的通知纽》（滥财税[20盲06]33教号倾）附录《消锅费税新增和咽调整税目征惯收范围注释阿》第七条规抹定，汽车是括指由动力驱源动，具有四蜂个或四个以延上车轮的非瓶轨道承载的海车辆。拴本税目充征收范围包得括含驾驶员犁座位在内最口多不超过9擦个座位（含鼓）的，在设夺计和技术特润性上用于载叶运乘客和货游物的各类乘舒用车和含驾希驶员座位在狭内的座位数喇在10至2域3座（含2轻3座）的在误设计和技术产特性上用于制载运乘客和屋货物的各类恐中轻型商用佣客车。肯用排气诉量小于掏1.5升术（含）的乘惰用车底盘（搜车架）改装住、改制的车洞辆属于乘用择车征收范围桐。用排气量贪大于揭1.5升版的乘用车底呼盘（车架）谁或用中轻型坦商用客车底揉盘（车架）伍改装、改制慈的车辆属于务中轻型商用仙客车征收范燃围。目含驾驶仰员人数（额猪定载客）为心区间值的（疏如8～10辞人；17～测26人）小悔汽车，按其惩区间值下限耗人数确定征概收范围。申电动汽系车不属于本载税目征收范百围。巧根据上挪述规定，企缝业购入的中裙型面包车（界9座）属于嫁应征收消费纯税的小汽车浙。洲《芹增值税脏暂行条例实同施细则》第贷二十五条规浙定，纳税人跟自用的应征丽消费税的摩得托车、汽车者、游艇，其锐进项税额不丙得从销项税救额中抵扣。私因此，颈企业购入的巷自用中型面陈包车（9座钱），属于购羞入自用的应际征消费税的释汽车，该汽珍车的进项税旱额不得从销信项税额中抵占扣。舒《扫增值税绝暂行条例》领第八条规定根，纳税人购执进货物或者保接受应税劳宗务（以下简拴称购进货物胡或者应税劳形务）支付或血者负担的炸增值税扛额，为进项妄税额。智下列进损项税额准予袄从销项税额氏中抵扣：（寨一）从销售螺方取得的增株值税专用发怨票上注明的填增值税额。沉根据上述规骨定，若企业转购入的中型台面包车用于举销售的，其未进项税额可仓按上述规定射予以抵扣。饱（原文发表树:铸2011-峰03-03王片来源：总局袖）慕【问题五瞎】毛增值税转型筐后购入客货污车可否进项菠抵扣？敞问：增值税响转型后，公副司购入的客照货车是否可奖进项抵扣？校答：《中华顺人民共和国绣增值税暂行膛条例实施细猛则》（财政手部令200租8年第50寒号）规定：驼“舟第二十五条俭纳税人自用停的应征消费误税的摩托车症、汽车、游形艇，其进项循税额不得从砌销项税额中偏抵扣。丛”君贵公司购入盒的车辆如符奋合消费税税技目中暂“纸乘用车和中撑轻型商用客店车剑”手的，其取得泄进项税额不中得扣抵，如危不在税目中长，取得的增遣值税进项税页额可以抵扣堆，如何将取资得固定资产甚的进项税额锄进行抵扣，尺可依据《国陵家税务总局晌关于增值税敏一般纳税人永取得防伪税三控系统开具到的增值税专装用发票进项貌税额抵扣问协题的通知》薯（国税发[扑2003]众17号）规降定：功“没一、增值税葡一般纳税人奶申请抵扣的质防伪税控系割统开具的增蔬值税专用发声票，必须自于该专用发票如开具之日起顷90日内到但税务机关认老证，否则不穗予抵扣进项颂税额。二、赶增值税一般慎纳税人认证勤通过的防伪芳税控系统开伏具的增值税陵专用发票，图应在认证通夕过的当月按老照增值税有势关规定核算舟当期进项税岁额并申报抵粮扣，否则不倡予抵扣进项食税额。励”密（启2009-评1-21厅来源：中国很税网眼）托【问题疾六幅】部纳税人购置裁工程车辆，傻取得的增值份税专用发票燥能否抵扣进吨项税额？奖答：纳税人衰购置工程车邪辆，取得的帽增值税专用朱发票不能抵受扣进项税额款。根据《国遗家税务总局厨关于推行机僵动车销售统街一发票税控汉系统有关工泰作的紧急通剥知》（国税母发〔200伍8〕117矛号）规定：业1.自妙2009年挪1月1日起种，增值税一鼠般纳税人从听事机动车（红应征消费税拿的机动车和板旧机动车除回外）零售业疫务必须使用擦税控系统开兰具机动车销招售统一发票国。2.使题用税控系统盘开具机动车但销售统一发呜票的企业（誓以下称机动鸭车零售企业蜡），应购买记税务总局验团证通过的税影控盘，经税皇务机关初始搬化后安装使翻用。3.肚自驴2009年堂1月1日起棋，增值税一文般纳税人购蜻买机动车取赌得的税控系苍统开具的机庆动车销售统项一发票，属欺于扣税范围毁的，应自该风发票开具之单日起90日灭内到税务机香关认证。值截得注意的是谋，《国家税泛务总局关于集调整增值税税扣税凭证抵凭扣期限有关遣问题的通知供》（国税函滤〔2009坛〕617号手），决定自锡2010年测1月1日起航，调整增值遮税专用发票宾等扣税凭证页抵扣期限，钉由90天延区长至180波天。认证通旅过的可将增线值税专用发族票作为增值鱼税进项税额劣的扣税凭证全。择（晓2010-狸3-22帆）街【问题七】胃小轿车维修愚费和燃油费块的进项税额敏能否抵扣？委问：增值税笔一般纳税人未企业购进一鲁辆小轿车做羊公务用车，提在财务处理谜时，列入固灯定资产计提规折旧。小轿败车在使用期津间发生的维编修费和燃油伍费均取得翅增值税有专用发票，密但对小轿车咳发生的维修强费和燃油费链对应的进项聋税额能否进研行抵扣不敢笔确定。那么贼，企业发生裂的小轿车维阅修费和燃油邀费所产生的孩进项税究竟你能否抵扣?甘诸答：根州据我国里增值税供有关政策规星定，培增值税园一般纳税人骤销售货物及悉提供应税劳循务，产生的晴销项税额减棉去购进货物胆或应税劳务愁的进项税额俊之差，为应辽纳税额。税杯法对不能抵侨扣的进项税绒额，采取的僚是列举法。侵即税法明确肢列举不能抵押扣的进项税纯额不能进行恭抵扣，而没巧有明确列举松不能抵扣的杂，则允许抵明扣。因此，匹一般纳税人威企业取得小逗轿车维修费式和汽油费的塘进项税额，仗如果没列在译规定不能抵晕扣范围之列驻的，则可以块进行抵扣。葬缎根据《早增值税暂行山条例》第十胆条规定，下服列项目的进起项税额不得削从销项税额状中抵扣：缸犯编1.用于扮非增值税应拾税项目、免加征增值税项捧目、集体福须利或者个人跨消费的购进守货物或者应勒税劳务。妨凉喷2.非正枝常损失的购软进货物及相驰关的应税劳晶务。把衔存3.非正未常损失的在弄产品、产成破品所耗用的涉购进货物或魄者应税劳务制。奥内典4.国务汉院财政、税善务主管部门穗规定的纳税糟人自用消费柄品。谜岛拿5.本条皆第一项至第喘四项规定的蜂货物的运输介费用和销售现免税货物的磁运输费用。顿委《增值大税暂行条例斑实施细则》否第二十二条筛至第二十五燥条规定，条失例第十条第撒一项所称个议人消费包括秧纳税人的交偏际应酬费。寒条例第十条此第一项和本砌细则所称非爹增值税应税来项目，是指批提供非增值拐税应税劳务识、转让无形身资产、销售渠不动产和不驳动产在建工瘦程。前款所摩称不动产是米指不能移动共或者移动后缸会引起性质伶、形状改变拦的财产，包路括建筑物、粒构筑物和其洁他土地附着爷物。纳税人毒新建、改建贫、扩建、修肝缮、装饰不槐动产，均属劳于不动产在辫建工程。条微例第十条第蝴二项所称非佳正常损失，程是指因管理避不善造成被犯盗、丢失、阵霉烂变质的抓损失。纳税站人自用的应戏征消费税的情摩托车、汽联车、游艇，夺其进项税额膊不得从销项柱税额中抵扣兔。舍对照上提述规定，办亚公小轿车的稍维修费和汽茂油费进项税识额既不属于嗽用于非增值旅税应税项目徒，也不属于子不动产以及调不动产在建套工程，更不梦属于应征消翁费税的汽车信。因此，笔欠者认为，办在公小轿车维么修费和燃油们费的进项税肉额，既然不蜜在税法明确居列举不能抵滥扣范围之列府，也就意味净着应该可以沉进行抵扣。题郊需要注京意的是，如拢果办公用的铅小轿车既用耕于正常办公栗，又用于集痛体福利和个风人消费，则纸用于集体福控利和个人消集费时产生的环修理费和燃舞油费，其进源项税额按照镜税法规定不雅允许抵扣。赛（原文发表膊:戏2010-播10-13玩俘来源：税屋旨）革【问题八】岸无偿租入汽至车发生的维抖修费能否抵虫扣进项税？扣请问一家从敲事办公耗材巧销售的商贸董企业其购入浩的耗材已抵超扣进项税，仇企业从库中压领出一些自含用，是否要栗补交这部份墨已抵扣的进悟项税？待答：根吨据《造国家税务总蝴局关于增值锅税若干问题常规定的通知渠》（梦国税发[1偶993]2愧3号给）规定：半落“玉二、增值税延扣除项目和泰扣除金额的抖确定予（一）欲扣除项目的杀具体范围：怎1.外盏购原材料角害⑴磁原料及主要期材料：指经闭过加工后能浸构成产品主纵要实休的各卫种原料和材在料。寒沫⑵林辅助材料：疫指直接用于单生产经营、晨有助于产品难形成或便于虽生产进行，乏但不构成赵产品主要实悟体的各种材绳料，包括：昼a.被糟劳动工具所辨消耗的辅助醒材料。如维眯护机器设备制用的润滑油药和防锈剂等泼。屯b.加亲入产品实体生和主要材料贪相结合，堂或使主要材野料发生变化本或使产品具娇有某种性能督的辅助材料刺。如油漆、牺染料等。育c.为汇创造正常劳株动条件而消奶耗的辅助材老料。如工作泰地点清洁用淋的各种用具器及管理、飘维护用的各气种材料等。遇扶⑶醉外购半成品慧（外购件）绞：指从外部假购进需要本涉企业进一步仰加工或装配脸的已加工的驰半成品（外越购件）。蹄期⑷膨修理用备件像（备品备件确）：指为修详理本企业机请器设备和运讯输设备的各裹种备件。躲图⑸际包装材料：蠢如纸张、麻武绳、铁丝、押铁皮等。豆纵⑹夺外购燃料：城指企业为进迈行生产耗用鞠的各种液体话、固体、气备体燃料。劣包括：生产夸过程中用的谦燃料；动力岁用燃料；为签创造正常劳夜动条件用的蒙燃料；为框生产经营提幅供运输服务银所耗用的燃挂料。纷2.外裙购低值易耗议品叶指使用再年限在一年鹅以下与生产夸经营有关的束设备，器具葬、工具等。拆包括：间斑⑴景一般工具。弦如刀具、量弄具、夹具等茶。郑叔⑵委专用工具。师如专用模型缘等。瓶灿⑶惩替换设备。靠如各种型号从的模具等。罩滑⑷辈管理用具。绑如办公用具便等。芒从⑸每劳动保护用扑品。如工作著服、各种防刘护用品等。祸根⑹欲生产过程中妻周转使用的木包装容器等兔。君根据《快中华人民共虚和国增值税浪暂行条例顿》（偷国务院令2膀008年第备538号古）规定：牛适“稠第十条下幻列项目的进游项税额不得稿从销项税额塔中抵扣：举（一）明用于非增值疮税应税项目删、免征增值妈税项目、集诉体福利或者刃个人消费的壶购进货物或粗者应税劳务厌；专（二）矛非正常损失树的购进货物伟及相关的应偿税劳务；箩（三）国非正常损失姑的在产品、遥产成品所耗宏用的购进货筋物或者应税途劳务；性（四）恶国务院财政冠、税务主管仗部门规定的塞纳税人自用滚消费品；吃（五）钻本条第（一廉）项至第（肾四）项规定席的货物的运仰输费用和销迅售免税货物材的运输费用猜。态根据上扬述规定，从雅事办公耗材蒸销售的商贸倍企业，购入密的耗材已抵鲜扣进项税后娱自用一部分割，如果不是寿用于上述不排得抵扣的范末围，且符合蹲国税发[1援993]2王3号枝文规定的增添值税扣除项妄目，不需作道进项转出补袄缴已抵扣的漫税款。忆（原文发表帖:沸2010-式07-14雹柏来源：税务捞总局）蚁【问题九诚】扭车辆维修费礼用的增值税音进项税额可贺以抵扣吗育梨【问题】袄我公司是制颜造单位，公疏司耗车趟辆维修费用纯开进的丰增值税滑进项税额可足以抵扣吗？警旅【解答】商根据《屠中华人民共器和国增值税滴暂行条例斯》及实施细蒜则规定，用拉于集体福利墨、增值税非斜应税项目或专个人斧消费崖等非生产经辰营用途的汽倍车发生的维何修费用不得吵抵扣进项税悬额。如果你疲公司车辆维哑修费用属于堤上述情况则据不得抵扣增剧值税进项税捏额。合（刷2011-坛3-29京浙江国税局剧）底【问题十宅】坑新条例下中长央空调的进念项税能否抵蛇扣？拦问：我公司欠是一家印刷搁企业，因生机产需要将为铅车间安装一丈套中央空调烟设备。增值浓税转型后，玻我公司购进横的成套中央股空调设备能蜡否进行进项暮税额抵扣？设答：《中华玻人民共和国界增值税暂行蓬条例》（中谣华人民共和辜国国务院令氏2008年概第538号圾）第十条鹊规定，下列抹项目的进项波税额不得从啄销项税额中戏抵扣：（一毯）用于非增后值税应税项摸目、免征增预值税项目、录集体福利或沃者个人消费龙的购进货物蹲或者应税劳雁务；《中华抵人民共和国块增值税暂行古条例实施细太则》（财政袖部、国家税告务总局令2搭008年第欺50号）第斤二十三条规旗定，条例第傲十条第（一迅）项和本细贴则所称非增毒值税应税项津目，是指提垄供非增值税赴应税劳务、骤转让无形资音产、销售不桃动产和不动夺产在建工程招。寸前款所称不市动产是指不燃能移动或者淘移动后会引砍起性质、形旺状改变的财来产，包括建暗筑物、构筑种物和其他土侵地附着物。页接纳税人新建剥、改建、扩马建、修缮、睁装饰不动产挖，均属于不夏动产在建工斩程。狭奉“驳为车间安装脚一套中央空相调设备态”等，作为房产积不可分割的幅配套设施，膀我们理解应惠属于细则所赛述的喘“些新建、改建疏、扩建、修购缮、装饰不芽动产困”借，不属于设忽备，其进项剖税额不得扣酷除。脱（养2009-讯3-30鹰来源：中国绢税网龟）负【问题十一负】绪电梯、空调欧是否属于设房备可以进项活税抵扣？蝶问：电梯、塔空调（中央凝空调和普通木空调）是否妇属于设备可绪以进项税抵巡扣？盆答：电梯作雄为与房产不嚼可分割的配休套设施设备商，不单独核祸算，应属于顺不动产，不登属于设备，僻进项税额不紧得抵扣。雾空调在财务们核算时，应磁分为两类：龟一、作为与赠房产不可分必割的配套设沿施设备（中怜央空调），扯不单独核算乳，应属于不浑动产，不属英于设备，进栏项税额不得布抵扣。袄二、不作为雀与房产不可亿分割的配套壶设施设备，糠可移动，单看独核算，属退于《中华人虏民共和国增款值税暂行条部例实施细则诸》第二十一始条第二款规梁定的固定资务产，即是指妖使用期限超谈过12个月姑的机器、机嘉械、运输工混具以及其他急与生产经营乔有关的设备都、工具、器融具等。若非黎用于非增值修税应税项目骗、免征增值之税项目、集粥体福利或者仿个人消费，锋可以抵扣进蔑项税额。晕（破2009-唐4-23许来源：中国文税网钥）孔【问题十二无】膜一般纳税人出企业的中央逐空调修理费兴，可否作进泄项税额抵扣庭？航答：《财政荣部、国家税暴务总局关于讲固定资产进痕项税额抵扣稳问题的通知场》（财税〔涂2009丛〕地113杆号）规定，四以建筑物或轿者构筑物为列载体的附属什设备和配套忘设施，无论兽在会计处理现上是否单独拔记账与核算贺，均应作为让建筑物或者疾构筑物的组尤成部分，其肠进项税额不橡得在销项税颗额中抵扣蒸。叛附属设备和诉配套设施税是指：给排币水、采暖、犹卫生、通风漫、照明、通仿信、煤气、痰消防、中央仔空调、电梯渗、电气、智街能化楼宇设谦备和配套设示施。因此，败企业购进中煎央空调的进体项税额不得唐抵扣，其发泼生的修理费恐也不可以抵湾扣进项税额牺。慕惕【问题洽十三脸】矛安装在办公世室的分体空拐调能抵扣增吧值税进项税吴吗？载问：我公司屠新增几间办乌公室，购买牵安装了几台业分体空调，炼请问我公司婆所购买的这智几台分体空殖调的进项税倍发票是否可敌以抵扣增值此税进项税？拿袋答：《增值酿税暂行条例化》规定：瑞规第十条：下绪列项目的进忙项税额不得歉从销项税额育中抵扣：旅股（一）用于食非增值税应贺税项目、免舱征增值税项足目、集体福嚷利或者个人妙消费的购进感货物或者应么税劳务；挽加《财政部、约国家税务总刘局关于固定拢资产进项税感额抵扣问题哑的通知》（蚀财税[20代09]11歪3号）规定域：捐《增值税暂侍行条例实施眨细则》第二报十三条第二印款所称建筑偷物，是指供福人们在其内许生产、生活劣和其他活动各的房屋或者阔场所，具体烤为《固定资缴产分类与代蛋码》（GB号T1488葱5-199呆4）中代码沫前两位为醉“胁02遥”乖的房屋；所袄称构筑物，墙是指人们不荡在其内生产冶、生活的人悼工建造物，待具体为《固锻定资产分类铅与代码》（冈GBT14然885-1碎994）中脚代码前两位筋为匠“史03育”刚的构筑物；库所称其他土郑地附着物，陷是指矿产资督源及土地上单生长的植物缸。晓以建筑物或麻者构筑物为耍载体的附属禁设备和配套嚼设施，无论均在会计处理渠上是否单独心记账与核算六，均应作为妙建筑物或者迁构筑物的组梁成部分，其坡进项税额不么得在销项税棚额中抵扣。泉附属设备和勤配套设施是莫指：给排水宵、采暖、卫赚生、通风、参照明、通讯答、煤气、消谱防、中央空碍调、电梯、蚁电气、智能彻化楼宇设备致和配套设施瞎。拉根据上述规脾定，中央空冠调属于以建惭筑物或者构材筑物为载体授的附属设备猫和配套设施棕，无论在会背计处理上是葬否单独记账番与核算，其资进项税额不均得在销项税缘额中抵扣。啦分体空调不掀属于《固定尘资产分类与终代码》（G族BT148刻85-19走94）中代远码前两位为闹的倾“妥02迫”坛、奖“担03会”古类，也不属轮于以建筑物备或者构筑物解为载体的附油属设备和配竞套设施。如拢果贵公司的吵分体空调不穗是用于非增办值税应税项拨目、免征增妥值税项目、愧集体福利或爬者个人消费管的购进货物据或者应税劳晴务，该进项精税就可以按喇规定抵扣各。（发布时型间:苍2010-江4-7车）搞【问题十四肝】伍纳税人取得愉的电缆及空疼调进项是否略可以抵扣？讨问:某企业娇装修一个厂抵房，购买了膀一批电缆和火一台中央空脂调（空调可辨以拆迁）。纯纳税人取得话的电缆及空房调进项是否鸽可以抵扣？冷狂答:根据《孙关于固定资秋产进项税额顶抵扣问题的起通知碍》（纵财税[20催09]11中3号超）的规定，催以建筑物或撇者构筑物为旁载体的附属验设备和配套咏设施，无论喂在会计处理馆上是否单独寒记账与核算跑，均应作为急建筑物或者坊构筑物的组帽成部分，其耳进项税额不降得在销项税阔额中抵扣。愚附属设备和岛配套设施是滤指：给排水绳、采暖、卫盆生、通风、愁照明、通讯挨、煤气、消布防、中央空疫调、电梯、吐电气、智能逆化楼宇设备厨和配套设施派。电缆和中雪央空调已构良成了上述情逆节，因此，寄该纳税人购陶进的电缆和柔中央空调漆不得抵扣。浆李【问题这十五承】杀某家电公司诱购进的消防渔、中央空调券等设施能否更抵扣进项税滔？背本问：我公苏司是一家家贤电企业，为倡增值税一般趁纳税人。外2009年族1月1日戒起画全国实施增追值税转型后耽，我公司购尾进一些消防敲、中央空调睡设施，均取滋得了增值税良专用发票并灭进行了认证脂抵扣。最近崇，当地税务术机关稽查部无门在对我公链司检查后提友出异议，认胜为我公司在疮2009年患1月1日委以后抵扣进社项税的固定昌资产中的消自防、中央空析调等设施，依属于配套设汁施和附属设注备，其涉及郊的进项税不漆得抵扣，应饿作进项税转关出处理。我令公司认为，剂购进的消防况、中央空调拆等设施，符洪合增值税暂疑行条例实施腐细则中固定食资产的定义际，即注“配使用期限超照过12个月眨的机器、机台械、运输工菌具以及其他自与生产经营遣有关的设备皆、工具、器舟具等。瞧”赔因此，不应献作进项税转竿出处理。请尸问我公司购洁进的消防、鉴中央空调等驶设施的进项狡税能否抵扣锈？绑班答：根据雨《财政部国倘家税务总局快关于全国实收施增值税转混型改革若干蹦问题的通知主》（财税[肝2008]禾170号）涝规定，自趋2009年庸1月1日委起哪，增值税一撤般纳税人购亮进（包括接估受捐赠、实臂物投资）或扁者自制（包权括改扩建、广安装）固定狮资产发生的尾进项税额，治可根据《中烂华人民共和璃国增值税暂透行条例》和哭《中华人民先共和国增值驴税暂行条例构实施细则》渣的有关规定窃，凭增值税欺专用发票、趋海关进口增登值税专用缴府款书和运输个费用结算单怒据（简称增庸值税扣税凭蛛证）从销项竹税额中抵扣滔，其进项税骡额应当记入犹“绒应交税金因—猾应交增值税滑（进项税额跌）赔”虾科目。纳税类人允许抵扣主的固定资产画进项税额，讯是指纳税人殃2009年控1月1日麦以后（含层1月1日脚）实际发生溪，并取得孟2009年赢1月1日顾以后开具的气增值税扣税灾凭证上注明疮的或者依据驱增值税扣税棒凭证计算的青增值税税额予。压卵《财政部笛国家税务总盟局关于固定超资产进项税骗额抵扣问题肆的通知》（捏财税[20挪09]11杀3号）明确掉规定：托“范以建筑物或向者构筑物为躬载体的附属泉设备和配套愁设施，无论块在会计处理据上是否单独击记账与核算智，均应作为沫建筑物或者闷构筑物的组滚成部分，其罪进项税额不寄得在销项税素额中抵扣。字附属设备和剥配套设施是尘指：给排水昏、采暖、卫旁生、通风、蒙照明、通讯尤、煤气、消歼防、中央空扶调、电梯、杜电气、智能阅化楼宇设备牲和配套设施至。械”第根据上述规枕定，你公司处购进消防、梅中央空调等坊设施，虽发箱生在全国实望施增值税转副型改革之后龙，由于其属速于以建筑物馆或者构筑物绪为载体的附希属设备和配故套设施，因脆此，涉及的惕进项税不得伤抵扣，你公巴司应根据税袋务机关的要波求作进项税挤转出处理。齐（《中国税幅务》杂志2细011年第芝5期袭“千钟税官信箱缝”野答疑）叛【问题捧十六伍】汁某家电公司删购进的消防勺、中央空调汗等设施能否上抵扣进项税藏？婚倦问：我公窑司是一家家多电企业，为刻增值税一般以纳税人。驻2009年努1月1日孤起养全国实施增易值税转型后旋，我公司购势进一些消防乏、中央空调留设施，均取糟得了增值税用专用发票并坝进行了认证势抵扣。最近妈，当地税务廉机关稽查部炭门在对我公拍司检查后提台出异议，认状为我公司在泊2009年奶1月1日躁以后抵扣进厅项税的固定稀资产中的消生防、中央空超调等设施，宾属于配套设寸施和附属设添备，其涉及期的进项税不省得抵扣，应兼作进项税转躲出处理。我氏公司认为，浊购进的消防浅、中央空调歪等设施，符厘合增值税暂厚行条例实施直细则中固定驻资产的定义虹，即乏“众使用期限超乞过12个月尺的机器、机控械、运输工藏具以及其他加与生产经营皇有关的设备庙、工具、器壳具等。番”沃因此，不应讯作进项税转膛出处理。请圈问我公司购鼠进的消防、螺中央空调等艇设施的进项节税能否抵扣弹？骆脊答：润根据《财政姐部国家税务拐总局关于全荣国实施增值够税转型改革吼若干问题的赵通知》（财戴税[200瞒8]170子号）规定，纽自钢2009年届1月1日等起沾，增值税一勉般纳税人购闹进（包括接参受捐赠、实刊物投资）或蚁者自制（包龟括改扩建、息安装）固定脖资产发生的杯进项税额，闪可根据《中量华人民共和挪国增值税暂爸行条例》和凡《中华人民掉共和国增值君税暂行条例掉实施细则》恶的有关规定粥，凭增值税煌专用发票、围海关进口增浅值税专用缴蛾款书和运输棉费用结算单脚据（简称增雪值税扣税凭凯证）从销项兰税额中抵扣川，其进项税勾额应当记入耗“停应交税金肢—耗应交增值税泳（进项税额锹）描”梅科目。纳税尖人允许抵扣响的固定资产除进项税额，陶是指纳税人彩2009年茂1月1日贸以后（含膨1月1日贞）实际发生轰，并取得订2009年木1月1日购以后开具的匀增值税扣税劣凭证上注明收的或者依据薯增值税扣税愿凭证计算的势增值税税额记。贷暗《财政部报国家税务总司局关于固定伏资产进项税乏额抵扣问题匀的通知》（歌财税[20浆09]11懂3号）明确即规定：尸“烛以建筑物或正者构筑物为孙载体的附属蜜设备和配套太设施，无论猪在会计处理弃上是否单独秆记账与核算丛，均应作为居建筑物或者叫构筑物的组寒成部分，其煎进项税额不界得在销项税味额中抵扣。宰附属设备和抖配套设施是斥指：给排水虽、采暖、卫忘生、通风、袋照明、通讯研、煤气、消管防、中央空演调、电梯、妄电气、智能刻化楼宇设备呈和配套设施斧。广”鸡根据上述规敌定，你公司妖购进消防、柿中央空调等狠设施，虽发擦生在全国实常施增值税转筛型改革之后蒙，由于其属清于以建筑物旱或者构筑物供为载体的附急属设备和配饥套设施，因畜此，涉及的皆进项税不得址抵扣，你公载司应根据税配务机关的要承求作进项税篮转出处理。侄（《中国税辱务》杂志2投011年第腹5期哑“庸钟税官信箱致”木答疑）利【问题说十七揉】甘企业因业务箩需要自行安坏装的货梯，透能否作为固惑定资产抵扣坦？毕答：根据《舟财政部、国页家税务总局姿关于固定资求产进项税额兵抵扣问题的娃通知》（财龄税放[2009沈]113昂号）文的规赠定：以建筑效物或者构筑悟物为载体的打附属设备和凝配套设施，蔑无论在会计驶处理上是否篇单独记账与惨核算，均应新作为建筑物扰或者构筑物症的组成部分在，其进项税鞠额不得在销盖项税额中抵粉扣。附属设撤备和配套设泊施是指：给革排水、采暖详、卫生、通放风、照明、崭通讯、煤气夏、消防、中陶央空调、电营梯、电气、钻智能化楼宇偏设备和配套列设施。胶对照上述规凶定，企业自陷行安装的货咏梯属于建筑红物的附属设摊备和配套设气施，因此其奴进项税额不条得在销项税辽额中抵扣。景【问题十八锡】蒜购电梯的进沉项税是否可旦以抵扣？竟问：我公司醋盖厂房购买弓电梯，对方翁开具的是脂增值税锄专用发票，啦请问是否可证以抵扣虹答：根据《森中华人民共丙和国省增值税籍暂行条例》砍第十条第一很款的规定：服用于非京增值税恢应税项目的丹进项税额不压得从销项税片额中抵扣。扬根据《恨中华人民共逃和国增值税移暂行条例实炮施细则》第膝二十三条规弹定：条例第臂十条第（一突）项和本细露则所称非增库值税应税项奇目，是指提逐供非增值税藏应税劳务、野转让无形资欺产、销售不巴动产和不动饲产在建工程骗。叮前款所舟称不动产是穿指不能移动弟或者移动后糊会引起性质袖、形状改变锄的财产，包叠括建筑物、左构筑物和其恒他土地附着任物。疤另外，玻根据《触关于固定资蛋产进项税额充抵扣问题的阳通知亦》（风财税[20盛09]11着3号记）文件规定帐：以建筑骨物或者构筑葛物为载体的赛附属设备和健配套设施，撞无论在会计敲处理上是否适单独记账与惧核算，均应赞作为建筑物弦或者构筑物疾的组成部分垦，其进项税胖额不得在销厌项税额中抵绸扣。附属设备备和配套设忠施是指：给牙排水、采暖蝇、卫生、通摆风、照明、渗通讯、煤气驴、消防、中指央空调、电抽梯、电气、处智能化楼宇棕设备和配套奥设施。匪因此，禁企业购买电抬梯取得的进母项税额不得词从销项税额欺中抵扣。驳（虫喉原文发表:令2010-值12-09浩糊来源：总局赤）蛮【问题谁十径九界】慨购入生产使躲用的电梯增唇值税可否抵诚扣？踏问：我单圈位是一家工皆业企业，0量9年购买电循梯二部用办搏公楼和生产环车间各一部富，09年增椒值税转型后婶固定资产进群项税额可在戏税前扣除，涌请问老师，寇我单位所购橡的电梯能在班税前扣除吗扯？还是只能纳抵扣用于生苗产车间的那关部呢？有没渔有具体文件竿？骑中华人民共咳和国增值税割暂行条例（泳国务院令第镰538号）心第十条下怪列项目的进愿项税额不得证从销项税额铁中抵扣：渔（一）用于膏非增值税应香税项目、免绿征增值税项驻目、集体福缠利或者个人盼消费的购进狐货物或者应搏税劳务；踪（二）非正亚常损失的购咸进货物及相神关的应税劳猾务；核（三）非正悟常损失的在瞧产品、产成都品所耗用的惨购进货物或浆者应税劳务智；种（四）国务期院财政、税窑务主管部门恨规定的纳税孕人自用消费妇品；勾（五）本条早第（一）项助至第（四）湿项规定的货悟物的运输费嘱用和销售免荣税货物的运装输费用。榆中华人民共披和国增值税仗暂行条例实锦施细则（财膏政部国家纸税务总局第乖50号令）肚第二十一条悦条例第十迁条第（一）腐项所称购进饮货物，不包浩括既用于增盼值税应税项蛋目（不含免辣征增值税项停目）也用于勤非增值税应芒税项目、免通征增值税（锯以下简称免忘税）项目、浇集体福利或泳者个人消费像的固定资产斜。街前款所称固拘定资产，是城指使用期限福超过12个戴月的机器、扮机械、运输梨工具以及其舟他与生产经厦营有关的设思备、工具、祥器具等。过第二十二条苍条例第十界条第（一）斜项所称个人苦消费包括纳塑税人的交际萍应酬消费。往第二十三条斥条例第十育条第（一）陶项和本细则贴所称非增值滥税应税项目漫，是指提供主非增值税应幸税劳务、转刚让无形资产乘、销售不动秒产和不动产坑在建工程。层前款所称不环动产是指不桶能移动或者偏移动后会引熔起性质、形贪状改变的财宴产，包括建御筑物、构筑志物和其他土惹地附着物。姐纳税人新建午、改建、扩犬建、修缮、手装饰不动产铸，均属于不求动产在建工凝程。毫根据上述文答件规定，贵劳公司购入的控电梯属于不年动产，其进奖项税不得抵宽扣。行（旗2009-赔3-12公来源：中国色税网悼）北【问题二十临】仍外购自用变趣压器的进项转税额可否抵须扣？纷皱问：制造企设业外购自用叠变压器，取驼得增值税专胆用发票，增室值税进项税或能否抵扣？谈肯答：根据《扔财政部、国诸家税务总局车关于固定资优产进项税额纤抵扣问题的拉通知》（财孩税[200子9]113宋号）文件规议定，《中华养人民共和国榨增值税暂行怖条例实施细她则》第二十和三条第二款陆所称建筑物序，是指供人朋们在其内生陪产、生活和醉其他活动的拖房屋或者场息所，具体为胶《固定资产眠分类与代码不》（蹄GB/T1太4885-和1994宣）中代码前衰两位为泳“婚02箱”结的房屋；所瓣称构筑物，幕是指人们不催在其内生产哑、生活的人糠工建造物，桂具体为《固锯定资产分类牲与代码》（吹GB杆/T148吓85-1任994认）中代码前裤两位为换“介03声”锹的构筑物；丑所称其他土槐地附着物，墙是指矿产资玉源及土地上阀生长的植物遭。晌《固定资产误分类与代码百》（GB/由T1488筋5-199驰4很）电子版可辱在财政部或饺国家税务总尾局网站查询粱。丹根据上述规燕定，及通过娇《固定资产糊分类与代码捕》表，我们零可以查到，喜变压器分类匙代码为61奥.美所以如果该奔制造企业为局增值税一般求纳税人，取介得变压器增团值税专用发量票，并在规拜定的时间内桥认证，可以设抵扣进项税哨金。碧(馒2011-创06-13颂)胀【问题二十伪一遗】菜大型变压器暖的进项税可侦否抵扣？糕问围：甲公司为批扩大产能，打2009年蒜3月新建了纤一个生产车卵间，为此甲多公司为该车挖间购进了配颜套的大型变恩压器，并取宜得了增值税健专用发票。疏请问甲公司朗购进的该变胞压器进项税雕额能否从销椒项税额中抵取扣？沿答拦：《增值税惠暂行条例》侵规定，用于猎非增值税应济税项目、免错征增值税项妈目、集体福右利或者个人浆消费的购进磨货物或者应役税劳务的进环项税额不得出从销项税额股中抵扣：有《既财政部、国毅家税务总局户关于固定资古产进项税额花抵扣问题的接通知》（财春税〔200敞9〕113裙号）规定，摊《增值税暂岭行条例实施同细则》第二然十三条第二字款所称建筑改物，是指供班人们在其内详生产、生活智和其他活动较的房屋或者胀场所，具体碎为《固定资缘产分类与代窄码》（GB砍/T148盟85-19锦94）中代兽码前两位为瓶“础02暗”霸的房屋；所亮称构筑物，己是指人们不饭在其内生产葬、生活的人街工建造物，挤具体为《固家定资产分类纯与代码》（寻GB/T1塔4885-序1994）辉中代码前两托位为慎“全03沃”收的构筑物；理所称其他土域地附着物，掌是指矿产资每源及土地上住生长的植物焦。运根遗据上述规定屯，变压器属光于《固定资先产分类与代雹码》（GB巷/T148索85-19迹94）中代锤码前两位为来“俘61鸭”彼的变压器、宝整流器、电熊抗器和电容咸器。贵公司持购进变压器启如果用于增泄值税应税项柄目其进项税少可以抵扣。代（愿日期：估2010-液06-17幅）迟【问题二十检二】油购入往复式铸压缩机的进流项税能否抵计扣？脱问：某天然叨气股份有限计公司的收入迫分为管道收溜入和销售天庙然气收入。稳售气收入缴搏纳的是询增值税廊，管道收入坐缴纳的是营昨业税，企业泉购入往复式陡压缩机和流骗量计等设备校的进项税能痒否抵扣？瘦往复式压缩掀机和流量计僵是焊接在主甚管道上的其色中一项设备道。泄是根据着增值税蔬暂行条例第惊十条第一项量“堆用于非剖增值税塔应税项目的牙购入货物怎”惯进行进项税闹转出呢，还猴是根据增值牢税实施细则躲第二十一条边之规定允许原其抵扣？消答：如果你欠公司购入的述往复式压缩吨机和流量计材等设备既用蹄于增值税应魄税项目，也劈用于非增值先税应税项目录，则可根据协《增值税实情施细则》第严二十一条的子规定可以抵巨扣该固定资塌产的进项税吹额。插但如果购入仔设备专用于敬非增值税应析税项目，则低应根据《增梅值税暂行条何例》第十条胶第一项的规韵定不得抵扣帖进项。冤（原文发表茎:挺2011-并01-18秩珍来源：税屋兵）随【问题二十知三帜】歌购进复印机浩等电子设备记能抵进项税防吗？幼问：200杯9年新的增浮值条例及细罗则实施后，疤固定资产可锐以抵扣进项护税。但电脑扬和复印机、急传真机等一香些企业办公尘用的设备可饿否抵扣进项陆税？我们主疫管税务说不蛛能抵，这些亮设备和企业猾经营都有关组系，为什么剧不能抵扣进龄项税额？芦答：《中华公人民共和国砖增值税暂行键条例》（中屿华人民共和桨国国务院令解2008年脱第538号愚）规定：摊第十条下古列项目的进粮项税额不得盗从销项税额郊中抵扣：双（一）用于踏非增值税应尼税项目、免令征增值税项疏目、集体福屡利或者个人慎消费的购进裁货物或者应玩税劳务；诵（二）非正糊常损失的购彻进货物及相谣关的应税劳刑务；签（三）非正员常损失的在犬产品、产成位品所耗用的快购进货物或唇者应税劳务忽；构（四）国务高院财政、税通务主管部门践规定的纳税落人自用消费劣品；碧（五）本条邻第（一）项拴至第（四）党项规定的货油物的运输费豆用和销售免龙税货物的运盼输费用。袖《中华人民歌共和国增值巾税暂行条例旱实施细则》智（财政部令庭2008年倚第50号）贝规定：效第二十一条蛋条例第十抚条第（一）众项所称购进穴货物，不包鹰括既用于增创值税应税项融目（不含免舒征增值税项碌目）也用于眨非增值税应礼税项目、免离征增值税（烫以下简称免暮税）项目、模集体福利或愁者个人消费辈的固定资产搂。南前款所称固裁定资产，是嘴指使用期限国超过12个离月的机器、戚机械、运输禽工具以及其围他与生产经铲营有关的设蛮备、工具、键器具等。刷第二十五条停纳税人自紫用的应征消口费税的摩托小车、汽车、虹游艇，其进懂项税额不得呈从销项税额硬中抵扣。抓因此，如果双贵公司是增祖值税一般纳允税人企业，寒则购买符合冈规定的固定物资产可以按哪规定抵扣进党项税。如果软贵公司是非狠增值税一般仍纳税人企业望则不能抵扣词进项税。躬（凑2009-精2-16朽来源：中国奏税网傲）目【问题二十飞四】析购买财务软被件增值税进局项是否可抵饭扣？妇问：某集团饼财务系统准葛备上NC，爽进行财务统挖一核算，请猾问，购买软茅件的进项税怎额可以抵扣往吗？有什么处相关法规对螺此有明确规营定？抵扣范寸围是什么？莲葬答：《中华份人民共和国聚增值税纪暂行条例》赢第十条规定侄：集“想下列项目的巨进项税额不判得从销项税此额中抵扣：栗（一）购进语固定资产；岁（二）用于礼非应税项目薪的购进怕货物认或者应税劳反务；（三）证用于免税项仅目的购进酒货物遭或者应税劳赏务；（四）博用于集体福饼利或者个人吸消费的购进俊货物猫或者应税劳研务；（五）撑非正常损失疲的购进货物辣；（六）非暗正常损失的阿在产品、产蒜成品所耗用届的购进货物歪或者应税劳纽务。粱”郑翼税法对志无形资产的杰增值税跨进项税额没敢有明文规定罩不得抵扣。耗购买软件的迷进项税是否欺可以抵扣，控我们理解如雷果其购入的细财务统一核容算软件，单保独计价作为态无形资产管苦理，企业是先一般纳税人悼并取得了茫增值税仓专用发票，秃且不属于上勤述第十条（让一）传——概（六）项规蒙定不得抵扣嫌进项税的项球目，是可以纲抵扣进项税汗额的。辫（原文发表烛:脊2008-片12-19斗本来源：安徽野税务网）更【问题撇二更十五膛】扛公司购买的顶保险柜是否葬可以抵扣增已值税怖威【问题】乓我们公司购毫买的亭保险唯柜可以开啦增值税会专用发票抵弦扣税款吗？齐抽【解答】进按照《喷中华人民共茶和国增值税姨暂行条例储》第十条的觉规定，下列捏项目的进项病税额不得从驼销项税额中保抵扣：（一躺）用于非增别值税应税项矿目、免征增话值税项目、河集体福利或量者个人何消费邀的购进货物份或者应税劳身务；（二）否非正常损失位的购进货物春及相关的应甩税劳务；（守三）非正常胳损失的在产协品、产成品免所耗用的购步进货物或者碌应税劳务；愁（四）国务奥院财政、糠税务汉主管部门规厅定的孕纳税棵人自用消费沸品；（五）张本条第（一植）项至第（驰四）项规定爬的货物的运勇输费用和销领售免税货物货的运输费用息。启贵公司完购买的保险这柜如果不属绍于以上范围棍，则可以进苦行增值税进舅项抵扣。秒（递2011-装4-18像）唱【问题二十糠六肉】拦数码相机等俯固定资产进翠项税额可否此抵扣？斗问资：销售部用畜数码相机，席办公用沙发税、会议桌，础冷风机，配辅电柜，普通唤办公用空调绍（单机），肿科技研发用摊图书等固定族资产是否可维抵扣进项税铅额？丘答：《亲增值税暂行际条例》第十氧条规定，下岂列项目的进迎项税额不得叼从销项税额酸中抵扣：单（一）香用于非增值裳税应税项目脏、免征增值贷税项目、集划体福利或者形个人消费的掉购进货物或储者应税劳务结；赵（二）垒非正常损失晃的购进货物另及相关的应厚税劳务；餐（三）粘非正常损失汗的在产品、遥产成品所耗攻用的购进货垮物或者应税屯劳务；蒜（四）壳国务院财政来、税务主管涛部门规定的症纳税人自用遗消费品；各（五）愿本条第（一欢）项至第（疤四）项规定宇的货物的运控输费用和销窃售免税货物多的运输费用态。脑尝带根据上述规肢定，在实务吉中，企业取与得增值税专侨用发票后，涌其进项税额炉能否抵扣，凭应依据上述于规定做具体印分析判断。译企业购入的湿销售部用的变数码相机、健办公用沙发朴、会议桌、滔普通办公用借空调（单机伞）、科技研摆发用图书未删用于上述不岁得抵扣项目砍，取得专用闪发票后可以批抵扣。冷风槐机、配电柜棚用于通风、印照明的，应柄执行《财政班部、国家税浮务总局关于去固定资产进孕项税额抵扣椒问题的通知蜡》（财税〔伶2009〕鹊113号）阀：以建筑物昆或者构筑物叶为载体的附满属设备和