2021年河北省张家口市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年河北省张家口市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

2.下列各项中，属于投资性房地产的是()。

A.房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

B.已出租的土地使用权

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权

D.按照国家有关规定认定的闲置土地

3.2018年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2019年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，则2018年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元A.200B.180C.204D.20

4.

第

10

题

下列交易或事项中，应确认收入的是（）

A.销售商品并同时约定日后购回

B.销售商品的同时再租回所售商品

C.已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

D.销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

5.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

6.

第

13

题

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值为1800000万元。N公司可辨认资产中除一项无形资产外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该项无形资产的公允价值为2500万元，账面价值为1300万元，预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。M公司取得该股权后，能够参与N公司的生产经营决策。N公司2010年实现账面净利润2200万元。假定不考虑所得税影响。则该项投资对M公司2010年度损益的影响为（）万元。

7.

第

2

题

甲公司为一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股甲公司股票，从而获利。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%，则2010年末甲公司应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是（）元。

8.2014年4月113，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2014年5月开工，预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完成进度，2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为()万元．

A.40B.100C.32D.8

9.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

10.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

11.采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入（）。A.A.投资收益B.资本公积C.长期股权投资（投资成本）D.长期股权投资（股权投资差额）

12.甲企业是一家大型机床制造企业，2012年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2013年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20％支付违约金。至2012年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至220万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2012年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元

13.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬,应借记()科目。A.A.“管理费用”B.“生产成本”C.“制造费用”D.“营业外支出”

14.下列事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法

B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

15.第

19

题

下列不属于控制的是（）。

A.甲公司拥有A公司80%的表决权资本，甲公司和A公司

B.甲公司拥有B公司51%的表决权资本，B公司拥有C公司30%的表决权资本，甲公司和C公司

C.甲公司拥有D公司60%的表决权资本，D公司拥有E公司80%的表决权资本，甲公司和E公司

D.甲公司拥有F公司35%的表决权资本，但甲公司和F公司签订合同约定甲公司对F公司有控制权，甲公司和F公司

16.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

17.（）不是企业会计确认计量和报告选择货币计量的原因。

A.货币是商品的一般等价物

B.货币是衡量一般商品的共同尺度

C.只能从一个侧面反映企业的生产经营情况

D.货币是价值尺度和流通手段

18.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

19.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

20.甲公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2021年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2020年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2021年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2020年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

B.2021年3月持有的外国国债因外汇汇率发生变动，价格下降200万元

C.2021年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值100万元

D.2021年4月18日企业宣告分配现金股利

二、多选题(20题)21.下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

22.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

23.下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入B.财政补助收入C.附属单位上缴收入D.其他收入中的非专项资金收入

24.下列各项中，关于事业单位净资产的说法中正确的有()。

A.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额

B.事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配

C.财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、不需要按规定管理和使用的结转和结余资金

D.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

25.

第

21

题

下列事项中，属于非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后，已经存在的赔偿事项得到确定

B.企业一债务人在资产负债表日后突然遭受重大损失，致使企业大笔应收账款不能收回。

C.法庭对涉及本企业的诉讼案作出判决，此案在资产负债表日尚未发生

D.在资产负债表日后得到一财产清查时盘盈的固定资产的现时重置成本资料。

26.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

27.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

28.通过“固定资产清理”科目核算的固定资产处置净损益，可能转入的科目有()。

A.管理费用B.营业外支出C.资本公积D.营业外收入

29.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

30.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

31.

32.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

B.会计估计变更是因为取得新信息和新变化需要改变原会计估计

C.改变会计估计以后的会计信息有利于企业形象

D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

33.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，不正确的有（）。

A.民间非营利组织在确认收入时，应当遵照收付实现制原则

B.对于民间非营利组织受赠的非现金资产，如果捐赠方未提供有关凭据的，应按名义金额1元入账

C.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

D.民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入

34.A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

35.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值

B.固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税

C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目

36.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.融资租入的固定资产B.季节性停用的固定资产C.处于改扩建过程中的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

37.下列关于存货跌价准备的转回的叙述中，正确的有()。

A．存货跌价准备一经计提不得转回

B，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系

C．转回的金额可能导致存货跌价准备账户出现借方余额

D．导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失

38.

第

23

题

关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

39.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（）

A.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理

B.对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命

C.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理

D.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销

40.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C.弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额

D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

三、判断题(20题)41.企业采用的折旧方法中，双倍余额递减法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在最后两年才考虑净残值的影响。（）

A.是B.否

42.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

43.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不用缴纳税款()

A.是B.否

46.

第

27

题

如子公司的少数股东依法抽回在子公司的权益性投资，相关的现金流量应当在合并工作底稿上予以抵销。（）

A.是B.否

47.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）A.是B.否

48.归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益——少数股东部分”项目列示。（）

A.是B.否

49.

第

27

题

年度终了，事业结余科目均不能有余额。（）

A.是B.否

50.

第

29

题

会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债。（）

A.是B.否

51.

第

28

题

随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。（）

A.是B.否

52.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不应计入无形资产的初始计量金额。（）

A.是B.否

53.

第

31

题

商品流通企业采购存货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费以及入库前的挑选整理费等都应计入所采购存货的成本。（）

A.是B.否

54.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）

A.是B.否

55.授予后立即可行权的权益结算的股份支付，企业在确认成本费用的同时，增加“资本公积——股本溢价”科目的金额。（）

A.是B.否

56.会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.正确B.错误

57.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企业未来可能发生的经营亏损、自然灾害等都具有不确定性，属于或有事项。（）

A.正确B.错误

60.

第

27

题

企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在对其2012年财务报表进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

(1)甲公司2012年3月2日以300万元从证券市场购入乙公司3%的股份作为可供出售金融资产核算，发生相关费用10万元。2012年12月31日，该债券的公允价值为400万元。甲公司的会计处理：

借：可供出售金融资产一成本300

投资收益10

贷：银行存款310

借：可供出售金融资产一公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

(2)2012年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考虑此事项中增值税的影响。

甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：周定资产3000

贷：长期应付款3000

借：管理费用450

贷：累计折旧450

(3)2012年7月1日，甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，丁公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售A商品，代理手续费收入按照丁公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2012年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入，甲公司确认代理费收入的会计分录如下：

借：应付账款30

贷：其他业务收入30

(4)2012年10月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，以每台20万元的价格向戊公司销售M设备40台，每台M设备的成本为15万元。同时签订补充合同，约定甲公司于2013年3月31日以每台25万元的价格购回该设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为136万元，商品已发出，款项已收存银行。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款936

贷：主营业务收入800

应交税费—应交增值税(销项税额)136

借：主营业务成本600

贷：库存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司与己公司签订销售合同，甲公司向己公司销售B产品一台，销售价格为300万元，甲公司承诺己公司在3个月内对B产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12月25日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司B产品的成本为150万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款351

贷：主营业务收入300

应交税费—应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

假定：

(1)有关差错更正按当期差错处理；

(2)不考虑所得税的影响；

(3)不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。

要求：根据上述材料，逐笔分析、判断事项(1)至(5)中各项会计处理是否正确；如不正确，请说明理由，并编制更正差错的会计分录。

62.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下：(1)2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2011年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的－批库存商品甲及－项股权投资偿付该项债务；办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2011年末，该批商品只销售了20％给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。(4)2011年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金融资产的公允价值为290万元。A公司2011年利润总额为5000万元。(5)2012年2月3日，A公司将2011年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2012年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2012年，销售给C公司的甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2012年利润总额为5000万元。2012年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20％。(9)其他有关资料如下：①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时－并计算应计入应纳税所得额；⑤A公司各年度财务报表批准报出目均为4月30日；⑥盈余公积提取比例为10％。要求：(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2012年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示)。

63.

64.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

65.2．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2011年3月末进行审查，此时2010年会计处理已经进行了结账，所得税纳税清缴尚未完成。A公司的财务总监发现如下事项存在问题：（1）A公司于2006年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金为30万元，计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。（2）2009年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2009年4月开始计提折旧，采用年限平均法，预计使用年限为4年，评估预计净残值为0。（3）2010年2月购买低值易耗品0．1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。（4）2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲材料的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。（5）2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车，确认了客用汽车牌照专属使用权80万元，作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求：判断上述事项的处理是否正确，若不正确，请做出更正处理。（合并编制结转利润分配的会计处理，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.C调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

2.B房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权属于房地产企业的存货；企业持有的准备建造房屋的土地使用权属于无形资产；按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。

3.C2018年12月1日确定其他应付款200万元，同时由于回购价220万元大于原售价200万元，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期为5个月，货币时间价值影响不大，因此采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用4万元（20/5），计入其他应付款。

所以，2018年12月31日其他应付款余额＝200＋（220－200）/5＝204（万元）。

综上，本题应选C。

本题涉及分录：（单位：万元）

借：银行存款234

贷：其他应付款200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

（商品未发出，不做减少库存商品的分录）

借：财务费用4

贷：其他应付款4

4.D选项A，售后回购方式销售商品的，一般不能确认收入，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品应按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项B，售后回租方式销售商品的，一般不应确认收入。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，则销售的商品按照售价确认收入，并按照账面价值结转成本；选项C，已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工，闪成本不能可靠计餐，收入不能确认。

5.D选项AB和C属于会计估计变更;选项D，新企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用的现值计入固定资产成本，属于会计政策变更。

6.B

7.A2010年“资本公积——其他资本公积”发生额=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。

8.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司对该合同应确认的合同预计损失=(820—780)×(1—80％)=8(万元)。

9.B比如：DUIA公司销售给HAPPY公司一批价值100万的货物，HAPPY公司因经营不善导致未能按期付款，DUIA公司决定减免至80万。

DUIA公司的账务处理：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组80

营业外支出——债务重组损失20

贷：应收账款100

综上，本题应选B。

请注意区分“账面价值”与“账面余额”。

10.B大海公司该无形资产的入账价值为1200万元，2013年年末该无形资产的账面价值=1200-120=1080(万元)，计税基础=1080×150%=1620(万元)。

11.A采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入投资收益中。会计分录是

借：投资收益

资本公积－股权投资准备

贷：长期投资减值准备

12.A因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此计提的预计负债=220—200=20(万元)。

13.A

14.C选项C属于会计估计变更。

15.A因A公司拥有B公司的股份未趟过50%，所以，A公司不能间接控制C公司。此题选项A正确。

16.A宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表目根据制作广告的完工进度确认收入。

17.C货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏手段和支付手段等特点。

18.A非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。

19.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

20.A资产负债表日后发生重大外汇汇率变动、自然灾害导致资产重大损失、经审议批准宣告分配现金股利等属于资产负债表日后非调整事项，选项B、C和D不正确。

21.ABC自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

22.BCD捐赠支出是营业外支出。

23.ACD【答案】ACD

【答案解析】根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中，选项A、C和D正确；财政补助收入结转到财政补助结转中，选项B错误。

24.ABD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配，选项B正确;财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金，选项C错误。

25.BC调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。本题选项C属于非调整事项。

非调整事项是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况，不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整。

26.ABCD在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。

27.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。

28.ABD固定资产清理完成后，其借方余额，属于筹建期间的，借记或贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

29.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

30.AD

31.AD

32.ABD

33.AB解析：选项A，民间非营利组织在确认收入时，应当遵照权责发生制原则；选项B，这种情况下，应该以受赠资产的公允价值入账。

34.BC2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

35.ABCD

36.AB融资租入的固定资产应当采用与自有应计提折旧资产相一致的折旧政策计提折旧;处于改扩建过程的固定资产不计提折旧;已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。

37.BD【答案】BD

【解析】存货跌价准备可以转回，但应当符合以下条件：(1)原先对该类存货计提过跌价准备；(2)影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除；而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素；(3)在原先计提的跌价准备金额范围内转回，不会出现借方余额。

38.C选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

39.ABC企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果与无形资产有关的经济利益实现方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项D不正确。

【该题针对“使用寿命有限的无形资产的核算,使用寿命不确定的无形资产的核算”知识点进行考核】

40.AC【答案解析】选项B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税，递延所得税是以未来转回期间的税率计算确认；选项D，可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益（其他综合收益）。

【该题针对“（2015）所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

41.Y在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

42.Y

43.Y

44.N对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

45.N纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

46.N对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，相关现金流量不应予以抵销，而应在合并现金流量表“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

47.Y现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入（非日后事项）。

【该题针对“销售商品涉及折扣、折让的核算”知识点进行考核】

48.N归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入“少数股东权益”项目列示。

因此，本题表述错误。

49.Y

50.N会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

51.Y随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计人当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入，另一方面应反映其实际销售成本，计入当期其他业务成本。

52.Y

53.N对于商品流通企业，这些费用应计入当期损益，是计入营业费用的。

54.N确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

因此，本题表述错误。

55.Y

56.Y

57.Y

58.N债权人收到的将于3个月到期的债券，对债权人来说属于现金等价物，因此该事项对债权人来说产生了现金流入。

59.N或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项都不属于或有事项。

60.N企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

61.(1)事项(1)会计处理不正确。

理由：取得可供出售金融资产发生的相关费用应计入成本，不能计入投资收益；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，不是公允价值变动损益。

更正分录如下：

借：可供出售金融资产—成本10

贷：投资收益10

借：公允价值变动损益100

贷：资本公积—其他资本公积90

可供出售金融资产—公允价值变动10

(2)事项(2)的会计处理不正确。

理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

更正分录如下：

固定资产入账金额=1000×2.4869=2486.9(万元)。

2013年同定资产折旧金额=2486.9÷5×9/12=373.04(万元)

2013年未确认融资费用摊销=2486.9×10%×9/12=186.52(万元)

借：未确认融资费用513.1(3000-2486.9)

贷：固定资产513.1

借：累计折旧76.96(450-373.04)

贷：管理费用76.96

借：财务费用186.52

贷：未确认融资费用186.52

(3)事项(3)的会计处理不正确。

理由：附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入；因为丁公司无法估计其退货的可能性，不确认收入，那么甲公司不能确认收入的金额，因而也就不能据以确认代理的手续费收入。

更正分录如下：

借：其他业务收入30

贷：应付账款30

(4)事项(4)的会计处理不正确。

理由：以固定价格回购的售后回购业务，销售时不符合收入确认条件，收到款项应确认为负债，不能确认收入和结转成本。回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

更正分录如下：

借：主营业务收入800

贷：其他应付款800

借：发出商品600

贷：主营业务成本600

借：财务费用100[(40×(25-20)÷6×3]

贷：其他应付款100

(5)事项(5)的会计处理不正确。

理由：因甲公司无法合理估计其退货的可能性，不满足收入确认条件，所以不能确认收入和结转销售成本。

更正分录如下：

借：主营业务收入300

贷：预收账款300

借：发出商品150

贷：主营业务成本150

62.(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录：借：库存商品300应交税费——应交增值税(进项税额)51可供出售金融资产210坏账准备100营业外支出——债务重组损失39贷：应收账款700(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：A公司2011年年末应计提的存货跌价准备＝300×(1-20％)－200＝40(万元)A公司2011年年末应确认的预计负债＝80×2％＝1.6(万元)借：资产减值损失40贷：存货跌价准备40借：销售费用1.6贷：预计负债1.6(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2011年的应纳税所得额＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(万元)A公司2011年的应交所得税＝4941.6×25％＝1235.4(万元)应确认的递延所得税资产＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(万元)(转回)，期末递延所得税资产余额为10.4万元。应确认的递延所得税负债＝(29-210)×25％＝20(万元)，期末递延所得税负债余额为20万元。应确认的所得税费用＝1235.4＋14.6＝1250(万元)借：所得税费用1250资本公积——其他资本公积20贷：应交税费——应交所得税1235.4递延所得税资产14.6递延所得税负债20(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2012年的应纳税所得额＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(万元)A公司2012年的应交所得税＝4978.4×25％＝1244.6(万元)应确认的递延所得税资产＝20×25％－10.4＝－5.4(万元)(转回)应确认的递延所得税负债＝(280－210)×25％－20＝－2.5(万元)(转回)应确认的所得税费用＝1244.6＋5.4＝1250(万元)借：所得税费用1250递延所得税负债2.5贷：应交税费——应交所得税1244.6递延所得税资产5.4资本公积——其他资本公积2.5(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录：应补提的坏账准备＝292.5×(1－20％)－20＝214(万元)应调整确认的递延所得税资产＝214×25％＝53.5(万元)分录为：借：以前年度损益调整214贷：坏账准备214借：递延所得税资产53.5贷：以前年度损益调整53.5借：利润分配——未分配利润160.5贷：以前年度损益调整160.5借：盈余公积16.O5贷：利润分配——未分配利润16.05(6)填列A公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额：

63.

64.(1)2017年1月1日会计分录：借：持有至到期投资一成本1000一利息调整120.89贷：银行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25(万元)；2017年12月31日融信公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)；2017年12月31日融信公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75(万元)；2017年12月31日，债券预计未来现金流量现值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(万元)，应计提减值准备=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(万元)，计提减值后该债券的摊余成本为1029.73万元。会计分录如下：借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益67.25持有至到期投资一利息调整32.75

借：资产减值损失158.41贷：持有至到期投资减值准备158.41(3)2018年12月31日债券减值迹象消失，应在原计提减值准备的金额内转回减值损失。转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本。未计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(万元)，计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(万元)，故应转回减值准备为158.41万元。

2018年12月31日债券的摊余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(万元)。借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益61.78持有至到期投资一利息调整38.22

借：持有至到期投资减值准备158.41

贷：资产减值损失158.41(4)会计分录如下：借：银行存款1000贷：持有至到期投资一成本800(1000×80%)

一应计利息160

(200×80%)

—利息调整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投资收益0.06(5)应将剩余20%债券重新分类为可供出售金融资产会计分录如下：借：可供出售金融资产250(1000÷80%×20%)贷：持有至到期投资一成本200(1000×20%)

一应计利息40

(200×20%)一利息调整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他综合收益0.02

65.（1）事项（1）会计处理不正确，属于影响已经消除，不用进行更正。（2）事项（2）会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应进行更正。更正处理为：借：固定资产300贷：以前年度损益调整300借：以前年度损益调整131．25[300×（12+9）/（4×12）]贷：累计折旧131．25借：以前年度损益调整42．19[（300-131．25）×25%]贷：应交税费——应交所得税42．19（3）事项（3）会计处理不正确，属于前期不重要会计处理，应作为2011年会计处理更正。更正处理为：借：管理费用0．1贷：低值易耗品0．1（4）事项（4）会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应进行更正。更正处理为：借：以前年度损益调整80贷：存货跌价准备80借：递延所得税资产20贷：以前年度损益调整20（5）事项（5）会计处理不正确，属于2011年当期会计处理，应更正2011年会计处理更正。借：累计摊销2（80/10×3/12）贷：管理费用2（6）合并结转利润分配的金额借：以前年度损益调整66．56贷：盈余公积6．66利润分配——未分配利润59．92021年河北省张家口市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

2.下列各项中，属于投资性房地产的是()。

A.房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

B.已出租的土地使用权

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权

D.按照国家有关规定认定的闲置土地

3.2018年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2019年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，则2018年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元A.200B.180C.204D.20

4.

第

10

题

下列交易或事项中，应确认收入的是（）

A.销售商品并同时约定日后购回

B.销售商品的同时再租回所售商品

C.已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

D.销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

5.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

6.

第

13

题

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值为1800000万元。N公司可辨认资产中除一项无形资产外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该项无形资产的公允价值为2500万元，账面价值为1300万元，预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。M公司取得该股权后，能够参与N公司的生产经营决策。N公司2010年实现账面净利润2200万元。假定不考虑所得税影响。则该项投资对M公司2010年度损益的影响为（）万元。

7.

第

2

题

甲公司为一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股甲公司股票，从而获利。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%，则2010年末甲公司应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是（）元。

8.2014年4月113，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2014年5月开工，预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完成进度，2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为()万元．

A.40B.100C.32D.8

9.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

10.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

11.采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入（）。A.A.投资收益B.资本公积C.长期股权投资（投资成本）D.长期股权投资（股权投资差额）

12.甲企业是一家大型机床制造企业，2012年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2013年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20％支付违约金。至2012年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至220万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2012年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元

13.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬,应借记()科目。A.A.“管理费用”B.“生产成本”C.“制造费用”D.“营业外支出”

14.下列事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法

B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

15.第

19

题

下列不属于控制的是（）。

A.甲公司拥有A公司80%的表决权资本，甲公司和A公司

B.甲公司拥有B公司51%的表决权资本，B公司拥有C公司30%的表决权资本，甲公司和C公司

C.甲公司拥有D公司60%的表决权资本，D公司拥有E公司80%的表决权资本，甲公司和E公司

D.甲公司拥有F公司35%的表决权资本，但甲公司和F公司签订合同约定甲公司对F公司有控制权，甲公司和F公司

16.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

17.（）不是企业会计确认计量和报告选择货币计量的原因。

A.货币是商品的一般等价物

B.货币是衡量一般商品的共同尺度

C.只能从一个侧面反映企业的生产经营情况

D.货币是价值尺度和流通手段

18.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

19.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

20.甲公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2021年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2020年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2021年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2020年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

B.2021年3月持有的外国国债因外汇汇率发生变动，价格下降200万元

C.2021年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值100万元

D.2021年4月18日企业宣告分配现金股利

二、多选题(20题)21.下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

22.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

23.下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入B.财政补助收入C.附属单位上缴收入D.其他收入中的非专项资金收入

24.下列各项中，关于事业单位净资产的说法中正确的有()。

A.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额

B.事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配

C.财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、不需要按规定管理和使用的结转和结余资金

D.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

25.

第

21

题

下列事项中，属于非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后，已经存在的赔偿事项得到确定

B.企业一债务人在资产负债表日后突然遭受重大损失，致使企业大笔应收账款不能收回。

C.法庭对涉及本企业的诉讼案作出判决，此案在资产负债表日尚未发生

D.在资产负债表日后得到一财产清查时盘盈的固定资产的现时重置成本资料。

26.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

27.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

28.通过“固定资产清理”科目核算的固定资产处置净损益，可能转入的科目有()。

A.管理费用B.营业外支出C.资本公积D.营业外收入

29.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

30.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

31.

32.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

B.会计估计变更是因为取得新信息和新变化需要改变原会计估计

C.改变会计估计以后的会计信息有利于企业形象

D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

33.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，不正确的有（）。

A.民间非营利组织在确认收入时，应当遵照收付实现制原则

B.对于民间非营利组织受赠的非现金资产，如果捐赠方未提供有关凭据的，应按名义金额1元入账

C.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

D.民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入

34.A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

35.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值

B.固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税

C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目

36.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.融资租入的固定资产B.季节性停用的固定资产C.处于改扩建过程中的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

37.下列关于存货跌价准备的转回的叙述中，正确的有()。

A．存货跌价准备一经计提不得转回

B，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系

C．转回的金额可能导致存货跌价准备账户出现借方余额

D．导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失

38.

第

23

题

关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

39.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（）

A.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理

B.对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命

C.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理

D.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销

40.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C.弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额

D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

三、判断题(20题)41.企业采用的折旧方法中，双倍余额递减法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在最后两年才考虑净残值的影响。（）

A.是B.否

42.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面