2022-2023年贵州省铜仁地区中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年贵州省铜仁地区中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产线，租期3年，生产的产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2008年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。A.A.60B.10C.50D.0

2.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存B材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。2013年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值(成本)为60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用。由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元下降为135万元，乙产品的成本为140万元，但生产成本不变，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元，估计销售乙产品的销售费用及税金为5万元。2013年12月31日B材料的账面价值为()万元。

A.60B.50C.55D.80

3.

第

9

题

下列各项中，计入固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

B.达到预定可使用状态前由于自然灾害造成的工程毁损净损失

C.进行日常修理发生的人工费用

D.安装过程中领用原材料所负担的增值税

4.

第

4

题

某公司自2007年1月1日开始执行企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）万元。

A.425B.561C.497D.617

5.下列各项会计信息质量要求中，对可靠性起着制约作用的是（）。

A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式

6.某公司自2010年1月1日开始采用薪企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

7.甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为3200万元、公允价值为4600万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等中介费用100万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为4900万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司2011年利润总额的影响金额为（）。A.A.1300万元B.1500万元C.1600万元D.1700万元

8.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

9.

10.广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，由于广源公司发生财务困难，至2009年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

11.下列有关会计主体的表述不正确的是()。

A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分

B.会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人

C.会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织

D.会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送

12.2014年以前，HAPPY公司根据经验，按销售额的1％预计产品质量保证费用。董事会决定从2014年度将预计比例改为8％。假定以上事项具有重大影响，且每年按1％预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则HAPPY公司在2015年年度财务报告中对上述事项的正确处理为（）A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以调整D.属于正常的事项，不进行调整

13.甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品40台，每台售价10万元。将该原材料加工成40台Y产品尚需发生加工成本190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．2万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为()万元。

A.170B.178C.200D.210

14.

第

20

题

L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（）万元。

A.收益15万元B.损失10万元C.收益10万元D.损失15万元

15.

第

4

题

甲公司因购货原因丁2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

16.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能够对B公司实施控制。2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2018年12月31日，尚未将上述存货对外出售。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。

A.40B.36C.24D.20

17.甲公司从2012年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。假定公司只生产和销售A产品。2013年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年。2013年实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。2013年有关产品质量保证的下列表述电，错误的是（）。

A.2013年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债

B.2013年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”科目80万元

C.2013年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”科目80万元

D.2013年年末“预计负债”科目余额为40万元

18.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

19.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

A.1454B.749C.854D.851

20.

第

2

题

甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2001年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元，2003年7月1日，该债券的减值准备金额为25万，甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元

A.–13B.–37C.-63D.-87

二、多选题(20题)21.第

18

题

下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值100万元的原材料换取一项公允价值为90万元的持有至到期投资，同时收到补价为27万元

B.以账面价值500万元的可供出售金融资产换取一项公允价值600万元的专利权，并收到补价30万元

C.以公允价值200万元的无形资产换取一批存货，同时收到50万元的补价

D.以一项账面价值为30万元的建筑物换取一项公允价值为50万元的无形资产

22.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有

（）

A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

23.下列有关所得税会计的表述中，正确的有()。

A．利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税

B．递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回

C．直接计人所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益

D．递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值

24.下列有关收入的表述中，不正确的有（）。

A.分期收款销售商品的，应以未来收款额确认收入

B.采用托收承付方式销售商品的，通常应在收到款项时确认收入

C.企业确认商品销售收入后发生销售退回的，均应冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D.支付手续费方式委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入

25.

第

20

题

下列关于融资租赁的表述中，不正确的有（）。

26.

第

25

题

借款费用准则中的资产支出包括（）。

A.为购建符合资本化条件的资产而已支付现金

B.为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产

C.为购建符合资本化条件的资产赊购工程物资

D.计提在建工程人员工资

27.甲公司与乙公司均是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年7月3日甲公司以其生产的一批商品交换乙公司持有B公司的股权投资。甲公司生产的商品的成本为200万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为300万元，长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为320万元，乙公司向甲公司支付补价31万元，甲公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，乙公司将换入的商品作为库存商品核算，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑长期股权投资增值税等其他因素的影响。则下列关于甲公司和乙公司会计处理的表述中正确的有()。

A.甲公司应确认收入300万元，增值税销项税额51万元

B.甲公司换入长期股权投资的入账金额为320万元

C.乙公司应确认投资收益60万元

D.乙公司换入商品的入账金额为300万元

28.第

24

题

下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法

29.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.软件公司向客户销售软件B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的票款D.销售材料的货款

30.下列各项中，属于在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式的有（）

A.用现金偿还B.以提供劳务形式偿还C.部分转移资产、部分提供劳务形式偿还D.以实物资产形式偿还

31.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）

A.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

B.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

C.可供出售金融资产应当按取得时该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

D.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

32.下列关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中，正确的有（）

A.收到补价方，应以换出资产的账面价值减去收到的补价加上应支付的相关税费作为换入资产的成本

B.当非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量时，应当以账面价值为基础计量该项非货币性资产交换

C.支付补价方，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.无论是否支付补价，均不确认损益

33.

第

25

题

上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。

A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备

C.长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益。

D.在利润表中详细列示主营业务收入．成本．费用等资料，而简要列示其他业务利润

34.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

35.

36.下列各项中，不属于企业负债的有（）

A.预收款项B.?预付款项C.交易性金融资产D.应收款项

37.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有()。

A.会计政策只涉及会计原则和会计基础

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更

38.企业判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意的事项有（）。

A.企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在实质性限制条款

C.是否存在实际可行性限制

D.企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代的用途

39.关于应收款项，下列说法中正确的有()。

A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益

D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益

40.下列各项中，应确认投资收益的有（）。

A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额

C.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额

D.可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额

三、判断题(20题)41.

第

37

题

企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应当记入到“应付利息”科目。（）

A.是B.否

42.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（）

A.正确B.错误

43.在企业预计资产未来现金流量时，通常应当根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测。（）

A.是B.否

44.为遵循可比性会计信息质量要求，企业一旦确定采用某会计政策，以后期间不能变更此会计政策。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

30

题

报告年度或以前年度销售商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退货月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）

A.是B.否

47.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

48.企业在计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。（）

A.是B.否

49.企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产。（）

A.是B.否

50.第

31

题

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（）

A.是B.否

51.民用航空运输企业的高价周转件等，尽管具有固定资产的特征，但是考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。（）

A.是B.否

52.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，均属于长期股权投资，采用成本法核算。（）

A.是B.否

53.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（）A.是B.否

54.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

55.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和员工培训费等。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.对于发行债券时确认的“应付债券——利息调整”项目，应在债券的存续期间内采用实际利率法进行摊销。（）

A.是B.否

59.

第

35

题

双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

60.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。()

四、综合题(5题)61.

62.

第

38

题

淮河制造业企业所得税税率为25%，对生产的A产品所需用的B材料采用先进先出法计价。B材料2008年初账面余额为零，2008年第一、二、三季度购入B材料为：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本为：0.12万元、0.14万元、0.15万元。2008年共计领用B材料900公斤，发生直接人工费用30万元、制造费用9万元。2005年末A产品全部完工验收入库，但没有对外销售，该批A产品已经签订销售合同，销售合同总价为110万元，预计全部销售税费为6万元。剩余B材料将继续全部用于生产A产品，预计生产A产成品还需发生除B．原材料以外的总成本为26万元。剩余B材料所生产的A产品未签订销售合同，A产品预计市场销售价格为60万元，预计全部销售税费为4万元。

要求：

(1)计算A产品计提的减值准备；

(2)计算剩余B材料计提的减值准备；

(3)编制计提减值准备的会计分录；

(4)计提减值准备对2008年净利润的影响。

63.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，销售价格均不含增值税。该公司内部审计部门2020年1月在对其2019年度财务报告进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2019年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台1000万元，成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2020年6月1日以每台1030万元的价格回购该设备。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260万元存入银行。当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。甲公司会计分录如下：借：银行存款2260贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本1200贷：库存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品（非金银首饰），同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，该批A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），丙公司应向甲公司支付216万元。12月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，并收到银行存款216万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款216贷：主营业务收入190应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末开始，分5次于每年年末收款，每年收取500万元，共计2500万元，成本为1500万元。甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的现销价值为2000万元。甲公司在2019年未确认收入，会计处理如下：借：发出商品1500贷：库存商品1500其他资料：上述业务应确认收入的均满足收入的确认条件，不考虑所得税及其他因素影响。要求：根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录。（有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录）

64.（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本40销售费用20管理费用35财务费用lO营业外收入30营业外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

20×7年初20×7年末项目账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产200200240200可供出售金融资产8565OO存货670700800860固定资产3000320028503100总计3955416538904160

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税，（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）。

（3）编制甲公司20×7年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：甲公司20×7年12月单位：万元

项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“—”号填列）

65.（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

参考答案

1.C预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即50万元。

2.B乙产品的可变现净值=135-5=130(万元)，小于其成本，所以B材料应按可变现净值计量。B材料的可变现净值=135-80-5=50(万元)。

3.D固定资产达到预定可使用状态之前发生的支出应该资本化，达到预定可使用状态后的支出则要费用化；选项B属于非正常原因造成的，应计入“营业外支出”；选项C固定资产的日常修理费用应该费用化，计入到“管理费用”中。

【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】

4.D可供出售金融资产公允价值上升不影响当期应纳税所得额，也不影响所得税费用。2007年度所得税费用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(万元)。

5.A【答案】A。解析：为了及时提供会计信息，可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前即进行会计处理，从而满足会计信息的及时性要求，但可能会影响会计信息的可靠性。

6.C答案】C

【解析】当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600（万元）；递延所得税费用=-700×15%=-105（万元）；2010年度所得税费用=600-105=495（万元）。

7.A该项合并对甲公司2011年利润总额的影响金额为：4600－3200-100＝1300（万元）。

非同一控制，入账价值是4600，然后考虑4900*0.8小于4600，没有营业外收入

8.C2013年少数股东损益=580×20%=116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元)，归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元)。

9.A

10.A解析：此题为以非现金资产进行的债务重组，深大公司应按收到无形资产的公允价值入账。

11.D会计主体即会计信息所反映的特定单位会计主体界定了会计工作的范围，将本企业的经济活动与其他企业、投资者的经济活动相分。故选项A正确。会计主体不同于法律主体。一般来讲，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体。故选项BC的表述正确。选项D，如独立核算的销售部门等，可以作为会计主体，但不独立对外，无须对外报送独立的财务报告。

12.C选项C处理正确，其他选项处理均错误，该事项属于重要的前期差错，HAPPY公司没有充分、合理的证据表明变更预计比例的合理性，因此属于滥用会计政策，应按前期差错更正的方法进行处理。

综上，本题应选C。

13.AA【解析】原材料所生产产成品的成本=200+190=390（万元），产成品的可变现净值=40×10－40×l=360（万元），产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=40×10－190－40×1=170（万元），成本为200万元，故期末该原材料的账面价值为170万元。

14.AA选项，L企业在债务重组中损益＝90－（100－20－5）＝15（万元）

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】

15.B应计人营业外支出的金额=(100－20)－50=30(万元)，应计入营业外收入的金额=100—50＝50(万元)。

16.B2018年应确认的少数股东损益=[200-(100-80)]×20%=36(万元)。

17.D【答案】D

【解析】当年预提产品质量保证费用=4000X2%=80(万元)，“预计负债”科目年末余额=100+80-60=120(万元)，选项D表述错误。

18.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

19.D6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额=1400+60-6-600-2-1=851（万元）。

20.A

21.BD非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，所以选项A不属于非货币性资产交换；选项B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，属于非货币性资产交换；选项C，50/200×100%=25%，不属于非货币性资产交换；选项D，建筑物和无形资产均属于非货币性资产，且没有涉及到补价，属于非货币性资产交换。

22.AD不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费，选项A、D会影响换出资产的账面价值，进而影响换入资产入账价值。

23.CD【答案】CD

【解析】利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

24.ABC选项A，应以未来收款额的现值（或现销价格）确认收入；选项B，通常在发出商品且办妥托收手续时确认收入；选项C，需要分情况处理，如果是日后期间退回，则要冲减报告年度的收入、成本等。

25.ACD

26.AB计提在建工程人员工资未发生资产支出；为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出属于资产支出，赊购不属于资产支出。

27.ABCD甲公司应编制的会计分录：借：长期股权投资320银行存款31贷：主营业务收入300应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司应编制的会计分录：借：库存商品300应交税费一应交增值税(进项税额)51贷：长期股权投资260投资收益60银行存款31

28.BC选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法，选项D应采用追溯调整法。

29.BC【答案】BC。解析：企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记人相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。

30.ABCD

31.AC选项A说法正确，持有至到期投资的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；

选项B说法错误，选项C说法正确，可供出售金融资产应当按取得时该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；

选项D说法错误，交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。

综上，本题应选AC。

32.ABCD选项ABCD的说法均正确，非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。

发生补价的，支付补价方应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；收到补价方应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。

综上，本题应选ABCD。

33.ACD重要性原则要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算．单独反映；不重要的会计事项则简化处理．合并反映，故选项A．C和D符合要求。选项B体现了谨慎性原则。

34.ABD2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36（万元）;2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23．6（万元），计税基础=36-36/30×6/12=35．4（万元）。所以选项AB和D不正确。

35.ABC

36.BCD负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

选项A，预收款项属于企业的负债；

选项BCD，预付款项、交易性金融资产、应收款项都属于企业的资产，不属于企业的负债。

综上，本题应选BCD。

37.CD会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法，选项A错误；会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误。

38.ABCD

39.AB一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，选项A正确;企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项B正确。

40.AD解析：本题考核金融资产的核算。选项B应计入资本公积；选项C，应计入公允价值变动损益。

41.Y企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，设置“应付利息”科目核算。

【该题针对“应付债券的核算”,“长期借款”知识点进行考核】

42.Y企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

43.Y

44.N当法律法规要求变更，或者变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关时，企业可以变更会计政策。

45.N

46.N报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。

47.N企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格。

48.Y

49.Y应确认为无形资产，厂房建造期间，无形资产的摊销额计入在建工程成本。

50.Y【该题针对“固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核”知识点进行考核】

51.N工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料等周转材料，以及地质勘探企业所持有的管材等资产，尽管该类资产具有固定资产的某些特征，如使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。但符合固定资产定义和确认条件的，比如企业(民用航空运输)的高价周转件等，应当确认为固定资产。

52.N企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，如果在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量，则应划分为交易性金融资产或可供出售金额资产，不属于长期股权投资。

53.Y不影响所得税费用，影响的是商誉或营业外收入。借：递延所得税资产

贷：商誉/营业外收入

或

借：商誉/营业外收入

贷：递延所得税负债

如果初始投资时形成的是正商誉，也就是初始投资成本大于应享有投资日被投资方可辨认净资产公允价值的份额，则确认递延所得税时对应科目是商誉；如果形成的是负商誉，则对应科目是营业外收入。

54.Y

55.N员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益。企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。专业人员服务费是可以计入固定资产的成本中的，员工培训费不计入固定资产的成本，在发生时计入当期损益。

56.N

57.N

58.Y

59.N双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

60.A

61.

62.【答案】

(1)计算A产品计提的减值准备：

①A产品领用8材料900公斤的成本=750×0.12+150×0.14=111(万元)

②A产品完工验收入库的成本=111+30+9=150(万元)

③A产品可变现净值=110－6=104(万元)

④A产品计提存货跌价准备的金额=150－104=46(万元)

(2)计算剩余B材料计提减值准备：

①B材料的账面价值=300×0.14十300×0.15=87(万元)

②A产品成本=87+26=113(万元)

③A产品可变现净值=60－4=56(万元)

④判断：由于A产品可变现净值低于A产品成本，因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。

⑤B材料可变现净值=60－26－4=30(万元)

⑥B材料计提存货跌价准备的金额=87－30=57(万元)

(3)编制会计分录：

借：资产减值损失一计提的存货跌价准备

(46+57)103

贷：存货跌价准备103

(4)计提的减值准备减少2008年净利润=103×(1－25%)=77.25(万元)。

63.（1）事项（1）会计处理不正确。理由：回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入2000贷：其他应付款2000借：发出商品1200贷：以前年度损益调整——主营业务成本1200借：以前年度损益调整——财务费用10［（2×1030-2×1000）÷6］贷：其他应付款10（2）事项（2）会计处理不正确。理由：客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。更正分录：借：原材料10贷：以前年度损益调整——主营业务收入10（3）事项（3）会计处理不正确。理由：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即：现销价格）确定交易价格。更正分录：借：长期应收款2500贷：以前年度损益调整——主营业务收入2000未实现融资收益500借：以前年度损益调整——主营业务成本1500贷：发出商品1500上述事项合计影响“以前年度损益调整”的金额（借方余额）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（万元）。借：利润分配——未分配利润270盈余公积30贷：以前年度损益调整300（1）事项（1）会计处理不正确。理由：回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入2000贷：其他应付款2000借：发出商品1200贷：以前年度损益调整——主营业务成本1200借：以前年度损益调整——财务费用10［（2×1030-2×1000）÷6］贷：其他应付款10（2）事项（2）会计处理不正确。理由：客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。更正分录：借：原材料10贷：以前年度损益调整——主营业务收入10（3）事项（3）会计处理不正确。理由：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即：现销价格）确定交易价格。更正分录：借：长期应收款2500贷：以前年度损益调整——主营业务收入2000未实现融资收益500借：以前年度损益调整——主营业务成本1500贷：发出商品1500上述事项合计影响“以前年度损益调整”的金额（借方余额）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（万元）。借：利润分配——未分配利润270盈余公积30贷：以前年度损益调整300

64.(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录

①借：应收账款一A公司702

贷：主营业务收入600

应交税费一应交增值税(销项税额)102

借：营业税金及附加60

贷：应交税费一应交消费税60

借：主营业务成本400

贷：库存商品400

②借：主营业务收入10

应交税费—应交增值税(销项税额)1.7

贷：应收账款一B公司11.7

③A公司享受的现金折扣=600×2%=12(万元)

借：银行存款690

财务费用12

贷：应收账款一A公司702

④借：银行存款150

贷：其他业务收入150

⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元)

本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元)

借：银行存款50

贷：预收账款50

借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20

借：预收账款40

贷：主营业务收入40

借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

⑥借：发出商品(或委托代销商品)320

贷：库存商品320

借：应收账款351

贷：主营业务收入300

应交税费一应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本240

贷：发出商品(或委托代销商品)240

借：销售费用30

贷：应收账款30

⑦借：银行存款70.2

贷：其他业务收入60

应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

借：其他业务成本50

贷：原材料50

③借：银行存款120

贷：可供出售金融资产一成本65

一公允价值变动20

投资收益35

借：资本公积一其他资本公积20

贷：投资收益20

⑨借：交易性金融资产一公允价值变动40

贷：公允价值变动损益40

⑩借：资产减值损失30

贷：存货跌价准备30

(2)甲公司20×7年度的应纳税暂时性差异和可抵

扣暂时性差异如下：20×7年初20×7年末项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产20020024020040可供出售金融资产856520OO一20存货6707003080086060固定资产3000320020028503100250总计2023020310应交所得税=(利润总额268一公允价值变动损益40+计提的存货跌价准备30+本期会计折旧大于税收折旧的差额50)×税率25%=77(万元)

借：所得税费用

贷：应交税费一应交所得税77

应确认的递延所得税资产=(60+250)×25%一230×25%=20(万元)

应确认的递延所得税负债=40×25%一20×25%=5(万元)

借：递延所得税资产20

贷：递延所得税负债5

资本公积5

所得税费用10

(3)编制甲公司20×7年12月份的利润表

利润表(简表)

编制单位：甲公司20×7年12月单位：万元项目本月金额一、营业收入1140