货币资金的清查控制制度

货币资金业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；了解货币资金收入、支出业务的程序，理解并能够应用对其进行内部控制的方法；理解并能够应用货币资金清查的内部控制方法；理解并能够应用库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；理解并能够应用货币资金内部报告的设计。第一页，共二十四页。考核知识点货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点、内部控制和核算方法设计的目标；货币资金收入、支出业务的程序及其内部控制的方法；货币资金清查的内部控制方法；库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；货币资金内部报告的设计。第二页，共二十四页。考核要求

1．货币资金业务会计制度设计的内容与目标识记：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点以及内部控制和核算方法设计的目标

2．货币资金业务内部控制方法的设计理解：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法应用：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法

3．货币资金业务核算方法的设计理解：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计、货币资金内部报告的设计应用：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计原理、货币资金内部报告的设计原理第三页，共二十四页。课程内容货币资金业务会计制度的设计包括货币资金内部控制制度的设计和货币资金会计核算方法的设计两大部分。

货币资金的特点：流动性强、具有同其他经营业务的广泛联系性、国家的宏观管理要求严格应当根据货币资金在企业的生产经营中货币资金的特点来设计出企业的投资者、债权人和管理当局都非常关心的科学货币资金的管理办法，以杜绝不法分子的非法挪用、侵吞的犯罪行为。第四页，共二十四页。应当关注的几方面问题

一、货币资金的授权批准制度货币资金的授权批准制度要求：

1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

2.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第五页，共二十四页。第六页，共二十四页。第七页，共二十四页。

四、货币资金清查控制制度（一）库存现金的盘点制度（二）企业与银行的对账制度（三）备用金控制制度（四）现金、银行存款付款凭证的设计方法第八页，共二十四页。第九页，共二十四页。

（二）企业与银行的对账制度

除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度，企业至少应每月与银行对一次账。第十页，共二十四页。

（三）备用金控制制度

为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施定额备用金管理制度。其控制制度的设计应包括：

1.设置批准制度。2.定额管理制度。3.日常管理责任制度。4.清查盘点制度。5.审查入账制度。第十一页，共二十四页。第十二页，共二十四页。第十三页，共二十四页。制度设计题参考答案

1、XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：企业银行存款日记帐与银行对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。2、为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：第十四页，共二十四页。

业务部门1．收入贷款并出具收据和发票2．填制收款凭证3．编制收款日报表会计岗位核对收款凭证和银行回单等、编制记账凭证出纳岗位1．收入款项与收款凭证核对2．将款项存入银行3．根据收款凭证，登记日记账后送会计岗位开户银行收取款项并出具收款回单收款凭证收款凭证货款及收款凭证款项银行存款回单第十五页，共二十四页。业务部门1．填制业务付款凭证2．付款凭证的批准

出纳岗位1．根据审核后的付款凭证付款2．登记货币资金日记账3．将付款凭证送会计岗位会计岗位1．审核付款凭证2．编制记账凭证并登记有关账簿客户银行支付款项付款凭证付款凭证付款凭证支票现金第十六页，共二十四页。第六章应收及预付业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用应收及预付业务内部控制方法与核算方法的设计原理。第十七页，共二十四页。考核知识点应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；应收及预付业务内部控制和核算方法设计的目标；应收及预付业务内部控制方法的设计；应收及预付款项核算方法的设计。第十八页，共二十四页。考核要求1、应收及预付业务会计制度设计的内容与目标理解：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标2、应收及预付业务内部控制方法的设计理解与应用：应收及预付业务内部控制方法的设计原理3、应收及预付业务核算方法的设计理解并应用：应收及预付款项核算方法的设计原理第十九页，共二十四页。一、应收账款业务内部控制方法的设计

1．制定科学的应收账款信用政策（信用期间、信用标准和现金折扣政策）

2．制定科学的现金折扣政策

3．建立规范的应收账款对账制度

4．建立严格的应收账款收账监督制度

5．坏账损失责任追究制度

6．科学的应收账款会计管理制度

7．恰当的坏账会计政策选择制度第二十页，共二十四页。二、差旅费借款业务内部控制方法的设计

差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务，其控制制度的设计主要有借款批准制度、财务审查制度、逐笔清欠制度、定期报账制度、人员调离财务签字制度、责任追究制度。尤其在所设计的差旅费预借和报销单中都应体现上述制度。第二十一页，共二十四页。案例分析

举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。

这道题目主要是要求在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。通过查阅《企业会计制度》中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。

第二十二页，共二十四页。案例答题可以从以下方面来考虑：

1、预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。

2、“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；

3、根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第二十三页，共二十四页。内容总结货币资金业务会计制度的设计。了解货币资金收入、支出业务的程序，理解并能够应用对其进行内部控制的方法。理解并能够应用库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计。货币资金收入、支出业务的程序及其内部控制的方法。货币资金的特点：流动性强、具有同其他经营业务