权威面授课程讲义2122章

第二十一章201～2第一节1：事业单位会计的特点 （NPO （NGO， 的核算，会计基础：事业单位会计一般以收付实现制为基础，经营业务（含应收应付业务）会计报表：包括资产负债表、收入支出表、财政收入支出表。 知识点2：事业单位会计要（一）事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币、短期投资、应收及预（二） ， （四） ，包括6种：财政 （五）5种：事业支出、对附属单位支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出。事业支出包括财政支出与非财政支出。其他支出包括 第二节3：国库集中支付业务的核算 1050001018 105 105【例题2·计算题】 【例21-3】20×3年12月31日，某事业单位财政直接支付指标数与当年财政直 ，50000借：财政应返还额度——财政直接支付100 100（2）20×4年1月15日使用上年预算指标 50000 5091100001220201312020000（属于上年预算指标（1）20121223 110 110（2）20121231借：财政应返还额度——财政直接支付90 90（3）2013120 20 20（二）财政支付财政支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到事业单位和银行，事业单位发生付款义务时，自行开具支付令，财政国库把划转至事业单位在银行开设的零余额账户，再从零余额账户支付给收款人。零余额账户里面没有实存，只是一个用款限额，是一个过渡性的待结算账户。这种方式一般用于未纳入直接支付的支出和零星支出，也是国库集中支付方式的一种，事业单位也不接触预算。收到核准的用款额度时（支付到账通知书贷：财政收入 贷：财政应返还额度——财政支付借：财政应返还额度——财政支付贷：财政下年财政部门该额度时：贷：财政应返还额度——财政支付4·计算题】【例21-220×337180000461700004848170贷：财政170【例题5·计算题】 户用款额度下达数，未下达的用款额度为200000元。20×4年度，该单位收到 支付150 150 支付200 200 150 支 150 200 支 2006·计算题】2012122000009180000122017000012231225使用额度元用于支付一笔科研经费。年20日，该单位收到银行提供的额度恢复到账通知书以及财政部门的上年末未下达零余额账户用款额度。不考虑其他因素。要求：完成乙事业单借：零余额账户用款额度170 170 150 150剩余的用款额度＝170000－150000＝20000（元） 支付20000 20差额＝200000－170000＝30000（元借：财政应返还额度——财政支付（4）201312020 支 304：长期投资的核算 以货 （减少，投资成本 注 （账面余额注 （账面余额（三） 【例21-5】20×3年7月1日，某事业单位以银行存款购入5年期国债100 100 100 100 100（2）20×4年～20×7年，每年7月1日收到利息时 3000 3 103 3借：非流动资产基金——长期投资100 100 180000 168000（160 168 8000 8 180 180【例题9·计算题】 【例21-8】20×3年12月15日，某事业单位经上级主管部门批准，以一项专利 为50000元，已提取摊销10000元，评估价为000000 2000 2000借：非流动资产基金——无形资产40 10 50 【例21-6 年年底，甲企业实现利润100000元。2004年3月5日，甲企 分派利润50000元。该事业单位 1200000 1000 1000 1000 1000分红利润＝50000×20%＝10000（元） 10000 10借：待处置资产损溢1000 1000借：非流动资产基金——长期投资1000 1000 1200 1200借：待处置资产损溢1200 1200 6类：房屋及构筑物；设备；通用设备；和陈列品；、；家（一） 【例21-9 元，发生的运杂费为5000元，该单位以财政 如 期1年内的保证金） 期1年以上的保证金）如 【例题12·计算题】 【例21-10（ 电脑，价款为800000元 质量保证金50000元，质保期为9个月。该单位以财政直接支付的方支付了750000元，并取得了全 50 50 【例题13·计算题】 【例21-11】20×3年3月1日，某事业单位融资租入 确定的租赁价款为600000元，分3年付清，每年支付200000元，第一 于20×4年3月1日以 费6000元。假设不考虑其他相关税费，该事业单位（1）20×3年3月1日融资租入 606000 600 6 6贷：银行存 6（2）20×4年3月1日支付第一笔 200000 200 200贷：非流动资产基金——固定资产200（三）【例题14·计算题】 【例21-12】20×3年4月2日，某事业单位有一项固定资产使用期满，申请报50007500 200 200 2002005577借：待处置资产损溢2000－200000＋5000－7500＝－2215·计算题】【例21-13】20×312120002000212借：非流动资产基金——固定资产10 106：无形资产的核算（一） 按照研发完成后发生的费、费等费用，作为无形资产的入账价值。所有研究支出和开发支出计入16·计算题】【例21-14】20×36购入一项专利，价款为1000000元，以财政直接支付的方式支付。6月20日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知 1000贷：非流动资产基金——无形资产1000 1000 1000（三） 【：待处置资产损益16800 1 18 ——无形资产16 16 200 200借：待处置资产损益200000 2007：结转结余和结余分配的核算 （一）财 财 财政结转是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政资（人员经费、日常办公经费等）和项目支出结转。财政结余是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政。借：财政收入 借：财 结 支出 “财 结转”科目余额无需处理。“财政 【 例21-16】20×3年6月，财政部门拨付某事业单位基 【项 “ 明细科目的当期发生额分别为4000000元和800000元。月末，该事业单位将本月财政 借：财 41400010004 支出（基本支出）4000 支出（项目支出）800财 【例题19·计算题】 【例21-17】20×3年末，某事业单位完成财政 45000元转入财政 借：财 结转——项目支出结转45 45 （ 借：非财 结（专项）结转之后非财 “非财 结转”科目余额无需处理。“非财政 ， 20·计算题】【例21-18】20×31部门拨付的项目经费5000000元，为该项目发生事业支出4800000元。20×312月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余留归事业单位使用。该事业单位非财政专项结转的账务处结转上级收入中该科研专项收入，借：上级收入 5000000贷：非财政结 5000借：非财 结 4800 支 4800 200000 200 （ （ 借：经营收入“非财政结余分配（即亏损额）不得转入“非财政结余分配”，即经营亏损不能由事业活动的来弥补，经营亏损只能由以后年度的经营盈余来弥补 结余分 非财 非财 借：非财 贷 【例题21·计算题】 和上 收入分别为1000000元、200000元，事业支出和其他支 支出分别为800000元、100000元，对附属单 2000009400064000 收 1000上 收 200 1200 支 1100 支 800 100 支 200结转 94 94结转 64 64 300006000 40 结余分 40 30 30借：非财 6 提 基借：非财 10贷 10 54000 54第二十二章 第一节1：民间非营利组织的概念与特征（一） 等 宋庆 2：非营利组织会计的特征第二节知识点3：受 业一、受 （一）受 业务是指非营利组织从委托人收到受托资产，并按委托人的意愿转赠给其他组织或个人的业务（二）受 3.委托人应明确指定具体受益人 4.应签 设置“受 收到受 【例题1·分析题】 【例22-1】20×9年12月10日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与丙企 资产——电脑72（60台×1.2） 甲民间非营利组织应当在20×9年12月3l日资产负债表中单设“受托 目，金额均为72万元。应当在会计报表附注中，披露该受托 【例题2·分析题】 【例22-2】20×9年12月1日，甲 向丙学校捐赠100000元，乙企业应当在协议签订后的10日内将款项 应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户20×9年12月8日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲民间非营利组织账户。2009年12月15日，甲 100 100借：受 负 100 资 1004：捐赠收入（一） （二） 下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（ 捐 捐【答案】借 【例22-3、4】【例22-3】中，捐赠收入应用于某项学术课题，属于限定性收入； 【例22-4】中，6月16日签订捐赠协议时属于捐赠承诺，不予以确认，等到7月31日实际收到捐赠款项时，再确认捐赠收入。 20x9824日，某与某乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定，乙企业将向该20银行账户。根据此协议，20x9912日，该收到了乙企业捐赠的款18000020x910916000018000元的用。20x91014日，该与乙企业签订了一份补充协议，协议规定，此次绝赠活动节2000元由该自由支配。该的账务处理如下： 180 1802009109用 178 2 2注 5：会费收入 某社会团体按照会员通过的会费收缴办法的规定，该社会团体的个人会员应当每年缴纳450费，每年度会费应当在当年度11日至1231缴纳。假设20x911日，该社会团体收到某个人通过邮局汇款支付的会费1800元，该个人说明此款项是支付20x9年、2x10年、2x112x12借：现 1 1 小结 知识点6：业务活动成本共有四个：①业务活动成本；②用（职工薪酬、折旧费、无形资产摊销费等；③筹资费用（募捐活动费等；④其他费用（前三个之外的费用。 6·分析题例22-11】20×98525款项已于当日收到（假定均为银行存款4 借：银行存款100000贷：商品销售收入100借：业务活动成本——商品销售成本80 807·分析题】【例22-11】20×91231230000借：非限定性净资产230贷：业务活动成本2307：净资产的核算第一，作出限制的主体。作出限制的主体有两类：一是，二是资源提供者。民间非营利组织的董 20×9年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23000元的捐款，捐款人要求将款项用 23 23借：捐款收入——限定性收入23 23学校2009年收到捐赠款时