会计学课件第五章-账簿

第五章账簿本章体系：账簿的意义和种类（了解）记账的设置和登记（掌握）分类账的设置和登记（掌握）账簿的登记规则和错账更正（掌握）2023/4/251第一页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿一、账簿的意义和种类

2023/4/252第二页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿（一）账簿的概念——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类2023/4/253第三页，编辑于星期六：十一点四十四分。账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿2023/4/254普通日记账特种日记账第四页，编辑于星期六：十一点四十四分。现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账2023/4/255第五页，编辑于星期六：十一点四十四分。第六页，编辑于星期六：十一点四十四分。银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG2023/4/257第七页，编辑于星期六：十一点四十四分。第八页，编辑于星期六：十一点四十四分。总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG2023/4/259第九页，编辑于星期六：十一点四十四分。第十页，编辑于星期六：十一点四十四分。第页会计科目:明细分类账三栏式账页2023/4/2511第十一页，编辑于星期六：十一点四十四分。明细分类账——活页式——数量金额式——-————明细账2023/4/2512第十二页，编辑于星期六：十一点四十四分。明细分类账——卡片式固定资产卡片2023/4/2513第十三页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记（P89）全面、序时登记优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记（P91）对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况2023/4/2514第十四页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月30日库存现金余额为720元。（2）7月1日，开出支票从银行提现1000元，以补足库存现金限额。（付字1号）借：库存现金1000贷：银行存款1000（3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号）借：制造费用200贷：库存现金 200（4）7月14日，从银行提取现金38000元，备发工资(付字8号)借：库存现金38000贷：银行存款380002023/4/2515第十五页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿（5）7月15日，实发工资38000元。（付字14号）借：应付职工薪酬38000贷：库存现金 38000（6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫（付字25号）借：其他应收款200贷：库存现金 200（7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号）借：库存现金 50贷：其他应收款 502023/4/2516第十六页，编辑于星期六：十一点四十四分。库存现金日记账2023/4/2517××年凭证

摘要

对方科目

收入

付出

结存月日字号厂长交回余额

其他应收款731本月合计390503900077017期初余额付1付25收11付5付8付14提现

银行存款付修理费制造费用发放工资应付职工薪酬厂长出差借款

其他应收款提现

银行存款72010001720200152038000395203800015208007205077017107147157187207back1back2第十七页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记通常采用三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法（P97）：2023/4/2518总账出纳员以外的人员登记逐笔登记记账凭证定期登记汇总记账凭证科目汇总表定期登记第十八页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿（二）明细分类账的格式和登记依据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置2023/4/2519第十九页，编辑于星期六：十一点四十四分。

目的：形成一种“牵制”作用（对账）（二）总账与明细账平行登记的要点1.同时登记。总帐和明细账登记的时间一致。2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方3.金额相等。总账登记的金额=所属明细账登记的金额之和。4.依据相同。

统驭从属（说明）四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系

总账二级账户三级账户明细账财务科供应科仓库第五章账簿

总账明细账第二十页，编辑于星期六：十一点四十四分。例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额A企业10月1日总账：5000元明细账：甲材料1000KG，@2元,2000元；乙材料1500KG，@2元，3000元。（二）再登记本期发生的经济业务

10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料1000KG，@2元，价款2000元；乙材料500KG，@2元，价款1000元。

借：原材料——甲材料2000

——乙材料1000贷：银行存款3000

10月8日生产领用甲材料1200KG，@2元；乙材料600KG，@2元。

借：生产成本3600贷：原材料——甲材料2400

——乙材料1200第五章账簿第二十一页，编辑于星期六：十一点四十四分。10月25日购入甲材料3000KG，价款6000元；乙材料4000KG，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。

借：原材料——甲材料6000

——乙材料8000贷：银行存款14000（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账

原材料总账第五章账簿第二十二页，编辑于星期六：十一点四十四分。甲材料原材料明细账第五章账簿第二十三页，编辑于星期六：十一点四十四分。

乙材料原材料明细账第五章账簿第二十四页，编辑于星期六：十一点四十四分。

原材料总账

甲材料原材料明细账

乙材料原材料明细账第二十五页，编辑于星期六：十一点四十四分。（三）总账和明细账相互核对

总账和明细账形成一种数量上的对应关系

编明细账户本期发生额及余额明细表总账本期发生额（期末余额）=所属明细账本期发生额之和（期末余额之和）第五章账簿第二十六页，编辑于星期六：十一点四十四分。1.账簿的基本内容

(1)封面

(2)扉页（账簿启用及交接表P114）（3）账页——账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）

“账户目录表”（对总账）第五章账簿五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用第二十七页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿（二）会计账簿的登记规则2023/4/2528（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证

账簿（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。第二十八页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2529第五章账簿

总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本

千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方（3）说明简明扼要,书写适当留格第二十九页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2530（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页会计科目:银行存款第45页总分类账第五章账簿第三十页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2531第12

页会计科目:银行存款作废总分类账作废（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。第五章账簿第三十一页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2532一、账簿的登记规则（6）账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。银行存款会计科目:第46页总分类账会计科目:银行存款第45页总分类账2023/4/25第五章账簿第三十二页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2533（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如：

应收账款总账第五章账簿第三十三页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿（三）错账的查找和更正方法错账的种类（1）重复登记（2）漏记分录（3）方向记错——借贷方向误记（4）科目串户——记错会计科目（5）数字记错（6）计算错误——合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查分录过账结账试算2023/4/2534第三十四页，编辑于星期六：十一点四十四分。第五章账簿（2）重点检查（P118-119）差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错注意：除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以9以后的商数还要再除11依此类推2023/4/2535第三十五页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/25363.错账的更正方法（1）划线更正法【例1】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为：

借：生产成本１５８３贷：制造费用１５８３

※错账：账户中登记为１３８３。※分录没错，无须更正。

管理费用１５８３１３８３

5

１３８３原来的错账张三更正方法错误更正方法正确第五章账簿第三十六页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2537会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年6月30日转字第45号附单据1张总分类账

会计科目:制造费用第68页158300

张红第五章账簿适用性——记账凭证填写正确，过账发生错误；注：结账以后发现账户的登记有错误，此时不能用划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。第三十七页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2538第五章账簿（2）红字更正法适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。

方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例2】企业用银行存款2500元支付产品广告费。错误分录为：

借：管理费用2500

贷：银行存款2500※错账：借方科目应为“销售费用”。第三十八页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2539

银行存款管理费用销售费用

×××25002500250025002500

2500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款2500第五章账簿第三十九页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2540适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。【例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录：

借：财务费用500

贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。

银行存款财务费用

×××500500

450450原来的错账

红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差：

借：财务费用450

贷：银行存款450原来的错账第五章账簿第四十页，编辑于星期六：十一点四十四分。2023/4/2541（3）补充登记法——适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。——蓝字补记

【例4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录：

借：银行存款350

贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。

应收账款银行存款

×××35035031503150原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误