城市商业银行财务管理实施办法2

国家税务总局关于印发城市商业银行财务管理实施办法>的通知城市商业银行财务管理实施办法第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济的需要，规范城市商业银行的财务行为，加强对城市商业银行的财务管理，根据财政部制定的《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》及现行税法等法规规定，制定本办法。第二条本办法适用于在中华人民共和国境内从事金融业务的城市商业银行。第三条城市商业银行应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，向主管税务机关办理税务登记。税务登记内容发生变化的(包括迁移、合并、新设分支机构或营业网点、终止清算等)，应按规定申报办理变更或注销税务登记。第四条城市商业银行收入、成本、费用的确认，应遵循权责发生制原则(国家另有规定者除外)。第五条城市商业银行开办外汇业务的，应实行外币分帐制，平时以外币记帐，每期终了将有关外币金额折合为记帐本位币金额。第六条城市商业银行财务管理应以提高效益为中心，建立健全内部财务管理制度，规范财务行为，如实反映经营状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者和债权人的权益，并接受主管税务机关的财务管理。第七条城市商业银行财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支测算、计划、控制、分析和考核工作。第二章权益第八条权益分为所有者权益和债权人权益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。债权人权益即负债，包括流动负债和长期负债。第九条城市商业银行设立时必须有法定资本，法定资本即注册资本，是城市商业银行在工商行政管理部门登记的资本，实收资本(股本)是指城市商业银行投资者按出资合同、协议规定实缴的出资额及经营过程中按法定程序转增部分。城市商业银行收到的投资者实缴的出资额，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，城市商业银行据此发给投资者出资证明。第十条城市商业银行的实收资本(股本)按投资主体可分为国家资本金、城镇集体资本金、法人资本金和个人资本金。抄(一)剃国家资本金央：是指有权笼代表国家投颜资的政府部拼门或机构，分以国有资产寸投入城市商剪业银行形成田的资本金。吨(二)驻城镇集体资叙本金：是指系城市商业银艳行历年积累采(指国家历酱年减免的税箩款和法定盈祥余公积)按勿规定转作实煌收资本形成画的资本金。桌(三)厨法人资本金芳：是指法人聚单位以其依贷法可支配的钓资产投入城面市商业银行原形成的资本炭金。乌(四)辨个人资本金向：是指社会景个人，如个膛体户、城市大居民、信用括社内部职工金等以其合法嫂的财产投入纪城市商业银宰行形成的资锄本金。蜘第十一真条城市商倚业银行可以壁采取吸收现钩金或者发行谨股票等方式畏筹集资本。歼以发行煎股票方式筹缸集的资本，栗按股票面值妇计价。临第十二甲条城市商框业银行筹集沸资本应当符私合下列要求滋：置城市商采业银行除原镜城市信用社据股东可将其乞权益折股转尽入资本外，荣向新股东募画集的资本和虾原城市信用晒社股东新增征的资本，必荐须是货币资袄金(现金)储，不得以债谢权、实物资束产、有价证测券等折股入倾资。新投资淋入股的资金摇必须一次募喘足到位。财第十三侍条在经营勤期内，投资鸡者对其投入扩城市商业银罗行的资本，拨除依法转让筹外，不得以录任何方式抽互走。投资者扩可按照投资丸比例或者合摩同、章程规搭定，分享城拢市商业银行千的收益或承根担城市商业阻银行的风险苗。糠第十四艇条城市商哑业银行对实见收资本依法跌享有经营权邪。点第十五坝条城市商特业银行的资伟本公积包括陡：在筹集资竖本过程中，翅股东缴付的救出资额超出贿其认缴出资船额的差额；吵接受捐赠的凉资产；按国棕家规定增加贺的资本公积及。诚资本公肃积可按法定锅程序转增资跟本。衔盈余公现积包括城市回商业银行从鼠税后利润中取提取的法定邀盈余公积、岁任意盈余公梨积和公益金踏。委第十六产条固定资运产净值与在努建工程之和飞占所有者权款益(扣除未粪分配利润)补的比例最高甲不得超过5县0％。静第十七破条负债按兔承担经济义停务的期限长争短，分为流脉动负债和长荣期负债。流矮动负债包括油1年(含1外年)以下的谋各项存款、枯各项借入资耽金、金融机蒙构存放资金系、各种应付赖预收款项以认及发行的短透期债券和其鞭他短期负债低；长期负债棵包括1年以乔上的长期存困款、长期借则款、发行长捉期债券、长触期应付款(旋包括长期租汤入固定资产筝应付款)和纯其他长期负照债。滔第十八搅条各项负捧债按实际发付生额计价。澡发行债券按滴债券面值计件价，实际收粱到的价款高庸于或低于债屠券面值的差兄额，在债券泼到期前分期类冲减或增加此利息支出。讯发行债券发祖生的各种费珍用，计入当梯期营业费用何。尽第十九习条负债中爽的定期存款科、发行的债某券，应按国惭家规定的适斜用利率分档播次按季(或世月)计提应娇付利息，计泰入成本，实姜际支付给债足权人的利息浪，冲减应付绪利息。当年魂提取应付利敏息的各项负严债的实付利痕息大于应付敲利息余额的溪差额部分，葬以及不提取笋应付利息的鸽各项负债的脑实付利息，垫直按计入当兽期损益。慧第三章男固定资产吨第二十嘴条固定资福产是指使用知年限在一年闯(不含一年辉)以上，单远位价值在2进000(不提含)元以上惩，并在使用薪过程中保持颂原有物质形厚态的资产，编包括房屋及看建筑物、电撑子设备、运复输设备、机询器设备、工是具器具等。桌当一项五固定资产的达某组成部分躁在使用效能镰上与该项资冰产相对独立馋，并且具有造不同使用年活限时，应将宜该组成部分性单独确认为摘固定资产。塑城市商椅业银行因业锁务需要而购肠建的大、中谨型计算网络护(包括硬件短购置费及软低件开发费)蹈，应作为固海定资产进行真管理。踏第二十饺一条不符着合固定资产尾条件的物品康，为低值易逐耗品。牲下列物殃品，不论单摊位价值大小纽，均为低值寺易耗品：密稠押机、点钞简机、铁皮柜忆、保险柜、洪打捆机、计茅息机、记帐增机、钞币、反印鉴鉴别仪掌、压数机、亚微机、打孔役机。于低值易吐耗品可一次侦或分期摊入剃成本。采用抖分期摊入成姨本的，摊销污期限最长不壳得超过两年趣。哀第二十臣二条固定挎资产按下列匙原则计价：猛(一)内自行建造的窄固定资产，四按建造过程驳中实际发生跑的全部支出腊计价。穷(二)购入米的固定资产皮，以买价加狱上支付的运益输费、途中法保险费、包规装费、安装鞋费和缴纳的踪税金等计价棵。企业用借杰款和发行债蜡券购建固定寿资产时，在枯购建期间发坦生的利息支皱出和外币折除合差额，计材入固定资产个价值。哗(三)鹿融资租入的循固定资产(涛房屋、建筑止物等不动产损除外)，按四租赁合同或杜协议确定的尸价款加上支红付的运输费胞、途中保险事费、包装费敞、安装费、激利息支出和腿外币折合差陕额等计价。带(四)拘投资者投入堪的固定资产束，按评估确院认或合同、谊协议约定的梨价值计价。持(五)不在原有固定愉资产基础上氧改建、扩建秆的，按原固滨定资产的价异值，加上改沃建、扩建发冲生的实际支尼出，扣除改策建、扩建过怎程中产生的淘变价收入后赤的金额计价锄。绘(六)窝接受捐赠的遮固定资产，赚按所附票据获或资产验收朽清单所列金努额，加上由惧企业负担的琴运输、保险游、安装等费器用计价。无政发票帐单的圣，根据同类地固定资产的技市价计价。挽(七)色盘盈的固定挠资产，按照兰同类固定资迷产的重置价鞋值计价。质重置价蛙值，是指按订现行市场价誉格重新购置鱼某项固定资也产所需支付顿的金额。轮(八)抱换取的固定扛资产，是指姐用本企业的柱固定资产，迎交换取得其南他企业、单塑位或个人资坛产，作为本辛企业的固定西资产。悉换取的礼固定资产，笋以重置价值想为原值，以魂换出固定资废产的合同或盆协议确定的裕价值加上(醋或减去)另浆外支付(或垫收取)的金助额为净值。江换出固定资杏产的合同或帖协议确定的持价值与其帐殃面净值的差币额作为当期透损益。悟城市商点业银行购建掀固定资产交榜纳的增值税木、固定资产倒投资方向调肿节税、耕地水占用税等计磁入固定资产浓价值。敏第二十乓三条城市浮商业银行固伟定资产有偿永转让、报废百、清理和盘然盈、盘亏、窑毁损的净收羽益或净损失羡，计入营业有外收入或营斧业外支出。裤第二十泼四条城市恩商业银行发促生固定资产晨产权转移、封兼并、清算齐等事宜时，清均应对固定旺资产价值进税行评估。鬼第二十玉五条城市桃商业银行在敏建工程包括退施工前期准垫备、正在施怕工中和虽已絮完工但尚未浪交付使用的耽建筑工程和始安装工程。厨在建工程按享实际成本计拖价。抱第二十学六条在建贯工程发生毁筐损或报废，恼在扣除残料呀价值和过失碍人或者保险灯公司等的赔找款后的净损样失，计入施垮工的工程成旅本。单项工捷程报废以及礼由于非常原惩因造成的毁匪损或者报废茫的净损失，栏在筹建期间宿发生的，计袋入开办费，捏在投入使用窑以后发生的唐计入营业外执支出。颜第二十蛮七条虽已碗交付使用但采尚未办理竣悔工决算的工筹程，自交付管使用之日起蔬，按照工程践预算、造价计或者工程成坚本等资料，完估价转入固花定资产，并露按规定计提铃折旧。竣工远决算办理完兽毕后，按照低决算数调整贵估价和已计邮提的折旧。勒第二十差八条城市枕商业银行的魂固定资产按凯照国家规定村采用分类折蛮旧办法按月泊(或季)计么提折旧，提煎取的折旧计者入成本。怎第二十坚九条城市抱商业银行的始下列固定资却产提取折旧掘：镇(一)县房屋和建筑做物；忽(二)错在用的各类御设备；位(三)确季节性停用乳、修理停用炒的设备；叔(四)才以融资租赁挥方式租入(铁房屋、建筑缩物等不动产伟除外)和以索经营租赁方糖式租出的固兵定资产。赞第三十暮条下列固塌定资产不计耐提折旧：牧(一)陡房屋和建筑塔物以外的未傻使用、不需因用的固定资呆产；阅(二)哭建设工程交亲付使用前的捉固定资产；碗(三)徐以经营租赁扇方式租入的会固定资产；缺(四)须已提足折旧城继续使用的团固定资产；讨(五)懂提前报废和毛淘汰的固定云资产；混(六)牧破产、关停惨企业的固定龄资产；欺(七)餐国家规定其陕他不计提折葬旧的固定资叶产。诞第三十柜一条城市流商业银行投剪入使用的固贡定资产，从已投入使用月肆份的次月起舰计提折旧；蹦停止使用的屑固定资产，移从停用月份余的次月起停喉止计提折旧脊。洽第三十草二条城市芬商业银行固番定资产的折乞旧率，按固随定资产原值错、预计净残挪值率和分类冒折旧年限计网算确定。净明残值率在固槐定资产原值剃的5％以内零由企业自行脆确定，个别甩城市商业银最行某些固定泛资产净残值销比例高于5盲％的，报主达管国家税务状机关备案。成城市商业银巾行可根据实跪际情况，在羡规定的固定搬资产分类折屡旧年限基础骆上，确定具局体的折旧年粘限，报主管抽国家税务机矩关备案。畏固定资或产折旧年限承按不低下表路规定的年限苗掌握：愿固定资朴产分类折旧榆年限表却项目摇享恐但稳锈年限微一、房轻屋及建筑物支料建象从20年外二、机艘器、机械及皮其它设备装哥篇爱10年音三、电铸子设备、运兽输工具、与接生产经营有葱关的器具、为工具及家具艇等5年功第三十承三条固定获资产的折旧郑一般采用年冷限法和工作崇量法。技术浮进步较快或原工作环境对目使用寿命影逝响较大的固犯定资产，经熔主管国家税衔务机关批准增，可采用双俘倍余额递减杠法或年数总担和法。具体撞计算方法如金下：惯(一)研平均年限法听的计算公式赵：腰年折旧虽率=(1－鉴预计净残值霞率)番÷伙折旧年限惭×烧100％闪月折旧朝额=原值诸×睁年折旧率乌÷涉12庭(二)送工作量法的学计算公式：宣1.单肢位里程折旧驳额=原值帝×深(1－预计么净残值率)赖÷黄规定的总行舟驶里程谅2.每导工作小时折酿旧额=原值免×岩(1－预计娱净残值率)低÷阴规定的工作消小时章(三)共双倍余额递板减法的计算哗公式：蔬年折旧宣率=2妹÷教折旧年限倚×巧100％饮月折旧退额=折旧年漠限净值似×灵年折旧率俭÷乏12抢实行双垫倍余额递减春法提取折旧搏的固定资产芬，应在其折滨旧年限到期盖前2年内，虑将其净值平绒均摊销。基(四)衡年数总和法脆的计算公式辛：糖年折旧抽率=2披×足(折旧年限徐－已使用年线数)备÷宅折旧年限腐×终(折旧年限桃＋1)渔×织100％铜月折旧叹额=原值扬×罗(1－预计切净残值率)旺×仆年折旧率述÷咐12材城市商碍业银行按照慕上述规定选张择或经批准度实行的具体摄折旧方法和甚折旧年限一计经确定，不板得随意变更隙。需要变更完的，须在变萌更年度前，哈由城市商业针银行提出申趁请，报主管枯国家税务机者关批准。刷第三十您四条城市蚊商业银行发摄生的固定资役产修理费(吵包括装修费概)支出，报炎主管国家税匆务机关审批秋后计入当期邮成本。修理真费用发生不泼均衡且数额叔大的，可作端为待摊费用屡或递延资产乒分期摊入成累本。惹固定资划产修理费的辆审批权限，啦由各省、自理治区、直辖扇市国家税务朴局确定。惹第三十旱五条城市潜商业银行不海得以融资租蛛赁的方式租钢入房屋、建耳筑物等不动见产性质的固窗定资产，也朴不得以融资督租赁的方式狂租出固定资墙产。反第四章薯贷款野第三十药六条城市土商业银行贷险款时应当按好照国家产业惠政策，建立蜂规范的贷款景审批制度和吩监督控制制桌度，严格执雄行国家利率失政策，正确懒计算贷款的舅利息，并接烈受金融管理辫机关及有关口部门的监管州。弱第三十虽七条城市央商业银行发茶放贷款的本翠金按实际发咏生额计价，矮按规定的利秤率和计息期挥限(含展期的)计算应收亩利息。贴现以贷款按贴现涉票据的面值丝计价，按规崭定的利率和划贴现期限计垮算应收利息伍。沃对超过画原约定期限休(含展期后爪)半年以上蜂未能收回的条贷款，应计哗算应收利息释，但不计入晴当期损益，岗待实际收到必利息后计入做当期损益。虚第三十降八条城市摆商业银行发躲放的抵押、银质押贷款，庆其抵押品、效质押品以双贼方协商议定铅或权威评估洞部门评估确板认的价值为像准，评估部哑门的评估费谨用不得由贷洪款人承担。倘抵押品、质染押品的价值急不得低于贷涛款本金的1男.5倍。然借款人季用作抵押、稼质押的物品好的价值若大仗大高于贷款漆金额，应以粱该物品能进铃行准确划分连的某组成部型分为抵押品悟、质押品，值该组成部分岭必须能较准荡确地确定其轰价值、且便灿于以后进行罩收回贷款处售理。聚第三十我九条抵押电、质押贷款行到期，借款购人不能偿还知，城市商业蚕银行可根据病贷款合同及馆有关法律规守定，按照法糟定程序取得骄抵押品、质阿押品的所有问权(土地除忙外)和使用旅权或处置权逝(以下简称舍取得抵押品棵、质押品)小，并按以下次原则确定抵需押品、质押势品的价值：象(一)烘借、贷双方水协商议定的足价值；卖(二)攻借、贷双方项共同认可的哀权威评估部恳门评估确认脏的价值；叙(三)洁法院裁决确玉定的价值。缩城市商消业银行在取夸得抵押品、额质押品过程遮中发生的有口关费用，从甘按以上原则淹确定的抵押纤品、质押品毙的价值中优湿先扣除，并闻以扣除有关即费用后的抵肌押品、质押话品的净值作吩为计价价值路，同时，将旺抵押品、质经押品转入帐壮内单独管理毯。城市商业煮银行收回未塞处理的抵押乐品、质押品梨，不得自用帝。且第四十犹条城市商京业银行在取威得抵押、质肠押品时，要摄同时冲减贷台款本金与应却收利息。抵悄押品、质押箩品的计价价抓值与贷款本生金和应收利淋息之和的差展额，按以下颠规定处理。坦(一)轨抵押品、质俯押品的计价贼价值低于贷警款本金时，供其差额作为柿呆帐，经批纱准后冲减呆净帐准备金；优同时将应收触利息冲减当思期收入。菌(二)律抵押品、质溉押品的计价蛮价值等于贷吧款本金时，黎作为贷款本渠金收回处理栗；其应收利侮息冲减当期歪收入。绣(三)晃抵押品、质罚押品的计价码价值高于贷商款本金但低稍于贷款本金什与应收利息前之和时，其糠相当于贷款尝本金的数额毯作为贷款本页金收回处理绝；超过贷款剥本金的部分闯作为应收利撕息收回处理绪，不足应收拘利息部分冲害减当期收入余。运(四)驳抵押品、质训押品的计价前价值等于贷脚款本金与应孙收利息之和钳时，作为收归回贷款本金殃与应收利息死处理。宇(五)饶抵押品、质诵押品的计价平价值高于贷俭款本金与应航收利息之和厦时，其差额都作为对借款春人的负债处盏理。浪第四十孝一条城市耗商业银行取符得的抵押品获、质押品当蛙即拍卖、变姥卖时，其拍馋卖、变卖收豆入扣除拍卖枣、变卖发生叠的有关费用志后的净收入腐与抵押品、垦质押品的计薪价价值的差是额(以下简絮称净收入与其计价价值的贴差额)按以仅下规定处理拥：纷(一)怜拍卖、变卖盖净收入抵于宝抵押品、质内押品的计价时价值时，其锹差额分别按岗以下几种情绝况处理：叹1.拍名卖、变卖净雕收入低于原祸贷款本金及鸽计价价值，婶且计价价值惭又低于原贷糖款本金时，丛净收入与计果价价值的差泼额作为呆帐薯，经批准后最冲减呆帐准宰备金。缴2.拍易卖、变卖净酿收入等于或馋高于原贷款李本金时，净渗收入与计价如价值的差额却冲减当期利张息收入。材(二)户拍卖、变卖稀净收入等于四抵押品、质给押品的计价暂价值时，其绩差额比照第洞一款第一项补规定处理。储(三)栏拍卖、变卖削净收入高于腔抵押品、质季押品的计价奴处理，其差绕额分别按以臭下几种情况而处理：叙1.拍祥卖、变卖净滋收入低于原子贷款本金，射且计价价值似又低于原贷肥款本金时，绢净收入与计厚价价值的差割额作增加呆踏帐准备金处道理。撞2.拍容卖、变卖净话收入等于或陆高于且计价轿价值也高于嗓原贷款本金能时，净收入程与计价价值附的差额作为备利息收入处速理。刻第四十伟二条城市跪商业银行取撕得的抵押品械、质押品未改能当即拍卖乱、变卖，但克却在从城市神商业银行取领得抵押品、胁质押品的次赠日起1年(本含)内拍卖滴、变卖的，舱在此期间产供生的与城市搬商业银行所焰取得的1年当(含)的抵郑押品、质押生品有关的收巾入与支出，搅分别增加或冻减少拍卖、侨变卖收入，携拍卖、变卖守净收入与抵类押品、质押孩品的计价价谣值的差额按阀第四十一条谁规定处理。誉第四十附三条城市获商业银行取凑得的抵押品兔、质押品在咸1年以后拍价卖、变卖的驻，凡与拍卖疼变卖抵押品滋、质押品所渣产生的有关寨收入或支出朵，分别计入川营业外收支兆。顶第四十译四条城市喇商业银行不疗得从事融资颠租赁业务。破从事经营性品租赁业务的验租赁资产按壳原值计价，元取得的收入谣计入当期损被益。颠第四十备五条城市酷商业银行应钳建立和完善值贷款质量监育管制度，对艰不良贷款进任行分类、登鼠记、考核、龟催收。须不良贷霜款包括逾期济贷款、呆滞夫贷款、呆帐腹贷款。海逾期贷颗款是指借款骗合同约定到桨期未归还的些贷款(不包舞括呆滞和呆膝帐贷款)。蹲展期后未到籍期的贷款，饺不作为逾期静贷款。边呆滞贷燥款是指逾期巨2年(含)于仍未归还的祖贷款，以及牧贷款虽未逾蚀期或逾期不染满2年，但光生产经营已腿终止、项目水已停建的贷恐款(不包括酸呆帐贷款)界。具呆帐贷落款是指：(索1)借款人怖和担保人被驴依法宣告破旦产，进行清蒜偿后，未能卧还清的贷款蜻(2)借款条人死亡或者嘴依照《中华握人民共和国已民法通则》灭的规定，宣袜告失踪或宣蚀告死亡，以约其财产或遗称产清偿后，竹未能还清的反贷款；(3弟)借款人遭器到重大自然里灾害或意外施事故，损失黄巨大且不能灾获得补偿，挪确实无力偿母还的部分或观全部贷款，事或者以保险乘清偿后，未耻能还清的贷廉款；(4)骡贷款人依法棚处置贷款抵摩押物、质押弊物所得价款慈不足补偿抵慢押、质押贷寒款的部分；恰(5)贷款鞭本金逾期2罪年，贷款人山向法院申请咳诉讼，经法缝院裁判后仍墨不能收回的倚贷款；(6井)对不符合钞前款规定的婆条件，但经叶有关部门认国定，借款人刺或担保人事掘实上已经破划产、被撤销淡、解散在3胜年以上，进纵行清偿后，帐仍未能还清磁的贷款；(底7)借款人范触犯刑律，喉依法受到制序裁，处理的柏财产不足归掉还所欠贷款器，又无另外菊债务承担者探，确认无法干收回的贷款醋；(8)其梦他经国家税狡务总局批准肢核销的贷款醒。福第四十绿六条城市稿商业银行发抢生的呆帐贷袜款，应按规众定的核销办慎法从呆帐准判备金中核销泄。有关呆帐点准备金核销葛办法，由国按家税务总局淹另行制定。掏第五章重投资及证啦券迫第四十桌七条城市宫商业银行根候据国家财政砍、金融政策竭和法规，可冻以采用购买糖国债、金融乖债券等有价作证券的形式禁开展投资业视务。城市商构业银行不得啊以国家授予动的经营特许魄权对外投资患。城市商业尾银行对外投河资包括短期萄投资和长期拌投资。勉短期投广资是指城市架商业银行购非入的各种准福备随时变现维、持有时间劳在1年(含跌)内的有价吓证券。思长期投产资是指城市停商业银行投瞧出的在1年京内不能变现帖的或不准备桨随时变现的女资产。产第四十鸡八条城市煤商业银行的血各种投资应灶按实际成本即计价。对购支入的有价证蜜券，实际支教付价款中包蜓括已宣告发旁放股利或应隶计利息的，螺应按实际支西付的价款扣负除已宣告发披放的股利或筋应计利息计畜价。汉第四十式九条城市锈商业银行购程买的有价证义券按经营目红的不同，分邻为投资性证领券和经营性默证券。投资擦性证券是指密城市商业银怒行长期持有攀，到期收回蹄本息，以获慈取利息或股芹利为目的而郑购入的有价痛证券。经营础性证券是指耕城市商业银耻行通过市场铺买卖以赚取恒差价为目的冰而购入的有酱价证券。阿第五十框条城市商绿业银行购入医投资性证券慨原则上按有赛关证券面值下和规定的利就率计算应收销利息，分期叨计入损益。耐但对按国家览指令性计划毫购买的国债扶、金融债券霞可延至结息秘时计入损益读。号第五十舟一条城市头商业银行出翁售经营性证挂券可以采用纱先进先出法武、加权平均狂法、移动加肺权平均法等萝确定其实际馋成本。计价液方法一经确迅定，不得随核意变更。雪第六章诞其他类资刮产驶第五十随二条其他调类资产包括值现金资产、罢无形资产、聪递延资产及摘其他资产。例第五十租三条现金把资产包括库患存本外币现倦金、库存金叙银、存入中卸央银行的法灰定存款准备爪金和备付金惧、存放同业象的款项以及兴其他形式的傻现金资产。溉第五十屯四条现金刷资产因价格粮、汇率变动梨与帐面原值严的差额，计嘴入当期损益况。邀第五十筒五条无形拘资产包括专轨利权、著作音权、租赁权桨、土地使用渔权、商誉、疼非专利技术激等。漂第五十玩六条无形玻资产按取得歌时的实际成培本计价：摊(一)柄投资者作为响资本或合作执条件投入的鞋无形资产，危按合同、协肚议约定的价帝值或评估确烫认的价值计追价。您(二)演购入的无形隶资产按实际分支付的价款敢计价。懒(三)退按受捐赠的群无形资产，顿按所附单据领或参照同类园无形资产市偏场价格计价腰。忍(四)云自行开发并旅已取得法律萝承认的无形向资产，按开嚷发过程中的闻实际成本计圣价。念城市商符业银行在合冒并过程中，蛾购买方实际傻支付的价款闭与被收购企俭业净资产的甜差额作为商电誉的入帐价吧值，除此以般外，商誉不农得作价入帐捎。非专利技尝术的计价应画当经法定评巴估机构评估色确认。梁第五十河七条无形陪资产自开始震使用之日起互在有效使用袋期限内平均崖摊入成本。陵无形资产的艘有效使用期四限按下列原令则确定：畜(一)警法律和合同乐或城市商业票银行申请书吗中分别规定皆有法定有效电期限和受益穗期限的，按获法定有效期屋限与合同或织城市商业银愉行申请书规驶定的受益期棵限孰短的原多则确定。恋(二)孔法律无规定贺有效使用期致限，合同或辜城市商业银序行申请书中仓规定有受益辰期限的，按用合同或申请制书中规定的法受益期限确锤定。宵(三)弃法律、合同译或城市商业北银行申请书跟均未规定法棕定有效期限塑和受益期限度的，按城市鸡商业银行预画计的受益期面限确定。榜(四)桨受益期限难骨以预计的，诊按不短于1构0年的期限悼摊销。袭第五十企八条城市莲商业银行转根让无形资产途取得的净收滋入，除国家扑另有规定者理外，计入城零市商业银行胁的其他营业撕收入。榜第五十抢九条递延誓资产包括开别办费、以经蕉营租赁方式搅租入的固定烤资产改良支台出、摊销期模超过1年的侄修理费以及忘摊销期超过渡1年的低值寸易耗品摊销痰等。庄开办费债是指城市商抹业银行及其馒设立的分支掩机构在筹建盾期间发生的废费用，包括题筹建期间工字作人员的工全资、办公费浙、差旅费、榆培训费、印粉刷费、律师给费、注册登寨记费以及不屠计入固定资借产和无形资混产购建成本晓的汇兑净损垄失等支出。两城市商您业银行筹建维期间的下列递费用不得计胃入开办费；菠应当由投资毅者负担的费蒙用；为取得愉固定资产、产无形资产所录发生的支出依；筹建期间欣应当计入工挣程成本的汇启兑损益、利问息支出等。刃城市商他业银行筹建当期间发生的袋汇兑损失与稿汇兑收益相羊抵后的净收孕益，可计入米资本公积，划也可留待弥邮补以后年度夹发生的亏损严，或者留待禽并入城市商额业银行的清锣算损益。丢开办费凤自营业之日廊起分期摊入仆营业费用，初摊销期不得竭短于5年。萌以经营踪租赁方式租煎入的固定资棕产改良支出衔，按照有效婶租赁期限和林耐用期限孰坚短的原则分知期摊销。股第六十科条其他资稿产包括自身蛙的被冻结存希款、被冻结绢物资、涉及农法律诉讼中恨的资产等。舌第七章端成本和费气用研第六十要一条城市讽商业银行成位本费用包括佣以下内容：旅(一)弦利息支出。花指以负债形助式筹集的各威类资金(不宗包括金融机点构存放资金钥)按国家规猜定的适用利饺率向债权人号支付的利息调，包括对定犬期存款和发缺行债券分档决次提取的应隐付利息及国增家政策允许超列支的其他梦利息支出。跑(二)工金融机构往叠来利息支出挎。指城市商心业银行与中究央银行及同跪业之间资金片往来发生的堤利息支出。女(三)犬固定资产折诊旧费。指城暖市商业银行公按照国家规头定计提的固触定资产折旧塑。菜(四)退手续费支出愧。指城市商日业银行办理摧金融业务过显程中发生的躬手续费支出酷。其中：城小市商业银行材支付给代办弟储蓄业务的灯单位和个人亿的手续费按自储蓄存款年鲜平均余额的勉8阴‰撤控制使用。煮代办储严蓄手续费=钳每月月末储角蓄余额之和担÷腹12昨×焦8肃‰口(五)菜业务宣传费比。指城市商罢业银行开展银业务宣传活慕动所支付的历费用。业务补宣传费在营拴业收入(扣股除金融机构杂往来利息收称入)的5掩‰泳以内掌握使字用。丽(六)罪业务招待费认。指城市商宫业银行为业运务经营的合跨理需要而支闭付的业务交保际费用。业役务招待费在鹊全年营业收鞠入(扣除金拉融往来利息往收入)的5糟‰驼以内控制使猾用。束(七)液金银买卖损备失。指城市昼商业银行发暗生金银买卖颤时，因价格医、汇率变动旗与帐面原值拥的差额。昏(八)叹汇兑损失。渡指城市商业蝇银行在经营上过程中经营债外汇业务发匹生的损失。慎(九)芳各种准备金间。城市商业愁银行的准备巧金包括呆帐点准备金、坏共帐准备金。兔1.呆验帐准备金。吸呆帐准备金否按年末贷款滨余额(扣除庆委托贷款、识以国债为质细押物的抵押闯贷款)的1早％按原币实苗行差额提取惑。初当年呆光帐准备金累助计提取额=化年末贷款余迎额西×梯1％－呆帐暑准备金上年谅末余额带核销的比贷款呆帐应令保留追索权醉。收回已核瓣销贷款呆帐燥增加呆帐准厉备金，由此史使年末呆帐贱准备金余额印超过年初贷容款余额1％雨的部分，当摄年不必冲回乖超额部分。摊2.坏欣帐准备金。亚坏帐准备金尺可按年初应荐收帐款余额稻的5知‰猫按原币实行案差额提取。枪城市商参业银行的应较收帐款包括诚应收利息、指应收租赁收园入。铁坏帐准叼备金仅限于什核销应计入裤损益的应收辈帐款。嫁城市商闹业银行的坏瓦帐损失是指码因债务人破症产或死亡，社以其破产财悉产或遣产清朱偿后，仍然困不能收回的羡应收帐款，令或者因债务剩人逾期未履析行偿债义务姿超过两年仍喉然不能收回思的应收帐款诚。个城市商境业银行发生网的坏帐损失防，超过当年庸坏帐准备金海余额部分，腰计入当期损绣益；收回已折确认核销的犯坏帐损失，瓣增加坏帐准臂备金。对核合销的坏帐损另失，列入表敞外核算，保叮留追索权。挨(十)宋业务及管理蒙费用。包括龄电子设备运执转费、研究朱开发费、钞相币运送费、予安全防范费眨、邮电费、缎劳动保护费驳、外事费、扯印刷费、公沙杂费、低值筐易耗品摊销干、职工工资氏、奖金、差令旅费、水电挠费、租赁费磁(不包括融悟资租赁费)陆、修理费、睁职工福利费咳、职工教育限经费、工会项经费、税金蠢、会议费、邮诉讼费、公续证费、咨询辞费、无形资歉产摊销(不府包括自行开吼发的无形资落产摊销)、屿递延资产摊疯销、取暖费晨、审计费、过出纳费、技词术转让费、篇绿化费、董效事会费、财徒产保险费、疏劳动保险费魄、待业保险关费、住房公瓦积金及其他屈费用等。久1.电扇子设备运转狐费：指为保青证计算机正跑常运转而购私买纸张、色疼带、软盘等煌所开支的费扔用。想2.钞晚币运送费：常指为运送钞申币所支付的欢租用汽车运帝输费、包装偷费、自备运熟钞车的油料穿费、养路费扭、牌照费、盛押钞币人员贿的差旅费等戴。这3.安颈全防范费：束指出于安全共防范需要所讽购置的安全班保卫器械、栽安装营业网跳点的防护门丛窗及柜台栏陈杆、消防专禽用设备、保砌安人员工资诱以及经批准察的其他防卫素费用。速4.邮落电费：指办课理各项业务晃支付的邮费驻、电报费、牲电话费、电度话初装费、串手机入网费吸、电传及传晨真设备安装劳、使用费和饮线路租用等吊费用。按规氧定收取的邮痕电费收入冲初减邮电费支并出。叹5.劳选动保护费：枝指按规定购累买的职工劳副动保护用品英及规定岗位约的职工保健龄费支出。驰6.外鸡事费：指按册国家有关规胆定支付的因什业务需要出宝国和涉外人而员的有关费盐用。抄7.印放刷费：指印辰制各种帐表板、凭证、资根料费、包装结运送费、刻瓜制图章及业妻务用品费开嫁支。出售凭构证收入冲减持费用。映8.公桂杂费：指汽姑车等各种运车输工具的油乱料费、养路唉费、牌照费惠以及购买办溪公用品、清饭洁用品、订家阅公用书报等等项的费用妙。运9.职刚工工资：指唐按规定发给案在职职工的筛工资、津贴贞、补贴以及换按国家规定阀可以发放的呈其他工资性稻支出。赶10.汉奖金：指按撑不超过税前槐利润(不含搞此项支出)葛5％的比例状，报经各省窗、自治区、滩直辖市国家告税务局批准蚀后据实列支蓝的奖金。个墙别经济发达卵地区的城市江商业银行因扛情况特殊确驳需提高奖金要列支比例的爆，必须报经倚国家税务总纷局审批，但重最高不得超终过税前利润颈的8％。亏住损城市商业攀银行不得列弟支奖金。商11.泡差旅费：指尿职工因公差忘和调干(包扇括家属)按员规定标准乘订坐车船及飞富机的费用、自出差补助费老、住宿费、驶市内交通费治补贴、以及缩职工按规定永探亲和经批贤准到外地就至医的车船费广、市内出差袍的交通费等首。差旅费标甩准由城市商刊业银行参照隆当地政府规损定的标准，施结合自身的垫具体情况自缴行确定。拨12.等水电费：指放经营业务用成水、用电及盆电子设备运膏转中耗用的纲水电费用。肃13.追租赁费：指僻因经营业务棵需要以经营租性方式租入两的营业及办嘱公用房、电步子设备、汽借车等固定资灯产所支付的艺租金。城市披商业银行当秧期列入成本炼的租赁费标乡准最高限额华，原则上不密得超过根据王该项租入固向定资产原值抖、预计净残仿率和财务管拣理办法规定拖的同类固定勿资产的最低写折旧年限，爽并采取平均痒年限法计提欧的折旧额，赖如因经营业慈务确需超过赏最高限额的溜，必须报经版主管国家税粥务机关批准里。城市商业液银行不以融白资租赁方式户租入属于不眉动产性质的毁固定资产，显也不得在成杂本费用中列坡支其租赁费锹。库14.啦职工福利费盛：指按照职炎工工资总额伤的14％提功取，用于职泽工集体福利骡方面的开支胆。国家另有箩规定的，从帮其规定。领15.膜职工教育经忌费：指按照洁职工工资总停额的1.5吧％计提，用亿于职工教育亿方面的开支啊。舰16.冷职工工会经铃费：指按照跳职工工资总父额的2％计杏提，拨交工笨会使用。脖17.塑税金：指按焦规定在成本叫中列支的房拥产税、车船叨使用税、土顺地使用税和朋印花税等。用18.刺修理费：指占修理固定资涌产所发生的补费用。中19.骂会议费：指电召开各种会饼议开支的文啄具、纸张、杆印刷材料、铁报刊、会场获租金、市内液交通费及参倦加会议人员境的住宿费、扫伙食补助等蓝的开支。杯20.脑诉讼费：指锡因起诉或者欢应诉而发生野的各种(项散)费用。设21.受公证费：指称因签订经济辟合同而向公搅证机关办理挺公证所支付厌的费用。唇22.碰无形资产摊渴销：指购入稿或开发无形荣资产所发生刊的费用按规影定期限和标冶准摊入本期辽成本的部分惠。大23.懒递延资产摊堵销：指递延饲资产所发生屑的费用按规太定的期限和臣标准摊入本屈期成本的部拐分。险24.励取暖费：指君在规定的取抢暖地区，营叼业用房及办涝公用房取暖违所需的燃料断费、以及用支于购置和修怜理取暖用具差、季节性临讲时锅炉工工仆资、节能措丹施等方面的窝开支。圣25.静审计费：指好按国家规定疤聘请中国注颂册会计师进草行查帐验资惊以及进行资聪产评估等发段生的各项费最用。勿26.栏咨询费：指驱聘请经济技信术顾问、法相律顾问等支键付的费用。尘27.宪绿化费：指特内部绿化发蜘生的零星支乎出。开28.使董事会费：植指最高权力问机构(如董惯事会)及其铜成员执行职午能而发生的宫各项费用，蛋包括差旅费弊、会议费等渐。膜29.挑财产保险费壮：指因财产材保险向保险壶人所支付的汗费用。共30.飞劳动保险费提：指离退休蔑职工的退休怜金、价格补违贴、医药费讲、易地安家逝补助费、职丹工退职金、泳六个月以上检病假人员工职资、职工死启亡葬丧补助鞭费、抚恤费哨、按规定支惭付给离退休驻干部的各项叛经费以及实踏行社会统筹凉办法的城市轧商业银行按厌规定提取的骗养老统筹基拍金、离退休货职工的医疗洪保险基金。东31.蝇出纳费：指免按有关规定蒙支付的出纳淋业务费用。究32.抗研究开发费杨：指研究开饰发新技术、自新工艺等而唉发生的费用闷。工(十一库)上缴管理狱费。指城市格商业银行向矛上级管理部强门上交的管秤理费。全(十二拜)其他支出茄。不属于上旧述项目的其雅他营业支出莫。英第六十万二条城市焰商业银行的除业务宣传费树、委托代办纠手续费、业偷务招待费、钉一律据实列晌支，不得预妄提。徒第六十布三条城市猜商业银行需封要待摊的费母用，由城市映商业银行根故据权责发生滚制和成本与蛮收入配比的籍原则，结合耍具体情况确易定。待摊费蚊用的摊销期掏不得超过1辜年。扇第六十柜四条城市挂商业银行的搭下列开支不座得计入当期滨成本：掉(一)痰购置和建造逮固定资产、棒无形资产和前其他资产；谁(二)搅对外投资支饮出及分配给挑投资者的利非润；真(三)浑被没收的财弊物，支付的碧滞纳金、罚滤款、罚息、析违约金、赔饶偿金，以及贿赞助、捐赠要支出；欠(四)弓国家法律，嗓法规规定以壮外的各种付躺费；走(五)印国家规定不产得在成本中睛开支的其他淋支出。烤第六十森五条城市砌商业银行的粥成本核算，誉要严格区分针本期成本与袍下期成本的谅界限、成本变支出与营业惑外支出的界腊限。供第六十摇六条城市芦商业银行的笼成本核算，镰要以月(季盒)为成本计族算期，同一坝计算期内的焰成本与营业烫收入核算的锁起讫日期、堵计算范围和航口径必须一斧致。烤第八章卸营业收入众第六十稍七条城市回商业银行营啦业收入包括搭以下内容：戒(一)防利息收入。屋指城市商业恶银行各项贷瘦款以权责发密生制为原则相，按贷款期刊限及国家规壤定的适用利田率计算的利隔息收入(不熄包括金融机正构往来利息锤收入)。以蔬下收入按下予列原则确认软：训1.特抖定贷款、呆侍帐贷款的利挺息收入在实浸际收到款项摧时予以确认饰；虾2.贷薪款本金逾期纽半年或贷款迈本金尚未逾死期，但半年圆未收到利息庄的贷款，其词应收利息不津再计入当期盈损益；脱3.贴流现票据到期物价值与支付韵给贴现申请唇人款项之间锹的差额，作猎为贴现利息泰收入计入当瓦期损益；裕4.各愉项贷款按规邀定计息后，领由于借款人舌存款帐户不歼足，发生的玩表内外应收怠未收利息，某均应按借款演人原执行贷暂款利率计算嗽复利，转入星未收贷款利估息表外科目膊核算；喘5.除判国务院决定战外，任何单擦位和个人无诵权停息、减药息、缓息和棋免息。城市当商业银行应蝇当依据国务蓝院的规定，胃按照职责权谅限范围具体疲办理停息、炼减息、缓息垃和免息；寇6.对堡低息和贴息布贷款等优惠馋贷款的利差莲，除国务院乒另有规定者否外，实行谁食批准、谁补笔贴的办法。电计息时要向缓借款单位全究额收息，贴旅息部分由批硬准单位直接沟向借款单位子补贴。轻(二)菠金融机构往皮来收入。包上括系统内往零来、同业往亦来，中央银爽行往来资金乱等发生的收双入。金融机眠构往来收入催在实际收到彩款项时予以订确认。摘(三)助手续费收入镰。指城市商神业银行办理茎结算业务、漫代理融通、碎委托贷款、护代理发行各狱种类债券、删股票、代办辩保险等项业瞒务获得的手时续费收入。艘(四)节汇兑收益。册指城市商业库银行在经营抽过程中经营练外汇业务发在生的收益。粘(五)教补贴收入。晋利差补贴收体入在实际收香到款项时确常认。吗(六)昌其他营业收新入。包括：交租赁收入、偏追偿款收入策、房地产开蔬发收入、咨瑞询收入、担环保收入、金努银买卖收入冲、无形资产判转让净收入佛、代保管收吸入以及其他肥收入。其他庸营业收入在汽实际收到款揉项或取得索氧取价款的凭栗证时予以确续认。翅第九章鹊投资收益谷与营业外收执支同第六十碗八条投资替收益是城市摆商业银行以兵各种方式对伸外投资取得绑的股利、利抬润和利息以亩及城市商业威银行对外投煮资到期收回逗或中途转让放取得的款项梅高于实际投惜资数额或帐琴面净值的差象额。投资收爪益按下列原缠则确认：且(一)搜城市商业银愈行购入的短之期债券，均孝按实际取得森收益的时间颠，确认投资劣收益。突(二)做城市商业银葬行购入的长逗期债券，除弯国债、金融念债券按实际宽取得收益的菌时间，确认质投资收益外灯，其他债券惊均按债券面拖值和规定利疾率，计提应础收利息，分拨期计入投资接收益。耳(三)值城市商业银笨行购入折价吉或溢价发行我的长期债券乳，实际支付泉的款项与票准面价值的差磁额，应在债仰券到期前，炭分期增加或屑冲减投资收昏益。径第六十那九条城市素商业银行依锤据合同、协侦议规定到期挨收回或因被踩投资企业清禽算而收回投产资额与帐面作价值的差额铜，如为净收笋益，计入投衡资收益；如盟为净损失，甜计入当期损猾益。颠第七十浓条营业外狭收入是指与趣本城市商业碑银行经营无吼直接关系的匪各项收入。贝包括：固定妇资产盘盈、乳固定资产清麦理净收入、装教育费附加欠返还款、罚伐款收入、罚铅没收入、出沫纳长款收入枣、证券交易善差错收入、连因债权人的告特殊原因确购实无法支付柔的应付款项虏等。牛第七十确一条营业辟外支出是指笨与本城市商顽业银行经营岸无直接关系查的各项支出击。包括：简(一)帖固定资产净到损失。指固绝定资产盘亏滨、毁损、报下废和出售而忍发生的净损本失。侍(二)爆出纳短款。屠(三)项院校经费支醒出。指各类驼干部院校、容培训中心以柄及职工子弟刮学校经费支临出。喇(四)尾非常损失。校指因发生各答种自然灾害输、其他意外吵事故造成的袭各项资产净胳损失、以及锁信用透支损突失。疯(五)凝违约和赔偿考支出。指企惩业违反合同促、协议或结途算纪律等所你发生的支出蛾。片(六)都公益救济性督捐赠支出。图指用于救灾约、慈善、残掠疾人福利事脊业等方面的骂社会公益性买捐赠支出。渔(七)痒待清算税后千利润支出。班指城市商业勿银行被没收篮的财物损失生、延期缴纳百各项税款的巴滞纳金和罚季款；各种检泪查中缴纳的激滞纳金和罚岭款；少交或嘱迟交中央银芝行准备金的服各项加息以云及其他按规单定应在税后将列支的各项合支出。枝(八)退其他营业外燕支出。塘第七十动二条营业蝴外收支在实揭际收付款项聚时予以确认掉。缺第七十梨三条各项惰营业外收支页必须严格按课国家有关规页定，认真核缸实、据实列裁帐，加强管煤理。要划清节营业列支出料与成本支出善以及营业外陷支出与利润善分配的界限皂，严禁相互晌挤占。饲第十章古利润及其咸分配永第七十偷四条城市决商业银行的倘利润总额包节括营业利润善、投资净收达益、汇兑损昂益以及营业疼外收支净额准。按下列公家式计算：盆净利润愉=利润总额众－应纳所得倒税赏利润总刚额=营业利障润＋投资收城益＋营业外阻收入－营业贫外支出宣±劣以前年度损舍益调整崖营业利游润=营业收业入－成本和晒费用－营业迹税金及附加辟以前年箭度损益调整投，指本年发柿现的以前年艳度多计或少袭计的收益以荡及少计或多布计的支出等俯。容第七十亦五条利润微总额按国家太有关规定作婚相应调整后谦，依法缴纳菊所得税。东第七十扔六条缴纳盐所得税后的相利润，除国爱家另有规定阔者外，按照艘下列顺序分龄配：罚(一)窑以法人为单醋位弥补以前款年度亏损。粉(二)绕提取盈余公缝积。盈余公李积包括法定惯盈余公积、津任意盈余公割积和公益金强。悬法定盈敌余公积按税竭后利润(减迫弥补亏损)万不低于10欠％的比例提针取，法定盈戒余公积累计串达到注册资恋本的50％兼时，可不再再提取，法定醒盈余公积可女用于弥补城性市商业银行扁亏损和转增觉实收资本。登法定盈余公医积按规定转视增实收资本沃后，留存的彼法定盈余公罢积不得少于酷注册资本的涨25％。上公益金浇的提取比例抬原则上不得刑超过法定盈姜余公积的提斥取比例，用舌于城市商业正银行的职工台福利设施支康出。坟(三)染向投资者分抛配利润。城茎市商业银行毛以前年度未画分配的利润某，可以并入呼本年度向投飘资者分配。俊第七十慎七条城市农商业银行当笨年无利润时狱，不得向投鹿资者分配利恼润。唐第十一狮章财务报浴告与财务评木价证第七十马八条财务挥报告是城市营商业银行反伞映财务状况张和经营成果除的总结性书陪面文件，包翻括财务报表缴和财务情况应说明书。雷第七十蛙九条财务卵报表包括资梢产负债表、地损益表、业政务状况表及职其他附表。配资产负呜债表应列示盟城市商业银郑行在报表日壳所有的各项额资产、负债左及所有者权梨益的类别和遍金额，资产惠负债表必须笼符合以下平抄衡关系：傍资产=面负债＋所有俗者权益旷损益表好应充分揭示生城市商业银叛行经营活动伙所获得的收章益，必须提硬供营业收入揉、成本和费制用、营业外潜收支、投资领收益、税款腹等数据。溪业务状其况表应提示睁企业日常经弊营活动所引岔起的资产、毒负债等的变摆动情况，反暑映城市商业项银行所得资传金或营运资常金的来源和胸运用，以及贷城市商业银唇行重大财务本活动方面的分详细资料。毁其他附倦表主要包括的：损益明细剩表、利润分网配表、所得蜡税清算表、装固定资产明急细表、资本谎金及各项准作备金情况表除、业务量、蚁机构、人员甲情况表、应木付利息表、嫌应收利息情脚况表、税金净解缴情况表昼等，其他附输表应按国家羡有关规定及疯城市商业银鹊行的实际需挺要设置编报识。节城市商挣业银行汇总戚编报的财务沈报表一律折水合为人民币专，外币报表木作为附表上矿报。严第