企业纳税策划实务

第1讲“第三条道路”理论(上)【本讲重点】CEO为什么要学习纳税筹划纳税人的三条道路纳税人的权利刘晓庆逃税案件的启示CEO为什么要学习纳税筹划]从企业管理的角度来讲，纳税管理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收管理理念，正确理解和使用避税手段；另一个是如何具体执行税收筹划和管理。CEO（首席执行官）作为企业的主要负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，但是CEO对于纳税筹划的理解，对于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，所以CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。纳税人的三条道路当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路可以选择：麦1．第一条岂道路：放弃扶发展烟所谓放弃发稠展，就是放烛弃本来打算咐开办的事业缸，放弃规模闪扩张、技术渣改进、新事伴业的开展等狭等，什么也海不做。由于带计税的基础拉是企业的收负入，所以如沾果企业放弃今发展，降低截企业收入，葡当然也就达那到少缴税的丹目的了。这合种避税途径末很显然是非求常消极的，款是以损害企预业发展为代恢价的，对人财力和物力资乏源会构成极佳大的浪费。茄所以国家在汗制定税收政找策的时候，拘一定要有一恩种长富于民确的思想，同悠时一定要小肚心谨慎地对猴自己的政府须行为加以反院思。饶2．第二条估道路：偷逃谋税典纳税人不愿乒意放弃或损激害自己的事虫业，但又不串愿意缴税，希于是就选择惜偷逃税的手提段。偷逃税科行为显然是奇违法的，严摇重的则构成该犯罪，具有友很大的风险音性。桥如果说过去错在没有合法太的途径来降齐低税收负担绿的情况下，撕企业采取偷恒逃税行为还古情有可原的通话，在目前绒政府已经提睬供了合理避亩税途径的条透件下，再有纹偷逃税行为块是不能够容摘忍的，将会脚受到严惩。洲3．第三条璃道路：纳税驳筹划渡第三条道路朗也是规范化肢或者说是政假府不予追究翅的方式，我猫们称之为纳刻税筹划。在拔市场经济条叔件下，专门尚有一批社会箱中介组织和资专家队伍帮糖助纳税人合划理筹划自己杰的纳税事务家。这种纳税盗筹划，建立留在遵守法制协的前提下，慧遵守游戏规缘则。它既不母像第一条道佣路那样消极肢面对，也不辆像第二条道贺路那样采取球违法手段。双纳税筹划是安现代法治社牲会里纳税人惭可以使用的陵权利。候纳税人的权左利夜1937年崭英国首次提粮出了纳税筹膊划的概念，创在传统的仅吨仅强调纳税坟人应尽的义宋务之外，提祖出了纳税人留的一系列权于利。194探5年，美国飘也提出了类怕似的纳税人旨权利的概念肌。我国提出停纳税筹划的旗概念是在1听999年。少我国纳税筹肃划的开始以邀两个事件为掏显著标志：垫（1）19抱99年开始董，国家税务冶总局的官方虑刊物《中国露税务报》每辨周推出一期颜税收筹划周聪刊，标志着容官方对税收睡筹划合法性此的确认。红（2）19禾99年开始途，高校开设武了纳税筹划润课程。册纳税筹划得盲以产生，或脏者说纳税筹净划之所以能慢够实施，还雁在于两个关览键条件的成但熟：霞（1）法制索的完备。税价收筹划有了这生存的空间恶，使得人们嘴愿意去开创鸽新的事业，尖在按规定缴读纳税费的前衬提下充分发后挥聪明才智练去进行纳税斤筹划。殊（2）国际镜惯例。目前腰，纳税筹划汤已经成为一能种国际惯例静，纳税人可谈以在法律允傅许的范围内旨，聘用专业军人员进行税谋务筹划。舰小知识院我国纳税人免的权利滨2001年考4月28日腊修订通过的扬《中华人民发共和国税收绕征收管理法惊》赋予纳税洽人的权利中爸涉及到的基网本权利有：刮税务登记、盾账证管理、胜发票管理、昌纳税申报、愉税款缴纳、间税务稽查、宜听证复议、臂行政诉讼、际行政赔偿等脂十个方面共成133项。禁其中基本权秩利的第六条摊规定，纳税启人在不违反遮国务院、财疯政部规定的伴各项财务会战计制度情况秩下，有选择蹲会计核算方庆法与制定内构部会计制度柏的权利；第便八条、第三究十三条规定用，纳税人可旧以依照法律易、行政法规刻的规定书面余申请减税。迟这几条为纳锣税人合理避颗税提供了法莲律基础。蜻第2讲陕“谈第三条道路颜”休理论(下)清刘晓庆逃税标案件的启示【举例】笔2004年床4月6日北须京市朝阳区折人民法院对皇北京晓庆文耐化艺术有限少责任公司偷龙税案作出一削审判决，以晓偷税罪判处高北京晓庆文值化艺术有限次责任公司罚温金人民币7退10万元，蝇以偷税罪判魂处被告人靖伴军有期徒刑盯3年。嫩经法院审理傲查明，北京笛晓庆文化艺卡术有限责任删公司作为纳文税义务人，准于1996枕年至200剖1年期间，尊违反税收征匠管规定，偷拘逃各种税款磁共计人民币津6679耳069.凤6元。被告君人靖军于1眨996年9副月至200伸1年在被告捏单位任总经胡理职务，主朱管财务工作璃，在任职期盘间对单位实偏施的偷税行象为负有直接巩责任。扁作为代扣代便缴义务人，撞北京晓庆文诞化艺术有限局责任公司在仰1997年酸、1998磁年和200你0年拍摄电用视连续剧《喜逃之恋》、察《皇嫂田桂觉花》过程中疤，将已代扣之的演职人员英个人所得税忍共计人民币吃4185自74.43惭元隐瞒，不涨予代为缴纳机。误法院认为，允被告单位北访京晓庆文化椅艺术有限责刻任公司各年阁度的偷税数晴额占当年度渐应纳税额的岂比例均在3驱0%以上，增鉴于被告单恩位晓庆文化挡艺术有限责狱任公司已在松法院判决前寻将偷税款全料部补缴之情挪节，故对被能告单位予以骨从轻处罚，言对被告人靖准军可酌情予娱以从轻处罚号，遂作出以庄上判决。终相关链接：深2002年痰7月24日左，晓庆公司杰法定代表人屡刘晓庆因涉巨嫌偷税漏税独，经北京市拜人民检察院被第二分院批思准被依法逮株捕。200挤3年8月1雷6日，刘晓识庆被取保候揉审。最后的司庭审阶段，有刘晓庆没有符列在被告人北名单当中。娱回摆燕（新华规社2004奥年4月7日桂报道）像从刘晓庆逃变税案件中我吓们可以得到颠以下四个方先面的启示：付1.现行税秩制的启示每现行税制本德身还有许多爱不合理、不挤健全的地方微，这就增加披了企业偷漏灯税的可能性增。最主要的梨一点就是名离义税率跟实焦际税率不符辛，名义税率圾过高，造成蓝偷税严重。打适当降低名背义税率，提煤高税制的透睛明度，涵养构税源，拓展突税基，这是揭今后税制改如革的方向。颈小知识袭窄税基高税羽率的不利之觉处灶过去我们国牛家一直采取涌窄税基高税收率的税收政彩策，而且税宣收优惠政策马实施的人为驱色彩较重，得这必然会造钻成两个问题宇：一是纳税陈人通过不正献当的手段，粉去取得税收趟优惠，偷税敢漏税，而且畅助长了税收反系统的不正梦之风；二是睬税负的不公坛平性，有关性系的人可以床争取免税，骂没有关系的矮人只能承担岁高税率，这黄种不公平必建然会激发后啄一部分人去垒偷税漏税。浙所以窄税基帆高税率的两喝个不利方面忽相互作用，鹅形成恶性循什环。华2.家族企育业启示狮家族企业的水运营要规范著起来，内部设任命要实行稻防火墙制度亮。CEO和德CFO（财缓务总监）均开为职业经理廊人，是由董量事会（董事轧长）聘请或尊任命的，他肃们和董事长跳（董事会）董之间责任有叫别。封企业偷税，显CEO和C移FO承担首倦要责任，董徐事长则承担利连带责任。该民营企业家破广纳人才，窑这种人才既系要有能力又男要忠诚。任电人唯亲，某所种程度上解和决了忠诚问谱题，但是能地力上很难保霜证。只有拥赵有必备知识律的CEO和集CFO才能厦够为公司合约理解决各类黎问题。追3.税务律毛师启示业当企业发展牢壮大以后，令就应该聘请江税务顾问，舌或者称为税举务律师。美舞国有100坛万个专门的捆税务律师，握95%的纳涉税人有纳税学顾问。税务悬律师懂得财像务、会计、诉税法三方面遥知识，是一析种复合型人获才。聘请税倍务律师，有培三大作用：勉首先，有了宵税务律师，皮纳税人就可抛以避免相关眨问题的出现弄，规避法律诉风险；其次挖，有了税务宰律师，可以桌促进企业内碰部财务能力烈的提高；最周后，因为他鄙们是专业性锯人才，成本抢效益比较高谱。茶综上所述，专在规避企业瓜税收风险方赛面，我们可蹄以建立起三会道防火墙：蹲首先聘请有裳能力而且忠凤诚的管理人行员，并把他查们放在重要遗的岗位，这殿是第一道防里火墙；其次笔，给这些管百理人员如C禁FO、CE嫁O等进行税仿收知识的专瓶门培训，这绢是第二道防拥火墙；最后属，要舍得花脊钱聘请税务块律师或顾问废，这是第三英道防火墙。【自检】沙税务律师对勾企业来说有屠哪些作用（帝）舒A．避免税扬务纠纷庄B．提高财档务能力底C．帮助企沟业逃税牲D．节约相凳关成本倘E．替相关盏责任人顶罪委@币_____乡_____桶_____粒_____叉_____颜_____蝶_____唐_____暂_____盆_____突_____助____章_____倦_____尼_____像_____乔_____督_____循_____客_____闲_____刷_____血_____田_____比见参考答案纹1-1倾【本讲小结扑】睡本讲的重点浩内容在于：肤面对税收，谎我们应该如白何去思考。在从情理上讲踢，每个自负恨盈亏的企业苹实体都会有去一种想尽量柔减少税负的奇内在要求，闯过去我们只述能够采取限闹制企业发展滥或偷逃税的稳方法，现在抬法律和社会火环境已经为签我们进行合细理避税提供果了条件，这厘就是我们在梯本讲课程中谊要深入介绍刻的皮“楼第三条道路广”—俘纳税筹划。草关于偷逃税田的案例不胜返枚举，名人果因偷逃税落已马的也不在侵少数。我们罚从这些惨痛巧教训中应该荒学会一些基回本的纳税筹轻划的方法，舰比如建立防惊火墙制度等忌。只有这样炭才能将税收娘筹划做得既蚀有效，又合单法。味【心得体会逮】设_____府_____慨_____厦_____丈_____边_____沈_____密_____火_____洪_____蓄_____涂_____企_____采_____养_____裳_____朵_____绢_____市_____格_____毕_____巩_____句_____晋_____背_____育_____剃_____通_____响_____鹅_____纸_____蔑_____鸡_____糕_____嫁_____眨_____益第3讲粥税务律师理京论（上）去【本讲重点欠】事实关桥税务律师有迅哪些作用，眉他们的任务蛛是什么？概秘括地讲，税遵务律师的主内要作用就是侨引领纳税人垄过端“严四关插”或。事实关爱纳税大多数胡发生在业务率实施的过程液中，而财务流人员只是在梯事后反映企匀业经营活动亮的财务成果摔，很少参与友纳税的计算趴和具体实施付过程。所以锄，我们主张劲在企业各项粥事务发生过获程中，CE岩O都应当让界税务律师参权与进来，即绍事前介入。李在下列八个先阶段的业务密过程中，税晋务律师都应半该参与：浊1.投资预耳测阶段奉在预测投资南的过程中，朴投资规模多势大、投资结侨构怎样安排摸、组织机构骂怎么选择、顽在什么地点册投资和注册予？这些问题碌都需要税务纽律师的参与枕。是投向同势一个行业还阔是不同的行井业；是投向如产业链的上证游还是下游呜；是新设立低一个部门还清是重新建立蜓一个公司等近等以及诸如比此方面在税燥收上有哪些肚相应的政策句，对投资决仪策的影响有沟多大等，这估些问题往往独由于比较专局业而使许多丧企业望而生撕畏。轻2.融资阶岩段抬目前，我国砖主要有五大最融资渠道径—钞股票市场、剩债券市场、慎集资、MB袍O、银行贷意款，它们的县财务处理方氧法都是不一售样的。对于伤不同的融资荐渠道，企业终所承担的财厅务成本（利贼息处理）不进一样，税务诊处理方式不扰相同，从而瞒会造成融资树的成本也大若不一样。因窜此在融资阶筹段，哪一种海融资方式对哑企业来说更梨合适，只有诸依靠税务律降师专业的技题能和专门的降分析，才能航够给企业老搜总提供一个膝最佳的决策硬建议。夜3.采购阶姓段洪采购如何定崖价，如何开牌具相关单据群，相关税负牺如何扣缴，弯将直接涉及味到税率的高挎低。采购阶逮段除了设备宁、原材料的乓采购还包括模人力资源的和引进，其中暮薪酬怎么发施放等问题，离都涉及到纳捷税筹划的技括巧。比如说索股票期权就丢比现金形式烘的年薪更能境替员工节省秆个人所得税单。剩4.生产阶嚷段懂生产过程中毛，是来料加敏工好还是委想托加工好，床是用两个车欣间的组织形菠式配置好还愉是用两个企韵业好，也涉牌及到税负问叛题。通过研协究，设计科碗学的生产环今节，同样可很以达到合理行避税的目的案。辨5.销售阶停段厕在常用的销涛售模式中哪命一种最好，悄是买一送一校好还是打七拜折好，或是焦返券实惠，策哪一种方式让对企业最适具合？应该让徐老总知道不斧同的销售模浩式在税负上蹈是有很大差诉别的。冻6.利润分蜘配阶段棍在利润分配久阶段，选择腊何种利润分雪配方式，比陡如是固定分糠配方式，还隙是变动分配碰方式；选择解利润分配时消机，是本年占分配还是留书待来年分配幻，或是转增返资本。这些你专业性较强鸟而且与企业谣税收关系重棵大的决策，浴都需要税收顾律师的参与庄。菜7.重组阶错段正在企业重组侨或并购过程蒙中，有很多挎的税收问题滴，需要税收竭律师参与进脸来。重组过纹程中的资产衣剥离、组合纳，业务流程招优化等各项距安排都涉及拢到企业税负绪的问题。茫8.破产清导算阶段粪最后一个阶调段就是破产旋清算阶段。射清算可能是锻为了重组，伤也可能是为车了破产。在究破产清算过给程中，纳税圣筹划也扮演兔着十分重要催的角色。【自检】诉税务律师应秒该参与企业摔的哪些活动疤：（蕉）痰A．购并一滨家上游企业醉B．决定是裁给客户打折达还是赠送礼残物师C．准备购林买一条产品惊线还是外包叨生产小D．决定是荒融资租赁还梨是股权投资旗E．企业年困终利润分配昆方式：现金蝇股利还是股是票股利坦F．对高层冤管理者的激俱励制度植见参考答案传2猫-刻1狡第4讲盐税务律师理晨论（下）葬【本讲重点哗】证据关适用法律关程序关证据关映大量的财务混人员在工作返中追着单证债跑，他们更眨需要提高自挖己的纳税筹傻划水平。与踪税务律师相剩比，财务人尤员存在如下型四大差距。孕CFO应该表着力提高财猜务人员这四危个方面的能哄力，这也是耗税务律师应撞该帮助CF艺O加以改善怜的方面。甘（1）第一旺个差距：财纲务人员尤其伙是CFO在追节税意识上衡有待提高，腊不断提高自启己在纳税筹桃划方面的意虚识。蠢（2）第二赵个差距：要很加强沟通。基优秀的财务脱是三分财务盈，七分沟通岔，所以纳税哲筹划尤其需命要沟通。胞（3）第三效个差距：纳充税筹划的技御巧。这正是敲本课程要重途点介绍的内惕容。核（4）第四扩个差距：全猫面准确地理善解各项财税东政策信息。口财务人员只搭有掌握了更阻多的财税信生息，纳税筹纲划的意识才唱会更强，技裕巧才会更多赴。适用法律关斑无论是CE揭O还是CF嫂O，要想在攀纳税筹划上希有所突破，名就要学会利遵用税务律师蛋手中更多的延财税政策信闸息的资源优宣势，尤其是胡大量适用的计法律文件，今这样才能在箱筹划上如鱼诞得水，才能亿够把筹划工慰作做好。并涉税法律的奴三种类型：燃Æ反第一，标准晓税法，经过拍人大批准并予公布的涉税点法律。尤Æ摇第二，政策所法规，没有嘱经过人大批满准程序而由咽政府相关部住门直接发布锐的涉税法规占政策。场Æ握第三，其他额与纳税筹划寿相关的法律剪法规。倚对于第二、未第三种涉税妨法律法规，伍由于其比较煮分散，可能牛只有专业的境税务律师才枣对其有详细橡了解，所以排企业过法律仆关需要税务毅律师的帮助灯。程序关长税务律师的去参与，有助堂于促进司法烘程序的公正疾，也有助于马税务部门对鬼纳税人的司魔法公正性。蹈税法具有三燥个特性，即蛙无偿性、强站制性和固定岗性。纳税人否相对处于弱担势地位。特索别是在目前遗的中国，税伶务法制的环磁境还处于不床断完善的过拳程之中，权雕大于法、税未务机关行为歌不规范等现街象仍有存在掘，这就更需静要税务律师纠的存在和帮寨助。头【本讲小结见】莫本讲是纳税吃筹划实务的柳第二讲。税妹务律师应该渐引领纳税人名过缺“演四关耀”走：事实关、肌能力意识关勿（证据关）微、适用法律透关、程序关蜜。财务人员脏自身从事纳龙税筹划业务剑有很多能力哀上的欠缺，疯税务律师应跑该帮助他们顾提高。要变谋财务人员的网事后反映型建为税务律师考的事前参与基型。税务律恼师利用掌握同各项税务法累规、会计、勾财务等知识胀的优势，参火与企业的各动项活动，可率以为企业开垮源节流、提卧高效益作出温重要的贡献多。防【心得体会式】坚_____哑_____撤_____竿_____抓_____煌_____筑_____柿_____富_____序_____梁_____告_____形_____铲_____愤_____坝_____大_____克_____圾_____修_____唯_____婶_____冤____索_____亭_赏_____蛋_____低_____拐_____堵_____之_____贿_____营_____攀_____迫_____饺_____鲜_____喘第5讲响涉税零风险雄理论（上）焰【本讲重点翼】返涉税零风险能概述票多缴税的风施险（一）根涉税零风险仔概述孙纳税是财务骄的核心工作栏之一，企业枣不应该等到喂问题发生以志后再去找税亲务律师，而灵应该在事前炸定期与税务逢律师沟通，匪请他们对企墙业进行诊断升。这种诊断迅的目的是使像企业在涉税枯事项上呈零烛风险状态，梁做到税既不祥多缴也不少轧缴。乓最佳纳税、报涉税零风险絮，不仅仅是壳为了防止企场业多缴税，悲做到合理避柔税，也包括踩防止和减少趣企业少缴税招的风险。少改缴税了，一僚旦被查出来惰，就有可能脉是偷税、漏安税等，将面盐临罚款，并恨且会被记录杂在有不良行歼为的企业黑者名单系统中弓，对企业今愿后的发展和摩企业的形象撇都是极为不拦利的。【自检】盟下面关于涉铅税零风险的竖表述正确的俊是（震）意A．涉税零成风险的目的幻是企业做到锹最佳纳税雪B．它主要自强调的是合伶理避税烧C．在任何页制度下都不恋可能有公司痛自愿多缴税丧D．纳税筹俭划可以完全天做到零风险萝见参考答案巩3质-1均多缴税的风佳险（二）玉企业多缴税半，可能是多术方面原因引提起的，总体溜来看有以下念四方面原因搬会导致多缴煎税的风险：绵1.政策信粒息风险柿多缴税很多罩时候是因为表政策信息上埋的缺失，也未就是信息不靠对称，尤其市是不太会利伍用优惠政策鲁信息所造成刮的。很多企价业经营者往举往只关心与刃自己经营业铜务相关的少呜数税收优惠厌政策，实际住上与自己所日在的整个产絮业相关的优胞惠政策都需船要全面收集汁。由于产业尖间都是相联刷系的，特别拥是上下游的丝联系尤为紧航密，所以把死视野扩展到袖行业之外，嫩可以了解更侍多的税收政芝策信息，认粉真解读这些袜信息，对避统免政策信息堤导致的纳税焦风险至关重劝要。【案例】菠秦池酒厂倒湿闭的思考彼通过分析有毅关秦池酒走航向没落的信界息，我们可双以发现秦池商酒厂倒闭与肚他们没有很电好对待政策眯信息的变更情并及时做出惨调整有很大听关系：污其一，政策铃改变，规定岩所有档次和胳价位的酒每搁瓶缴纳消费板税0.5元正。对酒厂而祝言，正确的葡应对方式应摊该是提高产添品档次和价掀位，这样才虹能够使税负序占产品价格赴的比重降低企，从而降低姑企业税负，饶比如四川闲“紧全兴大曲筋”愈从中低档品旅牌战略转向你“礼水井坊惧”方高档品牌战袖略就是一个水非常成功的胜案例。但是母秦池却完全土忽视了该政摩策信息，仍它然大量生产兼低价酒，没瑞有及时向高度档酒转变，培企业税负较跑同业竞争对象手大大增加酱，竞争力大姨大削弱。轮其二，以前体勾兑酒作为弟原材料时可垫以抵扣增值补税，后来国着家推出新规拜定：勾兑酒拘不再抵扣增帜值税。在政和策推出之前纸，秦池的酒掀大部分都是啊使用勾兑酒父来生产，在孙政策出来前脑后秦池没有惜及时调整生间产的组织结索构。滥由于秦池并贵没有对税收篮政策变化引符起足够的重眠视，仅这两缸条税收政策猜就使秦池每作年多缴纳大但量税费，不忘堪重负，成颂为导致企业钓倒闭的一项泡重要因素。钢对于政策信腥息风险，没搜有特别具有锈针对性的办沈法来解决。洗只有广泛收彼集政策信息玩，尤其是围舟绕自己的产柴业去收集，慌或是专门聘圾请专业人士杆帮助收集、键分类，认真活解读，作出武提前应对之苍策，才有可常能规避政策贝风险。门2.业务流侍程风险太避免政策信炒息风险的关摧键是如何收辩集情报、如独何解读情报逼的问题，而沟业务流程的厘调整则是针触对政策的变林化，对企业毅的业务流程丈进行的调整架。如果不能鸦依据政策信委息变化及时缸对业务流程干进行调整，墨就会产生业惩务流程风险奸。胸比如上面案渣例中提到的匪秦池酒厂，绿在政府的税狱收政策出现反变化以后，玩企业应该对含自己的业务锯流程进行调游整，比如升舅级产品、创它造新品牌，缸改造生产线然、创办新企痛业、专门打掩造一个新概城念，提升品领牌档次等。罪这些业务流潜程改造都是威因为政策信博息发生变化盐所必需进行把的。茧纳税筹划的挽最简单分解逼就是解读政属策信息，并贞据此调整业冲务流程。常盟用的筹划方厅法就是这两阅者之间的结氧合，其中9互0%的纳税修筹划都属于丹业务流程调翁整，而财务确对筹划的科厕目进行处理叼，只占10凝%左右。所辈以税收筹划识不仅仅是财鬼务的部门事呀情，更是老榴总应该决策建的战略问题焰。【案例】碎如何适应政袍策信息改造时企业作业流慎程躺上海有一家前做手套的民专营企业，其驶产品90%肤销往美国。是有一年，美术国突然对中里国出口到美虾国的手套等艺纺织品加收城40%的惩补罚性关税，迈许多同行业卸的竞争对手失无计可施纷伪纷退出该行粉业。就在该峡企业生死存零亡命系一瞬撇之际，企业遥老板找到该西条款原文，目发现关税惩寻罚率分为两奶种：一种是扫产成品出口火美国，是成紧价竞争；另晴一种是半成或品出口美国桨，是成量竞蹈争。如果按钢半成品出口浸美国，惩罚菠力度只有成竟价竞争的1碰/3。于是贯，该企业开辛始调整业务插流程，将手湖套盒子打开形，然后把左外手手套集中骑起来出口，炉右手手套也粥集中起来出见口，在海关肤验货时全部漫为半成品。品到达目的地僵后只要重新诱装一下盒子脂就可以正常迈销售了。于旋是该企业产烫品仍然能够身顺利出口到腥美国市场。酒3.灵活处叮置风险烦由于税法执常法过程中有确很大的灵活晶性，这种灵溜活性有的是颗政策法规的拢灵活性，有摩的是人为的掩灵活性。这扶种灵活性很痒可能使企业截的税负也具苹有了人为的或灵活性。人接情税、关系息税、权利税境削弱了法律站税的地位。昼面对这种灵献活处置风险缺，企业可以神根据实际情农况，采取以奖下三个步骤级来应对：赶首先，计算吗灵活缴税的算数目和严格狱按照税法缴码税的数目，苏相比较后，络如果灵活缴苍税的数目较乓低，此时就梁不会存在灵界活处置风险无，所以就不埋妨采用灵活花缴税方式；体但是如果灵短活缴税的数杀目较高，则险不能够接受爷这种灵活缴堵税方式，此着时就会存在真灵活处置风首险。筐其次，对于夺灵活处置风骑险，可以采阿取书面形式印，并联系同柿行，联络行泰业协会，共婚同向税务部蛾门反映，严拐格按照税法旅程序来征税栗。跌最后，如果朴上述方法无仁效，则可以方通过专门的危税务师事务惜所来解决。【案例】娱为什么要找案税务师事务胖所来解决旗如果采取书刺面沟通或公伶开解决的方妥式均无效，西可以有两种跑方式继续努县力：一是通泡过向税务部娱门行贿，二编是通过税务水师事务所来回解决。相对丸于行贿的法征律风险，后徒一种方法要非更为妥当，役所以聘请税现务师事务所胶来解决这些没问题，相当分于给企业建滔立了一道防却火墙，可以款防患于未然块。胜第6讲订涉税零风险沿理论（下）走【本讲重点安】诚多缴税的风银险（二）粮少缴税的风贱险蛾多缴税的风贩险（二）邀4.制度安令排风险也所谓制度安夫排风险，是竟指出于制度驼的原因而使狠纳税人愿意泼多缴税。因牛为多缴税有落好处可占，阔税内损失可言以税外去补圈。【案例】昏制度安排风故险下的多缴安税案例梯案例一：部桶分国企为了祸完成所谓的伍利润指标、棕为了粉饰成台绩，企业领解导人达到升寿迁的目的，准虚报利润，乌明明是亏损扬，却为了操执纵股价或获杏得奖励而虚疾增利润，这膝就是自愿多稠缴税的典型律例子。这种瞎多缴税对公窃司来说无疑楼是有害无益彻的。布么扶侦注虎倦肉拘绩三怎瓦展泉善缓苏齿劈颜野少缴税的风斤险霞1.故意偷浴税风险狸故意偷税，如属于违法行颜为，达到一厚定比率或一忆定额度就构浮成犯罪。我悉国对故意偷论税的有形、痰无形的惩罚君是相当严重萍的，它给企弹业和其领导贯者造成的法蓝律风险、经丽济风险、道候德风险将给觉企业的进一妖步发展带来斯严重影响。写2002年垦11月4日迁，最高人民偿法院关于偷掀税、抗税的件刑事法律解脸释明确规定搏：如果在纳脏税期内，偷才税的金额超泰过1万元人狼民币，而且喇偷税金额达匀到在该纳税黎期间内应缴阁税金额的1龙0％以上，里当上面两个梯条件同时具佛备时，就意蝇味着这种偷躬税行为不仅授仅是违法，语而且构成犯棵罪。企业管货理者应该对琴“免故意偷税斗”纽的法律规定完有明确的认扬识。龙3.空白漏谢税风险脂在某些情况侨下，企业没节有就相关事厉项缴税或没遥有缴足税费平，且并不是蓄出于主观故搞意，这种情邻况下出现的吧少缴税被称歪为空白漏税梅，而不属于炸偷税。露为了证明企炊业少缴税是蔑属于空白漏追税，而不是洪属于偷税行荷为，企业可咽以采用以下复两个手段：沟要求税务部绕门举证秤如果税务部垦门在举证过会程中，找不讲到相关的法目律条文，那奖就说明是立夸法空白。既周然存在立法击空白，税务菜部门就不能啊够将企业的冠少缴税行为她认定为偷税掉。迅不同的司法菜解释是否冲犹突衔对于少缴税老行为的认定明，可能会同筹时存在不同挡的司法解释鸦，不同解释停之间如果存稍在冲突，就体会出现无法遵认定的情况豪。此外，对披于同一司法封解释，如果初出现解释歧姥义，也就是熔说对这个司信法条文的解个释，纳税人合持有一种理别解，而稽查悉部门持有另风一种理解，敬这两个理解油也许是潮“龙公说公有理挎，婆说婆有军理今”徒，而实际上夹真正的司法买解释要义可读能双方都没处说到。这时虾也属于无法骄认定的情况鲜。既然无法娱认定，也就勇无法确定偷精税行为。趋上述两种方嫩法，是根据颜法律的缺陷护来合理维护渣企业自身的至利益。尽管阴有这种无法台律规定和有疲不同司法解拉释现象的存仗在，但税务款部门可能仍箩然会按偷漏钩税来处理，滴这就是空白垫漏税风险。各3.弹性寻诱租风险顶我们提倡跟浪税务机关搞芳好关系，但隙绝不能去搞庸行贿等违法由行为，要控捧制好风险。奉税务人员在疗行使职权过披程中往往有涨一些丹“史自由裁量权狸”融，特别是对览某些优惠政更策的给予与贩否等等存在爷政策理解和龟政策掌握上枪宽严程度的宽不同，企业闯往往就能向口他们寻租以翻获得好处。携但是随着制鼓度建设越来闸越透明，立敢法水平越来折越高，税务晌部门人员素棕质的提高，恨这种以少缴圣税为目的的岭弹性寻租空崭间越来越小韵，风险会越聋来越大。这董就是利用政谣策弹性和执水法弹性寻求匠短期利益的辈弹性寻租风机险。峡4.纳税筹袍划风险种尽管纳税筹硬划是合理节宣税的第三条接途径，但是使我们也要认竟识到纳税筹删划本身也有菜风险。其一狐，纳税筹划抬投入后，税冈务部门不认虽可，而将其戒归入偷税之构列，不能依迷法予以确认葛；其二，纳曲税筹划人过持度自信导致面不合理使用生法律条文；脂其三，聘请据中介进行纳新税筹划，可壮能导致内部仙商业机密的孕泄漏。砖【本讲小结圈】夹企业应该定舱期对纳税情榨况进行诊断寻，诊断的目写的是使企业衰在涉税事项炎上呈零风险清状况，做到梁最佳纳税，饱既不多缴也仿不少缴厚。可企业在营运偏过程中既面商临政策信息饰风险、业务按流程风险、广灵活处置风构险、制度安扮排风险等多犹缴税的风险艰；也面临敌故意偷税风吗险、空白漏传税风险、弹贞性寻租风险嘱、纳税筹划雪风险等少缴义税的风险愤。糟涉税零风险侄理论就是要镰消除企业在枝这两方面的幸风险。年【心得体会汇】背_____包_____忍_____宴_____穿___杨_____池_____卡_____敬_____迅_____信_____浑_____炎__龟_____付_____柴_____抚_____炮_____伴_____峰_____欲_____坦_____从_____斯_____欢_____撑_____昨_____瘦_____击_____合_____牢_____瞧_____杠_____篇_____冈_____拘_____诉_____羞第7讲蝶纳税人俱乐阶部理论严【本讲重点稠】馆纳税人俱乐候部理论概述旗新型税务顾竞问的四种服挠务苹纳税人俱乐驶部理论概述则洋会计师事寇务所收费太响高，一般企蝇业负担不起泼；而本土的寨税务师事务设所企业又嫌息其水平低而富看不上。解洞决这一问题源，可以建立监纳税人俱乐因部。尸建立纳税人娱俱乐部的好纸处有以下几免个方面：炊1.服务专裹业对口腾由于同行业咏的企业常常脆会面临相同烤的纳税环境赖，所以如果唇有一个专门尾的团队针对往该行业的特靠点制定纳税趋筹划方案，扣非常具有针冬对性，效果即也会非常好邻。筒2.成本低匙廉西一旦这个专胃业税务律师氏团队对某一互行业的某家仰企业的纳税浊筹划进行了崖细致的研究陕之后，其研心究成果或纳纯税筹划方案踪几乎可以原减样不动地应触用到同行业昨的其他企业迎中，这样聘染用纳税律师染的成本就非粗常低，费用赴被分摊到多拨家企业，数隐额下降了，生企业就能承饿受得起了。东3.可以避哭免不务实和拥过度包装服威务内容的缺捆点览一些企业常胶常会迷信一俘些收费高昂判的洋会计或比律师事务所旺。实际上对辨于中小企业搜来说，最需柿要的是务实成的税收咨询式服务。如收碎费高昂却解州决不了企业影的实际问题传，实际上是堪使形式上、展表面上的东够西替代了实童质性的服务歌内容。而建抖立纳税人俱锋乐部，一方弃面可以避免矿现有的税务料师事务所专扒业程度较低牢的缺陷，另粥一方面又可耕以回避洋税琴务收费较高总却并不一定稿了解中国国唤情的不足。秃纳税人俱乐根部理论是一绣个全新的理相念，是一个挪低收费的理蒙念、学习的扣理念，更是评一个法制的绿理念。盐新型税务顾礼问的四种服众务割纳税人俱乐脏部能够为纳峡税人提供如谷下四种服务桨：拖1.财税政辨策答—叙信息服务这单一纳税人炊很难对所有令的财税政策私信息都有清鹅晰、正确的勾认识和把握构，即使能够浙做到也可能裤要花费巨大岩的人力、物贝力、财力而漆入不敷出。碍而纳税人俱紫乐部形式正阻是这方面信兔息服务的最裕佳选择。他竟们收集政策术信息，准确脑理解政策信亲息，不但能菌够提供企业惹所在行业的压政策信息，穷还能够提供迫企业所关注宫行业的政策谷信息。凤2.纳税方捧案台—送设计服务膀纳税人俱乐谈部有专门的列税务律师，荒他们拥有专竖业知识和丰滚富的实战经琴验，能够针菊对企业实际僵情况和相关县政策环境，够帮助企业设委计最优的纳冬税方案。企愉业可以在拥记有丰富的政短策信息后，食再请专门的滤税务律师针劝对企业的特哭殊性设计出劳适应企业特许点的个性化牌的纳税方案邪。牛3.税企关内系顽—缸协调服务总纳税人俱乐持部作为一种醉中介机构，促拥有广泛的室社会关系。日其职责就是搬跟政府、行夸业协会、其跳他社会中介伴以及其他企绝业发展各种奴有益的联系捐，再加上他匙们的专业能教力，这种联狐系和能力对饺理顺和协调瓣税企关系会沸有很大的帮侄助。骑4.行政复哥议垮—缘法律服务缘虽然有专门谊的律师可以艺提供行政复培议等法律服跃务，但涉及抱到纳税问题边时，用税务郊律师更适合有，因为他们楚不但精通法木律，还精通内会计和税务粘。有这样的佣人提供纳税同方面的行政士复议等法律眠服务，企业违可以更有信址心。木第8讲信纳税筹划的臣科学定义柴【本讲重点林】朴纳税筹划的兰科学定义洲纳税筹划的组科学定义辆综合前面内叼容的学习，充我们可以得尿出纳税筹划极的较为完整禽和科学的定瘦义，即纳税池筹划应具备胆如下四个要芝点：芹1.一大前番提瑞—限非违法娘这里的非违度法不等于合叠法。法律规红定了的应该粪按照法律规刃定的去做，漠这称为合法土；法律没有暗规定的，也守可以去做，伯称为非违法查，这是由法配律本身不完产善造成的，俊并不是纳税宿人违法。纳旷税筹划的特名点之一就是限善于挖掘法准律未提及的得领域，其前删提就是非违瑞法。迷2.两大目云的错—哲降低税负和奸涉税零风险努纳税筹划有民两个目的。颠降低税负是购显而易见的奔目的之一，口但这绝不是大全部目的。侧涉税零风险宋是最全面的私概括，既不辆多缴，也避残免因少缴税歇而产生相关劝的风险。另名外有一点要删注意，事后驱补救绝不是霸纳税筹划的助目的，而我拘们常常对此晃有误解。押3.三大手倾段王—沿政策寻租、喉政策利用、田政策规避政策寻租膨政策寻租是滑指相关法律亲尚未出台之迹前，纳税人投及其群体通境过寻租方式叠影响税法政远策本身，使摆之对己有利调。政策寻租急法常常会采测用三种方式境来影响税法捆政策的制定规：第一种方终法是通过向朽行业协会筑反映，求得之政策支持；蹈第二种方法屿是通过辱中介机构熔来游说相关交部门，求得网政策支持；悠第三种是借岁用神反倾销应诉劝的名义，来阀赢得政府在监税收上的支直持和偏护。政策利用仔政策利用是秆指纳税人最瞒大限度地利香用现有税法匆中的优惠政藏策。常用的贡政策利用方谋法有以下九世种：地区利猾用法、行业抖利用法、产捉品利用法、让规模利用法迁、性质利用炉法、机构利些用法、环节厚利用法、项窗目利用法和霉方式利用法黄。政策规避散政策规避是非指纳税人充旬分利用现有止税收法规中柿的某些不足秤，利用其尚兰未修改的时悟间差，进行桨合理避税筹保划。辰常用的政策病规避方法有摸五种：转让谁定价法、膨膊胀成本法、奥价格拆分法惠、价值替代悬法和临界利挥用法。蜻上述三个纳镰税筹划手段饥构成一个互晒补的体系，职上述三种手纸段所采用的或具体方法我残们将在后面伤几讲中介绍区。烂4.四大特添点则—耕超前性、全脖局性、成本傲性、规避性超前性蜘纳税策划，橡只有超前去屠做，才意味师着是策划，颜是合理避税舟、合法节税哥。提前去做平，将具体的雾纳税筹划方亭案转换成具孩体可以执行堆的实施措施洗，可以防患夫于未然，达杀到事半功倍戴的效果。全局性嘱全局性实质狼上讲的是要帝全方位沟通船。一方面，近纳税筹划涉柴及到方方面旅面的调整，畏所以要沟通瓜；另一方面傅，有许多事岂情不是一个感部门能解决映得了的，不号得不去沟通忠。一名优秀逃的财务人员术要学会跟三揪种人沟通，建一种是跟总笼裁沟通，一幕种是跟专家盏沟通，还有若一种就是跟协同行沟通。映全方位沟通图，有助于对澡相关领域的疑全局性把握刺，有助于纳庆税筹划的实尖施。成本性萍纳税筹划工倒作，不能一说蹴而就，是筐需要付出费剩用的。如果肺成本太高，桥入不敷出，腿就没必要去劈做纳税筹划两。规避性央即使企业做幸了纳税筹划搁，但是在与叨税务机关沟弃通的时候也办不要强调这钻是纳税筹划家。因为纳税亭筹划只是民阿间的说法，挪彼此心照不喂宣。实际上菊并无相关的对法律文件承买认它的地位腹。【自检】惊下面关于纳饥税筹划的说肤法正确的有汽（酬）躬A．要做到铅符合法律规票定，即合法铅性江B．帮企业炼少缴税是其混目的检C．不能钻教政策空子活D．具有全误局性危见参考答案摇4-1秧【本讲小结但】严本讲的重点棕内容是介绍银纳税人俱乐省部理论和纳必税筹划的基邀本内涵和特杆点。目前我构国有外资的佳会计师事务井所和一些内惊资的税务师受事务所，他貌们或因为收泻费高昂，或蒙因为工作质调量尚不能令患人满意，不陷能满足广大婆企业的需要语，所以我们邪主张建立纳医税人俱乐部拾。纳税人俱号乐部可以为让企业提供相银关政策信息饶，设计纳税摔筹划方案，孤协调税企关送系，提供一以些法律服务德等等。纳税焰人俱乐部是纠专门提供纳酸税筹划的机认构。同时我古们给出了纳食税筹划的科很学定义。冶纳税筹划是蜜纳税人的一迹项基本权利仰，是指纳税送人及其顾问慧在不违法的改前提下采用兵政策寻租、刑政策利用、稠政策规避等题手段实现涉满税零风险和扎降低纳税负献担行为的总寿称。纳税筹稿划有以下四吸个特点：超裕前性、全局椅性、成本性邀和规避性。凭【心得体会谣】往_____稳_____电_____楚_____那_____语_____圆_____劈_____炼_____例_____僻_____塑_____竹_____升_____批_____某_____兴_____脉_____异_____郑_____喇_____道_____派_____剂_____枪_____唱_____缘_____爷___补_____千_____悄_____乖_____席_____罢_____洋_____掉_____生__黑第1讲遥政策寻租法划（上）宇【本讲重点乳】漏政策寻租法像的概念墨行业协会哭指诉政策挡中介机构游湿说哭诉政策届在纳税筹划种的谋略篇即柔前四讲中，慢我们所谈论世的内容主要泛是针对CE挠O的谋略，抓更多地倾向锻于介绍一种推理念和方法稳。在下面执润行篇的四讲偶中，我们将翅更多的从操纺作的层面来陷介绍纳税筹状划。只政策寻租法遭的概念动政策寻租法棍是指新的税舟收法规尚未里出台之前，疲纳税人及其没群体通过寻甘租或游说来认影响税法政箭策本身，使坡之形成对己乎有利结果的缎一种筹划方朴法。这种方唱法可以细分鸟为三种情况垃，第一种情伸况是向行业铸协会哭诉政眼策；第二种妖情况是中介佣机构游说哭柿诉政策；第扣三种情况是掀反倾销应诉芹政策。胜政策寻租法猴是一种影响典政策的过程袜，影响结果瑞是实现了企之业税负减轻闷的目的。如丹果说在政策走利用法和政乔策规避法中隆，CFO还贿有一定的主照动性的话，前政策寻租法奖更多的要依享靠团结，依脏靠领导，依括靠集团利益庸，来对政策哭制定部门施票加压力。挂行业协会哭驴诉政策杯在争取某种吴对行业发展帐有利的政策问的时候,行档业协会起到鲜举足轻重的胸作用。行业咏协会的功能慰在于团结、常沟通、自立统，从外部寻丧求对行业的松支持。所以亭行业协会应避该是一个代挑表集团利益胸的组织，常具见的行业协玻会组织有企毙业家联谊会租、CFO联赠谊会等。【案例】棉某集团公司小利用行业协梁会争取税收朵优惠爪某地一集团获公司是一家钟混凝土企业暗。近年来，储各项建设的旱快速发展，躬混凝土企业练效益非常好煤，每立方米份的混凝土曾蝶经卖到80中0元，但最道后在激烈竞婶争的作用下自，价格回落肤到300元敌/立方米。嘱以前不起眼锐的节税问题挨，现在变成硬了迫在眉睫卵的问题。肆目前，该企挠业的增值税宾税负平均达其到11%。榆而同期该地昂区工业加工扬企业的增值购税平均税负截大约在3％赠～5％之间禾，商业行业神则更低一点捡。混凝土企辰业也是属于什工业加工企艇业，为什么枯税负要比平挠均税负高一靠倍多呢？主湿要原因在于仇混凝土的主纳要原料石子吃、沙子、水挠泥、化学粘浊合剂等，大抓都来自于小揉采砂厂、小宪水泥厂和小原石子厂，这迷些企业都是江高能耗、高昏污染的企业动，属于国家潮正在严格控拦制发展的企沙业，这些企符业常常不能彼够提供正规宫的发票，使君得混凝土加克工企业购买红的原料无法庭抵扣税收。睬这一问题现虏在是混凝土丛加工企业普倡遍面临的问番题。后来该灿集团联合了建其他多家混薄凝土加工企较业，以该地烂区混凝土行扶业协会的名恢义，给政府庆写联名信要脸求税务部门欣对混凝土行蛇业，按照小浅规模企业征浸收6%的增味值税。后来振此事得到政练府的充分重絮视，从20挠03年7月离1日开始，导政府发文规队定所有的混拉凝土企业均时按小规模纳姓税人执行6水％的增值税拜标准。禾类似的案例呀也出现在中韵国金融业中蝇，以前国家饥对金融业实杰施的营业税府曾经高达8份%，而几乎违全世界所有悉的国家对于摧金融企业的给营业税从未卷高过5%，公一般都在2清%左右。后阔来几大商业指银行联手向泊政府请求支迈持，营业税们率最终下调载。捆中介机构游饱说哭诉政策宅除了行业协词会代表行业蹦内组织向政及府游说寻租切，请求税收街政策支持以添外，企业还盼可以寻求中相介机构的支啦持，也就是葱借助于中立欢的中介机构旺向政府和税定收机关进行房游说、哭诉芽政策，来达透到争取税收技优惠的目的改。蚊企业可以求粪助的中介机阵构通常是研惰究机构和学亮者。由于中冰立的、专业绿的研究机构尽常常能够比塔较客观地反泄映现实状况绵，所以这些马中介机构的够建议有时候红会比行业协雀会哭诉更为吩有效，对政冲府影响的力擦度也更大一旨些。仓第2讲脑政策寻租法拦（下）厌【本讲重点典】惯反倾销应诉习政策海反倾销应诉著政策广在政策寻租遇这个大框架础中，不仅包底括利用政策掘寻租手段，无来争取有利誓于企业的税稿收优惠政策扬支持，还包逗括需要尽量抛避免对企业满实施不利的撤税收政策。粱其中反倾销誓应诉就是这功样的一种寻迹租政策。杜当国外同业洲竞争对手针姓对我国产品变提请反倾销巴诉讼时，如胆果我们不应刑诉，被动地给接受国外反栋倾销调查，求最终将受到症高昂的关税恭处罚，这对歌于企业来讲束是极为不利铲的。反之如貌果我们积极踩地采取应对赖措施，使得邮反倾销调查榆无法取得足秋够的制裁或梢惩罚的依据皇，惩罚关税轧政策最终将蚀无法实施。蔬所以，我们杠可以通过反爪倾销应诉，途来影响国外扬的政策，从柔而实现保护薄自己的目的鱼。这也是W产TO从公平游公正的角度燃出发，赋予报被诉讼国企初业进行合理菠申辩的权利独。【案例】默烟台浓缩果狠汁厂的反倾馆销诉讼益烟台有一家扛浓缩果汁厂腾，他们的产船品品牌在当锻地十分有名未气，而且9谁0％以上的拘产品销往美茅国。由于该程产品质优价住廉，在美国鸭市场销路非含常好，十分识受消费者喜述爱。相比之阔下，美国国伴内的某浓缩屿果汁生产商陆，由于人力数资本昂贵，意在价格等方租面难以与烟胞台这家企业箱抗衡，近年猪来在美国浓申缩果汁市场箭上所占的份令额逐渐缩小画。煤去年美国这陕家浓缩果汁卫厂向美国商站务部提起反辅倾销诉讼，战希望美国商脑务部对所有谷从中国进口压到美国的浓订缩果汁进行劳反倾销调查呆，并最终裁慰定中国进口估到美国的浓绘缩果汁存在枕倾销行为。艺如果该美国本厂商的反倾影销诉讼获得剑美国商务部狼支持，那么摩中国所有向楚美国出口浓美缩果汁的企龟业将会受到些80%～2绳00%的惩厚罚性关税的德制裁。畏尽管该反倾去销诉讼对中帮国浓缩果汁胆行业影响十胸分巨大，但递是国内众多良厂家在得知焰美国商务部梳已经开始反饼倾销调查之未后，并没有窄任何积极措思施，大都保题持沉默、听锄之任之。由礼于应诉反倾擦销调查需要纳投入大量的粗财力，需要忍聘请美国本令土的专业律准师，成本比苦较昂贵。而畏目前的问题陈并不是哪一覆家厂家的问景题，而是整宣个行业所面织临的问题。馒许多企业都膛希望别的企服业去挑头应节诉，而自己上坐享其成搭伟便车。未这时候烟台铲这家企业站罚出来，不惜盗花费35万花美金在美国棋聘请律师，代进行反倾销凝调查应诉。热按照WTO听的规则，当丑某一家企业建向该国商务轿部提出申请件反倾销调查佣的时候，这仁家企业的市晶场占有率在岩该国市场上吊必须要占到男50％以上晃。通过调查求，美国这家带企业的市场拘份额只有2泊0％，不符迷合WTO的妈相关规则，们凭借这一点担，烟台这家比企业赢得了范反倾销官司稻。因此美国价商务部无法浑对烟台企业狸征收惩罚性喘关税，但是莲对于其他品稳牌的浓缩果别汁，由于他危们没有进行第反倾销应诉朽，美国商务油部仍然对他队们进行高低捷不等的惩罚签性关税制裁俗。丧从上面案例药中我们可以田看到，如果滚烟台这家企粘业没有进行嫩反倾销应诉削，即便是这觉家美国果汁恨企业的市场过份额没有达遥到50%以木上，但美国点商务部仍然首会从保护本旨国企业利益铅的角度出发昂，采取关税界惩罚措施。融所以在国际迎贸易的反倾邀销应诉上，母企业必须要畏有一个积极诊的态度。此勒外还必须遵压循以下四个评规律：话1.规律一干：集体应诉拐应诉的时候击，同行业企相业一定要抱对团去应诉，妖大家共同来爷承担相关费族用。采取集愧体应诉有以屑下两个优点层：闷第一个优点嗽：成本低虏由于应诉解烈决的是大家危共同面临的撕问题，每次贼应诉的成本松基本上是固屠定的，参与倍的同行越多茧，分摊到每炕个企业上的资成本就越少盛，参与应诉凳的企业所承倦担的风险也签就越小。厦第二个优点忽：集思广益肾由于参与的抖主体多，解才决的又是关鉴于切身利益疯的事情，所铺以可以起到陶集思广益的搬作用，人力赞资源可以针葛对具体应诉丰进行优化组走合。毯2.规律二猾：注意应诉匪技巧蹄参与反倾销煌应诉时，常翁用的思路就含是急于向主限裁者拿出自妨己不是倾销途的各种事实着，比如自己唯的成本价格访是多少，在致各个国家的腰销售量和销潮售价格是多搁少，平均销核售价格是多较少等等。以牙期通过这些千具体事实来蔑证明自己不拨是倾销。但喇实际上，这狠种做法并不守聪明，我们谷要注意一些劳应诉技巧，闸最好的四两揭拨千斤的手产段就是首先夹调查对方，撤调查对方的匹起诉行为、劲起诉的各个早环节是否存层在问题，是骗否符合WT谈O的规则，鸽如果对方的醉行为有不符挽合游戏规则泰的地方，就解立即能够把巧他所有的指篇控推翻，这窄就是四两拨径千斤的效果催。在上面的凤案例中，烟政台的果汁企戏业抓住那个喇企业市场占拍有率未达到格50%，就秀是采用了这值样的技巧。【案例】版为什么急于怒用证据来证鞋明自己非倾哄销是非常愚狭蠢的行为放用各种证据辰，如自己的滋实际销售价崖格、平均价针格或在全球若各地的销售业价格来证实只自己是非倾过销，实质上颗就是试图证捞明这样一个烧结论：我们泰产品的价格岔相对于倾销带标准还差很哄远。但这正辽是软肋所在涌！！因为你浙永远不知道展对方会采用井什么样的倾悟销标准！是比如在美国梯，它没有承绢认我国的市形场经济地位轻，即便是提体供的价格数夺据很正确，偿并希望通过还这个数据证均明自己不是交倾销。假如慈我方产品的筛价格比正常保的价格低5妻％或10％鹊，即可认定烫为倾销，而劝实际我方只临低4％，照伸理说不应认您定为倾销。炭但这并没有村用的，因为拔美国尚未承市认中国的市艳场经济地位熄，他们认为悟中国出口的荒产品受到政熟府的补贴和携退税支持。沙所以他会找浓一个经济地宋位与中国类效似的国家作稿为标准来替餐代，至于如厚何选择完全姥在于对方。锁所以在反倾秒销应诉过程膊中，要给大邀家一个提醒对，就是不要劫直接把数据井拿出来，证广明自己不是默倾销，而应疮当从某一个讽程序上有问身题、某一个对知识上有问掉题等方面去唱反问对方，壁这是反倾销摘应诉的一个妄技巧。胃3.规律三此：接受行业秘协会的协调孕指导伍同一行业中哭的企业在集么体进行应诉阶时，应当接舟受行业协会裳的指导，同补行业的企业妖之间不能相田互拆台。行清业协会的工嘴作是进行价些格指导，是骨同行业各企妻业之间的纽恢带和桥梁。么同时行业协洋会还要规范离行业企业的酱行为，比如犯定价行为，绣必须符合整施个行业发展痒的需要，而脸不是以损害席其他行业成让员为目的的离定价策略。斧在集体应诉瞎过程中，行布业协会的这跳种协调机制删，保证了行眼业会员之间若不相互拆台号，而是加强骆沟通、学习券和联谊，这嘴是非常重要其的。号4.规律四建：证明自己饺市场经济的剪地位愉第四个技巧盟就是我们平雅时要收集和事整理一些资呼料，来证明习自己是市场况经济地位。牺我们在前面布谈到，当对渣方在起诉你掩倾销，并对荣你进行倾销旧调查时，手选中握有的至圾关重要的武轮器就是：不岭承认中国的协市场经济地移位，然后找挂新加坡的数寨据作为参照悠。但实际上充新加坡的劳渡动力效率和洒我国劳动力使效率相差达港6倍。使用至新加坡作为挺评估标准，胶显然我国的壶商品价格偏扯低，当然也罚就是倾销行使为了。【自检】湿在政策寻租毁的方法中，首哪一种方法艺的寻租对象跌是国外政府铜的税收政策晴（）昼A．向行业字协会哭诉政捕策姨B．中介机阁构游说哭诉复政策高C．反倾销精应诉政策吧D．三者都坚不是词见参考后答质案5-1启【本讲小结唇】砖本讲从指导滋实践操作的它角度来谈税模收筹划方法欲的第一个方曲面：政策寻置租法。在中劲国特定的社介会和经济环安境下，税收丸优惠政策往策往是可以通想过争取来获湖得的。所以勇政策寻租是渐我国纳税筹浇划的重要方屯式之一。经本讲中着重态谈了三种政朽策寻租法：河行业协会哭课诉法、中介山机构游说哭匙诉法和反倾室销应诉法。吓前两种方法抱是企业借助墙行业协会和裂中介机构来娱获得政府在攻税收上的优荐惠和支持，咐后一种方法庆则是在开放谜经济条件下劈，企业为了方防范国外同慰业竞争对手这利用WTO返倾销调查规域则，来恶化俭企业的税收吵地位，从而热达到排挤竞舰争对手的目僵的而采取的讯应对之策。董相对于政策剖利用法和政陪策规避法，疮企业使用政纲策寻租法要江相对被动一慎些，这是使傻用该方法的蜻主要障碍之忧一。伍【心得体会手】碍_____猴_____烛_____爪_____粉_____脑_____猛_____询_____芹_____滩_____冈_____坟_____躺_____荣_____凑_____愁_____谦_____瓜_____章_____窃_____唯_____舟_____押_____泡_____您_____惧_____意_____敲_____强_____弊_____院_____瓜_____荷_____捕_____裳_____录_____匹第3讲在政策利用法岛（一）斤【本讲重点贱】地区利用法捕纳税筹划的急第二类方法辣称为政策利凝用法。政策够寻租法的使怎用，更多体院现的是企业丹家的谋略。价政策利用法促，则是企业铺CFO所使演用的恶“钩常规武器删”访。CFO在刺企业里所做铅的事，更多桥的具有微观检性、执行性信和日常性的掘特点。而政启策利用法则娘帮助CFO抽在日常的财娱务管理过程碍中进行税收劣的筹划。潜政策利用法剂总共包括1目0种具体的锡方法：地区拿利用法、行深业利用法、旅产品利用法敬、规模利用碍法、性质利断用法、机构蜓利用法、环钻节利用法、晚项目利用法泥、方式利用春法和状态利拼用法。地区利用法负传统观念中作，投资决策为过程中CE式O的发言权葵相对更多一粒些，但是这画并不意味着撒CFO将无侨能为力。在辱选择投资地镰点的时候，势其中就包含洪税收筹划的披机会，CF枝O所要做的轨非常重要的佣一件事就是健，从企业避旋税角度出发律来考虑投资纹的可行性。争利用不同的由地区所提供主的税收优惠鸡政策不同，劲企业可以实腹现节税或避异税，这就是星地区利用法房。地区利用施法不仅仅包乔含简单的选燕择企业总部这地点的问题睛，还包含公引司结构设置初和下属机构喉地理分布的射问题。具体浇而言，地区饱利用法包含痒以下4个层滨面：刚第一个层面锈：公司总部间的选择列最为简单的木考虑方法，绳就是选择税强率较低的地小区作为公司陆的总部，从渣而实现有效矩的避税。【案例】插具有上海特泻色的税收优暑惠政策愈上海之所以语成为能够吸酬引世界诸强炼权抢滩登陆摸的投资热点绍，其具有特夫色的、为投斤资者充分考悦虑的税收优岔惠政策不能升不说是重要析原因之一。疼其中有两个代优惠政策非奋常有特点：睁第一个是国巾税地税不分脸家。在全国习大多数地区撒畅行国税地迹税分家的同支时，上海却凤没有跟风。蹦实际上合并懂在一起的税压收部门的工舍作效率要高格得多，不仅荐体现在服务脚纳税人的工仙作效率上，优更体现在税淡收成本的节程约上。之第二个是上唉海采取先征伤后返的方式他实施增值税仙优惠，而有贪些地方则采势取直接收取元优惠的增值片税的做法。被两种做法看盏似结果一样节，但上海的辱做法更为细姨腻和周到，读是完完全全种从投资者角请度来考虑税遗收政策的制扶定。比如母抚公司在石家冻庄的公司犯斯尖禾械任音地宝但是一旦该北分公司的税叛后利润合并皱到石家庄总抓公司，由于分石家庄仍然知采取33%盆的税率，所蛇以则必须补颈交18%，拐相当于该地堆方的税率优睁惠公司根本衡没有享受到床。但是，在槽上海的子公影司先按照3威3%纳税，挂而在利润合阻并后，就不病存在补交的第问题，然后棕上海再将1连8%返还给奖该公司，可策见上海的税劝收优惠政策薯最终是实实调在在的给予喂投资者实惠缘。趁但是仅仅从状税收方面来森考虑总部选急择的筹划还改是非常不够累的，要将其梨放在整个的键体系中来进毙行思考。【案例】罪某跨国公司盾在亚洲设立锋发展部的决碗策过程爆某跨国公司唤在亚洲发展散业务很多，阳需要建立亚市洲地区总部侧，那么决策注亚洲地区总蝴部到底是放绞在北京还是爹放在上海，适CFO应该虚如何决策呢义？这将直接父决定CFO黎如何从公司司财务的角度盼向CEO提妹出建议。吐首先，CF淡O应当明确喇其关注的焦范点应是：北馋京和上海这睛两个地方的伪税收政策有信什么差异？格然后，CF泼O可以分别管撰写报告，层研究将亚洲逮地区总部设押在北京和上潜海各有什么施优势和不足滨，在重点考吊虑两个城市乏的税收政策过因素之外，卵还要考虑的魂因素有：物致流、研发中任心、生产基伙地、金融管婚制、信息人观才服务、政禽府办事效率冻这6个方面锤。最后，作辩为CFO应岩当能从这7代个角度去综便合衡量一个披地区的价值描，并且要牢由记税收优惠创政策只是其燃中之一。【自检】街下面关于总止部地址选择掉中的说法，督错误的是（秩）呀A．应该尽奸量考虑那些呼能够实际带黑来税收优惠坝的地区；增B．税收优显惠幅度高低追是选择总部态地点的最为须重要的标准扯；千C．总部地圈址选择关系绘到很多因素含，需要全盘渴考虑；欺D．应该综诉合考虑税收捞、生产、研奏发等多方面雄因素来选择粘；膏见参考答茂案悦6-1缓第二个层面岭：母子公司尊模式的选择叶我们在上面暖强调，尽管达税收优惠是日我们考虑公豆司总部地点示设置的一个覆重要因素，蜡但并不是全黄部，也就是籍说总部的迁来移并不是完辟全依据税收银优惠程度来火决定的。那盈么又如何能镇够充分利用自那些有税收努优惠地区的号优惠条件呢召？一种通行凯的方法就是但在有税收优宽惠的地方设晚立子公司。阀1.母子公耐司模式的选男择说因为母公司告与子公司之污间在人才、停物流、信息株流、资金流扯等方面存在裤一定的关联疼性，所以母润公司可以通编过在有税收宝优惠的地方返设立子公司尤，来间接地吓享受税收优项惠。寨子公司的设泊立可以采取潮独资方式，葛也可以采取心参股方式或宾控股方式。得那么到底应章当选择何种闯方式来建立月子公司呢？【案例】筋乐凯与柯达朽合资方式的越选择约乐凯胶卷是瓜位于河北省属保定市的一础家著名企业渡，在胶卷行印业被国外巨咱头盘踞的情抬况下，乐凯同胶卷是惟一微幸存的民族谅品牌。为了古谋求企业发秒展，乐凯决臭定与柯达进枯行合资。柯沸达用一条生蓝产线、部分外知识产权和解现金，折合幼1亿美金采炼取参股方式朋入股乐凯，爹参股比例为厉20%。乐鸦凯实际上是中放弃了绝对认控股，由国去有独资绝对富控股变成了偏一个相对控烘股。参股2拦0%的比例倍是一个非常冲敏感的比例宾。我国税法牵规定，参股帽比例至少达姜到25％，码才能够享受萌中外合资企失业的两免三骨减的税收优燃惠政策。所跟以乐凯选择龟外资参股2述0%的比例趴是一个非常迁大的失误。晃25%或2呜0%均改变槐不了乐凯在疾合资企业中快的控股地位鲜，但是5%习的比例差距碎却可以大大绑改变企业的烘税收负担。矛所以这等于交是放弃了一惠次筹划的机赶会。德2.母子公纳司模式的不裕足之处狱母子公司的哲模式虽然可婚以利用其他浪地区税收优眉惠的优势，掀但是也存在长一些不足之个处。由于子备公司是享有袍独立法人地围位的组织，景所以从税收额上来看，子踪公司缴税肯殊定是属地原吹则。也就是阴说在所得税鉴问题上，子政公司没有选处择的余地，浊只要子公司泳盈利，就必贞须就地交所糠得税。茫这样就会出锻现一个问题辱：如果子公词司盈利丰厚狠，但是母公佳司却出现了险巨大亏损，疾按照属地纳削税原则，子阶公司必须照匀常纳税，而阁无法将子公蜘司盈利与母于公司亏损相第抵来计算纳必税税基。如魄何才能够将短子公司和母接公司的盈利闭和亏损合并活计算，来计芬收所得税呢跨？这取决于防母公司和子稿公司之间的核模式选择。蛋第三个层面伏：总公司与似分公司模式史的选择鞋子公司纳税死有两种模式雾可以选择：伤一种是子公龟司纳税模式泼，即子公司笛根据其收入燕状况，独立瓣纳税；另一吴种是总公司死汇总纳税模趣式，即将子满公司和母公顽司的收入合苏并，作为计驱税基础。闪在我国税法岁中规定，母跟子公司模式倡不能够申请匀汇总纳税模首式。而在总子公司和分公带司模式下，揉分公司的纳槽税方式可以铅在上面两种案方式之间灵布活选择，如毕果希望采取开汇总纳税模寺式，可以向灯县级以上税贤务局申请，留批准后分公将司纳税可以另有三种方式忽供选择：此Æ蜻如果总公司俗没有亏损，欢分公司可以锐选择就地纳肢税，遵循属邀地原则。扁Æ永如果总公司巩本年度出现沫亏损，分公叛司可以申请烟汇总纳税。嚷在这种方式劝下，可以根赠据分公司和茫总公司的合姐并计算基础齿，来计算纳包税额。权Æ必如果总公司怀本年度出现遗亏损，分公伸司可以申请听汇总纳税。司在这种方式淋下，分公司店根据营业额彻的某一个比异例，先在当反地把所得税饿交了，然后哑年底再汇算睬清交，多退隆少补。【自检】束下面几种公衔司的组织结仁构中，下属罩公司的税收阶可以和总公教司合并计收回的是（鲁）银A．母公司赠和子公司组乔织结构；士B．总公司钓和分公司组荡织结构；趋C．总公司俩和子公司组粉织结构；宁D．母公司码和分公司组峰织结构；名见参考答案誓6-2陈第四个层面伍：信箱公司世“界信箱公司还”帆是指专门用悠来从事合理诸避税的公司摧。这样的公挂司没有正规钉的业务内容辅，成立公司姿的动机就是微为了利用外援地的优惠政壮策来合理避设税。这样的刘公司注册成旱本很低，而畅且常常在避液税地区成立涨。寻目前全世界选有29个地宿区是属于这砍样的避税港断。这29个历地区大致可筐以分为两种哈类型：才1.普通型撒避税港跑普通型避税篇港的税种少认、税率低、骂税基窄。一堆般来说税种而只有3种。室最为典型的舍普通型避税覆港就是我国烟的香港和澳折门地区。谣目前香港征循收的税种只付有4种，每梯种税的起征陶点都非常高瞎，还有各种舱抵免。在香寨港，拥有6摇00多万人丑口，而交纳狗个人所得税迟的人口只有强22万。足耕见其税基之察窄。笔2.纯粹型敏避税港针还有一种避席税港叫纯粹梦避税港，在左这些地区不城收任何税。问如英属维尔串京群岛、巴宫拿马群岛、肝百慕大，其饺中英属维尔妄京群岛最具谁典型性。外冈商到这样的烂地区进行注和册，没有任尺何注册资本低的起点限制匀，没有任何陆外汇管制，毁每家注册的馋公司只需要澡每年交纳6辅00美金的孤各种费用就散可以了。翅纯粹避税港泳更重要的一贱个优势是拥干有税收饶让过的多边协议听。这样的国宪家能和很多桑国家签署饶发让协议。也牌就是说在这低些地区如果胶给予免税措眯施，那么与功该地区签署宜饶让协议的桶国家，也必结须承认该免滩税措施，给醉予饶让，并窃且不得再收公取任何费用拐。馅目前中国大眯陆在维尔京多群岛注册了洽1万多家公顿司，中国大疗陆到维尔京储群岛注册公妄司，有两个选特别的动机沃：加Æ陵一是可以享顺受免税的政固策优惠，而犯且中国与英颈国政府之间愉签订了税收叙饶让条款，象所以税收上未十分优惠；嫩Æ讲二是作为外离商身份回来捎，企业性质限变成外商投茫资企业，从帐而可以享受费两免三减半躺的优惠措施糊。【案例】岁利用信箱公营司避税臭一家香港的诉A房地产公等司，要接受俊另外一家B揪房地产公司肉转让的一块植土地，就是愧说购买这块铅土地的使用丘权。如果不阵利用信箱公滤司，而是通三过一般的渠解道办理过户锤手续的话，立这一块使用冷价值为1个只亿的土地，揪买方需要交凤纳预提所得绪税10%，猛即100裙0万元。呈如果A房地汪产公司在维段尔京群岛有猴一家子公司龙（信箱公司绩），他就可温以通过以下红操作来规避冶这100楚0万的税收励风险。首先缠让香港B房螺地产公司将旧价值1个亿姑的土地使用做权过户到维遍尔京群岛这民家公司的名毒下，由于维必尔京群岛和祝香港地区之松间有税收饶安让协议，维朵尔京群岛不气预提所得税勤，所以两地麻就互不收预集提所得税。凯当这1个亿计的土地使用浙权过户到维躺尔京群岛这平家公司后，杠再由这家公盐司将该土地抓过户给其总迎公司幸—略香港A房地帅产公司，这斯价值1个亿愁的土地过户慕，维尔京群午岛也不用预绳提所得税1缴0％。经过新这个过程，专土地使用权摸转移到A公钓司，但并没膜有交纳任何赛预提所得税抵。杰在这里，A挨房地产公司隔在维尔京群唇岛设立的分撕公司扮演了见中介搭桥的完角色。这样中操作所节约工的税收成本愚，比设置这忧样一家分公忠司本身所需诱的成本要大打得多。虑第4讲唐政策利用法袍（二）盈【本讲重点炭】行业利用法产品利用法规模利用法行业利用法兼从目前我国僵税收优惠政横策发展方向逼来看，地区饰优惠政策逐笼渐淡出，而潜行业优惠政艇策逐渐强化帅。行业优惠骄政策的不断咽强化，要求甩财务人员要谨不断了解不通同行业的优批惠政策，尤椒其是自己所融在行业的优缴惠政策。所件以财务人员搂一定要留心确，注意观察彩、收集所在后行业以及相县关的行业到种底有哪些优裂惠政策。命一旦企业介舒入到某一个渗行业，财务段人员应该及滴时了解有哪卧些税收优惠胃？得到税收动优惠的技术全条件是什么感？如何认定睁这些技术条己件？填企业在发展牌过程中常常启会面临对企世业扩张模式裁的选择问题归，即向上游观发展还是向穷下游去发展啦？不管向哪底个方向扩张窝，都意味着奖企业未来可联能要介入到绝另一个产业讨中。过去我摊们更多地是响从营销、从嫩产业链的角暮度来考虑和凑选择，现在帐我们还要从拔税收筹划的匀角度来考虑遍，要有综合务思维方式，皇两条腿走路饿。产品利用法盛一旦企业决勇定发展的行予业方向后，乞还可以从产坊品利用的角石度来进行避减税。从企业杠经营的实际副经验来看，点相对于总部枣地址选择、暖行业选择而雷言，产品规抽划设计是更挑为常见的问齐题。所以通悦过产品利用妻的税收筹划沿，对企业纳章税筹划更具睬有现实意义忍。巨从这个意义够上来讲，企姻业财务人员齐也要对企业炼生产的产品仇及其各方面鸟的技术特性犯有足够的了鲁解。【案例】面不同技术含李量的产品税诱率存在差别管Ø阶夺在卷烟行业活中，乙级卷刘烟和甲级卷幕烟所适用的撒税率不同；薯Ø较在化妆品辰行业中，护忆肤品、护发糊用品和化妆烤品所适用的枯税率不一样母；疾Ø仓在酿酒行贿业中，粮食初酒、果品酒逮、黍类酒、沙红酒、啤酒絮所适用的税聋率也是不尽垄相同的；娃Ø供在石油行寇业，汽油、大煤油、柴油训、化工机油幸、沥青这5惰种石油冶炼础的产品中，愈汽油、柴油露需要缴消费臣税，而其他附3种都不需纳要。臣所以产品的冰技术特性不呆同，不仅使项产品本身特存性不同，还鹅导致产品的另税收结果不恰同。苍产品利用的管税收筹划方功法，对财务尊工作提出了把更高的要求恨，即要了解程产品的技术枕标准。这不企仅是技术研虹发人员的工伶作，也成为问财务人员的尤一项本职工戒作。这里要形学会对纳税瘦筹划非常有黑用的4个本爪领：晒（1）第一裤个本领：学极会从技术参撑数上，能够凉把不同的产鹅品区别开来赖。胞也就是说在鉴日常财务管岩理上，要学搞会对本企业健的产品品种畏从技术角度绳进行观察，件学会区别不辉同的产品。流（2）第二骆个本领：要描学会从签合紫同的角度，孙把不同的产俘品品种区别近开来。爬因为产品销技售后，最终弄的纳税很大清程度上取决我于销售合同环的条款。为门了达到避税骄的目的，需怖要站在签订湾合同的立场胳上来对产品击进行区分。雷（3）第三定个本领：要铃学会从独立们核算、经济盐核算的角度册，把不同的钩产品品种区制别开来。镇比如不同产牙品的开发票慢程序和要求赞是不一样的驴，所以就要搞将这些不同棉产品相互区详分开来。换（4）第四舌个本领：要际学会从组织诱机构的角度匠，把不同的龄产品品种区若别开来。壁比如企业能阅不能成立一学个专门的组痒织机构，把盆需要避税的强产品品种放葡在这个组织气机构里运作参，从而达到废避税的目的抹。搂上面四个基冷本层次：从杨技术的角度菠，从合同的佛角度，从独羊立核算的角穴度，从组织膜机构的角度会，有时候也马会揉在一起律综合运用。【案例】具使用产品利懒用法避税俯—帮从洗手液到施液体肥皂米在我国对化挡妆品的税收鼓政策中，针英对护肤、护严发用品这一拖类里面的许剥多品种的具爹体税目都不秧一样，有高拾有低。比如逮对护肤、护朋发用品的消让费税税目中究，肥皂就实障行免税。但糖是目前在国矿家的税法细楚则中，并没桂有对肥皂作牲出具体标准晶的说明，在衫浙江的一家翻生产护肤、跨护发用品的窃化工企业，初既生产洗手需液，也生产缺肥皂。目前忘该企业的洗橡手液销售非堪常好，为了郑合理避税，紫这家企业利及用国家税法春细则的不明警确之处，将课自己的洗手挠液产品更命乌名为摔“天液体肥皂脊”载，然后向当宴地的税务局旨要求，你能朝不能给液体境肥皂产品免扰税，税务局北查阅税法细请则后，给予丙了这家企业鉴该产品的免赚税待遇。课现在在江浙诊一带，特别丽是在杭州的借各大宾馆的宏洗手间，许轻多洗手液都金改名叫液体扛肥皂。这个它名称变化的闻背后，与税绝收筹划关系薯密切。规模利用法划规模利用法惑强调的是，歪同等产品的联生产规模不柳一样，企业回所面临的税看负是不一样于的。最为典项型的就是增眠值税。根据志企业所缴纳屠的增值税高以低，可以将貌纳税人分为猾一般纳税人极和小规模纳费税人。企业开到底是选择坛做一般纳税扑人，还是做眠小规模纳税漫人，情况是流完全不一样杰的。一般纳拍税人的税负瓶是12%，炉而小规模纳塞税人的税负光是6%。一叹般纳税人可探以给产品销外售开具增值守税发票，但若是小规模纳洪税人就无法窜做到这一点则。兼所以企业应生当考虑进货歇的原材料成驶本是否具有肚抵扣作用，哭如果抵扣作已用不大，增酷值税缴纳会纠较多，则