2011一级建造师工程经济课件第二篇会计基础与财务管理

2011一级建造师工程经济课件第二篇会计基础与财务管理第一页，共100页。二、会计的职能1核算职能含义：客观经济活动…确定实际发生的经济业务特征：3个2监督职能含义：核算过程中…审查特征：3个合法性、合理性、有效性事前审查/事中审查/事后审查基础保证记账\算账\报账第二页，共100页。…2012

会计假设（熟悉）一、会计主体（会计实体）二、持续经营三、会计分期四、货币计量特定单位~空间范围不得间断~时间长度会计期间~日历年计账本位币~人民币基本前提：对会计核算所处的时间、空间环境的合理设定法律主体时间范围第三页，共100页。…2013

会计核算的原则（熟悉）一、客观性原则真实性、可靠性和可验证性二、可比性原则相同的会计政策：不同时期；不同企业三、相关性原则会计信息-财务会计报告使用者-经济决策/评价、预测第四页，共100页。四、及时性原则及时确认、计量、报告-时效性、有用性五、明晰性原则会计记录、报表～凭证、分录；过账、账簿、试算；报表。六、权责发生制原则应计制、应付会计基础收付实现制！第五页，共100页。七、配比原则收入、成本、费用-因果关系、时间-配比关系八、谨慎性原则稳健、审慎：会计确认、会计计量、会计报告九、历史成本原则在取得时，按照实际成本计量局限性重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量一般采应用历史成本第六页，共100页。十、划分收益性支出与资本性支出原则本期各期十一、重要性原则会计信息应当反映所有重要交易或事项重要事项-规定程序-准确披露次要事项-简化处理十二、实质重于形式原则经济实质！法律形式第七页，共100页。…2014会计要素与会计等式（熟悉）一、会计要素（一）反映财务状况的要素（二）反映经营成果的要素资产负债表利润表1资产2负债3所有者权益1收入2费用3利润直接计入所有者权益的利得或损失等三大部分直接计入当期利润的利得和损失等两大部分第八页，共100页。（一）静态会计等式（静态会计要素）资产=负债+所有者权益（二）动态会计等式（动态会计要素）收入-费用=利润（或亏损）二、会计等式（会计恒等式）式：…2014-1式：…2014-2第九页，共100页。一、复式计账法①复式计账法登记于两个或以上的账户中②基本原则会计等式为基础

两个或以上的账户中进行等额记录分析对于会计等式的影响类型等式两侧同时变化-变更企业资金总额等式一侧发生变化-不变更企业资金总额…2015借贷计账法（了解）对应账户第十页，共100页。“借”、“贷”属于计账符号“借方”在左侧，“贷方”在右侧二、借贷计账法1借贷计账法的账户结构五类账户结构及经济业务登记方法图…2015第十一页，共100页。2借贷计账法的计账规则有借必有贷一（多）借一（多）贷借贷必相等3借贷计账法的试算平衡发生额平衡法余额平衡法月末进行!第十二页，共100页。…2016会计凭证及会计账簿（了解）1会计凭证及其作用会计凭证：书面证明~起点（依据）作用：4条2会计凭证的种类①原始凭证自制原始凭证外来原始凭证基本内容一、会计凭证第十三页，共100页。②计账凭证按照…加以归纳整理的会计分录凭证会计分录基本内容：六个方面二、会计科目对会计要素进行分类的项目资产：现金；原材料；长期投资；固定资产等第十四页，共100页。三、会计账簿1会计账簿及其作用会计账簿：会计科目~账户~账页作用：3条2会计账簿的种类会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿普通日计账特种日计账总分类账明细分类账二级或明细科目第十五页，共100页。3对账①对账的意义账证、账账、帐实等相符②对账的内容账证核对账账核对账实核对债权债务核对第十六页，共100页。1Z102020资产的核算资产的概念：..资源资产的特征过去..形成的企业拥有或控制的预期给企业带来经济效益资产的条件流入企业可以计量经济效益第十七页，共100页。..2021流动资产核算的内容（掌握）一、现金（库存现金）1概念及特点2使用范围（8项）3收支管理（5项）4内部控制（7项）3~5天流动资产：1年或1个营业周期以内..狭义的现金：库存现金广义的现金：库存现金；银行存款；票据特点1000元第十八页，共100页。二、银行存款2银行结算的方式转账/非现金结算支票，银行汇票，商业汇票，银行本票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承付，信用证等9种结算方式。区域用途1开户管理①基本存款账户②一般存款账户③临时存款账户④专用存款账户开户许可证制度期限第十九页，共100页。3银行保函业务性质：担保~见索即付（不可撤消）保函的主要内容（6项）保函的主要种类（投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函，付款保函等6项）三、其他货币资金①外埠存款②银行汇票存款④信用卡存款③银行本票存款⑤信用保证金存款⑥存入（短期）投资款特定用途⑦在途货币资金第二十页，共100页。四、应收及预付款项（一）应收账款1应收账款的范围2坏账损失稳健性原则~计提坏账准备坏账的条件（三者居其一）债权特定范围：三种情况施工企业：涉及生产经营，短期收回第二十一页，共100页。（二）应收票据未到期的商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票带息票据不带息票据概念：企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票短期应收票据长期应收票据贴现贴现期贴现息贴现所得例..2021第二十二页，共100页。（三）其他应收款其他应收款：..备用金，应收的各种赔款、罚款，..各种垫付款，..预付账款处理：坏账准备~批准~坏账损失！（四）预付账款施工企业：预付的备料款、工程款，购货款等概念：..而产生的债权处理：计提坏账准备~转入其他应收款应收账款≠预付账款第二十三页，共100页。五、存货2存货的确认已取得所有权成本可以计量同时（五）待摊费用概念：已经支出，..分摊期在一年以内..主要内容：3项存货的概念1存货的分类施工企业：库存材料,周转材料,低值易耗品,委托加工物资,在建施工产品,施工产(成)品6类。第二十四页，共100页。3存货的计量（1）初始计量存货成本：采购成本；加工成本；其他成本以下费用不计入存货成本：3项（2）发出存货成本的确定与结转个别计价法先进先出法加权平均法公式：..2021-4/6适用第二十五页，共100页。（3）存货期末计量（实际）成本可变现净现值较低者六、短期投资概念：..持有期不准备超过1年..两个条件：短期内出售～暂时存放的闲置资金第二十六页，共100页。…2022固定资产核算的内容（掌握）一、固定资产及其特征含义：..，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。1固定资产的概念确认条件：..流入企业；..能够计量2固定资产的特征①使用期限长，物质形态不变；②使用寿命有限；③用于生产经营活动。第二十七页，共100页。3固定资产的判断标准①时间标准（超过1年）；②价值标准（2000元）。低值易耗品作为固定资产管理不作固定资产管理融资租赁方式租入的固定资产（租赁期内）土地使用权投资性房地产过去已经估价，单独入账的土地生产性生物资产第二十八页，共100页。二、固定资产入账价值的确认取得成本：..前的..必要的支出1外购的固定资产2自行建造的固定资产购买价款，相关税费，运输费、装卸费..①自营方式建造固定资产②出包方式建造固定资产工程价款建筑安装工程费用第二十九页，共100页。三、固定资产折旧及其计算方法1固定资产计提折旧的范围除已提足折旧并仍继续使用的固定资产和单独估价的土地外，均按月计提折旧。2影响固定资产折旧的因素②固定资产减值准备：可回收金额低于账面价值～资产减值损失～减值准备①预计净残值：收回价值-清理费用（折现）③预计使用年限：预计经济寿命第三十页，共100页。①平均年限法②工作量法公式（…2022-1~6）平均计算行驶里程法工作台班法公式（…2022-7~12）不考虑减值准备3固定资产折旧的计算方法适用条件例题：..2022-1例题：..2022-2第三十一页，共100页。③双倍余额递减法④年数总和法思路：账面价值（余额·净值）×双倍折旧率公式（…2022-13~15）后期（..前两年）：改用直线折旧法公式（…2022-16~19）思路：“净值”ד分数”加速折旧逐年递减不考虑预计净残值例题：..2022-3例题：..2022-4第三十二页，共100页。四、固定资产修理与改扩建1固定资产的修理2固定资产的改扩建恢复原有性能①日常修理：中、小修理②大修理：定期修理、局部更新特点当期费用特点预提或待摊改进性能、质量改良支出的条件：6项之一净支出计入..固定资产原价第三十三页，共100页。五、固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏出售、转让、报废…金额计入当期损益盘点：盘盈（当前损益）；盘亏（余额/未来现金流量现值）活跃的市场六、固定资产租赁融资租赁经营租赁：租金计入成本或损益同自有固定资产第三十四页，共100页。…2023长期股权投资的核算内容（掌握）长期股权投资：..股权，股东，对外投资长期股票投资其他长期股权投资一、成本法与权益法1成本法概念：投资后按实际成本确认账面金额，..适用范围：两种情况能够实施控制：子公司不具有共同控制或重大影响，没有报价、不能可靠计量合营单位联营企业第三十五页，共100页。按照初始投资成本计价追加或收回投资，调整投资成本分派的股利或利润，当期投资收益超过部分，初始投资成本的收回2权益法概念：投资最初以初始投资成本计价，变动..调整适用范围：具有共同控制或重大影响账面处理：确认；减少；调整第三十六页，共100页。二、长期股权投资股票股利的处理股票股利（送股）：增发股票代替现金发给股东的股利特点：所有者权益总额不变；不涉及现金～股份稀释不能作为一种收益加以确认在备查帐簿中，登记所增加的股数第三十七页，共100页。…2024无形资产的核算内容（掌握）无形资产：企业拥有或控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产一、无形资产的特征与确认1无形资产的特征5条！2无形资产的确认条件①一般条件：流入企业；能够计量②可辨认性标准：两条！第三十八页，共100页。二、无形资产的分类专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等六类三、无形资产摊销在一定年度内摊销，计入管理费用，冲减其账面价值四、无形资产转让成本、开始月份、方法、年限等1转让所有权：..差额计入当期损益2转让使用权：其他业务收入/支出第三十九页，共100页。…2025其他资产的核算内容（掌握）一、长期待摊费用1固定资产大修理支出2租入固定资产改良支出3其他长期待摊费用..平均摊销..平均摊销归集～一次计入..当月损益二、临时设施施工企业..施工现场..三、其他长期投资银行冻结的存款等第四十页，共100页。1Z102030负债的核算..2031流动负债核算的内容（掌握）负债的确认：流出+计量负债的含义：企业过去..形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。负债的特征：4条！一、流动负债及其特点一年或超过一年的一个营业周期内偿还特点：一年；用..清偿第四十一页，共100页。二、流动负债的分类1按产生的原因：借贷、结算、经营、利润分配等4种2按应付金额是否确定：肯定、视经营情况而定、估计等3类三、流动负债核算的内容短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付工资，应付福利费，应交税金，应付股利，其他应付款，其他应交款，预提费用，一年内到期的长期借款等12项第四十二页，共100页。超过一年或一年的一个营业周期以上偿还..2032非流动负债核算的内容（掌握）一、非流动负债及其特点长期负债特点：长，大，分期偿还二、非流动负债的分类应付公司债券长期应付票据1按筹措方式2归还期限3使用的结果一次/分期归还形成固定资产/流动资产第四十三页，共100页。债权人三、非流动负债核算的内容长期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款等4项..租赁费，..设备款四、债务重组1债务重组的定义概念：..，按照..协议或..裁定，做出让步的事项。解决纠纷的途径持续经营～债务重组非持续经营～债务重组破产清算、企业改组做出让步未做出让步第四十四页，共100页。2债务重组的方式（1）以资产清偿债务①现金资产②非现金资产差额→当期损益（2）债务转为资本债权人将债权转为股权一定的限制（3）修改其他债务条件（4）混合重组方式第四十五页，共100页。1Z102040所有者权益的核算1所有者直接投入与延伸的所有者权益：..所有者享有的剩余权益..2041所有者权益的来源（掌握）①实收资本②资本公积2留存收益①指定用途的②非指定用途的3利得和损失非日常活动..公积金、公益金未分配利润第四十六页，共100页。一、实收资本及其分类1概念：..实际投入企业的资本，..2实收资本的分类按投资主体：4种..2042企业组织形式与实收资本(掌握)注册资本制度~不得随意变动超额投入→资本公积资金、实物、无形资产A股、B股或H股第四十七页，共100页。二、企业的组织形式与实收资本1非公司制企业组织形式2公司制企业组织形式独资企业合伙企业无限清偿责任无限连带责任有限责任公司股份有限公司国有独资公司特点账目公开第四十八页，共100页。..2043资本公积的形成及用途（熟悉）含义：所有者享有、注册资本范围以外1资本（或股本）溢价2接受捐赠资产3股权投资准备合营企业→新加入投资者股份公司→溢价发行股票原因援助行为现金/非现金被投资单位～接受捐赠权益法核算第四十九页，共100页。4拨款转入豁免债务5外币资本折算差额6其他资本公积属于形成资产价值的部分→暂记资本公积当日汇率/合同约定汇率..2044留存收益的性质及构成（了解）累计收益：净利润→内部积累一、盈余公积拨定第五十页，共100页。①法定盈余公积：10%；≤50%。②任意盈余公积：股东大会批准③法定公益金：5%~10%（职工福利）1内容2用途①弥补亏损②转增资本25%③发放现金股利或利润二、未分配利润

净利润：未分配；用途不明。第五十一页，共100页。1Z102050成本与费用的核算一、费用的概念特征：导致企业所有者权益减少..2051费用与成本的联系与区别（掌握）定义：日常活动中，..总流出导致企业资产减少或负债增加二、费用的分类1生产成本2期间费用构成产品实体企业当期发生直接费用，间接费用管理费用，财务费用第五十二页，共100页。三、费用与成本的关系1相同点均为支出可以转换2不同点针对工程或时期不仅包括本期..，以前/分摊..四、费用的确认与计量1费用确认的原则2费用确认的标准3费用的计量三项原则！很可能流出，能可靠计量三个标准！第五十三页，共100页。..2052工程成本的核算（掌握）1工程成本从建造合同签订开始至合同完成止..，与执行合同有关的..一、工程成本及其核算的内容

2工程成本核算的内容工程成本=直接费用+间接费用人工费+材料费+机械使用费+其他直接费第五十四页，共100页。1含义粗细得当：单项施工承包合同+实际工程特点分立合并2工程成本核算对象的确定工程开工前确定：清楚；明细。二、工程成本核算的对象归集对象施工图预算①按单项施工承包合同独立的预算②多项资产的分立③若干项目的合并独立的计划密切关联第五十五页，共100页。三、工程成本核算的基本要求1遵守成本、费用开支的范围资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出等7项不得列入成本。逐月摊入当期损益冲减本年利润2划清6种费用的界限3建立适当的施工管理体制4加强成本核算的各项基础工作原始记录制度企业定额财产物资的收发、领退、清查、盘点审核、控制建立工程项目台账针对某事项-六个方面第五十六页，共100页。1工程成本的总分类核算程序按费用的用途、发生地点进行归集2工程成本的明细分类核算程序工程成本明细账/卡：表..2052按以下8个步骤核算：分配各项施工生产费用；…；分配工程施工间接费用；确认合同毛利；结转完工施工产品成本。四、工程成本核算的程序辅助明细账：按单位、部门等设置。第五十七页，共100页。五、工程成本的计算方法1竣工结算法工程价款的结算方式按月..登记竣工前..归集竣工后..核实式..2052-12月份结算法3分段结算法已完工程成本=未结算工程成本-未完工程成本估量法本月已完工程实际成本=月初未完工程成本+本月施工费用发生额-月末未完工程成本式..2052-3第五十八页，共100页。..2053期间费用的核算（掌握）一、管理费用二、财务费用销售、劳务等三、营业费用企业管理部门及职工方面、企业直接管理之外提供生产技术、购销业务..、损失或准备、其他管理费用等六大部分。利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费等四大部分。第五十九页，共100页。..2061收入的分类及确认原则（掌握）1Z102060收入的核算一、收入的概念与特点基本业务收入概念：在日常活动中..经济利益的总流入特点：四个二、收入的分类销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同收入等四项内容附营业务收入图..2061：施工承包合同收入6项第六十页，共100页。三、收入确认的原则1销售商品收入的确认风险和报酬转换给购货方、可靠地计量、经济利益流入企业等五个条件2提供劳务收入的确认①..结果能够可靠估计②..结果不能可靠估计完工百分比法4个判断条件

能够/不能得到补偿3让渡资产使用权收入的确认利息收入使用费收入两个原则第六十一页，共100页。..2062建造(施工)合同收入的核算(掌握)一、建造（施工）合同概述1建造（施工）合同及其特征概念：建造..资产而订立的合同特征：先有买主，周期长，不可撤消等2固定价合同与成本加成合同固定总价/固定单价实际或中间成本，加一定的比例或金额3固定价合同与成本加成合同的区别风险的分担！第六十二页，共100页。确定会计核算的对象二、合同的分立与合并1合同的分立：建造多项资产单项合同2合同的合并：签订一组合同同时满足三个条件！同时满足三个条件！三、合同收入的内容1初始收入2因合同变更、索赔、奖励等形成的收入最初商定追加收入第六十三页，共100页。四、合同收入的确认2能够可靠估计时合同收入的确认固定造价合同，需要满足4条

成本加成合同，需要满足2条1合同结果能够可靠估计的标准①当期完成..当期确认的收入=实际合同收入-以前会计期间累计已确认收入式..2062-1+例题第六十四页，共100页。②当期不能完成..编制资产负债表时，按完工百分比法确认当期确认的收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入式..2062-2+例题3不能可靠估计时合同收入的确认

合同成本能够收回→根据收回情况确认，成本作为当期费用合同成本不能收回→发生时作为费用，不确认收入第六十五页，共100页。1Z102070利润核算的内容..2071利润的计算（掌握）一、利润的概念定义：..经营成果→..净额+..利得和损失利得损失不计入当期损益直接计入当期损益所有者权益二、利润的计算企业会计准则第六十六页，共100页。1营业利润

公式..2071-1营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益2利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出公式..2071-23净利润公式..2071-3净利润=利润总额-所得税费用第六十七页，共100页。..2072所得税费用的确认（掌握）一、所得税的概念应税所得额→所得税二、所得税的计税基础会计核算原则→税前利润所得税法规定→应税所得额差异1暂时性差异账面价值与计税基础的差异应纳税..可抵扣..第六十八页，共100页。2资产的计税基础3负债的计税基础三、递延所得税资产和递延所得税负债账面价值-抵扣金额递延所得税资产：..可抵扣..递延所得税负债：..应纳税..递延所得税费用：..负债-..资产式..2072-3存在差异四、所得税费用的确认与计量所得税费用=当期所得税+递延所得税费用表..2072第六十九页，共100页。一、弥补以前年度亏损净利润+以前年度未分配利润

连续弥补，最长不得超过5年

可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入顺序：法定盈余公积金；法定公益金..2073利润分配的核算（了解）二、提取企业公积金利润分配表第七十页，共100页。三、向投资者分配的利润或股利①优先股股利②提取任意盈余公积（金）③应付普通股股利④转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润留待以后年度分配在“资产负债表”中单独反映所有者权益第七十一页，共100页。1Z102080企业财务报表列报..2081企业财务报表列报的内容及分类(掌握)一、财务报表列包及其编制要求财务报表：..书面文件财务报表列表：..报表列示和..附注披露编制要求：六项！二、财务报表列报的构成财务报表（4个）附注图..2081第七十二页，共100页。形式（第176页的表…2082）反映某日期财务状况的静态会计报表..2082资产负债表的作用及结构(掌握)资产负债表的作用（4项）按月报送一、资产负债表及其作用会企01表二、资产负债表的内容和结构1内容资产负债所有者权益图..2082流动资产的条件流动负债的条件第七十三页，共100页。2资产负债表的结构表头基本内容资产各项目（左侧）负债及所有者权益各项目（右侧）

（账户式）表..2082：按流动性大小排列..2083利润表的作用及结构（掌握）一、利润表概述反映某日期经营成果的动态会计报表利润表的作用：3项列示项图..2083会企02表第七十四页，共100页。二、利润表的结构多步式利润表：营业收入；营业利润；利润总额；净利润；每股收益等5步。表头正表格式：表..2083..2084现金流量表的作用及结构（掌握）

一、现金流量表的概念及作用概念：..现金和现金等价物..流动动态..报表会企03表作用：3条第七十五页，共100页。二、现金流量表的编制基础与基本要求1现金流量表的编制基础现金：库存现金；存款；其他货币资金可随时用于支付现金等价物：期限短、风险小的短期投资四个条件2基本要求三、现金流量的分类4项

经营活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量流入的现金流出的现金第七十六页，共100页。四、现金流量的结构1正表2补充资料图..2084五项三项现金流量表的格式现金流量表附注的格式表..2084-1表..2084-2..2085所有者权益变动表的作用及结构(掌握)一、所有者权益变动表的概念及作用会企04表概念：..当期增减变动..单列项目：六个作用：..资本保值增值情况地位提高第七十七页，共100页。二、所有者权益变动表的结构表头正表格式：表..2085..2086财务报表附注的作用及内容（熟悉）一、财务报表附注的作用财务报表的补充：..明细资料，..说明二、财务报表附注的主要内容及披露顺序第185页1财务报表的编制基础未遵守基本会计假设？2遵循会计准则的声明第七十八页，共100页。3重要会计政策的说明采纳..4重要会计估计的说明..的程序及方法5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明三个方面、八项内容6财务报表重要项目的说明7或有和承诺事项的说明8资产负债表日后非调整事项的说明9关联方关系及其交易事项的说明7项7项股票和债券的发行、汇率较大变动等四个方面！第七十九页，共100页。1Z102090财务分析..2091财务分析的方法（掌握）一、会计分析1会计分析的步骤阅读会计报告；比较会计报表；解释会计报表；修正会计报表信息等4步2会计报表比较的方法①水平分析法对比不同时期的同项数据绝对值变动数量变动率（%）变动比值率第八十页，共100页。②垂直分析法..比重或结构③趋势分析法连续几期→变动趋势三步二、比率分析最重要、最基本的方法两个关联因素→百分率、比率、分数指标：目的、角度，分析主体，..三、因素分析指标～影响因素1连环替代法2差额计算法连环顺序替代4步直接利用..差额第八十一页，共100页。四、综合分析1综合分析的内容四个方面2财务指标体系的综合分析杜邦财务分析体系内在联系→指标体系→综合分析分析原因，协调关系净资产收益率图..2091第八十二页，共100页。一、盈利能力分析1净资产收益率核心指标2总资产报酬率二、营运能力分析1总资产周转率含义算法应用2流动资产周转率3存货周转率4应收账款周转率周转次数/天数周转次数/天数周转次数/天数..2092企业状况与经营成果分析(掌握)第八十三页，共100页。三、偿债能力分析1资产负债率

50%比较适合2速动比率含义算法应用速动资产=流动资产-存货速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款≥1四、发展能力分析1销售（营业）增长率2资本积累率保全性、增长性3流动比率≥2≮0第八十四页，共100页。1Z102100筹资管理..2101资金成本及其计算（熟悉）一、资金成本的概念代价：资金筹集费+资金使用费一次性经常性表示：绝对数；相对数（式..2101-1）资金成本（率）的作用3项二、影响资金成本的因素1无风险收益率（外部客观因素）①..供求关系②通货膨胀率第八十五页，共100页。2风险报酬率（投资者）③经营风险④财务风险融资规模资本市场的条件三、资金成本的计算1个别资金成本的计算2综合资金成本的计算债务成本留存收益成本机会成本普通股成本式..2101-2第八十六页，共100页。一、（依靠）商业信誉筹资1应付账款延期付款（不涉及/涉及现金折扣）。2/10、1/20、0/30..2102短期筹资的特点与方式（熟悉）一般不超过1年！2预收账款3应付票据免费筹资，有代价筹资第八十七页，共100页。二、短期银行借款借款期限≤1年1无担保借款

信用条件：信贷额度；周转信贷协议；补偿性余额；偿还条件；其他承诺。自身信誉2担保贷款抵押/担保担保品：应收账款；应收票据；存货。3短期银行借款利息的支付方式①利随本还②贴现法（本利之差）③加息法第八十八页，共100页。三、短期筹资策略组合1流动资产组合策略临时性资产：季节或临时原因→短期负债永久性资产：长期稳定需要→长期负债（1）筹资策略类型①稳健型（长期..过多）②激进型（长期..不足）③折中型（2）应注意的问题