第二章一般纳税人销售额的确定

新版增值税会计处理规定视为含税价外费用核算公式：不含税销售额=含税销售额/（1-税率）销售额价款二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置项目营业税增值税销售税全部价款和价外费用价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金，延期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的价外收费。不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费全部价款和价外费用价外费用指价外收取的各种性质的收费。但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费及以委托方名义开具发票化委托方收取的款项。销售额不包括增值税税额二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置问题内容：想请问销售方向购买方收取的延期付款罚息是否应当征收增值税？另外关于延期付款罚息销售方出具什么发票给购买方呢？发票上项目开具什么呢？二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置

1、折扣销售(商业折扣)纳税人发生应税行为，将价款折扣扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得折减扣额。引自财税【2016】36号第四十三条二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置2、销售折让、中止或退回纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。引自财税【2016】36号第四十二条二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置案例：1、甲旅行社对外提供旅游服务，省内周边二日游价格为500元/人，乙公司2016年5月1日团购200人的旅游服务，委托甲旅游公司提供服务，最终合同约定折扣额为20000元。2、其中替乙公司支付住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票费、保险费共8000元。问题：1、如果将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，销售额如何确认？2、如果未在同一张发票上分别注明的，销售额又如何确认？二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置1、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅行服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。2、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置3、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用。扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的条额为销售额。4、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的条额为销售额。5、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置6、经纪代理服务-代为支付的政府性基金或者行政事业性收费，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并化为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额7、劳务派遣服务-支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金。

一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置案例：1、甲旅行社对外提供旅游服务，省内周边二日游价格为500元/人，乙公司2016年5月1日团购200人的旅游服务，委托甲旅游公司提供服务，最终合同约定折扣额为20000元。2、其中替乙公司支付住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票费、保险费共8000元。问题：1、如果将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，销售额如何确认？2、如果未在同一张发票上分别注明的，销售额又如何确认？二、销售额的确定第一章增值税会计科目设置第二十二条销售税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额销项税额计算公式：销项税额=销售额*税率一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细账中，应设置：销项税额“等专栏。