关于中国证监会召开会计监管工作会议(final)

审计 ChinaListingAlert 期数04/2021-2021年12月31日关于中国证监会召开2021年会计监管工作会议日前，中国证监会召开了2021年会计监管工作会议。会议的主题是坚持以科学开展观为指导，以加快转变经济开展方式为主线，优化和提升会计师事务所在资本市场中的“经济警察〞地位，加强和改良监管工作，努力促进我国资本市场健康稳定开展。会上证监会李小雪书记发表了讲话，证监会首席会计师周忠惠就2021年年报审计工作作了具体安排。证监会发行监管部、稽查总队等部门作了有关主板和创业板首次公开发行、再融资审核以及内幕交易成因及防范等相关问题的介绍。其中涉及会计、审计与监管的主要内容如下：一、编制上市公司2021年年报应重点关注的会计问题证监会首席会计师周忠惠对2021年年报审计工作作了具体安排，要求应重点关注的会计问题包括：合理区分会计估计变更和会计过失更正会计估计是企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为根底所作的判断。会计估计所涉及的交易和事项均有内在的不确定性，进行会计估计的过程中是一种集主、客观因素于一体的综合判断过程。因此，不能简单以对或错来评价会计估计，而应评价会计估计确定过程及其依据的合理性。如果上市公司在进行会计估计时，已经充分考虑和合理利用了当时所获取的各方面信息，一般不存在会计估计过失提醒注意的是，针对会计估计的审计，我们应恰当记录审计当时所获得的信息提醒注意的是，针对会计估计的审计，我们应恰当记录审计当时所获得的信息和我们所执行的审计程序，包括但不限于了解管理层会计估计确实定过程、通过利用当时所获取的证据评价会计估计的根底是否合理、测试会计估计的计算过程、复核期后事项证据证实会计估计的合理性等程序。上市公司在年报编制过程中，应合理区分会计估计变更和会计过失更正，并按照会计准那么规定进行有关处理，不得利用会计估计变更和过失更正在不同会计期间操纵利润。关注关联方之间特殊交易的经济实质，合理确认权益性交易的经济利益流入应区分股东的出资行为与基于正常商业目的进行的市场化交易的界限。对于来自于控股股东、控股股东控制的其他关联方等向公司进行直接或间接的捐赠行为〔包括直接或间接捐赠现金或实物资产、直接豁免、代为清偿债务等〕，交易的经济实质说明是基于上市公司与捐赠人之间的特定关系，控股股东、控股股东控制的其他关联方向上市公司资本投入性质的，应当将该交易作为权益性交易，形成的利得计入所有者权益。对于控股股东外的其他股东与公司之间发生的交易，如果交易的经济实质属于向上市公司资本投入性质的，应比照上述原那么处理。恰当运用会计专业判断，判断必须有合理证据公司应当遵循谨慎性原那么，严格按照企业会计准那么的规定，恰当实施会计专业判断。在减值迹象的判断、预计负债的计提、控制权的认定、公允价值确实定等方面，公司应充分关注会计人员专业判断依据的可靠性、判断过程的合理性和判断结论的适当性。公司应审慎对待专业判断过程中涉及的重大会计估计，并在年报中对相关会计估计做出充分披露。按会计准那么要求对特定金融资产进行分类和后续计量公司应按照企业会计准那么对金融资产的定义，结合公司管理层对金融资产的持有意图、金融工具的特点等对金融资产进行分类和后续计量。在公司经营管理过程中，由于资产流动性或风险管理等需要，可能会将金融资产转移给该资产发行方以外的其他方。在此过程中，需要按照会计准那么对金融资产终止确认条件的要求，对金融资产转移进行恰当计量和列报。不能忽略商誉减值测试，充分披露商誉减值信息对于非同一控制下企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。公司应按相关规定进行商誉减值会计处理并披露减值测试情况，特别关注商誉可收回金额确定的合理性。同时，公司应在附注中充分披露对商誉进行减值测试的情况，包括可收回金额确实定过程、使用的折现率等参数选择及其依据等。正确理解和列报其他综合收益工程根据企业会计准那么的相关规定，“其他综合收益〞工程用来反映企业根据会计准那么规定与所有者之间的交易无关、未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，也就是企业非日常活动所形成或发生且不计入当期损益的、会导致所有者权益变动但与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出，并不简单等同于资本公积的变动。公司在编制年报时，应对本公司各类交易事项及其会计处理进行分析，正确列报其他综合收益。结合企业自身实际情况，有针对性地披露会计政策和会计估计会计准那么仅是会计处理的原那么性规定，而上市公司经营业务和经营环境千差万别，不同企业实际采用的具体会计政策和会计估计可能存在差异。公司在进行会计政策披露时不应简单照搬准那么规定，而应将有关政策结合公司生产特点的具体落实情况予以披露，如收入确实认时点、内部研究开发支出的资本化时点等。二、2021年上市公司年报审计中需重点关注问题证监会首席会计师周忠惠还指出了2021年上市公司年报审计涉及的重点关注问题，主要包括：提倡审计工作的整体观中国注册会计师执业准那么其核心就是要求审计师在从事审计时，要对审计对象有一个整体评价，对其自身的审计工作有一个整体筹划，即通过对上市公司的整体评价，概括出与财务报表错报相关的各种可能的风险和为防范和控制风险而采取的自律措施和制度。因此，应关注公司面临的经营环境、公司内部治理环境、公司舞弊因素，在对上市公司整体评价的根底上，审计工作的整体筹划应着重以下几个方面：审计方案的全面考虑，包括但不限于审计对象所处行业产生的影响，如营销风险、政策风险、信贷风险、宏观经济风险等。针对舞弊和财务造假的审计安排，旨在发现以非常手段进行财务造假的程序和方法。内控评价的整体考虑。切实加强工程质量控制复核工程质量控制复核人的任命要遵守独立和客观的原那么，一般由资深合伙人担任。工程质量复核合伙人介入工程审计全过程，适当与工程合伙人沟通，适当审阅审计工作，关注审计中发现的问题，以及工程组合伙人是否适时予以关注和处理。工程质量复核合伙人至少要在以下几方面作出评价：与客户之间的独立性是否作了评估；重大风险〔包括舞弊风险〕是否已识别并作出应对安排；审计过程中的重大判断，尤其是重要性和关键风险的判断；是否就审计中出现的重大问题判断出现分歧时作了咨询，并作出结论；纠正的或未纠正的错报的重要性得到关注或处理；有关事项是否与企业治理层沟通，如有必要是否与监管者沟通；选择的工作底稿质量是否适当，重大的判断是否适当记录，支持结论；审计报告是否适当精细化工程组管理，制订有效考核标准事务所在优化工程组管理上，必须制订一套行之有效，又充分表达事务所专业效劳特征的考核标准，要在原有定性标准根底上，开发出适应本所的定量考核标准，定量标准中至少要含有时间、本钱、效率三个要素。严格职业道德标准、严禁内幕交易会计师事务所应当加强职业道德建设和独立性管理，做好注册会计师定期轮换工作。会计师会计师事务所应建立业务人员持有股票的登记备案制度。执行上市公司业务的人员及其主要近亲属拥有上市公司股票，必须如实报告，并记录在案，坚决杜绝利用公司内幕信息买卖公司股票，防止出现敏感期内买卖公司股票的行为。三、证券发行审核中相关会计、审计问题证监会发行监管部等部门作了有关主板和创业板首次公开发行、再融资审核相关问题的介绍，其中与我们业务较为相关的内容如下：非同一控制权人下的业务重组证监会之前曾发布了?证券期货法律适用意见第3号?〔证监会公告[2021]22号〕，对发行人最近3年同一控制权人下相同、类似或相关业务的重组进行了标准，而对于非同一控制权人下的业务重组，也需考虑业务重组的比例〔指重组对于发行人资产总额、营业收入、利润总额的影响情况〕，如比例超过20%，那么区分主板〔包括中小企业板〕和创业板，分别要求重组后运行一定期间前方可申请发行，以便于投资者了解重组后的整体运营情况：主板〔包括中小企业板〕：业务相关：大于100%，运行36个月以上50%-100%，运行24个月以上20%-50%，运行1个会计年度业务不相关：大于50%，运行36个月20%-50%，运行24个月创业板〔创业板企业主要经营一种业务，因而不区分业务是否相关：20％-50％，运行1个会计年度超过50％，运行24个月首次执行日依据相关规定，以2007年1月1日作为申报财务报表新会计准那么首次执行日。但对于2021年申报的企业，报告期涉及2021、2021、2021年三年的，那么也接受以2021年1月1日作为首次执行日〔即以申报报告期最早期初作为首次执行日〕。此外，发行审核中关注的问题还包括收入确认、研发费用资本化、独立性和关联交易、未过会企业案例介绍等。本次会议强调了内幕交易的问题。证监会近来发现了多起会计师事务所人员利用内幕信息违规买卖上市公司股票的事件。会议要求各事务所进行自查，并建立事务所内部从业人员的股票登记制