2021初级会计职称考试专练（答案版）

2021最新初级会计职称考试专练(答案版)

1、根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，不属于经营性

存款人开立、撤销银行结算账户违反规定，给予警告并处以1万元以

上3万元以下罚款的情形是()。

A.违反规定开立银行结算账户，未构成犯罪的

B.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，未构成犯罪

的

C.违反规定不及时撤销银行结算账户，未构成犯罪的

D.伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，未构成犯罪的

［答案］D

［解析］选项D：伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属

经营性存款人的处以1万元以上3万元以下的罚款，无须予以警告。

2、下列各项中，属于支票出票时可以授权补记的事项有()。

A.出票日期

B.金额

C.收款人名称

D.付款人名称

［答案］BC

［解析］支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补

记前不得背书转让和提示付款。

3、根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票出票的表述中,

正确的有()。

A.出票人不得在支票上记载自己为收款人

B.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票

C.支票上未记载付款行名称的，支票无效

D.出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的

存款金额

［答案］BCD

［解析］选项A：出票人可以在支票上记载自己为收款人。

4、根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付

的有()。

A.现金支票

B,转账支票

C.银行汇票

D.银行本票

［答案］ABCD

［解析］

5、下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有()。

A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则

C.银行不垫款原则

D.一个基本存款账户原则

［答案］ABC

［解析］

6、根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，可以

支取现金的有（）。

A.因设立临时机构开立的临时存款账户

B.收入汇缴专用存款账户

C.一般存款账户

D.I类个人银行结算账户

［答案］AD

［解析］不得办理现金支取的账户有：（1）一般存款账户；（2）证券

交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户；（3）单位银

行卡账户；⑷收入汇缴账户；（5）验资账户；（6）III类个人银行账户。

7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户开立

和使用的表述中，正确的有（）。

A.可以办理现金的缴存

B.可用于办理存款人借款转存和借款归还

C.可在基本存款账户开户银行申请开立

D.可支取现金

［答案］AB

［解析］一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他

结算的资金收付，选项B正确。一般存款账户可以办理现金缴存，但

不得办理现金支取，选项A正确，选项D错误。一般存款账户是在基

本存款账户以外的银行开立的，选项C错误。

8、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于一般存款

账户使用范围的有()。

A.办理借款转存

B.办理借款归还

C.办理现金支取

D.办理现金缴存

［答案］ABD

［解析］

9、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于签发银行

本票必须记载事项的有()。

A.出票人签章

B.出票日期

C.收款人名称

D.确定的金额

［答案］ABCD

［解析］(1)选项ABD：不论汇票、本票，还是支票，均属于出票

行为必须记载的事项，其中，选项D属于支票的可补记事项；(2)选项

C：属于汇票、本票出票行为的必须记载事项，但在支票上不属于出

票行为必须记载的事项，可以补记。

10、下列关于国内信用证的表述中，正确的有()。

A.我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证

B.信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸

易提供的结算服务

C.若申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行可

以拒绝付款

D.远期信用证付款期限最长不超过6个月

［答案］AB

［解析］(1)选项C：若受益人提交了相符单据或开证行已发出付

款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证

行仍应在规定的时间内付款；(2)选项D：远期信用证付款期限最长不

超过1年。

11、2019年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为

福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化

妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%,成本利润率为5%o

计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确

的是()。

A.34000X(1+5%)4-(1-15%)X15%=6300(元)

B.340004-(1-15%)X15%=6000(元)

C.34000X15%=5100(元)

D.34000X(1+5%)义15%=5355(元)

［答案］A

［解析］(1)将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税

均视同销售；(2)由于“无同类高档化妆品销售价格”，组成计税价格

计算：①组成计税价格=成本X(1+成本利润率)4-(1-消费税比例税

率）=34000义（1+5%）+（1-15%）=42000（元）②应纳消费税=组成计税价

格X消费税税率=42000X15%=6300（元）③假定该化妆品厂为增值税

一般纳税人，增值税税率为13%增值税销项税额=组成计税价格又增

值税税率=42000*13%=5460（元）。

12、甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务……

购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额7410元；向农户购进

自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29430元;购进

用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元……上

期留抵税额3200元……已知：农产品扣除率为9吼计算甲酒店当月

准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.7410+294304-（1+9%）X9%+4940+3200=17980（元）

B.4940+3200=8140（元）

C.7410+29430X9%+4940+3200=18198.7（元）

D.7410+29430X9%+4940=14998.7（元）

［答案］C

13、甲厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售化学制品取得

含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上

月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为13吼甲厂当月

应缴纳增值税税额为（）。

A.2264-（1+13%）X13%-3.6=22.4（万元）

B.2264-（1+13%）X13%-5.1=20.9（万元）

C.226X13%-5.1=24.28（万元）

D.2264-(1+13%)X13%-5.1-3.6=17.3(万元)

［答案］D

［解析］(1)题目明确交待“226万元”为含增值税销售额，必须

作价税分离，选项C排除；⑵可以从本月销项税额中减除的既包括本

月可抵扣的“5.1万元”，也包括上期留抵的“3.6万元”，因此，选

项AB错误，选项D正确。

14、甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法

律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的

是()。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售丙市某商场委托代销的货物

C.将货物移送到B店用于销售

D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

［答案］C

［解析］A店将货物移送到本市的B店用于销售,不视同销售货物。

15、区别不同税种的重要标志是()。

A.纳税环节

B.税目

C.税率

D.征税对象

［答案］D

［解析］

16、201895公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收

到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月

5日向乙超市开具了发票。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时

间是()。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

［答案］A

［解析］纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义

务发生时间为“收到预收款的当天”。

17、2019增值税一般纳税人)销售产品取得含增值税价款113000

元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%,甲公司当

月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A.113000+(1+13%)X13%=13000(元)

B.(113000+6780)4-(1+13%)X13%=13780(元)

C.113000X13%=14690(元)

D.(113000+6780)义13X15571.4(元)

［答案］B

［解析］本题是销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，

应价税分离后并入销售额。

18、A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年10月向某

商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，

由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在

同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。A洗衣机生

产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是

Oo

A.3500X1000X13%

B.3500X1000X(1-9%)X13%

C.3500X1000X(1-9%)4-(1+13%)X13%

D.3500X10004-(1+13%)X13%

［答案］B

［解析］(1)“3500元/台”是不含增值税单价，不需要价税分离,

选项CD排除；⑵由于销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别

注明，按折扣后的销售额(3500X1000X91盼征收增值税；(3)如果题

目改为“将折扣额另开发票”,则销项税额=3500X1000X13%,应选

A项。

19、根据增值税法律制度的规12定，下列行为中，属于视同销

售货物行为的是()。

A.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

B.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

C.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

［答案］D

［解析］（1）选项AB：将购进的货物用于集体福利、个人消费（纳

税人的交际应酬消费属于个人消费）的，不视同销售货物；（2）选项C：

属于采购原材料的行为，如果取得了合法的扣税凭证，对应的进项税

额可以抵扣；（3）选项D：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送

给其他单位或者个人，视同销售货物。

20、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售建

筑服务”税目计缴增值税的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D,转让土地使用权

［答案］A

［解析］（1）选项B：属于“销售不动产”；（2）选项C：属于“销售

现代服务一一租赁服务”（不动产经营租赁）；（3）选项D：属于“销售

无形资产”。

21、甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄

酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%,葡萄

酒消费税税率为10%o计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的

下列算式中，正确的是（）。

A.150174+（1+3%）*10X14580（元）

B.150174X（l-10%）X10%=13515.66（元）

C.150174X10%=15017.4（元）

D.1501744-（1-10%）X10%=16686（TE）

［答案］A

［解析］“150174元”既含增值税，也含消费税（参考下图）：（1）

已经包含消费税，不必再也不存在“义”的

问题，选项BD错误；（2）含增值税，应作价税分离，选项A正确，选

项C错误；（3）甲公司当月该笔业务应纳增值税=150174+（1+3%）X

3%=4374（元）。

22、2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200

标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷

烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环

节消费税比例税率为11%,定额税率为0.005元/支;每标准条200支

卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式

中，正确的是（）。

A.20000X11%+200X200X0.005=2400（元）

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X

0.005=6000（元）

C.20000X11%+30000X11%=5500（元）

D.30000X11%+300X200X0.005=3600（元）

［答案］A

［解析］甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节

的销售，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷

烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

23、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳

税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是

Oo

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用于抵偿债务的自产小汽车

［答案］D

［解析］选项ABC：不属于“换投抵”。

24、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,

同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售

价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5吼甲汽车厂该笔业务应

缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1X5X55=0.25（万元）

B.1X10X5%=。.5（万元）

C.1义12义5%=0.6（万元）

D.1X5X（1+5%）X5%=0.2625（万元）

［答案］C

［解析］（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据

应找最高价（12万元/辆）。（2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，

该笔业务的增值税销项税额=1X10（平均价）X13%=1.3（万元）。

25、2019年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2

万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费L13万元。已知红酒增

值税税率为13%,消费税税率为10虬甲酒厂该笔业务应缴纳消费税

税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(45.2+1.13)4-(1+13%)X10%=4.1(万元)

B.45.2+(1+13%)X10%=4(万元)

C.(45.2+2.26+1.13)4-(1+13%)X10%=4.3(万元)

D.(45.2+2.26)+(1+13%)*10%=4.2(万元)

［答案］C

［解析］(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收

取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并

入酒类产品销售额，征收消费税，选项AB排除；(2)1.13万元的手续

费应作为价外费用，选项D排除；(3)价外费用与并入销售额的包装物

押金均为含增值税收入，选项C正确。

26、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环

节加征消费税的是()。

A.局档化妆品

B.鞭炮、焰火

C.超豪华小汽车

D,成品油

［答案］C

27、某高尔夫球具厂(增值税一般纳税人)下设一非独立核算的门

市部。2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球

具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额

79.10万元。已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%,消费税税率

为10%,成本利润率为10%o根据消费税法律制度的规定，该项业务

应缴纳消费税()万元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

［答案］B

［解析］纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费

品，应按该门市部的对外销售额(而非组成计税价格)计征消费税，应

纳消费税=79.10+(1+13%)X10%=7(万元)。

28、2019年10月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为80

万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳

关税税额10万元。已知增值税税率为13吼根据增值税法律制度的

规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正

确的是()。

A.80义13%=10.4(万元)

B.(80+10)X13X11.7(万元)

C.(80+20)*13%=13(万元)

D.(80+20+10)X13%=14.3(万元)

［答案］D

29、根据消费税法律制度的规定，下列应缴消费税的是()。

A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板

B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟

D.将白酒批发销售给商场

［答案］C

［解析］批发环节上涉及消费税的只有卷烟。

30、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的

是()。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

［答案］B

［解析］(1)选项B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费

品，移送时不缴纳消费税；⑵选项ACD：属于自产应税消费品用于“其

他方面”，移送时缴纳消费税。

31、某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，

2019年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门

市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知实木地板的消

费税税率为5%,该项业务应缴纳的消费税额为()万元。

A.1.54

B.1.8

C.3.42

D.5.32

［答案］C

［解析］纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费

品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应

缴纳的消费税额=77.224-(1+13%)X5%=3.42(万元)。

32、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表

述中，正确的是()。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构

所在地或居住地的税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机

构所在地的税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税

务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地

的税务机关申报纳税

［答案］A

［解析］(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不

适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各

自机构所在地的税务机关申报纳税；⑵选项C：进口的应税消费品，

由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税；(3)选项D：委托

加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的

税务机关申报纳税。

33、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生

时间的表述中，正确的是()。

A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

［答案］D

［解析］(1)选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发

出应税消费品并办妥托收手续”的当天；(2)选项B：采取赊销和分期

收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天;书面合同

没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；(3)

选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的

当天。

34、甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含

增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟

丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计

算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的

是()。

A.(5+40)*30%=13.5(万元)

B.40X30%=12（万元）

C.（5+40-10）X30C10.5（万元）

D.（40T0）X30%=9（万元）

［答案］C

［解析］当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳

消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；当期生产领用数量=

月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）。

35、甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进

高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元；当

月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增

值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有

关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确

的是（）。

A.500X15%=75（万元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（万元）

C.500X152100X15%=60（万元）

D.500X15%-100X15%X40%=69（万元）

［答案］D

［解析］（1）当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已

纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;在本题中，甲化妆

品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档

保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。（2）假定甲化妆

品生产企业是增值税一般纳税人，增值税税率为13%,进项税额=100

X13%=13（万元）。

36、根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税

款的是（）。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

［答案］B

［解析］选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续

生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品（移送时

不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费

税）。

37、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产

领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

［答案］B

［解析］（1）允许抵扣税额的税目不包括酒（选项A）、摩托车、小

汽车、高档手表（选项D）、游艇、电池、涂料；（2）选项C：纳税人用

外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首

饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

38、某汽酒进口公司，2019年10月进口一批汽酒，已知该批汽

酒的关税完税价格10800元，消费税税率10%,关税税率14%。该批

汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是0。

A.10800X10%=1080(元)

B.10800X(1+14%)X10%=1231.2(元)

C.10800义14%><10%=151.2(元)

D.10800X(1+14%)4-(1-10%)X10%=1368(7C)

［答案］D

［解析］(1)组成计税价格=关税完税价格X(1+关税税率)+(1-消

费税比例税率)=10800义(1+14%)+(1-10%);(2)应纳消费税=组成计

税价格又10%;⑶应纳增值税=组成计税价格X13吼

39、2019年10月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完

税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为

20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正

确的是()。

A.(100+30)X20%=26(万元)

B.(100+30)4-(1-20%)X20B32.5(万元)

C.100X20%=20(万元)

D.1004-(1-20%)X20%=25(万元)

［答案］B

［解析］(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税)4-(1-消费税比

例税率)=(100+30)+(1-20%);(2)应纳消费税=组成计税价格义

20%;⑶应纳增值税=组成计税价格X13%。

40、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方

提供的烟叶成本47460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。

已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格。

计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的

是()。

A.［47460+23734-(1+13%)］4-(1-30%)X30%

B.(47460+2373)4-(1-30%)X30%

C.474604-(1-30%)X30%

D.［(47460+2373)4-(1+13%)］+(1-30%)X30%

［答案］A

41、甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄

酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%,葡萄

酒消费税税率为10%o计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的

下列算式中，正确的是()。

A.1501744-(1+3%)X10%=14580(元)

B.150174X(1-10%)X10%=13515.66(元)

C.150174义10%=15017.4(元)

D.1501744-(1-10%)X10%=16686(元)

［答案］A

［解析］“150174元”既含增值税，也含消费税（参考下图）：（1）

已经包含消费税，不必再“+也不存在“X（1TO%）”的

问题，选项BD错误；（2）含增值税，应作价税分离，选项A正确，选

项C错误；（3）甲公司当月该笔业务应纳增值税=150174+（1+3%）X

3%=4374（元）。

42、2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200

标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷

烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环

节消费税比例税率为11%,定额税率为0.005元/支;每标准条200支

卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式

中，正确的是（）。

A.20000X11%+200X200X0.005=2400（元）

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X

0.005=6000（元）

C.20000X11%+30000X11%=5500（元）

D.30000X11%+300X200X0.005=3600（元）

［答案］A

［解析］甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节

的销售，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷

烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

43、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳

税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是

Oo

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用于抵偿债务的自产小汽车

［答案］D

［解析］选项ABC：不属于“换投抵”。

44、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,

同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售

价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5吼甲汽车厂该笔业务应

缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1X5X5%=O.25（万元）

B.1X1OX5%=O.5（万元）

C.1X12X5%=。.6（万元）

D.1X5X（1+5%）X5%=0.2625（万元）

［答案］C

［解析］（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据

应找最高价（12万元/辆）。（2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，

该笔业务的增值税销项税额=1X10（平均价）X13%=1.3（万元）。

45、2019年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2

万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增

值税税率为13%,消费税税率为10虹甲酒厂该笔业务应缴纳消费税

税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(45.2+1.13)4-(1+13%)X10%=4.1(万元)

B.45.2+(1+13%)X10%=4(万元)

C.(45.2+2.26+1.13)4-(1+13%)义10%=4.3(万元)

D.(45.2+2.26)+(1+13%)X10%=4.2(万元)

［答案］C

［解析］⑴对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收

取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并

入酒类产品销售额，征收消费税，选项AB排除；(2)1.13万元的手续

费应作为价外费用，选项D排除；(3)价外费用与并入销售额的包装物

押金均为含增值税收入，选项C正确。

46、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环

节加征消费税的是()。

A.身档化妆品

B.鞭炮、焰火

C.超豪华小汽车

D.成品油

［答案］C

47、某高尔夫球具厂(增值税一般纳税人)下设一非独立核算的门

市部。2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球

具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额

79.10万元。已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%,消费税税率

为10%,成本利润率为10虬根据消费税法律制度的规定，该项业务

应缴纳消费税()万元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

［答案］B

［解析］纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费

品，应按该门市部的对外销售额(而非组成计税价格)计征消费税，应

纳消费税=79.10+(1+13%)X10%=7(万元)。

48、2019年10月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为80

万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳

关税税额10万元。已知增值税税率为13吼根据增值税法律制度的

规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正

确的是()。

A.80X13%=10.4(万元)

B.(80+10)义13%=11.7(万元)

C.(80+20)义13%=13(万元)

D.(80+20+10)X13%=14.3(万元)

［答案］D

49、根据消费税法律制度的规定，下列应缴消费税的是()。

A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板

B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟

D.将白酒批发销售给商场

［答案］C

［解析］批发环节上涉及消费税的只有卷烟。

50、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的

是()。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

［答案］B

［解析］(1)选项B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费

品，移送时不缴纳消费税；⑵选项ACD：属于自产应税消费品用于“其

他方面”，移送时缴纳消费税。

51、乙公司在与甲公司交易中获得300万元的商业承兑汇票一

张，付款人为丙公司。乙公司请求丙公司承兑时，丙公司在汇票上签

注：“承兑。甲公司款到后支付。”根据支付结算法律制度的规定，下

列关于丙公司付款责任的表述中，正确的是0。

A.丙公司已经承兑，应承担付款责任

B.视为丙公司拒绝承兑，丙公司不承担付款责任

C.甲公司给丙公司付款后，丙公司才承担付款责任

D.按甲公司给丙公司付款的多少确定丙公司应承担的付款责任

［答案］B

52、根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述

中，正确的是()。

A.可用于支取现金

B.开证申请人可以是个人

C.远期信用证的付款期限最长不超过6个月

D.可转让信用证只能转让一次

［答案］D

53、根据支付结算法律制度的规定，有权受理失票人公示催告申

请的人民法院是()。

A.票据收款地法院

B.票据支付地法院

C.失票人所在地法院

D.出票人所在地法院

［答案］B

［解析］失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧

失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。

54、甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取

票款。甲公司行使的票据权利是()。

A.付款请求权

B.利益返还请求权

C.票据追索权

D.票据返还请求权

［答案］A

［解析］付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、

支票的付款人出示票据要求付款的权利;在本题中，持票人甲公司委

托其开户银行向“承兑人”收取票款，行使的是付款请求权。

55、张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某处窃取该

票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情

的黄某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是（）。

A.王某

B.胡某

C.陈某

D.黄某

［答案］A

［解析］（1）持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的（胡

某），或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的（陈某），不享有票

据权利。（2）因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，所享有

的票据权利不得优于其前手;在本题中，黄某无对价取得票据，其是

否享有票据权利取决于其前手陈某;如前所述，陈某系恶意持票人，

不享有票据权利，黄某相应不享有票据权利。

56、甲公司在与乙公司的交易中获得一张到期日为10月31日的

纸质商业承兑汇票（承兑人丙公司在异地）。10月10日，甲公司持该

汇票到丁银行申请贴现。根据支付结算法律制度的规定，下列有关贴

现利息的计算中，正确的是（）。

A.票面金额X年利率X（贴现日至到期日前1日的天数）=贴现利

息

B.票面金额X日利率X（贴现日至到期日前•1日的天数）=贴现利

息

C.票面金额X日利率X（贴现日至到期日前1日的天数+3）=贴现

利息

D.票面金额X年利率X（贴现日至到期日前1日的天数+3）=贴现

利息

［答案］C

57、甲公司于2016年2月10日签发一张商业汇票给乙公司，付

款日期为2016年3月20日。乙公司将该汇票提示承兑后背书转让给

丙公司，丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于2016年3

月23日向承兑人请求付款时遭到拒绝。根据票据法律制度的规定，

丁公司向甲公司行使追索权的期限是（）。

A.自2016年2月10日至2018年2月10日

B.自2016年3月20日至2018年3月20日

C.自2016年3月23日至2016年9月23日

D.自2016年3月23日至2016年6月23日

［答案］B

［解析］商业汇票的持票人对出票人（甲公司）的追索权，消灭时效

期间为2年，自票据到期日(2016年3月20日)起算。

58、根据支付结算法律制度的规定，背书人在汇票上记载“不得

转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是()。

A.该汇票无效

B.该背书转让无效

C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任

［答案］C

59、根据支付结算法律制度的规定，某支票的出票日期为2019

年10月20日，下列选项中，填写正确的是()。

A.贰零壹玖年拾月贰拾日

B.贰零壹玖年零壹拾月零贰拾日

C.贰零壹玖年壹拾月零贰拾日

D.贰零壹玖年壹拾月贰拾日

［答案］B

［解析］票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出

票日期，在填写月、日时，月为“壹”“贰”和“壹拾”的，日为“壹”

至“玖”和“壹拾”“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；

日为“拾壹”至“拾玖”的，应当在其前加“壹”。

60、根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡的表述中，

错误的是()。

A.信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每

日累计不得超过人民币1万元

B.信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分

之五的0.8倍

C.信用卡溢缴款是否计息及其利率标准，由发卡机构自主确定

D.发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取

超限费

［答案］B

［解析］选项B：信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限

为日利率万分之五的“0.7”倍。

61、按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日缴纳应纳税款，

甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳，

并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款。关于主管税务机

关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是()。

A.2017年6月15日至2017年7月15日

B.2017年6月30日至2017年7月15日

C.2017年5月16日至2017年7月14日

D.2017年7月1日至2017年7月14日

［答案］C

［解析］加收滞纳金的起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日(5

月16日)起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日(7月

14日)止。

62、税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过()。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.3年

［答案］B

63、税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表

人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税

款80万元，滞纳金3.8万元。张某未结清应纳税款、滞纳金的情况

下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采

取的税款征收措施是()。

A.查封住房

B.查封股票交易账户

C.通知出境管理机关阻止出境

D.冻结银行存款

［答案］C

［解析］

64、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议

管辖的表述中，不正确的是()。

A.对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，

向共同上一级税务机关申请行政复议

B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服

的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C.对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为

不服的，向该税务机关申请行政复议

D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请

行政复议

［答案］C

［解析］选项C：对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具

体行政行为不服的，向其共同的上一级行政机关申请行政复议。

65、下列关于税务行政复议管辖的说法中，不正确的是()。

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请

行政复议

B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向稽查局申请

行政复议

C.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行

为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局

申请行政复议

［答案］B

［解析］选项B：对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行

政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

66、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由

税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍

数为()。

A.5倍以上10倍以下

B.1倍以上5倍以下

C.10倍

D.10倍以上15倍以下

［答案］B

［解析］纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并

处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责

任。

67、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取强制

执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不

在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额以下的其他生活用

品，不采取强制执行措施。该金额为()。

A.5000元

B.10000元

C.20000元

D.15000元

［答案］A

［解析］

68、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务

机关可以采取的强制执行措施是()。

A.责令缴纳

B.阻止出境

C.责令提供纳税担保

D.拍卖变卖

［答案］D

［解析］选项ABC：属于其他的税款征收措施，与强制执行措施是

并列关系。

69、根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关

可以责令纳税人提供纳税担保的是()。

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请

行政复议的

B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置

C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票

D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，

需要申请行政复议的

［答案］A

［解析］(1)选项B：属于税务机关有权”核定其应纳税额”的情

形；(2)选项C：属于“虚开发票”；(3)选项D：向作出行政处罚决定

的税务机关申请行政复议，不需要提供纳税担保。

70、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式

的表述中，不正确的是()。

A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该

数据电文的时间为准

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征

期等方式申报纳税

D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到

主管税务机关办理纳税申报手续

［答案］A

［解析］选项A：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

71、国有企业中，()没有违背会计法律制度规定的回避制度。

A.法人代表的妻子担任本单位财务部门经理

B.会计科长的女儿担任本部门出纳员

C.董事长的养子担任财务部门经理

D.财务处处长的同学担任本部门出纳员

［答案］D

［解析］单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责

人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得

在本单位会计机构中担任出纳工作。

72、根据会计法律制度的规定，下列表述错误的是()。

A.不具有会计专业技术资格，从事会计工作的人员无需参加继续

教育

B.用人单位应当保障本单位会计专业技术人员参加继续教育的

权利

C.国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师

D.继续教育内容既包括职业道德、理论政策等公需科目，也包括

专业科目

［答案］A

［解析］具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资

格但从事会计工作的人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育

的义务。

73、根据会计法律制度的规定，单位负责人的直系亲属不得在本

单位担任的会计工作岗位是()。

A.会计机构负责人

B.稽核

C.会计档案保管

D.出纳

［答案］A

74、其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位的()

批准，可以复制。

A.会计机构负责人

B.总会计师

C.档案部门负责人

D.单位负责人

［答案］A

75、关于填制记账凭证时出现错误的处理方法，下列说法中，正

确的是()

A.可将错误的内容进行涂销，并由经办人员在涂销处签章

B.金额填写错误的，应由原出具单位重新开具

C.应当重新填制

D.先登记入账，后期再会计差错更正

［答案］C

［解析］本题考核记账凭证错误的处理。如果在填制记账凭证时发

生错误，应当重新填制。

76、对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当()。

A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因

B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因

C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充

D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充

［答案］C

77、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管

理机构临时保管()年。

A.1

B.2

C.3

D.5

［答案］A

［解析］当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由会计机构

临时保管一年，选项A正确。

78、下列各项中，不属于企业内部控制应当遵循的原则的是()。

A.全面性原则

B.可比性原则

C.重要性原则

D.制衡性原则

［答案］B

79、下列属于注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位

的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度

的是()。

A.政府监督

B.社会监督

C.单位内部监督

D.群众监督

［答案］B

［解析］会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的

会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审

计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。

80、各单位必须根据()进行会计核算，填制会计凭证，登记会计

账簿，编制财务会计报告。

A.实际发生的经济业务事项

B.连续发生的经济业务事项

C.累计发生的经济业务事项

D.主要经济业务事项

［答案］A

［解析］各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,

填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

81、某企业2018年度实现利润总额100万元，在营业外支出账

户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某

小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时，允许扣

除的捐款数额为()万元。

A.5

B.10

C.12

D.15

［答案］B

［解析］三步法：直接捐款5万元不允许扣除;实际捐赠10万元，

扣除标准=100X12%=12(万元)，10万元＜12万元，允许扣除10万元。

82、甲公司2019年10月销售一批产品，含增值税价格为45.2

万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣

额在同一张发票“金额栏”内分别列示，已知增值税税率为13%。根

据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算企业所得税应纳税所得

额时，应确认的产品销售收入为()万元。

A.36

B.40

C.40.68

D.45.2

［答案］A

83、某企业2019年10月购置并投入使用环境保护专用设备(属

于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300

万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。根据企

业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税()万元。

A.42.0

B.26.0

C.12.0

D.8.1

［答案］C

［解析］应缴纳企业所得税=168X25%-300X10%=12(万元)。

84、2019年10月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营

资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20

万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。根据企业所得税法

律制度的规定，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，

该笔佣金准予扣除的数额为()万元。

A.0.5

B.1.5

C.1

D.2

［答案］C

［解析］税前扣除限额=20*5%=1（万元），实际发生额（2万元）超

过了税前扣除限额，税前只能扣除1万元。

85、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售

商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确

定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确

定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后

的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后

的余额确定销售商品收入金额

［答案］B

［解析］

86、2019年甲企业（计算机制造企业）取得销售收入3000万元，

广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法

律制度的规定，甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,

准予扣除的广告费是（）万元。

A.460

B.510

C.450

D.340

［答案］c

［解析］2019年广告费税前扣除限额=3000X15%=450（万元），当

年实际发生额（400万元）+上年结转广告费（60万元）=460（万元），超

过了税前扣除限额，2019年税前准予扣除的广告费为450万元。

87、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民

企业的是（）。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机

构、场所的丙公司

D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

［答案］C

［解析］选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，

但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

88、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权

使用费收入的是（）。

A.提供生产设备使用权取得的收入

B.提供运输工具使用权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.提供商标权的使用权取得的收入

［答案］D

［解析］选项ABC：属于租金收入。

89、甲企业2018年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利

费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳

税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为

不超过14%和8%。甲企业计算2018年企业所得税应纳税所得额时，

准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为0万元。

A.1OOX14%+1.5=15.5

B.100X14%+100X8%=22

C.18+1.5=19.5

D