支出性合同审计的具体措施

支出性合同审计的具体措施

一、积极适应企业内在需要，构建合同审计工作平台1.建立专门合同审计机构，为合同审计提供组织保证。为加强对物资采购环节的审计监督，应该增加相应的机构和人员编制，以保证有足够的人员负责物资采购签约和履行审计。该职能的设立不仅便于物资信息的沟通和合同审计工作的开展，而且保持了审计系统的独立性和完整性。同时，也为开展支出性合同审计工作提供了组织保障。2.建立健全规章制度，为合同审计提供管理保证。随着支出性合同审计工作的不断开展，应该制定《物资采购必审制度》，明确规定物资采购“不经审计，不得签约”、“不经审计，不得结算”的制度。这是加强企业管理、降低采购成本、完善自我约束机制的客观要求，是合同审计工作发展进程中的重要一步，它加大了对物资采购行为事前的监督力度，同时能更进一步促进合同管理的规范化。3.不断探索审计方法，为合同审计提供业务保证。物资采购签约价格的审查是合同审计工作中的重要内容。为确保审定价格的科学、合理、公平，应该采取价格咨询法、价格库应用法、依据中标价格法、成本测算法等四种对价格审查的方法。二、加强事前、事中监督控制，狠抓关键环节1.从源头抓起，加强对材料计划审计。为了避免盲目采购、虚假采购和扩大消耗、虚增成本等问题的发生，防止不合理的采购造成库存积压和损失浪费现象，在采购前对库存量、生产需用量进行审计调查，按照先平库后采购的原则，认真评价、审核采购的必要性和合理性。对无计划或本单位能生产的采购合同进行清退拒签，对采购依据不充分的合同不予审批，对采购进度与生产进度不一致的合同进一步核实后再确定是否审批。通过审查采购计划的真实、合理性，能够避免不合理采购现象的发生，还可以降低库存和积压，同时促进库存物资的加速周转，提高资金使用效率。2.从核心抓起，加强对合同价款审计。采购签约是物资采购的重要环节，把好物资采购签约审计关是物资审计的重中之重。要严格执行价格信息以及按照“货比三家”的采购原则，贯彻“订货选厂、产品选型、质量选优、价格选廉、运距选近、供货选快、服务选佳”的宗旨，严格物资采购签约的审查。3.监督招标过程，严格中标结果执行审查。首先，审查投标厂商资质及市场准入手续是否齐全，标底是否密封完好，招标方式是否符合规定，是否存在应公开招标而未按规定办理招标的情况。其次，审查招标程序的合规性。重点是检查招标人是否向他人透露已获取招标文件的潜在投标人和单位的情况，以及与投标有关的其他情况，检查招标人与投标人有无相互串通、虚假招标的行为。最后，检查评标程序的合规性。评标委员会是否由招标人的代表和有关部门技术、经济等方面的专家组成，中标价格是否符合预先规定的上、下限；检查评标委员会完成评标后是否向招标人提供书面报告，并推荐合格的中标候选人的情况。通过组织专人监督招标全过程，对不符合中标结果的合同予以退回，由业务人员修改后重新签订，及时掌握中标信息，为审查中标采购合同提供审计依据。三、建立动态价格库，为签约价款提供参考依据1.价格库的内容。根据支出性合同审计工作的需要，必须建立动态内控价格库。价格库的内容可以分为与物资价格直接有关的内容和间接有关的内容。直接有关的内容主要是物资购买价格，一般为含税价；间接有关的内容也是其应该具备的基本内容，包括序号、物资代码、产品名称、规格型号、计量单位、生产厂家等等。2.价格库的数据来源。(1)定额造价中心价格库的数据是主要来源。其内容既包括物资装备采购的物资价格，也包括其他单位采购的物资价格，还有本身通过参加招标确定的物资价格，可以与该单位协调或者网上查询，随时获得最新的价格信息。(2)通过询价，合同执行后的物资采购价格自动更新价格库，这是价格库数据的另一个主要来源。四、对支出性合同审计的认识与建议1.领导的高度重视和大力支持，是做好支出性合同审计工作的关键。内部审计的“内向性”决定了内部审计的开展必须取得领导的支持和重视，支持和重视的程度越高越有利于内部审计的开展。同样，支出性合同审计工作要顺利开展起来，必须要有良好的审计环境。健全组织机构，合理配置人员，充分授予权力，完善运行机制，运用激励政策及现代办公手段等，都会为工作顺利开展提供有利条件。2.开发合同审计信息软件，为物资审计提供技术保证。开发“物资审计信息软件”，运用现代信息网络技术，实现物资采购价格信息数据的网上传输与共享，实现物资采购价格审计的网上操作，实现物资采购签约、履行、结算审计的网上办公，并把供货厂商的资质信息、价格参照信息、合同签约信息、审计结论信息统一纳入该系统，使物资采购合同审计和结算审计实现网上浏览、网上查阅。变人工报送为网上电子邮件传递，变人工核对为网上查看，变手工签字为网上点击，应用信息软件不仅把审计人员从繁忙的工作中解脱出来，而且增加了业务的公开、透明度，避免了违纪违规现象的发生，促进了合同审计工作质量与效率的提高。合同审计工作的重要职能是监督与管理，促进企业效益的提高。因此，合同审计工作在