中成投资集团财务管理制度

中成投资集团财务管理制度（草案）为加强财务管理与会计核算工作，规范企业会计行为，依据《公司章程》、《会计法》、《企业会计准则》，结合集团实际，特制定本办法。第一章财务核算及管理体系第一条按照财务制度的要求管理、核算集团所有资产和经营活动，确保会计核算真实、准确、完整，并及时向相关单位报送会计报表和相关会计信息。第二条按照集团化管理的要求，建立以资本为纽带的产权管理制度，优化资源配置，完善治理结构，实施资本运营。第三条对集团下属分、子公司的管理采取集权型（松散型）财务管理体制，集团设立财务管理部负责集团财务的核算、监督和管理，财务管理部下设会计核算组、资金管理组、预算管理组三个部门。会计核算部负责日常会计核算，包括报表编制，税务、债权债务清理等事项；预算组负责财务预算编制、预算实施效果的分析、分子公司成本费用控制、财务指标评价体系的建立、财务指标的考核、内部审计；资金组负责集团内部金融资产的管理、资金进出的调度、对外资金融资、项目资金投资的管理。所属各分子公司财务人员和财务机构接受公司总部的统一调配和统一管理。第四条完善财务核算体系，集团内部实行统一的财务核算标准，细化核算，包括会计科目的设置、具体的会计账务处理方法、原始单据的收集审核和整理、会计科目的使用和记账凭证的编制、报表管理格式等按照统一的标准实施。第五条构建全面预算管理框架，逐步建立资金预算、投资预算和重大专项事务预算体系。通过实施预算管理，提高企业管理水平。集团各部门及分子公司编制财务预算报公司财务管理部批准，预算的执行将作为对各部门及分子公司经营管理责任人考核的重要依据。第二章财务收支审批第六条财务收支审批权限及责任（一）集团总经理：负责公司所有收支业务的审批，对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。（二）集团分管副总总监：负责所管辖部门业务的审批，对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。（三）财务负责人：负责企业各项收支业务的审核。要按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，对会计资料的合法性、真实性、准确性、及时性、完整性负责，为改善公司内部管理、提高资金使用效益服务。（四）分子公司财务负责人：负责分子公司各项收支业务及所分管经费指标支出的审核。对所审核业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。第七条财务收支审批程序（一）要求审批的原始凭证,应当符合以下条件：1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。原始凭证不得涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2、自制的原始凭证，必须有经办部门的负责人或者由部门负责人指定的人员签批。谣3、原始诱凭证必须有藏经办人员的秋签名。购买钱实物的原始腐凭证，必须杀有验收证明赞。需要入库洞的实物，必番须填写入库搂验收单，由蔬实物管理人屋员验收后在络入库单上如五实填写实收禽数额，并签膛名；不需要楚入库的实物足，除经办人窄员在凭证上俱签章外，必废须交给实物怨保管人员或哗者使用人员舍进行验收，枝由实物保管匠人员或者使您用人员在凭洽证上签名。董秒4、支付款绳项的原始凭贩证，必须有违收款单位和隐收款人的收搭款证明，有津经办人员签谣名。纹月5、经上级城有关部门批阁准的经济业咳务，应当将汽批准文件作彻为原始凭证桶附件。如果泥批准文件需爬要单独归档嘱的，应当在研凭证上注明呜文戏件的批准机除关名称、日柔期和文号，餐以便确认经岁济业务的审宵批情况和查拉阅。咽扩6、超年度斯预算开支的姥，须经膛公司经理便办公会议集鼠体研究决定象。让7、歪各单位对办勺公费、抽会议费、差课旅费、业务省招待费、车素辆使用费等先可控槐费用纸要聋核定指标，搜制定世措施，确定伴严格的审批柏程序进行管逮理汁。打8、重大脱经济事项、闯经济合同、棍承包协议和捆预（决）算衰等必须在公猴司的组织下翻，由膛集团总裁办岭、财务风管理部完和有关部门运共同参与锅并进行豆可行性研究铅和决策，讲穴究投资效益扰，实行财务浊监督，否则量不予审批。洗9、电集团覆的设备、大惩宗物资的采汽购都必须实软行规范的采航购举管理办法凝，否则不予冰审批。路（二）泊审批程序输1、费用的态审批程序：柜由经办人将偏有关票据（董含有关规定方的批准文件浙）经部门主疤管签审后，重交由佩财务管理部摧门初审，最吴后报经隆单位鹊主管领导批中准。弹2、费用计朽划的审批程答序：宗财务管理部拆对各单位部逮门上报的月样份支出计划覆要认真审查傲、汇总，进鲜行综合平衡庙后，向冶总裁列汇报，经锯总裁煤批准后下发馒给各单位部拨门执行。她3、基本建巩设项目立项怪、专项工程麦计划、大宗职物资采购、泡固定资产处宴置等项目的饰审批，都必扑须按照页集团馒相应的管理骨办法制度严站格执行。疾较肠递并第予八选条宜资金收支业寸务的程序执快行公司资金储管理办法。旦所有井财务收支业舞务由审批人游员按照审批汉程序审批后杂，一律报经俱财务拉主管吹和主管会计嫩复核后方可魄执行。怪账务处理程缎序兰第奖九殖条柜尘账务系统扩初始化：各寿核算单位在究初次建立会腹计电算化系委统时,需要写进行系统初骡始化工作,密在蜘财务管理部殿授权下按其寇业务归属选识择合适的会旨计制度，按透制度及公司锄核算的要求燃进行设置会平计科目、账某本格式、凭冒证类型、期丽初余额等项恒内容的设定佣。庸考涨第疤十番条壮播账务系统闻更改：系统克正常运行期域间，任何对栗账务系统的挠修改变动，着必须得到资次产阶财务管理部耻的批准。电产第返十一碰条历占日常账务披处理：驼账务处奏理流程：原铅始凭证炒→薄原始凭证汇豪总表教→滔编制记账凭庙证列→炼登记日记账托、明细账蝶→略登记总账慕→糕编制报表。垦鲜第耀十二杠条菠声账务处理伙基本步骤：搬喇（1）兄根据原始凭衰证编制汇总佳原始凭证；肉殃咬（2）根据牙审核无误的近原始凭证或赤者汇总原始俩凭证，编制颗记账凭证(听包括收款、嗽付款和转账忍凭证三类)击；怨（3）根据钉收、付款凭诵证逐日逐笔愈登记各种日牲记账(包括分现金、银行共存款日记账瓜)；缘（4）根据钟原始凭证、仇汇总原始凭晨证和记账凭旨证登记有关部的明细分类触账；骨（5）根据根记账凭证或延记账凭证汇戴总表登记总擦分类账；辟（6）月末风，将各种明掉细账的余额绵合计数，分烈别与总账有若关账户的余卧额核对相符拴；鸭（7）月末厉，根据经核梯对无误的总供账和有关明炒细账的记录爷，编制会计狗报表。捏金第释十三悔条持凭证处鞋理:汉步会计得电算化系统吉输入的记账转凭证分三种修，即：收款弄凭证、付款够凭证和转账荣凭证。记账喷凭证要严格寄按照国家财跃会制度规定辩编制，对不数真实、不合鉴理的原始数这据、凭证不材予受理，对拳记载不确切经、不完整的形原始数据和抢凭证应予以百退还，并要录求更改和补塞充。穴琴信第扁十四冈条液舅机制记账额凭证的编制巾：喂唯记账凭段证是指各子纯系统输入原絮始凭证（如凯销售原始发符票和银行收昨款凭单）由洪计算机按有微关规定编制延并打印的记作账凭证。记笑账凭证直接映通过机内程冠序转到账务栏处理系统进缠行记账、编帮制报表等业睡务处理。阵机制记账凭滤证编制前，说要认真审核否原始凭证的坛合法性、正英确性，输入充计算机及打闭印出的记账草凭证必须做止到科目使用垃正确，数字茧准确凑无误。打印关出的机制记警账凭证需加鼠盖制单人、表审核人、记游账员及出纳歇章，连同所厌附原始凭证季装订成册妥鹿善保管。气峰完第十拦五累条湖黎手工记账生凭证的编制锦：丙手工编制记持账凭证是指勿会计人员根滑据原始凭证恰采用手工办毒法编丽制的记账凭茄证。手编记亚账凭证需通脖过账务处理钉系统用键盘建输入。码手工编制记伤账凭证包括先：现金收付篇款凭证、银鸣行收付款凭扔证和总转账凭证。窗盼软看第十趣六挡条偶类手工编制的鬼记账凭证必建须做到：洒帽（1）萍原始凭证必拍须真实合法滔。经济业务涌内容、摘要研应规范化，胖措词要确切留，其中标准愿摘要按规范口填写正确。件（2双）科目使用怪正确。筒（3竿）借贷方金缘额相等。碍说（4继）原始凭证籍同记账凭证脚金额一致。纯（5见）转账凭证已必须填写清盆楚借方和贷北方科目代码甚。澡唤（6怖）记账凭证吉编号必须连告续。编号间谨断时应在断馒号后第一张场凭证上说明耀断号原因并取签字盖章。块（7通）会计分录高的摘要内容伶必须唯一，临即：一种摘召要内容，只气能对应一个递最细的明细割科目，据此帐确定其隶属妙于那一个一满级、二级、绒三级科目。乒（8）要求咳摘要内容简桑明扼要，用梳尽量少的字鞭表达出该笔原业务的内容俯。凡能归入挣标准摘要的亏业务内容，贺应尽量的使削用标准摘要扎。对于新的锹业务内容可剥按上述原则适编写新的标均准摘要，并翁注明所对应型的科目名称渔及科目代码群。苦杨封障第十物七穴条留现金日记闹账和银行日祸记账可以由牛计算机直接僵登记，出纳泳人员可不登苗记账簿。为跃工作方便，孤出纳人员必菊须自设备查童辅助账，并我做到日清月腾结。霉嫂家授第十荒八怠条乏记账凭证谱的审核与保乐管励（1）记账腰凭证必须经味凭证审核员驴和会计主管胸严格审核无呢误后遗狐方可进行登版账处理。英抛（2）操作萝员每输入一僻张凭证，结逐束前要自审允一次无误后萍再按结束键攻。园乞货救（3）输谦入计算机的段凭证、单据烛应由制单人捡、审核员、蜡记账员、介财务管理部插门拨经理简签字后方为镇有效凭证。搁店狮（4）已刻输入的凭证悉应在输入操茄作完毕装订氏成册后，交质会计档案资蓬料保管员存替档保管。锡炒皮（5）同糟一张凭证，疲制单和复核将不能是同一瓣个人。桥夏第十航九箱条辅面骑账表打印和殊结账:故雅（1）尸现金、银行通存款日记账钢需要每天打兽印，并应与坚出纳库存现葱金核对无误昏。还但丸（2）银青行余额调节昌表每月打印蚂一次。我（3）科目范汇总表、总加分类账和各耗种明细分类蛇账每月打印宋一次。客称汇（4）在鱼结账前按有秘关规定做好足当月各类账歪务数据和报遮表的备份工法作。杯（5）月底情，以上工作查正确完成后惯，由系统管煤理员进行结示账，灿系统自动生浩成下月期初肝余额。倡迅（6）每年零年末必须将生全部账簿打弹印输出，装勉订成册，作登为会计档案信保存。抽良第缎二达十条谜竖会计报表果捏犯亚（1）各攀单位（部门拔）应根据账柄簿数据准确齐编制或由计析算机自统动生成会计柳报表。账表宗之间的数据邮必须衔接一闹致。刷（2）会计盈报表及附表谋，按各核算广子系统及管痛理要求和时嘉间打印输出持，经财会负恳责人审核无慎误后签字盖独章方可生效姥。月（3）管各单位（部硬门）上报的光会计报表格情式与内容，导按集团统一淘设置的报表优格式和要求睁编制。差灵丛（4）各晌单位（部门包）必须以纸渗质和电子版汤形式上报报叛表，纸质和系电子版报表张的数据必须蜂一致，纸质载报表必须有考关人员签字柏盖章。遗第茧四推章武内部牵制瓦健真第这二十一井条却会计人规员岗位分工穴财务会计岗泻位分为：会卸计机构负责柱人；出纳、私费用报销、禽资金核算、滨审核、稽核命、报表、电滑算化管理等秧。佛第离二肺十仰二刮条扎岗位的职察责和限制条织件奔1、诊财务管理部狱和二级核算练单位，必须浆指定专人担法任出纳员，其且出纳与会影计分开，权浴责明确。撞2、出纳员恨不得兼管收庄入、费用、太债权、债务辆帐簿的登记尝工作弟和稽核工作当以及会计档政案保管工作职，实行钱账强分管。清3、出纳员锦支付的原始视凭证，必须躲先由会计人峰员审核签章尘；出纳员不裤得填制记帐锻凭证。袖第鼻二已十舍三割条先其他岗线位的职责和限权限叛1、预留开鱼户银行的印槽章、印签，如必须分开保形管，不得一匙个人同时保管。偏2、出纳员堵临时离开岗齐位，不得随翻意将保险柜解钥匙或者空鼻白支票交给爸他人，必须厨经财务主管蹈同意并指定誓人员代管。堤3、会计人诵员编造各种贡付款凭证或亭自制付款凭盒证，必须经筑另一名会计程人员复核（丧一般由稽核果人员）后才盯能付款。秤4、会计人价员根据会计料资料所做出献各种计算，拢由另一名会聚计人员验算输或复核。竹第疑二刻十韵四设条盯聘任会品计人员应当师实行回避制辛度摸单位领导人台的直系亲属预不得担任本五单位会计机紧构负责人，织会计机构负悼责人，会计困主管人员的惭直系亲属不糟得在本单位怎会计机构中剑担任出纳工集作。单第缴五萝章会计凝轮岗堵厉第二十那五两条竟会计人班员的轮岗期既限定为三年飘进行一次，屋如有特殊情技况可具体对午待。蛇鸽第二十喜六腾条罚会计人员豪在轮岗时应渠将原分管单条位的情况向雅接交人员详兵细介绍，必裂要时写出书仰面材料移交姓并存档。竿炭第二十俯七伴条筹伪财务管理部臭会计轮岗的马对象是指在绑资金管理和悉费用管理岗凡位上所有的障会计人员；悄公司所属各罩单位会计人慢员要根据本栏单位会计岗月位的实际情虽况，决定轮如岗的人员和见岗位。圈第这二十搭八盗条稳轮岗会谈计人员仍要魔对本人移交流前的工作负倦责。护第二十泳九暖条间会计人棚员的轮岗本弃着管理和核孕算的要求，容根据工作的棍实际，可在滑本单位会计瓦部门会计岗蚊位之间进行裙轮岗，也可体在甜公司内部各膏单位会计部秩门之间会计泥岗位轮换，激实行交叉轮骗岗。三步尸旨撤第导六污章兵财务稽核蠢讯代第杨三但十条梁基本要斗求密1、蜘集团挺各部门及各流下芦分、子公司雪的稽核工作犯，由崖集团展指定适当人播员执行。王2、沟集团宣稽核业务范彼围为所有管牢理资产的单猎位部门的账迈务、业务和枪实物资产。魂3、抗稽核人员对臭于所审核的俱事项应负责翻任，必要时体，应在有关挎账册簿据上引签章。峡4、稽饺核人员除依驳照规定审核扭各单位所送局凭证账表外椒，应分赴各氏单位实地稽送核，每年稽洗核次数视实允际需要而定聪。寿5、稽娘核人员前往肃各单位稽核欢之前，应先哑准备及收集右有关资料，苍拟订计划及算进度表，并盈应对各单位桃以往审核及棕检查报告详盼细研究以供缘参考。禾6、稽勾核人员有保瞒守稽核秘密粘的责任，除冤呈报外，不互得泄漏或预找先透露给被薯检查单位。赖7、稽核事澡务如涉及其逃他部门时，愧应会同该部娃门一起办理眯，且应做会废同报告。如静遇有意见不轿一致时，须冷单独提出，缓与书面报告跪一并呈核。虚8、稽核人携员对公司各狂单位执行稽垦核事务时，毒如有疑问，户可姨随时向有关坡单位详尽查肤询，并调阅前账册、表格烦及有关档案深，必要时还既可要求其出狐具书面说明扑。砖9、稽核人昆员在稽核事咬务完成后，逢应据实编写惨检查报告书渡呈核。总兼第燥三须十躬一嘴条府账务稽核策1、颈在审核或检诸查凭证时，活应该严格按回照《企业会剩计准则》和垮《会计基础梳规范》逐一衰稽核，特别疮应注意下列阁事项。裙真⑴远、每一交易宿行为发生时她，是否按规过定填制记账恰凭证，如有宵积压或事后催补制者，应毛查明原因。概越⑵稳、会计科目厘、子目有无宽误用，摘要卷是否适当，航有无遗漏、元错误以及各巡项数字的计喉算是否正确零。飘出⑶车、转账是否碗合理，借贷恒方数字是否为相符。指傍⑷翼、应加盖的肌戳记、编号乡等手续是否冰完备，有关逝人员的签章四是否齐全。教击⑸棒、凭证所附惯原始凭证是隶否符合规定谣，是否齐全摊、确实及手喘续是否完备背。矩（6）记泊账凭证编号筛是否连贯，陵有无重编、驾缺号现象，第装订是否完浴整。鞋2翻、检查账簿率时，应注意术下列事项。吵（1）会计刃电算化账簿胖检查是否及敞时打印装订软，记录是否缴完整，禽是否与帐套浅记录一致，饿是否按要求袖备份。晓（2）检查乓手工帐时，挨各种账簿的朋记载是否与程凭证相符；副应复雾核者是否已嚷复核；每日驶应记的账是鞋否当日记载接完毕。现金全收付日记账角收付总额，疗是否与库存排表当日收付纽金额相符。找各科目明细填分类账各户辫或子目之和田或未销讫各尸笔之和是否盾与总分类账倘各该科目之幅余额禁相等，是否宽按时或定期因核对。比较另科目之余额负是否相符，然有无遗漏现斩象。是否按川照规范要求式进行账务的咸处理。用3、化库存检查群时，须注意踏下列事项。唐（1）油检查库存现秀金或随到随翼查，如在营抬业时间之前竭，应根据貌前一日库存取中所载今日敞库存数目查故点，如在营夏业时间之后气，应根据现纠金账迹中筑今日库存数彻目现款、存暖款查点，如偿在营业时间殃之内，应根饱据前一日现潮金账析中今日库存导数目加减本莲日收支检点便。支票签发瓣数额与银行碑存款账卡是雕否相符，空束白未使用支茶票是否齐全据，作废部分锋有无办理注浸销手续。阵（2）贷现金是否存魔放库内，如固有另存他处债者，应立即关查明原因。射（3）牵有无库存现才金以单据抵习充的现象。穗（4）赛托收未到期域票据等有关萍库存财物，约应同时检查拜，并核对有年关账表、凭驾证、单据。风（5）殿检查库存除悔查点数目、李核对账簿外赤，还应注意倚其处理方法衡及放置区域阁是否妥善，他币券种类是萝否分清。梅（6）保险硬柜钥匙、密拥码表的掌握很是否安全，袖保险柜放置裹位置是否适当。晴（7）甘汇出汇款寄依回的收据是售否妥为保存训，有无汇出散多日尚未解棉讫的汇款。地（8）内部陆往来账是否局按月填制未份达账项明细宗表，查对账浙单是否依序饼保管。班（9）寸内部往来或股外部单位往针来账是否经豆常核对。师（10）营魔业日报表的寿记载是否与纠银行存款相青符。潮4、宋报表检查，愧应注意下列斑事项。晴（1）败各种报表是讨否按规定期母限及份数编遗送，有无缺丙漏。乘（2）坟各种报表内捐容是否与账模簿上记载的该相符。戏（3）幸数字计算是乞否正确，签译章是否齐全臭。筒（4）葵报表编号、昆装订是否完膏整及符合规忆定。眨（5）弹报表保存方泉法及放置地床点是否妥善绢。猴葬第恒三影十膛二葛条挨有价证耻券等稽核罪检查议有价证券也、凳各种质押品狗、寄存品及会其他有价值堵的凭证单据押，各种房地睁产契约书及胖其收租情况歉，核对其真计实性，合法君性，有无遗肆漏、误计等括现象。笑亲变第舌三狭十响三焰条四资产物资喇稽核夹遍1、检查各贡项费用时，腿应注意下列软事项。泰（1）各单眨位各项费用谦支付与物品石领用是否已皂依规定呈核钻、准许核销。临（2）各单标位的费用是筑否在预算范永围内，或经民核准的范围嚼内列支，是复否有浪费或北业务上不合隔理的开支，壤各项费用的霸列支是否按慎照公司规定映办理。扩（3）各种蜂单据是否齐燃全及手续是副否完备。欠2、检查库恳存物资设备坐时，应注意计下列事项。滩（1）厉库存物资设决备的种类、楚数量、价格穷是否与账簿反（册、卡）啦记载相符，排有无遗漏或茂短少。酱（2）设备浅物资的保管客是否妥善。语质量、规格鸟是否与购案担相符。剑（3）领物泻凭证是否均府经有关人员悦签章确认，驻已领物品未高转账者是否渡与账面存量生相符。创（4）检查冲设备登记卡弊的设置、登浩记及排列是夕否依照规定温办理；各种询登记卡的记没载是否正确雅详细；有关失的登记簿、究备查簿是否稳有未设登记嘉卡或漏编号梨、漏记账的辈财物；登记形卡是否登记锻有关折旧、玩修理、添加扯及转移事项姥；有无损坏橡待报废物品穷，账簿是否抗注明，所存光应报废物品饼数量是否与喂账簿记载相热符。稽核人也员如认为必毕要时，可依够据登记卡或传财物登记有早的关账簿，液实地盘点或帮抽查盘点，济相互核对。扎第袋七祝章原始铁记录管理电辞最第屑三佣十历五添条施原始凭局证的填制必绵须符合下列码要求：肆1、原始凭漆证的各项内甘容，必须根肆据实际情况惩详尽地填写姜齐全，不得艇遗漏，以确移保原始凭证戏所反映的经尝济业务真实态可靠，符合抛实际。反原始凭证的壳基本内容包禁括：原始凭雄证的名称、清填制凭证的虑日期、接袖受凭证单位秘的名称、经杰济业务的主炎要内容、经壤济业务事项宗的计量单位巨、规格、数塑量、单价和杀金额、填制论凭证单位和拜接受凭证单指位的有关人晋员的签章、怀发票上应印段有税务专用巾章、行政事厕业单位按规考定收到取费用时，歪就使用财政偶部门统一印充刷的收据。户2、从外单船位取得的原平始凭必须盖举有填制单位陵的公章。从颂个人取得的气原始凭证，舟必须有填制醉人员的签名落或盖章。自匙制原始凭证撇必须有经办法单位负责人瞎或其指定人碑员的签名或领盖章。对外田开出的原始把凭证，必须敢加盖本单位腰公章。伶3、凡填有援大写和小写桂金额的原始俊凭证，大写堵与小写金额圾必须相符。芝购买实物的但原始凭证必按须有验收证蜜明。支付款消项的原始凭循证必须有收蜡款单位和收明款人的收款胸证明。砍4、一式几忌联的原始凭父证，应当注帽明各联的用欲途，只能以偷一联作为报丽销凭证。一篇式几联的发宋票和收据，特必须用双面腹复写纸（发伴票和收据本楼身具备复写抵纸功能的除硬外）套写，覆并连续编写猫。作废时应抄当加盖泼“惠作废活”争戳记，连同茎存根一起保胸存，不得撕这毁。封5、二级核护算单位中，移发生销货退得回时，除填丛制退货发票晴外，还必须库有退货验收滔证明；退款介的，必须取染得对方的收贴款收据或者善汇款银行的酒凭证，不得拾以退货发票厚代替收据。胁6、职工公饶出借款凭据丽，必须附在壤记帐凭证之桐后，收回借倒款时，应当赖另开收据或善者退还借据讽副本，不得师退还原借款抓收据。株7、经上级界有关部门批济准的经济业勾务，应当将欧批准文件作觉为原添始凭证附件柄。如果批准呆文件需要单肺独归档的，颈应当在凭证枣上注明批准术机关名称、崖日期和文件牙字号。换8、原始凭催证要用蓝色喊或黑色笔填临写，文字、桃数字书写要隶规范。攻9、原始凭牺证须根据经档济业务执行侵情况或完成景情况，按照粗规定学时间及时填挪制，避免事置后回忆填制强造成差错，型贻误工作。托10、原始使凭证不得随撤意涂改、刮逮擦、挖补。相若填写错误匆需要更正时刚，须划线更下正，即将写菌错的文字或勉数字，用红表线划掉，再添将正确的数嫂字或文字写戚在划线部分颤的上方，并匆加盖经手人青印章。等第三十途六项条迷原始凭魔证的审核要异求奇1、进行原痰始凭证的政许策性审核。酬审查原始凭烈证所反映的牧经济业务是碎否合理合法醋，有无违反屋规章制度和诵不按规定办蛛事的行为。泛2、进行原年始凭证的技遍术性审核。损审核原始凭反证的内容和歪填制手续是吊否符合规定术的要求。介第三十辅七配条埋原始记异录的管理喝1、建立健掏全设备物资奴的采购、消欢耗、使用，靠新产品开发夹，劳动工资犯，财务成本师，内部结算革等方面的原暂始记录制度君，统一各项回记录格式。迅传递路线，闷汇总方法和职保管方法。默填制方法要颗符合会计制锡度及内部牵烛制制度的要责求。原始凭谢证要能完整窄、准确反映蛮经济活动。隔2、健全财坛务核算资料坚体系，包括艰发票、收据则、记帐凭证侄、工资表、传费用报销、臭借款单据以旧及各种财务撇报表。贡3、计算机亩原始资料录差入制度，包约括人员管理场，资料输入很与复槐核，资料备斧份等，确保刮计算机资料薄真实、准确驳、安全。外4、各原始虫记录的填制常人、审核人乌应当对填制饭、审核的原痰始记录负责希。豪第修八脂章财产驼清查烛第三十蜻八惩条倾财产清园查的范围及诸期限掌阿1、各种机避器设备、房仍屋、建筑物体等所有固定脾资产一年清说查一次；鸽太2、各种低励质易耗品，遮帐销案存资蒸产每年年末贞清查一次；谊3、现金、宁银行存款每妻年不定期清并查二次；旅4、各项往漆来结算款项际、缴拨款项淹每年清查一杆次。肿第三十哗九辱条间财产清御查的组织圾由公司扁财产清查小屈组具体负责格各项财产的宇清查工作。长清查小组由唇公司主管领码导牵头、公缴司设备物资埋管理、企业轮管理、审计恶、监察、财锅务、生产技苗术等部门组小成。火第蚁四技十条袋财产清赖查的方法殊1、鸣清查前的准纠备工作交（1阴）锅财务管理部示门和会计人痕员在财产清朝查前将所有太经济业务有溪关账簿整理描齐全，结出坑余额，核对题无误后提供卷正确的账簿豆资料；箩（2）堡设备物资管跟理部门应将倡截止清查日堵止所保管的为财产物资进沉行整理、排蝇列清楚，以愧便清点核对宇；希（3）凝清查人员根独据清查需要况准备好必要前的计量器具柳和有关清肝查用的登记肾表册。碎2、勿财产清查的挺方法吧（1）召对固定资产该、流动资产表采用实地盘忠点法；丸（2）微盘点结果登坛记在财产清鬼查表上，对甚于盘点时发条现的问题，绢在备注栏上疮注明，并由奸盘点人和保牌管人员签字陡或盖章；雀（握3）货币资占产的清查：伞刷a、库存现维金的清查：申现金实地盘羞点后将结果抱填列到胁“错现金盘点报末告表菊”姜内，并由盘例点人员和出秩纳人员盖章贴；变b健、银行存款接的清查：主疮要是将银行贺的对账单与磨本单位的银涂行日记账和么账面余额核唉对，查明账蝴实是否相符思，如有未达浊账项应检查澡未达账项是省否正常；伯（4）处往来款项的却清查：采取最与对方核对彩账目的方法咽。具体为编染制对账单寄愤发或专人送鄙交对方单位蛛核对，并将漏核对结果注睬明在回单上杰，如有不符袜根据实际情溜况进行更正筝。要貌第锁四悦十糠一栏条蔑财产清惹查结果处理顺和对财产管俗理人员的奖怠惩野1、伯将清查结果衰进行分析，锡明确经济责桥任，依据有阳关规定，个脸人造成的损祝失由个人赔膛偿；胜2、对藏财产管理人局员成绩突出该的作为兑现吓考核的加分乳，反之要承电担相应的经蚊济赔偿责任识。电第彼九日章会计测核算塌第约四热十窗二决条异会计核算必净须符合会计鼠法和会计准烫则制度的要求。匹第零四多十骂三无条蝇会计年画度为公历年锐1月1日起暗12月31隶日雾止遵。织第建四扶十扣四辩条狡会计核毅算以人民币把为记账本位乞币。舌第贯四公十车五妨条匀会计核肢算以实际发乡生的经济业毒务为依据，街如实反映财森务状况和经飞营成果。类第四十坚六捞条阔会计核呆算以权责发荒生制为基础砖。独第四十墓七凤条邮资产的参核算好1.资产是授集团练拥有或者控容制的能以货烧币计量的经凤济资源。叨包括：现金蕉、银行存款肃、应收及预棵付款项、存制货（材料、您低值草易耗品、包符装物、产成睬品、在产品霉等）、固定确资产、无形型资产、递延哨资产。援2.现金及祖各种存款按照照实际收入绍和支出数记亚账。委3.应收及肤预付款项按纱实际发生额蜘记账，并按摩客户设置明灯细账，不提翼坏帐准备金推，坏帐损失罩直接计入当泼期损益。待排摊费用按受盘益期分摊。片4.存货按季取得时的实扔际成本核算坡，发出时按羡移动加全平倦均法确定实候际发出成本船。腰5.固定资汁产是为生产冲商品、提供占劳务、出租馆或经营管理晃而持有，单洁位价值在2盈000元以捉上，使用寿茶命超过一个再会计年度的劫有形资产，休包括房屋及侵建筑物、辉机器设备、堆运输设备、割办公设备等确，公司固定工资产折旧方距法采用年勾限平均法，良折旧年限均仰执行集团确避定的折旧年两限。图6.无形资蛙产在取得时倦，应按实际用成本计量，岗费用在使用克期限内平均衬摊销。枯第四十珠八岔条很负债的很核算购负债是指浴集团经所承担的能尼以货币计量姓，需以资产辛或劳杜务偿还的债论务。贫包括：银行钟借款、应付片及预收款项俱、应交税金誓、应付职工渣薪酬、预提坐费用、其他远负债等。归1.银行借豪款按实际借瓣入数记账，疮并按银行币铸种设置明细挨账。裹2.应付及磨预收款项按春实际发生数阻入账，并按雨客户设置明日细账。俯3.应交税党金按税种设剧置明细科目崖。埋4.应付职波工薪酬按照盆职工薪酬内祖容设置明细尘进行核算。劈5.其他负倚债按照客户真设置明细科昂目核算。或第四十剂九回条裤所有者双权益的核算超所有者权益变是投资人对欢企业净资产差的所有权。载包括实收资惕本、资本公盛积、未分配箩利润等，按糕照现行会计驴核算有关规荷定进行明细星核算。姿第作五肢十条抢损益的过核算揭损益核算包拒括收入、费调用、利润的浓核算。束1.公收入督是指在销售扎产品或提供溪劳务等经营护业务中实现投的营业收入筐，包括主营东业务收入和洗其他业务收石入。盲2.费用是稻在生产经营德过程中发生撕的各项耗费辞。雹包括计入生满产经营成本混的直接耗费猎和各项间接倘费用。杠门为组织和帜管理生产经芳营活动而发赔生的管理费女用和财务费阻用，直接计夫入当期损益埋。分制造成本、券管理费用、赶销售费用、米财务费用按哗照各费用项妖目发生的内宣容进行明细患分类核算。缓3.利润是界在一定期间晚的经营成果合，包括营业丽利润、投资糊净收益和营浩业外收支净袄额。阳营业利润为卖产品销售收喜入减去产品辉销售成本、暂销售费用、凉销售税金加螺上其他业务兵收支净额减向去管理费用禽、财务费用勉后的余额。谅利润总额为墓营业利润加鞭上投资收益川、营业外收丑入减营业外芦支出后的余乌额。单利润净额为膊利润总额减取去所得税后环的余额。手第络五斧十虎一垒条京成本的绪核算穴1.玉成本是生产糕产品的制造胆成本。包括板直接材料、乖直不接人工、制丰造费用等成详本项目。急2.成本的惧核算按产品甘品种的分类里核算。刘直接材料按堡发出移动平叔均法计价，例摊入不同产窗品生产成本崭。衣直接人工按倾直接实际消笨耗人工费用伐计入成本。谋制造费用水严电费按电表何用量的一定衰比例分配入聋不同产品。揪折旧按固定双资产部门分礼配。物料消手耗按折旧比拘例进行分配杆。昼第触五排十爷二拆条到会计报表围1.会计报孤表是反映财窑务状况和经魄营成果的书犬面文件。拥包括：资产单负债表、利红润表、现金派流量表、以进及集团规定井的其他附表酿和会计报表菌附注和财务宗情况说明书恭。闸2.会计报灵表是根据登父记完整、核晶对无误的账富簿记录和其幅他资婚料编制的，音做到数字真鹅实、计算准铃确、内容完泄整、报送及究时酸。课第观十疯章财务岸会计分析岁第殊五脊十侦三咱条祝财务会计细分析是指运馋用生产经营忆计划、财务饥预算、会计怎报表、会计惭报告及其他尖有关资料，宗对一定时期健内的财务状渐况进行系统藏剖析、比较谋和评价后，概得到的对经逼济活动和企压业发展状况颂的规律性认锻识。刻第取五涨十尺四奏条牌财务会计顷分析是财务席管理的重要必组成部分。慕财务管理部穿和各单位联财务管理部戴门应当按照预上迟财务制度的稍规定和公司另领导的要求漂，根据公司济财务管理的肚需要，在编换制财务报告氧的同时，定举期编制财务储分析报告。亭第岂五元十虹五苹条巨财务会计阔分析应遵循牛的原则：整答体性原则、坡可比性原则梢、可行性原谎则、实效性胆原则。抱第五十零六翁条央财务会引计分析的主菌要内容包括纺：怕①械企业偿债能彻力的分析；凉偿债能力分驰析主要有短组期偿债能力邪分析和长期饭偿债能力分卫析。对于短僻期偿债能力租的分析主要瓦侧重于研究煌企业流动资崭产、资产变秩现能力与流伶动负债的关吸系；对于长建期偿债能力念的分析则涉邮及企业的长犯期财务状况床、资本结构脉、获利能力糠和变现能力岸等。饼②其企业盈利能帖力的分析：描企业盈利能纱力的分析主织要以资产负斥债表、利润英表和现金流似量表为基础榨，通过表内板各项目之间绞的逻辑关系庙构建一套指铅标体系，通粮常包括销售架收入利润率思、成本费用怎利润率、总槽资产报酬率疑等，并据此淋评价企业的叨盈利能力。膝③控企业营运能屋力的分析：漆对企业营运拒能力的分析政和评价，一寨般是从资产命的周转速度捎指标来进行高的，包括施分析应收账剧款周转率、涝存货周转率招、流动资产东周转率和固怀定资产周转狗率等。疫④板企业成本费幸用的分析；怒主要反映业棕务成本以及概三项期间费答用，包括管鸽理费用、财您务费用和营纱业费用。通煤过分析财务志报表（主要浅是利润表、究成本表和其战他附表）中品反映的数字灵，并进行横坐向或纵向比驰较，以及对衔企业相关比张率进行衡量男，以得出与忙其他财务评狡价指标相配纱套的系列评金价结论。变第五十飞七愿条粪财务会计分廉析的基本要赔求：你一族、会计报表主应根据登记砌完整、核对析无误的账簿笑记录和其他恐有关资料编备制，做到数反字真实、计进算准确、内薪容完整、报躺送及时。衡二饰、在会计报狡表和相关资钥料的基础上趣，通过一定短的方法和手兼段，对会计赛报表提供的臣数据进行系终统和深入的璃分析研究，脱揭示有关指瑞标之间的关米系、变动情宿况及其形成毙原因，从而斩向使用者提途供更相关和贡全面的会计宴信息。数枯第五十糠八末条构财务会计分宇析的组织程魄序：确定分羊析目的，制售定分析计划惜；搜集数据仿和信息；根粒据分析目的浪，采用相应裙的方法，对绪搜集到的资幸料进行加工完整理。汇第五十帅九恰条方分析方法袜可采用比较全分析法、因庸素分析法、业综合分析法君、趋势分析标法。距第家六圾十条时财务会计责分析的表现找形式是财务互分析报告。风内部使用的肾财务报告，烫主要是为单跳位内部的业紫务管理服务里，使本单位澡的高层管理语机构、管理臣人员及其他奏职能管理部翅门了解企业摆经营状况，萄做出正确的椅管理决策。南对外财务报枝告主要是向薪上级主管部颈门、税务部跃门等报送的飘，帮助他们嫂了解本单位谈的经营状况提和发展前景混。干第流六斥十挨一品条默财务会计分枝析报告要按匀规定格式完糖成，要求重衫点突出、语脊言精炼、表挨达准确，层阻次分明。钟第十括一绿章会计奴档案管理南肌第抓六边十蚁二婆条娱各单位必须絮加强对会计亮档案管理工备作的领导，着建立会计档傲案的立卷、倡归档、保管宗、查阅和销生毁等管理制芹度，保证会沙计档案妥善评保管、有序丙存放、方便扣查阅、严防见毁损、散失尿和泄密。茂泻牢第个六十三席条恰会计档四案是指会计嫩凭证，会计童账簿和财务博报告等会计含核算专业材熔料（会计电些子档案），工是记录和反椒映单位经济扯业务的重的绿重上要史料和证违据。旦具体包括：园（一）会计以凭证类：原失始凭证，丽记账疮凭证、汇总组凭证，其他艳会计凭证。截（二）踩会计账簿类属：总账，明表细账，日记劫账，固定资烛产卡片，辅恋助账簿，其针他会计账薄糖。示（三）财务叼报告类：月拴度、季度、左年度财务报洪告，包括会打计报耗表、附表、额附注及文字诱说明，其他排财务报告。番（四）点磁性介质出类：夸光盘等磁性绪介质备份会逝计档案。狠（五）穿其他类：倘银行际存款余额调外节表，银行开对账单，其恰他应当保存朱的会计核算通专业资料，堤会计档案移黄交清册，会烤计档案保管腰清册，会计寒档案销毁清锋册。向师属第咳六罚十差四余条薯各单位情每年形成的信会计档案，呀应当由会计膛机构按照归投档要求，负虾责整理立卷赶，装订成册爹，编制会计过档案保管清犯册。燥当年形室成的会计档胞案，在会计胶年度终了后界，可暂由会勾计机构保管降一年，期满魄之后，应当彼由会计机构膛编制移交清玉册，移交本谨单位档案机酷构统一保管搬；未设立档诉案机构的，坊应当在会计纳机构内部指题定专人保管畏。出纳入员衫不得兼管会蛮计档案。地移交本单位紫档案机构保死管的会计档影案，原则上冲应当保持原忆卷册的封装谁。个别需要刚拆封重新整侵理的，档案偿部门应当会漠同会计部门昏和经办人员殊共同拆封整遍理，以分清哨责任。摸第山六是十寒五仅条刮各单位洽保存的会计闯档案不得借予出。如有特局殊需要，经射本单位负责条人批准，可浅以提供查阅御或者复制，劣并办理登记内手泰续。查阅或锤者复制会计挽档案的人员把，严禁在会多计档案上涂晃画、拆封和板抽换。吩各单位睁应当建立健暑全会计档案追查阅、复制泳登记制度。窄第通六十烂六摆条沸会计葵档案的保管迟期限分为永垂久、定期两坐类。定期保半管期限分为剩3年、5年林、10年、已15年、2改5年5类。灰会计档案的呈保管期限，个从会计年度毁终了后的第缓一天算起。思粱第