税收学第一章

国家税收第一章：介绍第一页，共三十八页。关于我们老师：江新昶Mail：QQ：921932311Phone：助教：邱琳Mail：QQ：369927547Phone:第二页，共三十八页。主要问题税收是什么？税收要素有哪些？税收可以怎样分类？中国现在的税制结果如何？《国家税制》上什么内容？第三页，共三十八页。该纳税吗？2000多年前，以色列是罗马帝国的一个行省，除犹太国王外，还有罗马的总督。以色列人要向罗马帝国纳税。那时候，以色列人对向罗马帝国纳税很反感，对征税的税吏也很反感。甚至不愿意同他们一起吃饭。（课本里有一个错误的地方，《圣经》并没有把税吏与魔鬼、罪人并列。）国内有两派：法利赛人不主张纳税；希律党人主张。为了抓住主耶稣的把柄，他们来试探主耶稣。第四页，共三十八页。该纳税吗？当时，法利赛人出去商议，怎样就著耶稣的话陷害他，就打发他们的门徒同希律党的人去见耶稣，说：「夫子，我们知道你是诚实人，并且诚诚实实传神的道，什麽人你都不徇情面，因为你不看人的外貌。请告诉我们，你的意见如何？纳税给该撒可以不可以？」(Matthew22:15-17)两难的回答…..主耶稣怎么回答呢？第五页，共三十八页。该纳税吗？Matthew22:18-21(18)耶稣看出他们的恶意，就说：「假冒为善的人哪，为什麽试探我？(19)拿一个上税的钱给我看！」他们就拿一个银钱来给他。(20)耶稣说：「这像和这号是谁的？」(21)他们说：「是该撒的。」耶稣说：「这样，该撒的物当归给该撒；神的物当归给神。」第六页，共三十八页。税收税收是政府对其管辖下的经济活动主体（包括个人、团体、企业等）所拥有的货币、实物或劳动力本身按一定比例征收，是经济活动主体为维持政府满足公共需要所作的贡纳。表现形式有：人头税、力役、所得税、工薪税、田赋、财产税、营业税、增值税、关税、消费税、社会保险税或社会保险捐等等。第七页，共三十八页。税收特征强制性无偿性确定性均一性第八页，共三十八页。强制性税收的强制性特征体现于依法征税。个人要根据税法缴纳税收；政府要根据税法征收税收。税收具有一定的自愿特征：在民主社会里，税法（法律）的制定应该是民意的体现，是人民自由选择了税收，因此具有一定程度的自愿性。第九页，共三十八页。无偿性政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。税收是一种负担，是私人掌握的资产的减少。但是当政府使用政府税收收入时，纳税人会因为这些公共产品或者公共服务而从中受益。第十页，共三十八页。确定性/固定性对什么人征税？对什么客体征税？证多少？怎么征收？第十一页，共三十八页。均一性税收的均一性要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。第十二页，共三十八页。税收基本要素第十三页，共三十八页。税收基本要素税收管辖权纳税人税基税率第十四页，共三十八页。税收管辖权税收的征收主体是政府，政府独立自主地制定法律、设立机构对特定的经济活动主体（包括个人、企业、团体）征收税收的权力就是税收管辖权(Jurisdictiontotax)。政府可以基于它所管辖的人的范围，行使税收管辖权，这被称为属人主义原则。一国政府还可以基于他所管辖的地域范围（包括领土、领海、领空）来实施其税收主权。第十五页，共三十八页。税收管辖权政府可以基于它所管辖的人的范围，行使税收管辖权，这被称为属人主义原则。在这个税收管辖权下，一个国家的政府可以要求纳税人就其来源于境内和境外即世界范围内的所得或财产承担纳税义务。一国政府还可以基于他所管辖的地域范围（包括领土、领海、领空）来实施其税收主权。这被称为收入来源地税收管辖权，或者属地主义原则。在行使这种税收管辖权的情况下，对来源国而言，非居民纳税人只承担部分纳税义务，即只就其在来源国境内获取的所得或拥有的财产承担纳税义务。第十六页，共三十八页。税收管辖权当前绝大部国家同时属人主义原则和属地主义原则。第十七页，共三十八页。纳税人纳税人又称纳税义务人，税法规定的直接负有纳税义务的个人、企业或团体，是缴纳税款的主体，包括自然人和法人两类。每一种税收都有关于纳税义务人的规定。但是纳税人不一定是负税人。第十八页，共三十八页。税基征税对象又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的标的物，包括应税的项目、事件、交易行为等，不同的税种有不同的征税对象。税目(taxitem)是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围；计税依据又称税基，是计算应纳税额的根据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量。第十九页，共三十八页。税率税率一般情况下是应纳税额与计税依据的比率。比例税率；定额税率；累进税率第二十页，共三十八页。税率同一性质的计税依据，不论数量大小，都按同一比例征税的制度为比例税率；按征税对象的一定计量单位规定固定税额的为定额税率；累进税率包括全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是以税基的全额作为累进依据，当税基超过某个级距，就以全额适用相应级距的税率征税；超额累进税率是以税基超额的部分作为累进依据，税基每超过一个级距时，分别按其超额部分适用相应级距的税率征税。第二十一页，共三十八页。全额和超额累进如果Joash收入$130000;全额累进税率下需要缴纳：$130000*28%=$36400超额累进税率下需要缴纳：($14300*0.1)+($43800*0.15)+($59150*0.25)+($12750*0.28)=$26357.50税率设定应税所得额(0,14300](-,

58100](-,117250](-,178650]适用税率10%15%25%28%第二十二页，共三十八页。税收分类第二十三页，共三十八页。税收分类流转税、所得税和财产税；从量税和从价税直接税和间接税正税和杂税中央税和地方税一般税(non-earmarked)和专用税(earmarkedtaxes)事件税(eventbasedtaxes)和累计税(activitybasedtaxes)第二十四页，共三十八页。中国税收概况第二十五页，共三十八页。税收结构流转税类增值税、消费税、营业税、关税、资源税、城乡维护建设税、烟叶税、车辆购置税所得税类个人所得税、企业所得税、社会保险费财产和行为税类房产税、城市房地产税、契税、印花税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税、船舶吨税、车船税、排污费第二十六页，共三十八页。总体情况国内生产总值518942100%全国公共财政收入117254100%23%税收收入10061486%19%流转税类63586.6254%12%所得税25474.8122%5%财产税和行为目的税11547.6310%2%非税收入16639.2414%3%第二十七页，共三十八页。流转税小计63586.6254%

国内增值税26415.5123%

国内消费税7875.587%

进口货物增值税、消费税14802.1613%

出口货物退增值税、消费税-10428.9-9%

营业税15747.6413%

资源税904.371%

城市维护建设税3125.633%

烟叶税131.780%

车辆购置税2228.912%

关税2783.932%第二十八页，共三十八页。所得税小计25474.8122%

企业所得税19654.5317%

个人所得税5820.285%第二十九页，共三十八页。财产税和行为目的税小计11547.6310%

房产税1372.491%

契税2874.012%

耕地占用税1620.711%

城镇土地使用税1541.721%

土地增值税2719.062%

印花税985.641%

车船税393.020%

船舶吨税40.980%第三十页，共三十八页。非税收入小计16639.2414%

专项收入3232.633%

行政事业性收费4579.544%

罚没收入1559.811%

其他收入7267.266%第三十一页，共三十八页。中国各级政府各税种税收201232第三十二页，共三十八页。美国各级政府各税种税收收入33美国联邦政府依赖个人所得税和工薪税美国的州和地方政府更加依赖消费税和财产税。第三十三页，共三十八页。国际各税种税收收入200134其他国家比美国更加依靠消费税。第三十四页，共三十八页。课程计划第三十五页，共三十八页。课程计划介绍税收基础知识中国税制流转税、所得税、财产税制税收专题税收归宿、税收负担第三十六页，共三十八页。内容回顾税收税收要素税收分类中国税收概况课程计划第三十七页，共三十八页。内容总结国家税收。那时候，以色列人对向罗马帝国纳税很反感，对征税的税吏也很反感。为了抓住主耶稣的把柄，他们来试探主耶稣。纳税给该撒可以不可以。」(Matthew22:15-17)。(19)拿一个上税的钱给我看。(20)耶稣