我国中央部门预算执行审计呈现的特征与启示

我国中央部门预算执行审计呈现的特征与启示

部门预算执行审计是指审计机关依法按照财政部批准的部门年度预算及相关财经法规对政府部门年度预算的执行及其确认、计量、记录、报告情况进行的审核督查。我国预算执行审计作为一项重要的监督手段在严肃财经纪律、维护国家经济秩序、促进完善财政管理等方面发挥了重要作用。作者通过对我国中央部门预算执行审计相关文献的综述，提出了研究思路，并对样本的描述进行统计的基础上，结合实地调研的情况提炼出我国近几年来部门预算执行及审计呈现的特征与我们的启示。（一）当前部门预算执行审计力度逐年加大，要研究常规监督办法审计公告制度是近几年来我国推进审计监督改革的一项重要措施，为审计结果信息的披露提供了一条重要途径。近几年来，中央部门预算执行审计结果在审计公告中所占的篇幅逐年加大。从被审计单位数量看，仅中央一级部门预算执行审计的单位就由2004年的9家扩大到2007年的49家，不仅包括资金使用单位，也包括资金分配单位，如国家发改委和财政部。如果加上延伸审计单位，审计涉及单位的数量更多。从信息披露力度来看，无论是违规资金规模还是违规事项的披露力度都在加大。这其中除了反映部门预算单位本身的问题外，还涉及其下属单位的问题。与此同时，审计部门还实施了跟踪审计，确保被审计单位加强问题的整改。但从部门预算执行监督的实际效果来看，各级人大的监督和财政监督都存在局限，监督效果很不理想。推行部门预算执行审计，是对人大的监督和财政监督等其他监督方式缺陷的弥补。实践证明，加大预算执行审计力度是顺应社会发展、加强对政府监督、构建“阳光政府”、提高财政资金使用效率、满足公众知情权愿望的一种必然趋势。与此同时，从中央部门预算执行审计的公告内容看，主要是基于预算执行结果的审计监督，即事后结果的监督检查，缺乏日常监督。为降低审计成本，提高监督效果，审计机构需要在不断总结的基础上，制定对部门预算执行审计的常规监督办法。（二）当前部门预算执行审计以合规性审计为主，要加强绩效审计我国部门预算执行审计的内容主要是检查部门是否严格执行《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》及其他财经制度、是否按预算及时拨付、是否按预算规定用途使用以及有无挤占挪用财政资金等方面的情况，多属于合规性检查。从国家审计署发布的2004年—2007年中央部门预算执行审计的公告内容看，所披露的只是对违法、违规与违纪资金的审计结果，没有提及资金绩效的审计问题，这与当前我国大力推进绩效审计工作目标不相符。国家审计署制定的《2003至2007年审计工作发展规划》和《2008至2012年审计工作发展规划》都把加大绩效审计力度作为审计的重要的工作目标之一。中国经济改革的实际表明，对财政资金使用的合规性监督很有必要，但并不是监督的全部。广大公众不仅关注资金的合规性，也关注资金的绩效，适时开展部门预算执行绩效审计，并将绩效审计结果公布，有助于促进绩效理念在我国的传播，强化社会监督，也符合审计完整性的要求。审计机关要大力加强绩效审计。（三）被审计单位整改不尽如人意，要建立全程跟踪机制分析表明，审计公告在阐述“审计调查发现问题的整改情况”时，对2004年—2007年接受审计的中央预算单位对待审计问题的评价，80%以上使用了“重视”词语，同时也提到被审计单位“积极整改”，但实际效果却不尽如人意。2004年—2007年期间，中央一级预算单位（包括延伸审计单位）部门预算执行情况审计结果平均涉及的违规财政资金规模没有发生明显的变化，接受多次审计的中央预算单位的违规资金数量也没有全部呈现下降态势，有些单位违规资金数量不降反增，整改率也不容乐观。可见，实际的纠正效果与其重视程度存在较大的偏差。这种现象表明，对审计问题整改的监督实际存在较大的难度，我国迫切需要建立一种常规的全程跟踪监督机制以及整改与预算相联系的制约机制。（四）部门预算执行问题屡审屡犯现象普遍存在，需要从体制上加以解决分析表明，12个资金违规项目在2004年—2007年的中央部门预算执行中都存在，而且大多数违规项目涉及的资金所占比例总体呈现上升的趋势，资金“未拨付”和“支出不具体”等问题没有得到根本遏制。从实际情况来看，问题屡审屡犯现象说明，部门预算执行产生的问题不仅仅是部门预算单位整改态度不好和整改力度不大等问题所导致，也与一些深层次体制问题存在必然的联系，某些体制缺陷已经成为当前解决预算执行违规违纪问题的重要制度障碍。例如，预算部门和单位制定工作计划时间滞后于预算编制时间，影响了预算编制工作的准确细化，屡审屡犯现象仅通过审计手段难以得到根本解决。因此，我国相关制度改革配套需要跟上，特别是财政体制改革。当前需要改革国库管理集中支付制度，建立部门预算责任制度，改进和完善部门预算编制办法，切实提高预算编制的科学性和准确性；增强预算执行的严肃性，强化部门预算的约束力和刚性，严格预算控制，加强结余资金管理，提高预算执行的效率；加大决算审核力度，将决算成果作为编制下年度部门预算的重要依据和参考，切实提高决算的完整性和