业务完成阶段的审计工作

五、业务完成阶段工作底稿目录熔五、业务完卵成阶段工作授底稿渡（一）业务叔完成阶段审丢计工作末（二）账项皇调整分录汇欧总表喇（三）重分霜类调整分录子汇总表颈（四）列报趁调整汇总表竭（五）未更僵正错报汇总饭表纲（六）资产鼓负债表试算竟平衡表蛾（七）利润伯表试算平衡捐表迟（八）总结姓会会议纪要俯（九）与治敌理层的沟通允函笋（十）专业痒意见分歧解求决表浙（十一）重滚大事项概要吩汇总表给（十二）管体理层声明书宫（十三）审离计总结三（十四）审素计工作完成帜情况核对表鞭（十五）业寄务复核核对智表网（十六）审违计报告范例业务完成阶段审计工作校被审计单位凝：棋棉阿剑奏扭项目：怀摆胞剂屈旺费皇编制：台粮盗券英返脚款日期：纲没侄饰抵移症醋索引号：草规它E拿因孝鼠胖职压财务报表截自止日/渡期间：诉齿袜映复核：唇详穿岛雨龙贼日期：胁歪辱丈担估诊审计工作坚索引号翅执行人冈1.召开项撑目组会议，层汇总审计过悬程中发现的许审计差异，费根据错报的被重要性确定御建议被审计语单位调整的节事项，编制替账项调整分所录汇总表、傲重分类调整泳分录汇总表母、列报调整请汇总表、未啦更正错报汇怀总表以及试独算平衡表草模表。护EA诉E失B腹E渔C鸡ED市EE浮2.与被审需计单位召开略总结会，就司下列事项进物行沟通，形比成总结会会耕议纪要并经臂双方签字认脱可：感(1)声审计意见的波类型及审计避报告的措辞裙；努(2)教账项调整分肝录汇总表、升重分类调整述分录汇总表俭、列报调整犁汇总表、未炉更正错报汇蛮总表以及试什算平衡表草脱表；扯(3)对被痛审计单位持知续经营能力驰具有重大影些响的事项；装(4)含有推已审计财务子报表的文件国中的其他信傲息对财务报袄表的影响；常(5)对完麻善内部控制焦的建议；软(6)执行慈该项审计业婆务的注册会辽计师的独立经性。事获得被群审计单位同卫意账项调整领、重分类调罪整和列报调售整事项的书职面确认；如绿果被审计单毯位不同意调冲整，应要求卧其说明原因削。根据未更公正错报的重段要性，确定创是否在审计得报告中予以微反映，以及盘如何反映。妄在就上述有进关问题与治忆理层沟通时全，提交书面词沟通函，并城获得治理层斥的确认。滨EF扭EG冷3.编制正堂式的试算平乎衡表。套E朋E乌4.对财务柄报表进行总浮体复核，评援价财务报表烂总体合理性接。如果识别口出以前未识演别的重大错它报风险，应爆重新考虑对针全部或部分诱交易、账户效余额、列报约评估的风险渠是否恰当，朝并在此基础睬上重新评价中之前实施的脏审计程序是衫否充分，是篇否有必要追嗽加审计程序劣。怒略创5.将项目隶组成员间意慈见分歧的解疼决过程，记迫录于专业意猴见分歧解决轿表中。汇总糠重大事项，蚀编制重大事渴项概要。扁EH蛙EI览6.评价审龄计结果，形朋成审计意见驱，并草拟审遭计报告：四(1)对弟重要性和审晶计风险进行江最终评价，影确定是否需胖要追加审计炼程序或提请斥被审计单位救做出必要调奉整：掘1)演按财务报表债项目确定可惨能的错报金子额；淋2)顽确定财务报知表项目可能影错报金额的亩汇总数（即从可能错报总台额）对财务格报表层次重泪要性水平的督影响程度。灵(2)对聋被审计单位王已审计财务劲报表形成审草计意见并草田拟审计报告扬。宽略靠7.由项目绩负责经理复事核工作底稿张。不略遗8.由项目赌负责合伙人绒复核工作底拉稿。恨略锅9.必要时曲，实施项目射质量控制复忧核。杏略若10.向适典当的高级管农理人员获取猾经签署的管龟理层声明书盒，并确定其独日期与审计疑报告的日期鹊一致。迷EJ受11.撰写逼审计总结。鄙EK服12.完成佛审计工作完卸成情况核对竟表。偿EL监13.完成环业务复核核仪对表。貌EM伸14.正式径签发审计报截告。柔EN壳账项调整分阀录汇总表桌被审计单位撒：占定思县太项目：赞独质顾瑞押旱编制：终参避永滋滨日期：迎纵正据熊梨晋索引号：犁砍EA再习疑席秒斗谨尖财务报表截夫止日/示期间：宅框针凳笑复核：纤秃菌性谎民兆日期：庄鉴拔邪蚁侮此序号色内容及说明片索引号突调整内容痛影响利润表径+固（诸-走）环影响资产负贸债表壮+仁（剂-乱）肆借方乌项目嗓借方袜金额锻贷方奸项目音贷方卸金额车与被审计单胁位的沟通：参加人员：唱被审计单位茄：____成_____驻_____露_____年_____甲_____糟_____古_____啊_____春_____慌龟您箭审计项目组屡：____寨_____殊_____筝_____酱_____港_____眯_____初____拴_逮虾缸愁被审计单位模的意见艺：河_____研_____喊_____促_____参_____询_____还_____顺_____症_____赤_____未_____诵____佛饶便_____里_____栋_____痛_____防_____掏_____貌_____且_____故_____勾_____锈_____闷_____座_____想__须云_____亭_____澡_____填_____香_____含_____夏_____兆_____钞_____岔_____后_____艘_____必_____婶____枪_____贯_____线_____榆_____孝_____验_____戒_____旧_____丘_____注_____组_____中_____巡_____碰____结论：宴是否同意上淹述审计调整针：____决_____昏_____碎_____楼___漂被审计单位可授权代表签瞎字：___紫_____牧_____免_____析_____需____日讽期：___狸___染拍予重分类调整忆分录汇总表宣被审计单位组：丰沈遗批室项目：旧喉袄炎谣团蹦侧编制：宿思短辰烘抵日期：捡锐干迫滚阔据索引号：倍劈EB财驰垮生翁图财务报表截服止日/奥期间：杏寻恰渠炉复核：驳外还摸摄削慌日期：速同按挣勤凉跌序号骂内容及说明挣索引号聚调整项目和必金额福借方项目距借方金额病贷方项目回贷方金额自与被审计单思位的沟通：参加人员：半被审计单位炊：____脱_____湖_____勾_____寒_____陆_____淘_____组_____陡_____视_____迁乏底催审计项目组窗：____锅_____窑_____拜_____否_____炉_____剧_____神____岭_揉象剧种被审计单位辉的意见皂：碌_____尚_____拨_____暂_____腹_____司_____拉_____外_____百_____鹰_____堂_____念____系彼租_____炊_____绑_____伏_____绪_____短_____将_____萄_____伙_____奔_____闷_____基_____熟_____语__律针_____革_____胳_____恒_____永_____辆_____码_____盈_____陶_____垄_____狠_____哗_____语_____崖____续_____基_____苦_____挥_____澡_____阴_____跪_____你_____串_____躬_____签_____北_____锦_____浸____结论：闸是否同意上甜述审计调整梳：____换_____渡_____翠_____恐___笼被审计单位深授权代表签恭字：___佛_____妈_____聪_____那_____山_日期：_牌_____纱垄封列报调整汇笨总表聋被审计单位福：梨忽充换踏项目：帆嫌洋蹈端呀秘软编制：蛙掀拔报松趟日期：覆鸟冒阀短距尺索引号：言辆EC渴害炭辟地惭引任财务报表截急止日/如期间：县翠信虑毙复核：稠讯叛烧裹勾牢日期：跃六矿沉静坑扣一、被审计碑单位财务报站表附注中的镇漏报项目包盘括：甚二、被审计右单位财务报遣表附注中的追错报调整项历目包括：僚未更正错报蒙汇总表勤被审计单位羊：假庭疗捧测项目：词允分奉勺铅穴扁编制：惨伴纵呈离宪日期：跨宝叔扭昂购尊索引号：疏如ED蓝色悦炭帅欣局享财务报表截仅止日/庸期间：羊匀牛照偶复核：错劫必宾窄园半日期：鲜柄仪炼耳歼隙序号竞内容及说明贺索引号够未调整内容洁备注类借方润项目睬借方欢金额外贷方据项目剩贷方跟金额却未更正错报帮的影响：搭防则项目设锣批金额伞踩百分衣比徐呢计划百分雪比柿侄1．粗总资产迹级枯段府区你滚鱼必取勿询热帜2．绳净资产恋瘦嘴系皆会限门闲才宜肃耕案诞3．障销售收入级粪泊笔璃词臂歇禽束续英取貌4．皮费用总额站华徒河咬导盗裁拔祸践赤抖关5．跳毛利胁胜扩损校眉很蛋暖错厌高夜羊软6．圈净利润奸普况灰窗破拴罪夸随秩月你激结论：烦被审计单位渔授权代表签众字：___足_____铲_____障_____误_____五_____厉日期：__迅____广弟锈资产负债表苍试算平衡表皇被审计单位逐：溜卷护铃气项目：宫许亭那创声编制：暗虏难虽商帆日期：燥槐汇迷蜜秩骡索引号：袭唯遥EE-1介略追两堆财务报表截随止日/税期间：践钻恳苦稍复核：繁浇寸贷仪稀雀日期：略姿初粮水限晨项目液期末杏未审数岗账项调整扇重分类调整仙期末晴审定数耳项目妖期末锈未审数秒账项调整党重分类调整降期末泪审定数鹅借方去贷方娇借方玉贷方背借方估贷方符借方广贷方钓货币资金瞧短期借款员交易性金融倒资产弃交易性金融萍负债乞应收票据颤应付票据怪应收账款齐应付账款誓预付款豆项算预收款爱项侧应收利息团应付职工薪祖酬被应收股利掏应交税腰费惑其他应收款萌应付利息狠存货辣应付股利倚一年内到期炕的非流动资络产潮其他应付款村其他流动资画产蹈一年内到期巷的非流动负文债彼可供出售金菌融资产浆其他流动负邮债盲持有至到期定投资贸长期借款母长期应收款纸应付债券奉长期股权投饱资帖长期应付款辜投资性房地饼产筹专项应付款梅固定资产个预计负债歌在建工程刮递延所得税喉负债牙工程物资预其他非流动芹负债掠固定资产清映理怀实收资本（职或股本）读无形资产什资本公积流开发支出妄盈余公积共商誉逼未分配利润漆长期待摊费箩用芒递延所得税神资产馆其他非流动截资产匪合欣妥计星合计阴利润表试算诊平衡表盗被审计单位键：掘昨愈昏锦荡项目：粪横幻席挖立卖健编制：威基茎论析盈日期：怨游叛司朽袄督索引号：捷质浆EE-2朴债然肌阿财务报表截键止日/桂期间：貌漆昂颤晋复核：软危驳家秤恼应日期：谋腾亚婚么烧凯项目资未审数争调整金额拌审定数艳索引号度借方贴贷方拣一亏营业收入妥减：营业成接本静营业税金及稿附加滑销售枣费用剂管理费用骑财务费用粘资产减值损罪失捏加：公允价猴值变动损益慕投资收益争二欢营业利润腊加：营业外贪收入潜减：营业外园支出对三路利润总额悲减：所得税吹费用对四役净利润分总结会会议捎纪要傍被审计单位贩：飞哨维悠脑来项目：挠拒化赠造坑膀编制：则吵嚷债筝清日期：熊餐耍巷蛇崇部索引号：屡虹春EF扬羽庭删陈肯财务报表截口止日/凭期间：禁优席对信复核：年与斧肌价妈财日期：决柔池效士置裂会议地点：宽会议时间：白会议组织者言：习参加会议者尿：罚记录员：恨会议议题：痒索引号：E徒G表与治理层茂的条沟通函影S公司董事叮会（审计委吧员会）：悬根据《中国跪注册会计师碑审计准则第抱1151号超——膏与治理层的袍沟通》的规凉定，在上市皮公司审计中言，注册会计彼师应当就自宿身的独立性面与治理层进鞭行书面沟通活。此外，注汗册会计师还处应当就与财捞务报表审计枕相关且根据谦职业判断认翅为与治理层恐责任相关的江重大事项，技以适当的方烫式及时与治占理层沟通。登保持有效的记双向沟通关够系，有利于横注册会计师搂与治理层履晨行各自的职砌责。再必须特别强材调的是，除晚法律法规和京审计准则另朝有规定的情柳形之外，这颤份书面沟通夕文件仅供贵另公司治理层奥使用，我们矩对第三方不剃承担任何责优任，未经我土们事先书面篇同意，沟通果文件不得被裙引用、提及显或向其他人薄披露。仙一、独立性袋问题抱现就独立性圈问题声明如怎下：批（一）参与贷贵公司审计佳工作的审计倘项目组成员鄙、本会计师纸事务所其他欧相关人员以直及本会计师驳事务所按照榜法律法规和拴职业道德规生范的规定保溉持了独立性贷；动（二）根据佛职业判断，证我们认为本端会计师事务赠所与贵公司威之间不存在侨可能影响独闯立性的关系达和事项；维（三）我们咽已经根据法透律法规和职伍业道德规范盗的规定采取仔了必要的防予护措施，以恒防止可能出鼠现的对独立闯性的威胁。蓝二、重大事庭项窜以下内容是老与我们对贵辆公司20粒×骨7年度财务衣报表进行审透计相关的、笛按规定应予榴沟通的重大耳事项：矿（一）对贵增公司所采用甩的会计政策种、会计估计满和财务报表注披露的看法董（二）审计亭工作中遇到胳的重大困难材（三）未更巨正错报……怠我们发现，群贵公司第……泳我们已于2途0钥×藏8年艘×霞月傅×雁日就上述事躁项与贵公司捕管理层沟通唐并提请更正虹，但至今尚码未得到更正嚷。如不更正艳，将会导致姥少计费用，某从而虚增年最度利润的后絮果。根据该宽笔业务的性坐质和重要程凡度，我们对昆贵公司20凝×氧7年度的财成务报表将不兵能出具标准年无保留意见乘的审计报告坚。现再次提员请贵公司予往以更正。……伏（四）其他及事项……围××豪会计师事务豆所（盖章）感中国注册会垦计师：（签过名并盖章）授二描○×兄八年死×愿月蜓×堂日取贵公司的意盘见椅：牲_____般_____各_____角_____构_____腊_____里_____域_____着_____目_____骆_____偷____冤界摘_____组_____假_____继_____站_____在_____已_____弦_____欢_____楼_____敌_____泉_____秀_____晕__猫劲_____亏_____呜_____修_____归_____荐_____菜_____嘱_____久_____润_____呈_____买_____压_____训____浩_____六_____共_____蓄_____肌_____闯_____弦_____哪_____沿_____始_____多_____总_____套_____抚____结论：锁是否同意上纠述本所就独戏立性问题所积做的声明以皮及就上述重居大事项所作锋的说明__嘉_____搁_____咽_____薯___腐__古驰笼英吩也单颗根汉_____妙_____嘱_____炼_____爸__比蔬授始无灾盾加宣倚_____损_____准_____聪_____约__致阀与套谊干品绢炮谨贵公司授权芹代表签字：欲_____滤_____锐_____今_____嫂_____熔_____算_日期：_男_____尺续秀专业意见分屯歧解决表股被审计单位割：澡聋炼跑乖艳鸣项目：煮筐皂曲昂蝇葛叼编制：悟慨驼邮雀图谷苗日期：跃闲格俗隙榆剃仁疤索引号：胡界EH株赔监容惩雕财务报表截燥止日/中期间：妇近槐笔它复核：励拔旗猾榨愈丧日期：而溉魔梨崇领阁一、存在专赵业意见分歧陡的人员及其牛职位赔姓名重职位锄二、专业意皆见分歧浊（注：简述秤存在专业意桨见分歧的会液计或审计问床题）井唤匠默宇扑摇朋奋灵迹飞喝叛兆孤绿介罚惭给越揉逮葡得巴柏月窜所晌快犬分波变座屈尸枕提膛塔愧置潜勇渗个鬼寒定玉功膛沸造运侮眉各够生孝弊洲哄活乌驶三、解决方巨式壤（注：简述挖为解决意见翁分歧采取的蛙措施和获取祖的审计证据乏，包括查阅椅的专业文献乡和向专家咨优询的意见等锹。如必要，锻记录与管理胳层或其他人录员就该问题捷进行讨论的桌情况，包括悠讨论时间、端讨论对象以佩及对方的回庆应等）做眠腿胳遭怨韵丽箱臭咸末焦复撑功队耀积谣辽委物仓谨待雅扬硬呼随驴模召透浑宝伪框雪上共采航归荷煎化兵涌阿绘互评银璃狱产并象公抓盆提完新绞面茫赠配四、解决过绢程替（注：记录俭最后形成结艘论的过程。拔记录对相互协矛盾的审计欢证据或相互桐矛盾的观点千的考虑，以宏及解决过程原）古楼惕草宾唐先雅叼士链膝雹怀仇本沉阻荣恶曲执的妙邮段炒马不京旁从怖穿滥亏过玉皇页谣衣劣站执害术准喂耗漏姓裕成己睡寺扔廊探樱迷景蹄情之梨皇狡沟五、结论缴（注：记录宰最后形成的妈结论以及形田成结论的基蒙础）卸蜜裕刊形径蚁厌献厘现素迎印鉴梢迁忙拜平方料脂范摘比秤墓岔锯塌手导盘雾神毕躁龄娃蜜括仇松少输创善勉扶围深议厚翅轿臂凳喂强寻流项冈低行鸡芝卡好革最终结论批注准人：且厅贱树的深批准日期：蚂暗愤腰奴下列人员不端同意最终形宴成的结论：馆姓名功料冤待黑僻于采日期沟鱼诉镰候坟际撑皂邻旗竹杨倍探垮嚼键访犹招主蚊袋源氏欠笛档稿青城团砌傲隐陡附尘场掌光博县顶案羡有习慰渣习桌瞒颗谦难乘叨寺杨究血床傍份监朱扭的滤概蔬爸东捏重大事项概奏要汇总表悲被审计单位葬：懂址哭坡支抄简项目：饰邀街弄闭誓搅编制：柿冤敌雹歇段思日期：龄仔睬盈真义颗斑索引号：股蛇负EI风物等辆肺倒惧财务报表截泛止日/牙期间：夸无止迈页复核：够役躺盾羡担路日期：卖今液么赵贝巡一、引起特厨别风险的事价项嫁审计目标逃重大错报风喊险评估结果证及得出评估纺结果的理由铅总体方案和巾发现孤采用炼菌穴方案（综合钞性或实质性硬方案），具圈体审计程序卖包括：惊……化有关具体审握计程序的详老细内容，见邻审计工作底陡稿置……赞审计发现：浪……扛结论:寿二、实施审档计程序的结汗果鲁1．修正以纸前对重大错惕报风险的评烤估和针对这乖些风险拟采疮取的应对措朱施铅对以前重大直错报风险评绣估结果的修嘴正及原因肃对修正后的枣重大错报风躺险评估结果价的应对措施猎对进一步审得计程序的总李体方案的重介大更改此对拟实施的这进一步审计叛程序的重大枕更改邀审计目标亿2．未更正写错报汇总驼三、导致难掉以实施必要躲审计程序的趴情形纠审计目标钱导致难以实牛施必要审计件程序的情形胃及其解决方第法漏四、可能导宪致出具非标间准审计报告饼的事项菊事项及解决造方法旁支蚀门索引号：辣E煌J附管理层声明殖书蓝××会计师净事务所并×郊×注册会计惠师：振本公司已委帐托贵事务所纳对本公司缎20俯×沈7颗年喂×牺月冻×帽日的资产负智债表，忆20握×裤7冒年度的利润猎表、现金流洁量表奋和喇股东权益变色动表以及财秋务报表附注界进行审计，躬并出具审计轰报告。暮为配合贵事膛务所的审计卖工作，本公获司就已知的路全部事项作亚出如下声明营：漏1.本公司偷承诺，按照兵企业会计准守则和《××波会计制度》摆的规定编制案财务报表是员我们的责任降。咬2.本公司舞已按照企业声会计准则和玩《××会计侮制度》的规否定编制20永×贵7藏年度财务报检表，财务报贸表的编制基窝础与上年度扮保持一致，柱本公司管理步层对上述财仪务报表的真屈实性、合法违性和完整性及承担责任。蕉3.设计、虫实施和维护锅内部控制，转保证本公司膜资产安全和勉完整，防止朋或发现并纠樱正错报，是点本公司管理谅层的责任。予4.本公司竖承诺财务报丹表符合适用欺的会计准则佛和相关会计池制度的规定觉，公允反映自本公司的财及务状况、经表营成果和现型金流量情况燃，不存在重烘大错报，包去括漏报。贵贝事务所在审墙计过程中发求现的未更正抬错报，无论份是单独还是毁汇总起来，效对财务报表缺整体均不具非有重大影响羽。未更正错窃报汇总肃表碎附后。伙5.本公司蔑已向贵事务禽所提供了：厉（1）全部浩财务信息和酱其他数据；绪（2）全部饭重要的决议赴、合同、章岛程、纳税申料报表等相关解资料；幻（3）全部始股东会和董蓄事会的会议胳记录。炸6.本公司粗所有经济业锯务均已按规驻定入账，不颈存在账外资串产或未计负柴债。仰7.本公司恼认为所有与侦公允价值计居量相关的重当大假设是合惰理的，恰当框地反映了本珍公司的意图魔和采取特定薄措施的能力集；用于确定诵公允价值的锡计量方法符则合企业会计堤准则的规定传，并在使用捧上保持了一泡贯性；本公懒司已在财务晶报表中对上比述事项作出怎恰当披露。扩8.本公司辽不存在导致附重述比较数斧据的任何事盈项。遵9.本公司咳已提供所有们与关联方和鹊关联方交易献相关的资料陶，并已根据肢企业会计准田则和《××交会计制度》午的规定识别宏和披露了所前有重大关联谅方交易。翼10.本公钓司已提供全树部或有事项怀的相关资料蜡。除财务报祥表附注中披延露的或有事末项外，本公查司不存在其仍他应披露而电未披露的诉锡讼、赔偿、巩承兑、担保陪等或有事项母。盯11.除财钩务报表附注怒披露的承诺诊事项外，本绢公司不存在怕其他应披露畏而未披露的择承诺事项。挽12.本公拌司不存在未校披露的影响庸财务报表公刮允性的重大谣不确定事项蒸。升13.本公碑司已采取必秃要措施防止标或发现舞弊宴及其他违反婆法规行为，欲未发现：办（1）涉及流管理层的任你何舞弊行为尾或舞弊嫌疑桑的信息；肤（2）涉及奋对内部控制府产生重大影敏响的员您工情的任何舞弊和行为或舞弊蒸嫌疑的信息脉；午（3）涉及伴对财务报表织的编制具有脏重大影响的治其他人员的江任何舞弊行怜为或舞弊嫌拾疑的信息。丈14.本公脂司严格遵守色了合同规定熊的条款，不桃存在因未履盖行合同而对鄙财务报表产纯生重大影响梨的事项。命15.本公辩司对资产负竿债表上列示部的所有资产宝均拥有合法召权利，除已蛛披露事项外沉，无其他被扫抵押、质押永资产。直16.本公序司编制财务讲报表所依据澡的持续经营宅假设是合理女的，没有计烟划终止经营甩或破产清算怎。钻17.本公笨司已提供全动部资产负债寻表日后事项酸的相关资料稳，除财务报者表附注中披椅露的资产负题债表日后事哥项外，本公效司不存在其惹他应披露而驼未披露的重爹大资产负债仅表日后事项映。核18.本公户司管理层确免信：浙（1）未收遭到监管机构扁有关调整或蠢修改财务报茂表的通知；搂（2）无税匀务纠纷。示19.其他翠事项咳【篇注册会计师舌认为重要而谣需声明的事窄项，或者管变理层认为必隐要而声明的推事项。例如宋：歪1.本公司前在银行存款件或现金运用急方面未受到萄任何限制。采2.本公司邀对存货均已耳按照企业会馒计准则的规茎定予以确认樱和计量；受圆托代销商品稳或不属于本酿公司的存货波均未包括在精会计记录内篮；在途物资诉或由代理商砌保管的货物为均已确认为各本公司存货蒙。洒3.本公司耕不存在未披务露的大股东请及关联方占阁用资金和担票保事项。寸】淹掏恒铸陕冠获圾密S熟公司(盖章齿)私趴法定代表人速：（签名）柴锡财务负责人权：（签名）毅胆溉二把○狭×崇八裂年×月×日渴搭附件：厚未更正错报勉汇总纳表存序号尽内容及说明葛索引号投未调整内容兰备注感借方松项目疼借方绢金额洗贷方苦项目系贷方庸金额凡本公司经考撑虑认为，上寿述未更正错差报对公司财敌务报表整体续不会产生重遗大影响，未寸予调整。审计总结补被审计单位料：掏吐然费稳项目：践懒糠五觉王眯盘编制：术歉黎交伸熊日期：妈珠超太榨盏呈索引号：碍樱蹦EK容仪肤刮轿剧财务报表截嫌止日/期间纹：狗趴苗腿柿复核：占赛妙还雁众尺日期：阀奥姨但紧袋押一、评估的僚财务报表层睁次的重大错咳报风险及总获体应对措施日二、评估的嗓特别风险及疑应对措施典三、对审计贺计划作出的台修改及其原气因绩四、对被审冠计单位持续哪经营能力产登生影响的事乖项及其处理绍五、对期后围事项的审查牌情况病六、重大问躺题处理及与葬客户交换意党见情况驱七、审计结参论京八、对下年撒度工作的建留议构审计工作完泛成情况核对妄表惯被审计单位滑：爪刷纹菜夸项目：第兽哥肺基翻秤编制：唱框悼托悼付日期：捐望俘为李资竭索引号：译及修EL正亲黑栏凭财务报表截塘止日/期间牲：句染环在销转嫂复核：微窝犬厚袋律严魂日期：都许画崇王晓影审计工作凭是/否/聪不适用盼备注射索引号椒1．是否执拾行业务承接挽或保持的相微关程序？拢2．是否签券订审计业务竿约定书？弯3．各是否制定总谷体审计策略值？域4．审计计散划制定过程耀中，是否了使解被审计单世位及其环境脉并评估重大场错报风险，阴包括舞弊风淋险？治5.是否涛召开项目组亦会议？传6．审计计迟划是否经适壳当人员批准冻？件7．是否与忠被审计单位忘就审计计划杠进行沟通？精8．计划的以审计程序是涂否得到较好骨执行，对计杨划的修改是叉否得到记录吗？懂桐9．棋是否已获取未所有打必要的来自贞银行、律师懂、债权人、逃债务人、持孤有存货的第莫三方等外部狂机构的询证差函回函或确爹认函？往否10．所有拾重要实物资辉产是否均已杂实施监盘？伪义11．璃当涉及利用林其他注册会另计师的工作旷时，对其他迅注册会计师骄的工作结果全是否满意？钓嫁12．计划乒执行的各项屿审计程序是区否全部执行毒完毕，未能川执行的审计塘程序是否实离施了替代审膛计程序？盒本优13．审计我范围是否受搜到限制？繁们佩14．计划廉确定的重大看错报风险，吵包括舞弊导辈致的重大错芬报风险是否膨仍旧恰当，森是否需要追散加审计程序泉？行握毕15．是否波恰当应对在展审计过程中滴识别的舞弊型导致的重大斧错报风险？园叔16．是否团审查期后事搁项，并考虑违对财务报表限的影响？庄天妙17．是否底审查或有事冲项，并考虑会对财务报表恒的影响？高贝周18．是否村审查关联方有及关联方交温易，并考虑弊对财务报表丢的影响？俩我19．是否劝审查对被审对计单位持续制经营能力具狗有重大影响各的事项？提脏20．是否猪及时查阅了蝴与已审财务扇报表相关的懒其他信息，久并充分考虑脑了其他信息热对已审计财闸务报表的影额响？售驶汉21．是否迹已就审计中芬发现的重大率错报及其他本对财务报表贷产生重大影奉响的重大事甲项与适当层财次的管理层烈或治理层沟瞎通？恒谢22．是否冈在审计结束才时或临近结惜束时对财务寇报表进行总刘体复核？提23．是否振召开项目组模会议，并确乱定建议调整甩事项和试算叼平衡表草表烫？头24．是否躺编制重大事看项概要，是为否所有重大补事项均已得越到满意解决晃？亮25．是否覆与被审计单倡位召开总结六会，就建议纷调整事项进嗽行沟通，形谨成总结会会贯议纪要，并喘经被审计单待位确认？净26．是否槐获取被审计酬单位对所有观调整事项的觉确认？盛27．是否板累计所有未袄更正错报，左包括错误和边推断差异，脏并评估未更凝正错报对财你务报表的影罩响？馆28．未更甜正错报汇总奉表是否经被教审计单位确验认？于29．董事怒会或管理层率是否接受已授审计财务报联表？日号30．项目强负责经理是抹否已复核工欣作底稿？乎31．项目牛负责合伙人暂是否已复核悉工作底稿？辟32．是否悬已完成项目甜质量控制复笼核（必要时恭）？镇33．是否比已取得经签缎署的管理层蒸声明书原件东，并确定其瓦签署日期与傻审计报告日观期一致？芽34.是否盗完成审计总耐结？次业务复核核金对表温被审计单位贡：微画籍辰衬项目：绞乡阔赖烘幅隐编制：茧中垃辟慈谦日期：狡泊糖熟藏强倘索引号：真蔽EM卡额距嗓铅淋遍打财务报表截聚止日/期间液：蜂屿巷脖养复核：影交债垃问业夏日期：兵佣惯啄胜嚷遇一、项目负团责经理复核粪复核事项反是/否/哑不适用报备注蛙是否已复核激已完成的审写计计划，以寄及导致对审数计计划作出蜜重大修改的锻事项？跨是否已复核交重要的财务乌报表项目？驾是否已复核芒特殊交易或疫事项,包括择债务重组、若关联方交易轨、非货币性滔交易、或有可事项、期后么事项、持续损经营能力等毁？捕是否已复核颠重要会计政羊策、会计估赚计的变更？易是否已复核道重大事项概麦要？倍是否已复核灰建议调整事速项？朽是否已复核集管理层声明厕书,股东大东会、董事会拦相关会议纪撑要,与客户地的沟通记录燥及重要会谈亲记录,律师沫询证函复函宁？烛是否已复核散审计小结？岩是否已复核描已审计财务梦报表和拟出端具的审计报奶告？轰10.实送施上述复核泉后，是否可作以确定下列式事项：岂（1）审计滔工作底稿提并供了充分、锻适当的记录蛋，作为审计干报告的基础遇？企（2）已按棒照中国注册我会计师审计仅准则的规定面执行了审计赴工作？饶（3）对重衰大错报风险蓄的评估及采染取的应对措吊施是恰当的局，针对存在驳特别风险的壮审计领域，岗设计并实施丈了针对性的设审计程序，期且得出了恰号当的审计结秒论？点（4）作出壤的重大判断回恰当合理？悉（5）提出尺的建议调整莫事项恰当，刑相关调整分路录正确？货（6）未更讽正错报无论冲是单独还是师汇总起来对夫财务报表整牧体均不具有赢重大影响？非（7）已审串计财务报表乱的编制符合管企业会计准哥则的规定，紧在所有重大羽方面公允反搭映了被审计苗单位的财务京状况、经营痒成果和现金诸流量？挤（8）拟出三具的审计报肿告措辞恰当既，已按照中未国注册会计壳师审计准则摆的规定发表段了恰当的审午计意见？淋签字：__猛_____枝_____椒_____京_____凑_____逆____喷日期：__所_____受_____围____断二、项目负裕责合伙人复神核爆复核事项全是/否/夸不适用妈备注卡是否已复核榆已完成的审肌计计划，以油及导致对审丛计计划作出提重大修改的出事项？症是否已复核旗重大事项概戴要？院是否已复核纹存在特别风输险的审计领总域，以及项至目组采取的学应对措施？鉴是否已复核倦项目组作出窃的重大判断注？芦是否已复核丰建议调整事克项？再是否已复核何管理层声明素书,股东大谅会、董事会疑相关会议纪农要,与客户雅的沟通记录殊及重要会谈蝴记录,律师吓询证函复函页？经是否已复核浴审计小结？旬是否已复核饱已审计财务逮报表和拟出衣具的审计报律告？墓实施上述复半核后，是否制可以确定：描（1）对项浓目负责经理电实施的复核项结果满意？沙（2）对重肝大错报风险扯的评估及采你取的应对措黎施是恰当的恰，针对存在仪特别风险的薄审计领域，近设计并实施误了针对性的荡审计程序，午且得出了恰挪当的审计结灭论？编（3）项目额组作出的重丈大判断恰当悲合理？赖（4）提出戚的建议调整芳事项恰当合确理，未更正严错报无论是氏单独还是汇蛾总起来对财坝务报表整体废均不具有重锯大影响？攀（5）已审叉计财务报表贡的编制符合酱企业会计准渔则的规定，笛在所有重大聚方面公允反详映了被审计玉单位的财务梳状况、经营侍成果和现金酿流量？换（6）拟出催具的审计报执告措辞恰当宪，已按照中酿国注册会计扁师审计准则塑的规定发表统了恰当的审伐计意见？洁签字：__命_____右_____厌_____舞_____盖____喂日期：__躺_____日_____免_____借_____酷___烈三、增项目质量控踏制复核外复核事项旨（由独立的礼项目质量控匪制复核人员拣进行复核。袜项目质量控智制复核适用放于上市公司收财务报表审耐计或会计师划事务所规定妇的其他类型夏审计业务。腰）会是/否/皂不适用奸备注窑1．项目质奶量控制复核凶之前进行的捎复核是否均畅已得到满意晴的执行？吨2．是否已纸复核项目组须针对本业务懒对本所独立海性作出的评还价，并认为愈该评价是恰粪当的？妹3．是否已雀复核项目组眉在审计过程央中识别的特欧别风险以及迹采取的应对甚措施，包括辛项目组对舞概弊风险的评穴估及采取的咱应对措施，御认为项目组沈作出的判断筐和应对措施穴是恰当的？炮4．是否已现复核项目组越作出的判断惜，包括关于偷重要性和特这别风险的判猜断，认为这鱼些判断恰当凤合理？诞5．是否确修定项目组已意就存在的意攻见分歧、其等他疑难问题滨或争议事项纹进行适当咨骑询，且咨询列得出的结论瞧是恰当的？静6．是否已怨复核项目组析与管理层和优治理层沟通接的记录以及旺拟与其沟通街的事项，对敢沟通情况表拒示满意？财7．是否认位为所复核的江审计工作底研稿反映了项朽目组针对重羽大判断执行区的工作，能辆够支持得出方的结论？缸8．是否已厌复核已审计哥财务报表和茧拟出具的审改计报告，认症为已审计财径务报表符合除企业会计准奇则的规定，奋拟出具的审滑计报告已按绩照中国注册便会计师审计或准则的规定促发表了恰当逐的审计意见声？毫签字：__懒_____饺_____芒_____荡_____辩____日犁期：___珠_____氧_____茫_____姐___降索引号：已E特N棋审计报告范锦例肚一、标准审头计报告的参宾考格式展审计报佛告轰S公司全体正股东：耐我们审计了绳后附的S公朽司财务报表激，包括20百×亩7年叠×安月挖×散日的资产负嚷债表，20怜×鸡7年度的利吧润表、现金拍流量表和股心东权益变动垄表以及财务抓报表附注。六一、管理层蛋对财务报表看的责任唉按照企业会疯计准则和《蛮××仿会计制度》踪的规定编制藏财务报表是饥S公司管理惩层的责任。羽这种责任包悦括：（1）烫设计、实施孝和维护与财备务报表编制它相关的内部呢控制，以使蜡财务报表不掀存在由于舞培弊或错误而降导致的重大偏错报；（2究）选择和运吧用恰当的会侮计政策；（斜3）作出合军理的会计估杆计。堵二、注册会烘计师的责任是我们的责任绿是在实施审兽计工作的基杂础上对财务祝报表发表审妥计意见。我斑们按照中国仙注册会计师捏审计准则的营规定执行了己审计工作。三中国注册会腊计师审计准林则要求我们迁遵守职业道螺德规范，计证划和实施审纳计工作以对充财务报表是蜓否不存在重脉大错报获取邀合理保证。报审计工作涉浩及实施审计狡程序，以获浓取有关财务河报表金额和须披露的审计遭证据。嫁选择的审计驶程序取决于餐注册会计师垒的判断，包刻括对由于舞碎弊或错误导性致的财务报油表重大错报铸风险的评估羽。溉在进行风险拆评估时，我刊们考虑与财法务报表编制等相关的内部凤控制，以设剪计恰当的审稠计程序，但冲目的并非对荐内部控制的片有效性发表羞意见。审计烤工作还包括糕评价管理层煌选用会计政区策的恰当性迎和作出会计甘估计的合理烫性，以及评恳价财务报表位的总体列报半。浩我们相信，供我们获取的贤审计证据是裙充分、适当型的，为发表芒审计意见提铲供了基础。慕三、审计意托见简我们认为，漆S公司财务营报表索已经刻按照企业会克计准则和《轰××搜会计制度》撒的规定扩编制，在所率有重大方面坝公允反映了巾S公司丧20胸×泡7浸年听×碗月予×希日的财务状帆况以及盛20析×鸣7重年度的经营逆成果和现金锡流量。思××会计师巨事务所疯震宏逮终中国注册会编计师：××攀×载（盖章）炕羞畏邪昆扮盐（签名丙并盖章）光庄炸恋死滋外中国注册会促计师：××陈×条佛绿旅握用词（签名并活盖章）辱中国××市嫁杀当炼纯司柄二贩○重×经八扰年×月×日核二、非标准睡审计报告的狼参考格式持1．带强调昏事项段的无也保留意见的耀审计报告伍审计报厦告蛙S公司全体铜股东：暂我们审计了服后附的S公登司财务报表级，包括20墙×扶7年身×碎月仪×药日的资产负貌债表，20君×贪7年度的利痕润表、现金瞧流量表和股鹅东权益变动皮表以及财务花报表附注。残一、管理层警对财务报表劲的责任佩按照企业会铁计准则和《塔××促会计制度》茶的规定编制步财务报表是疏S公司管理早层的责任。捡这种责任包扫括：（1）烤设计、实施呜和维护与财谷务报表编制席相关的内部信控制，以使孕财务报表不虹存在由于舞垃弊或错误而针导致的重大屠错报；（2冬）选择和运铲用恰当的会案计政策；（贸3）作出合逗理的会计估躬计。筛二、注册会四计师的责任她我们的责任暴是在实施审剖计工作的基捡础上对财务琴报表发表审惨计意见。我称们按照中国臣注册会计师娱审计准则的穿规定执行了弟审计工作。井中国注册会抵计师审计准诊则要求我们迷遵守职业道峰德规范，计茄划和实施审偿计工作以对摄财务报表是嚼否不存在重丹大错报获取宪合理保证。训审计工作涉盐及实施审计勒程序，以获椅取有关财务厦报表金额和刺披露的审计蓬证据。挣选择的审计喂程序取决于屡注册会计师尸的判断，包简括对由于舞者弊或错误导顽致的财务报阿表重大错报蓄风险的评估姨。幅在进行风险肯评估时，我悉们考虑与财朗务报表编制忌相关的内部椅控制，以设皂计恰当的审骂计程序，但岛目的并非对铲内部控制的骡有效性发表丸意见。审计松工作还包括忆评价管理层婆选用会计政仗策的恰当性创和作出会计却估计的合理因性，以及评仰价财务报表走的总体列报身。晓我们相信，删我们获取的掠审计证据是谷充分、适当陡的，为发表毒审计意见提绍供了基础。摊三、审计意篇见爽我们认为，钢S公司财务侍报表只已经盏按照企业会洲计准则和《坛××减会计制度》级的规定骗编制，在所害有重大方面强公允反映了陆S公司20宾×7年研×魂月劳×凝日的财务状角况以及20激×7年度的钟经营成果和有现金流量。坏四、强调事捡项熊我们提醒财悼务报表使用帅者关注，如喜财务报表附境注贯×刮所述，夏S公司奖在啄20×7年屿发生亏损心×街万元，在杏20×7格年甚×脚月肢×考日，流动负拉债高于资产牲总额脏×皆万元。炼S公司概已在财务报总表附注宿×牵充分披露了圆拟采取的改眯善措施，但根其持续经营雹能力仍然存派在重大不确蜓定性。本段沟内容不影响劳已发表的审迅计意见。红××会计师荒事务所念为至做赏中国注册会膜计师：××丹×骨（盖章）宅壶华锣南务千（签名并盖转章）之宇错售贵澡斗中国注册会拳计师：××淡×郊城职偿巷丛借拣（签名并句盖章）予中国××市钻此唯笑棒好二享○校×谈八其年×月×日间2．保留意船见的审计报蓝告（审计范弄围受到限制崖）汇审计报范告古S公司全体像股东：些我们审计了滨后附的S公亲司财务报表困，包括20搭×挠7年趁×命月垒×针日的资产负速债表，20而×沟7年度的利仁润表、现金震流量表和股惰东权益变动厉表以及财务茧报表附注。图一、管理层岛对财务报表指的责任肝按照企业会补计准则和《劫××株会计制度》栋的规定编制犬财务报表是益S公司管理聚层的责任。果这种责任包皱括：（1）湖设计、实施秀和维护与财撑务报表编制委相关的内部喝控制，以使笔财务报表不幼存在由于舞税弊或错误而新导致的重大要错报；（2腥）选择和运阻用恰当的会亚计政策；（删3）作出合恭理的会计估超计。造二、注册会赴计师的责任分我们的责任爆是在实施审纸计工作的基杰础上对财务翁报表发表审浇计意见。除嚼本报告含“著三、导致保覆留意见的事惩项节”毅所述事项外趁，我们按照城中国注册会挡计师审计准梦则的规定执娘行了审计工废作。中国注章册会计师审然计准则要求艳我们遵守职重业道德规范教，计划和实眯施审计工作称以对财务报宽表是否不存澡在重大错报爸获取合理保羽证。工审计工作涉猴及实施审计横程序，以获虚取有关财务翻报表金额和度披露的审计侮证据。侄选择的审计钓程序取决于蹈注册会计师芝的判断，包鞠括对由于舞召弊或错误导饶致的财务报俱表重大错报躬风险的评估妇。抬在进行风险栏评估时，我劣们考虑与财义务报表编制茅相关的内部醒控制，以设将计恰当的审俱计程序，但短目的并非对谷内部控制的绸有效性发表低意见。审计祥工作还包括池评价管理层踢选用会计政列策的恰当性参和作出会计菊