2022-2023年广东省汕尾市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022-2023年广东省汕尾市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是()。

A.客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境B.客户是否诚信C.能否遵守相关职业道德要求D.是否具备胜任能力

2.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2007～2011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是()。

A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作

B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员

C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作

D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意

3.

第

5

题

合营企业的注册资本是指设立合营企业在工商行政管理机关登记注册的资本，应为（）。

A.50万元人民币B.30万元人民币C.合营各方认缴出资额的和D.基本建设基金和生产流动资金的总和

4.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2005年度会计报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多，且金额很大，根据独立审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并做出判断。

为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是()。A.A.被审计单位管理当局决定在2006年1月4日进行存货的盘点

B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员

C.存放在外的存货盘点未进行安排

D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

5.顺达公司为增值税一般纳税企业，其向银行申请一笔流动性贷款，银行工作人员在对其报表数据调查以后．了解到该公司发生如下经济业务，请判断以下问题：

该公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.由于管理不善造成的存货净损失计人管理费用

B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

6.某企业2017年年初购买一项股票投资，购买价款为120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价。已知，被投资单位5月宣告发放现金股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为()万元。

A.120B.124C.140D.128

7.下列有关PPS抽样的表述中，恰当的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与财务报表低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

8.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是（）。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

10.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

11.

第

9

题

下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.企业在日本分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损，可用美国分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

12.为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险，注册会计师了解的事项不包括（）。

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

13.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

14.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

15.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

16.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

17.保密原则要求会员应当对因职业活动而获知的信息予以保密。以下情形对保密原则构成了不利影响的是（）。

A.在被审单位允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在未得到客户授权情况下向被审单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

18.

第

11

题

企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（）。

A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B.企业已出售住房的管理服务人员

C.本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D.本企业聘用临时工

19.会计核算使用的主要计量单位是（）。

A.货币计量B.劳动计量C.实物计量D.单一计量

20.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

21.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

22.下列关于变更审计业务的说法中正确的是（）

A.有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师应当认为该变更是合理的

B.如果管理层不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当同意变更审计业务约定条款

C.对相关服务业务出具的报告可以提及原审计业务

D.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

23.下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是()。A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿

B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告曰起，对审计工作底稿至少保存10年

C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动

D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划

24.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

25.如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师的下列做法中，正确的是()。

A.因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注

B.在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

C.对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据

D.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

26.第

5

题

注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是（）。

A.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分

B.债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确

C.对期末结存的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

D.被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目

27.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

28.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

29.注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是（）。

A.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

B.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

30.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。

A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元

二、多选题(20题)31.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（）。

A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

32.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具审计报告的意见类型

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

33.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。

A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见

34.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。

A.当可容忍偏差率超过20％时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

35.

根据材料回答18～20题。

I注册会计师正在对壬公司编制的某项规划实施审核。该规划对市场占有率分别为5%、10%和20%时被审核单位的净利润水平进行测算。除了市场占有率外，编制该规划时还依据下列假设和信息：

(1)本企业现有生产设备的年生产能力为1000件，如果年度销售量超过年生产能力，则需扩建现有生产线；

(2)预计未来一段时间内，该产品的市场年度总需求量为1万件；

(3)如果扩建现有生产线，则需要相应的资本支出(估计为100万元)，相应折旧成本总额将上升，但由于产量增加导致的固定成本摊薄效应，单位固定成本将会下降2%。

第

18

题

注册会计师认为编制该预测性财务信息所依据的假设有（）。

A.市场占有率属于推测性假设B.(1)的事项为最佳估计假设C.(2)的事项为推测性假设D.(3)的事项为最佳估计假设

36.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（）。

A.黄酒B.游艇C.润滑油D.雪茄烟

37.下列选项中，属于因外在压力可能导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（）

A.会计师事务所受到客户接触业务关系的威胁

B.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围

C.会计师事务所推介审计客户的股份

D.注册会计师接受客户的礼品或款待

38.下列交易事项、账户余额或披露的错报金额即使低于重要性水平，注册会计师仍然认为影响财务报表预期使用者的经济决策的有（）。

A.被审计单位管理层薪酬B.影响获利趋势C.违法行为D.被审计单位的销售收入

39.

在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()。

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B.复核会计估计是否合理

C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.对相关控制活动的运行有效性进行测试

40.下列关于审计计划的说法中，错误的有（）

A.项目合伙人应当参与计划审计工作，而项目组其他关键人员无需参加

B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准

C.小型被审计单位也需要制定总体审计策略

D.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

41.第

27

题

在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师A发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当采取的措施有（）。

A.应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论

B.如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序

C.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交个被审计单位则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告

D.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

42.<3>、为根据样本错报估计总体错报，注册会计师需要计算与样本中发现的错报数0,1,2,3相对应的错报影响额。下列计算结果中，你认可的有（）。

A.当总体中没有发现错报时，估计的基本界限为8万元

B.第1笔错报的影响为1.5654万元

C.第2笔错报的影响为0.3779万元

D.第3笔错报的影响为0.1375万元

43.会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的不利影响，TN情形中，可能损害独立性的有()。

A.审计客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

B.与审计小组成员关系密切的家庭成员是审计客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工

C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与审计客户长期交往

D.接受审计客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

44.下列关于货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，不正确的有（）

A.货币单元抽样适用于查低估错报

B.在不存在错报的情况下，无法使用传统变量抽样

C.货币单元抽样中项目被选中的概率与其自身金额成反比例

D.传统变量抽样应当在设计时考虑对零余额或负余额项目的选取

45.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。在对乙公司存货监盘时，应特别关注乙公司存货盘点范围。下列事项中对盘点范围的考虑恰当的有（）。

A.乙公司未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当实施替代审计程序

B.即使在乙公司声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师也应当关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象，以避免盘点范围不当

C.对所有权不属于乙公司的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.在乙公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有r盘点标识，防止遗漏或重复盘点

46.关于货币单元抽样的说法中，正确的有（）

A.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比

B.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用

C.取样本时，不需要计算总体累积合计数

D.确定样本规模时，需要考虑总体变异性

47.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）

A.发生B.计价和分摊C.截止D.准确性

48.关于注册会计师确定的审计报告日期，下列判断中恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

49.

第

24

题

在对累计折旧进行审计中，E注册会计师结合戊公司的具体情况，做出以下调整建议，其中正确的有（）。

A.对于已全额计提减值准备的固定资产K设备，戊公司照常计提折旧，注册会计师建议冲回

B.因更新改造而停止使用的固定资产J厂房，戊公司已停止计提折旧，注册会计师建议补提折旧

C.因大修理而停止使用的固定资产T汽车，戊公司已停止计提折旧，注册会计师建议补提折|日

D.戊公司对本年度开始未使用、不需用和暂时闲置的一批机器设备暂停折旧，注册会计师建议按照原规定补提折旧

50.注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险的影响。下列表述不正确的有（）。

A.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

三、3.判断题(10题)51.

在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。()

A.正确B.错误

52.B注册会计师是M公司2005年度会计报表审计的项目经理，助理人员对货币资金和银行存款进行了审计，B注册会计师在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员处理是否正确。

M公司销售部门在上海有一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。()

A.正确B.错误

53.谢玉田注册会计师作为ABC会计师事务所对甲公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，现对该公司的内部控制进行研究与评价，请你代为作出专业判断。

由于在了解内部控制之后，注册会计师准备信赖内部控制，所以决定进行控制测试。()

A.正确B.错误

54.

助理人员应根据调整后的利润总额80万元计算2005年应缴纳的所得税80×33%＝26.4万元，然后根据审计前的所得税金额30万元倒推出贷方调整额30－26.4＝3.6万元。()

A.正确B.错误

55.注册会计师应当根据评估的重大错报风险设计控制测试与实质性程序，请对下列事项作出判断。

注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。()

A.正确B.错误

56.A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

当对被审计单位控制风险评价为低于最高水平时，注册会计师只需在工作底稿中记录这一评价结果。()

A.正确B.错误

57.注册会计师在审计在建工程和固定资产时需要对被审计单位有关会计处理重新计算确定。请代为对以下处理做出专业判断。

2004年12月，经与F公司协商，Y公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。Y公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元，公允价值和计税价格均为900万元，营业税税率为5%(不考虑教育费附加)；F公司生产设备的账面原价为1000万元，已提折旧100万元，已提减值准备60万元，公允价值为840万元，F公司另支付60万元现金给Y公司。2004年12月31日，Y公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到F公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，于当日作如下会计处理：借记“固定资产”788.66万元、“银行存款”60万元，贷记“无形资产”800万元、“应交税金——应交营业税”45万元、“营业外收入——非货币性交易收益”3.66万元，并拟在2003年度会计报表附注中对该交易事项按规定予以披露。()

A.正确B.错误

58.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，则被审计单位应将各。种发行费用作为长期待摊费用。()

A.正确B.错误

59.

企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账时尚未进行处理，应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。()

A.正确B.错误

60.

12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D电子设备50台，每台销售价格为400万元。12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2008年3月20日前以每台408万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月25日收到D电子设备的销售价款；在2006年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师对期初余额的审计目标是什么?

62.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的不利影响，三家事务所于2013年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用“ABC”会计师事务所的名称。2013年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。

要求：

(1)2013年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(2)2013年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(3)符合哪些条件才能称之为网络?

63.资料：天河股份有限公司为一家生产和销售家电类产品的上市公司，甲会计师事务所连续多年审计该公司财务报表，注册会计师了解到该公司在同行业中产销规模和利税水平排行第四位，2011年年未发生重组和并购事项，市场竞争激烈，列示了该公司2010年和2011年资产负债表的应收账款和其他应收款项目数据如下，金额单位为人民币元。

要求：假设实际执行的重要性水平为170000元，注册会计师应当如何分别对财务报表项目A、B、C、D、E设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

64.第

43

题

永琳会计事务所于2006年3月对山西凯达股份有限公司2005年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2006年4月1日凯达股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露凯达股份有限公司在2005年度虚构主营业务收入50000万元之多，经有关部门审查，凯达股份有公司采用编制假合同，假发票及假发运文件等的手段，将虚构的主营业务收入全部记入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查合同、发票及发运文件等下，确定了应收账款。要求：（1）根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。（2）根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。

65.A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题。

(1)A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收人存在舞弊风险，并简要说明理由。

(2)注册会计师为了应对舞弊风险，为了避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间和范围，应当考虑采取的措施有哪些?

(3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

参考答案

1.A客户的市场份额、行业特征及所处的监管环境通常不影响注册会计师作出是否接受或保持客户关系和具体业务的决策。

2.D执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。该人员不应参与对该实体的审计，不应为该项审计业务实施质量控制，也不应向项目组或客户提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询，或者以其他方式直接影响业务结果。

3.C

4.C解析：只要属于企业的存货，无论存放何处企业均应纳入盘点范围，制定相应的盘点计划。

5.B以存货抵债视同销售，跌价准备冲主营业务成本。

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品。

6.C本题考核“交易性金融资产”项目的填列。该项股票投资作为交易性金融资产核算，交易性金融资产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即交易性金融资产期末的公允价值。所以2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为140万元。

7.DPPS抽样使用的是泊松分布的要求，选项A错误。PPS抽样对余额为零的总体项目不能选取，对严重低估的小余额选取的机会也很小，选项B、C错误，选项D正确。

8.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

9.B在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项A、C、D均属于统计抽样；选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。

10.D选项A、B、C，属于注册会计师在实施穿行测试时通常采用的方法；

选项D，分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出的评价，穿行测试是追踪某笔交易兄发生到最终被反映在财务报表中的整个过程，不涉及内在关系。

综上，本题应选D。

注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

11.D被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补；企业亏损不能跨国弥补；只有D选项正确。

12.B在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：。①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。选项B，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

13.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

14.C根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。

15.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

16.D在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

17.D保密原则规定会员可以披露涉密信息：①法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。选项D，在此情形下提供审计工作底稿，必须得到客户授权，否则属于违反保密原则。

18.D见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。

19.A

20.B当偏差数依次为o，l，2，3时，推断的总体偏差率上限分别为=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一种情形下，注册会计师应当作出接受总体的决策；在最后两种情形下，注册会计师应当作出拒绝总体的决策；由于在B的情形下，推断的总体偏差率上限属于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注册会计师应当谨慎对待，根据进一步收集的证据做出是否接受总体的决策。

21.D本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。首先，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项D最符合题意。

22.D选项A，如果有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师不应认为该变更是合理的；

选项B，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：（1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。

选项C，为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务。

综上，本题应选D。

23.C选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留；选项B错误，对于未完成审计工作的，会计师事务所应当自审计业务中止日起(而不是审计报告曰起)，对审计工作底稿至少保存10年；选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。

24.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

25.C如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。

26.D按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其差额借记或贷记资本公积。

27.A选项A不恰当。实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平，如果适用，还指低于特定类别的交易、财户余额或披露的重要性水平。

28.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

29.A选项A，有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低，注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，但应当在审计工作底稿中说明理由。

30.C城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

31.ABCD注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益。具体地说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

32.ABCD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

33.ABC解析：注册会计师对被审计单位可能存在的……这种命题表明，注册会计师尚未获取到充分、适当的证据证明有关问题，因此，注册会计师是不能发表审计意见的。

34.ABD样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，所以选项C错误。

35.AD(1)中所指的现有设备年生产能力数据是真实的历史数据，不属于假设；而(2)和(3)中未来产品的总需求量、未来资本支出金额和单位固定成本的下降幅度等数据都应当是建立在给定的市场占有率下对未来情况的最佳估计基础上的，所以应当属于最佳估计假设。

36.AC消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。

37.AB选项A、B，属于因外在压力导致不利影响的情形；

选项C，属于因过度推介导致不利影响的情形；

选项D，属于因密切关系导致不利影响的情形。

综上，本题应选AB。

38.ABC在某些情况下，金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。包括下列因素：(1)对财务报表使用者需求的感知；(2)获利能力趋势；(3)因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响；(4)计算管理层报酬(金等)的依据；(5)由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性；(6)重大或有负债；(7)通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易；(8)关联方交易；(9)可能的违法行为、违约和利益冲突；(10)财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成；(11)可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性；(12)管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者最小化；(13)管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷；(14)与账户相关联的核算与报告的复杂性；(15)自前一个会计期间以来账户特征发生的改变(例如：新的复杂性、主观性或交易的种类)；(16)个别极其重大但不同的错报抵消产生的影响。

39.ABC注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（3）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

40.ABD选项A、B，项目合伙人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作；

选项C，表述正确；

选项D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选ABD。

41.ABCD在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论；如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给被审计单位，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。

42.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：当总体中没有发现错报时，估计的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（万元），故选项A不正确。

43.BCD选项A不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。

44.ABCD选项A表述不正确但符合题意，在货币单元抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，货币单元抽样不适用于测试低估，适用于查高估错报；

选项B表述不正确但符合题意，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用，但均值法可以使用；

选项C表述不正确但符合题意，货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比例，故生成的样本自动分层；

选项D表述不正确但符合题意，对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样不需要在设计时予以特别考虑。

综上，本题应选ABCD。

45.BCD选项A，对乙公司未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因，分析其错报风险，不能对乙公司未纳入盘点的存货直接考虑实施存货的替代审计程序。

46.AB选项A恰当，货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大，被选中的概率就越大；

选项B恰当，传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征，传统变量抽样涉及难度较大、较为复杂的数学计算，且货币单元抽样无需通过分层减少变异性，故比传统变量抽样更易于使用；

选项C不恰当，在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致；

选项D不恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无须通过分层减少变异性，故无需考虑总体变异性。

综上，本题应选AB。

47.ACD选项A、C、D，与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标是：发生、完整性、准确性、截止和分类；

选项B，计价和分摊是与期末账户余额相关的审计目标。

综上，本题应选ACD。

48.BCD选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的El期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的El期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

49.ACD因更新改造而停止使用的固定资产，应该停止计提折旧，所以戊公司的处理是正确的，选项B中注册会计师并不需要提请调整。

50.BCD[答案]BCD

[解析]审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险是反向关系，重大错报风险与审计证据是同向关系。

51.A解析：在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。

52.B解析：即使银行存款账户余额很少甚至为零，还有可能有未偿清的贷款，应函证。

53.B解析：只有准备信赖内部控制，并且认为控制测试比较经济的时候，才进行控制测试的。

54.B解析：由于纳税调整与会计调整不一定相等，审计前的所得税金额未必是利润总额的33%，审计后的所得税也未必是利润总额的33%，审计人员不应根据审计后的利润总额乘以33%作为所得税的审定金额。

55.A解析：注册会计师增强审计程序不可预见性的措施。

56.B解析：只有当控制风险评价为最高水平时，注册会计师才只在工作底稿中记录评价结果。而当控制风险评价低于最高水平时，注册会计师不仅需在工作底稿中记录这一评价结果，还要记录得出这一评价结果的评价依据。

57.A解析：会计处理正确。

58.B解析：各种发行费用应先从股票溢价中抵消，溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用。

59.A解析：按照会计制度规定，企业盘盈或盘亏的存货，首先计入待处理财产损益，如在期末结账前尚未进行处理，应当对外提供财务会计报告时先行处理，一般转入当期损益，并在会计报表附注中说明。

60.B解析：在本题中，首先要对该交易的性质进行判断。本例中，对于同一商品在签订销售合同之后，又签订了回购合同。如果仅从签订的销售合同来看，该交易应属于商品销售业务，但该公司又与W企业就D电子设备签订了补充合同，并且规定该公司在今后的一定期间内必须按照规定的价格购回D电子设备的义务。因此在对该交易的性质进行判断时，必须将销售合同与补充合同联系起来进行考虑。其次，如果将上述交易判断为商品销售业务，则应按照商品销售收入确认条件确认并计量相应的收入。如果判断认为属于融资业务，则应按融资业务相关的规定处理。本题属于融资业务，不应确认收入。

61.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是，获取充分、适当的审计证据以确定：(1)期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；(2)期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。

62.(1)构成网络。三方是以合作为目的，共享收益，共担成本，共同使用同一品牌。

(2)不构成网络。首先，不是以合作为目的；其次，如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，通常不构成一个网络。

(3)网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：共享收益或分担成本；共享所有权、控制权或管理权；共享统一的质量控制政策和程序；共享同一经营战略；使用同一品牌；共享重要的专业资源。

63.对于超过实际执行重要性水平的项目(项目A、C、E)，应当考虑设计和执行进一步审计程序以降低错报风险；同时应考虑明细分类项目由于错误或舞弊导致的重大错报风险。对于金额稍高于实际执行的重要性水平的项目C，将计划执行有限的审计工作，如实质性分析程序或基于风险水平的针对性测试。由于应收账款坏账准备(项目B)存在计价和完整性的错报风险，并且会计估计通常为较高审计风险，针对项目B也应执行相应的审计程序。如法律法规有特殊规定的、发现舞弊或存在表达与披露风险的，可设定特定的重要性水平。

64.（1）凯达股份有限公司上述虚构主业收入的行为属于重大舞弊行为。注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。

1、注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失的错误与舞弊揭露出来。

2、由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信程度。

上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则未执行应收账款的函证程序，而未能发现，所以注册会计师有过失，应承担法律责任。

（2）根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很有可能是无效的，否则，注册会计师应对应收账款进行函证，如果注册会计师不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由，而上例中注册会计师恰恰未能函证，进而导致失误。

65.(1)A、B注册会计师可以假定甲公司收入存在舞弊风险。收入确认对财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，所以为了谨慎起见，审计准则规定。注册会

计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

(2)通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；运用不同的抽样方法；对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；以不预先通知的方式实施审计程序。

(3)注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险应当实施的审计程序包括：第一，测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当；第二，复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；第三，对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。

2022-2023年广东省汕尾市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是()。

A.客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境B.客户是否诚信C.能否遵守相关职业道德要求D.是否具备胜任能力

2.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2007～2011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是()。

A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作

B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员

C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作

D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意

3.

第

5

题

合营企业的注册资本是指设立合营企业在工商行政管理机关登记注册的资本，应为（）。

A.50万元人民币B.30万元人民币C.合营各方认缴出资额的和D.基本建设基金和生产流动资金的总和

4.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2005年度会计报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多，且金额很大，根据独立审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并做出判断。

为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是()。A.A.被审计单位管理当局决定在2006年1月4日进行存货的盘点

B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员

C.存放在外的存货盘点未进行安排

D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

5.顺达公司为增值税一般纳税企业，其向银行申请一笔流动性贷款，银行工作人员在对其报表数据调查以后．了解到该公司发生如下经济业务，请判断以下问题：

该公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.由于管理不善造成的存货净损失计人管理费用

B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

6.某企业2017年年初购买一项股票投资，购买价款为120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价。已知，被投资单位5月宣告发放现金股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为()万元。

A.120B.124C.140D.128

7.下列有关PPS抽样的表述中，恰当的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与财务报表低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

8.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是（）。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

10.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

11.

第

9

题

下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.企业在日本分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损，可用美国分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

12.为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险，注册会计师了解的事项不包括（）。

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

13.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

14.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

15.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

16.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

17.保密原则要求会员应当对因职业活动而获知的信息予以保密。以下情形对保密原则构成了不利影响的是（）。

A.在被审单位允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在未得到客户授权情况下向被审单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

18.

第

11

题

企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（）。

A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B.企业已出售住房的管理服务人员

C.本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D.本企业聘用临时工

19.会计核算使用的主要计量单位是（）。

A.货币计量B.劳动计量C.实物计量D.单一计量

20.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

21.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

22.下列关于变更审计业务的说法中正确的是（）

A.有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师应当认为该变更是合理的

B.如果管理层不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当同意变更审计业务约定条款

C.对相关服务业务出具的报告可以提及原审计业务

D.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

23.下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是()。A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿

B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告曰起，对审计工作底稿至少保存10年

C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动

D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划

24.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

25.如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师的下列做法中，正确的是()。

A.因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注

B.在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

C.对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据

D.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

26.第

5

题

注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是（）。

A.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分

B.债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确

C.对期末结存的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

D.被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目

27.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

28.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

29.注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是（）。

A.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

B.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

30.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。

A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元

二、多选题(20题)31.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（）。

A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

32.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具审计报告的意见类型

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

33.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。

A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见

34.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。

A.当可容忍偏差率超过20％时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

35.

根据材料回答18～20题。

I注册会计师正在对壬公司编制的某项规划实施审核。该规划对市场占有率分别为5%、10%和20%时被审核单位的净利润水平进行测算。除了市场占有率外，编制该规划时还依据下列假设和信息：

(1)本企业现有生产设备的年生产能力为1000件，如果年度销售量超过年生产能力，则需扩建现有生产线；

(2)预计未来一段时间内，该产品的市场年度总需求量为1万件；

(3)如果扩建现有生产线，则需要相应的资本支出(估计为100万元)，相应折旧成本总额将上升，但由于产量增加导致的固定