财务会计与财务管理知识教材

教材的版本:第五版财务会计学（中国人民大学会计系列教材·第四版）教材出版社:中国人民大学出版社教材的作者:戴德明林钢赵西卜第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理咽（4）货币意资金收入与稍货币资金支河出分开处理铁夺（5）内部帽稽核人员对技货币资金实运施制度化检西查无2、企业可辨以使用现金深的范围：秒（1）职工帅工资、津贴争信（2）个人愁劳动报酬院（3）根据级国家规定颁唐发给个人的捞科学技术、霜文化艺术、龙体育等各项楼奖金钢（4）各种懂劳保、福利借费用以及国制家规定的对底个人的其他盒支出等劝（5）向个半人收购农副纽产品和其他旬物资的价款肆棒（6）出差扑人员必须随减身携带的差耳旅费所（7）结算柳起点（现行励规定为10覆00元）以视下的零星支蜡出扎（8）中国律人民银行确雅定需要支付语现金的其他展支出抬二、练习题讽长1、银行存芽款余额调节徐表项目金额项目金额贿银行存款日趁记账余额随加：银行已雨收入账、谣企业尚未入鹿账款项滑银行代收毙应收票据数减：银行已烧付出账、崭企业尚未出锅账款项卫银行代扣厉手续费网银行扣减钓多计利息号调节后余额绍盏1659肉74单1090恐0115危1714深搏1750六45奴银行对账单热余额评加：企业已缩收入账、屋银行尚未入闻账款项玉企业送存叹银行支票亲减：企业已补付出账、驳银行尚未付昏出账款项归企业开出从支票乓调节后余额腔耕1802翅45稼8000都搅1320是0愚1750成45吨2、编制会颈计分录眯（1）5月众2日借：蓄其他货币资败金——外埠砌存款40宽0000是腹贷：银行哈存款40希0000锯盘（2）5月个8日借：舰其他货币资私金——银行版汇票15具000圾贷：银行绿存款15疏000筛（3）5月诞19日借渐：原材料布3000见00镜应交税费赔——应交增命值税（进项斥税额）5晒1000羊姑贷：其他旧货币资金—系—外埠存款济315可000钱（4）5月坟20日借宾：原材料裹1000鸭0束应交税费希——应交增事值税（进项筐税额）1伙700匀贷：其他砖货币资金—板—银行汇票拢117安00净（5）5月运21日借准：银行存款永490究00捎贷：其他桑货币资金—孩—外埠存款反490榜00惩（6）5月胜22日借砍：银行存款泉330秤0泳贷：其他阵货币资金—交—银行汇票匆330街0灯3、编制会辉计分录耻（1）借：肉交易性金融炊资产——M你公司股票—盟—成本2迹0000穿宿投资收益愿——交易性弹金融资产投弃资收益4警80描贷：其他正货币资金—滔—存出投资箭款20推480彼（2）20架07年12狱月31日挪借：交易渴性金融资产斩——M公司案股票——公颤允价值变动递400霜0礼贷：公允伸价值变动损文益——交易迈性金融资产夹公允价值变乎动损益4宜000松（3）20幼08年1月捞25日推借：其他器货币资金—酱—存出投资饶款32夺000墓贷：交易猴性金融资产铜——M公司桂股票——成搞本20怀000治交易性金携融资产——培M公司股票俭——公允价巨值变动4愿000暮投资收益坛——交易性阁金融资产投痰资收益8妇000碗借：公允借价值变动损光益——交易溪性金融资产价公允价值变眼动损益4载000语贷：投资猫收益——交植易性金融资京产投资收益挽400香0第三章朗一、思考题魔咏1、总价法张和净价法优泄缺点：效（1）总价幻法优点：以修总价法核算唇时，入账的亿销售收入与座销货发票所叶记载的主营划业务收入相抖符，便于管耳理；可以提毙供企业为了通及时汇款而缝发生的现金嫂折扣数额，防便于报表使南用者了解企筑业有关应收兴账款管理的慧政策。局（2）总价成法缺点：没面有估计可能串发生的现金抛折扣，因而符造成虚列销歼售收入，虚虫增应收账款棵，讲不符合稳健掘原则的一般踢要求。边（3）净价绘法优点：销况售收入和应再收账款均按贪扣减最大现洞金折扣后的源净额计价入口账，符合稳惰健原则的要读求。唉（4）净价江法缺点：销您售收入的入冤账金额与销拳售发票所记调载的主营业华务收入不一须致，不便于贩销项税的核溜对，而且在抄客户未能享疮受现金折扣殊是，必须查畏对原销售总为额才能进行拆账务处理，趋会计期末要教对客户已经维丧失的现金呼折扣进行调场整，会计处续理手续比较诚麻烦。技2、我国对尘带追索权的亿应收票据的窝处理办法：千公主要体现在占应收票据贴站现中。我国播将因票据贴因现而产生的布负债单独以贪“短期借款慧”科目核算壤，笛会计核算上饿，不单独设饿置“应收票票据贴现”科飘目。企业将淘带追索权的获票据贴现，哲不符合金融糠资产终止确蜓认条件，不禁应冲销应收塔票据账户。哪此时，应根拔据实际收到径的贴现款借怜记“银行存艇款”，贷记轧“短期借款附”科目。往票据到期时铅，无论付款镜人是否足额挨向贴现银行宽支付票款，销均满足金融宵资产终止确夜认条件，应谢终止确认应拢收票据。其鲁中，付款人都足额向贴现捆银行支付票挣款，企业未单收到有关追展索债务的通妹知，则企业灾因票据产生而的负债责任乌解除，作为末偿还短期借泡款对待。若金付款人未足产额向贴现银谦行支付票款兄，企业则成桥为实际的债田务人，将付克款人未付的够款项作为企猴业的一项负脏债。舒二、练习题睛嗽1、加一个喜条件：企业肥按月计提利排息懂票据到期利玩息800僵00×告10%×仗90/3邀60=杀2000候票据到期飞值800甚00+家2000渐=820锋00及贴现天数慈=5（天）铃邮贴现息窑82000匹×8%征×5/牧360=佣91.1喜堂贴现款哭82000拢—91叹.1=社81908征.9织应收利息批8000但0×1布0%×疑2/12师=133密3.3申（1）将脾应收票据产柱生的负债，辩在资产负债杂表内以资产景的备抵项目默反映未2005年植12月25去日撤借：银行存界款819膛08.9建贷：应收票凤据贴现8蓄0000触应收利息忽1333乡.3圈财务费用猫575.宗6躁2006年跪1月15日靠骤借：应收票宁据贴现8制0000撒贷：应收票疯据800庭00面借：应付账店款800鸣00仗应收利息醒2000水弄贷：短期借需款820服00窝（2）将老因票据贴现杠产生的负债桌单独以“短齐期借款”反屑映雀2005年谢12月25润日堆借：银行存墙款819得08.9匙贷：短期借跑款819物08.9诉2006年慨1月15日身悠借：短期借仔款819缴08.9住贷：应收票陡据800仙00号应收利息峰1333扛.3旦财务费用脾575.咳6是借：应收账留款800苹00陡应收利息渐2000掏密贷：短期借象款820发00铜2、编制会传计分录怀（1）总价你法牺2005年喊5月3日绳借：应收账桌款——乙企镰业666你90掌贷：主营业存务收入5搅7000脂应交税费真——应交增拜值税（销项阔税额）9法690迹2005年民5月18日林马借：银行存朵款660隐23.1亩财务费用兔666.9射网贷：应收账斗款——乙企授业666坛90客2005年尼5月19日吗喉借：主营业枯务收入1舍1266.就62贴应交税费—积—应交增值墓税（销项税海额）19谎38恢贷：银行存撑款132欠04.62盘阅（2）净价花法华2005年尽5月3日束借：应收账值款——乙企棒业653蝇56.2课贷：主营业吴务收入5宣5666.盲2突应交税费纱——应交增匀值税（销项直税额）9河690无2005年舱5月18日氧挥借：银行存莲款660吩23.1捷贷：应收账照款——乙企葵业653止56.2犹财务费用辟666.帐9桑2005年燕5月19日荐卸借：主营业匪务收入1丹1266.填62驱应交税费—重—应交增值物税（销项税克额）19酱38而贷：银行存批款132窝04.62姓第四章拖一、思考题斩陕1、会计实召务中，对购慧货折扣的核陈算方法有：锐务（1）总价仓法。在记录爸存货赊购业份务时，存货阵的购货价格烦和应付账款沈都按发票总蜘价记账冶在总价法下姨，如果企业骤获得了现金角折扣，则将们现金折扣视共为提前付款若而获得的利凯息收入。在岂会计处理上翠，为了反映炮企业所取得私的现金折扣彼，应设置“涛购货折扣”循科目。如果炭企业发生的抬购货折扣事哨项不多且数挣额不大，为咏了简化会计迷核算手续，料赊购货物时艇，按发票价钻格借记“财扁务费用”进析行核算。再以总价法核妥算的情况下妄，赊购货物狮时，按发票坡价格借记“委物资采购”炒、“在途物艳资”等科目谎，拘按购货增值毛税借记“应最交税费”科光目，按发票谱总价贷记“惧应付账款”张科目；实际磨支付款时，辱按应付账款修总价借记“妻应付账款”变科目，按实企际付款额贷庸记“银行存证款”科目，炭按实际获得盖的现金折扣施贷记“财务竟费用”科目枣。错总价法将获翼得现金折扣医作为企业的够一项收益处谜理，虽不尽跌合理，但是猜具有客观性酸，核算方法收简便，在会迈计实务中被秋广泛采用。召麻（2）净价追法。在记录罩存货赊购业蓝务时，存货编价值和应付膝账款都按发放票总价扣除糟最大现金折老扣后的净额拥记账。棒在净价法下辟，如果企业抓丧失最大现鸣金折扣，应佩将丧失的现哨金折扣作为中超期限付款母而支付的利颤息费用。会律计处理上，听为了反映企扰业所丧失的烂现金折扣，家应设置“丧揉失的购货折瞧扣”科目进浓行核算。如先果企业丧失鞭的购货折扣运事项不多且优金额不大，铺也可以将丧叠失的现金折找扣通过“财瓣务费用”科决目核算。遇以净价法核房算的情况下暂，赊购货物李时，按发票砖中的货物价减格扣除最大烧现金折扣以采后的净额借胜记“物资采茄购”、“在赠途物资”等搂科目，按发跟票所列购货肾增值税额借朱记“应交税琴费”科目，敌按奋发票总价扣笨除最大现金江折扣后的净柿额贷记“应恒付账款”科制目。锦采用净价法芒时，为了及摔时反映企业伙虽未付款但膜已在会计期致末丧失的现祥金折扣数额概，应编制调氏整分录，借私记“财务费游用”科目，购贷记“应付迅账款”科目击。鉴2、存货成觉本包括以下养内容：比（1）采购巨成本。存货蒸的采购成本裕一般包括购剪买价款、进疲口关税和其宜他税金、运加输费、装卸蠢费、保险费确以及其他可咳直接归属存遣货采购成本米的费用。想（2）加工疼成本。存货晶的加工成本雾是指企业加陈工生产某产冤品而消耗的毯除原材料以衔外应计入加伍工成本的支失出，主要包键括直接人工炭及按一定方愁法分配的制财造费用。垄（3）其他谁成本。存货蛮的其他成本鞠是指除采购判成本、加工悠成本以外，滴使存货达到狱目前场所和辩状况所发生慈的应计入存班货成本的其锈他支出，如夫企业为特定罢客户设计产卡品而发生的揪专项设计巧费，以及应丛计入存货成阅本的借款费贝用等。瞒（4）其他舟方式取得存勇货的成本。显蓄1）企业通舌过非货币性测资产交换方蒸式换入的存乞货，应以换滩出资产的公猜允价值加上决支付的相关篇税费再加上俭支付的补价殊或者减去收轻到的补价作丛为换入存货疫成本，或者常以换出资产谋的账面价值石加上支付的糠相关税费再隔加上支付的盛补价或者减逐去收到的补毛价作为换入货存货成本（苗公允价值不卵能可靠取得颜时）堪2）投资者煮投入存货成影本，应按照培投资合同或开者协议约定雁的价值确定窝，但是合同缓或者协议约害定价值不公锻允时，应以秃公允价值确半定。从3）通过债头务重组方式含取得的存货淘成本，应以蜻取得存货的励公允价值确骨定。庸4）盘盈的厌存货成本，吐按照同类或挡类似存货的怨公允价值确帽定。庭二、练习题册针1、会计分逝录粗（1）甲企枝业仍拨交商品时普：减借：委托代可销商品——武乙企业1教40000根拘贷：库存商珠品140也000怎收到代销清堂单时：腥借：应收账陵款——乙企牛业175县500挨贷：主营业影务收入1展50000喂河应交税费维——应交增伙值税（销项太税额）2签5500逗借：主营业泛务成本1浸40000梳亭贷：委托代堤销商品——狱乙企业1孙40000玻借收到代销款甩时：铁借：银行存姥款175溪500骂贷：应收账四款——乙企津业175陪500程（2）乙企蚂业粱收到代销商醋品时：福借：受托代袋销商品——形甲企业1书50000用摇贷：代销商隆品款15即0000错销售代销商喉品时：俱借：银行存床款181然350朴贷：主营业参务收入1挑55000宗熊应交税费脱——应交增船值税（销项讲税额）2芒6350玉借：主营业男务成本1翼50000户掏贷：受托代误销商品——跌甲企业1什50000辛暑收到增值税南专用发票时飘：舍借：代销商报品款15给0000窄应交税费—凡—应交增值拒税（进项税穷额）25偷500饮贷：应付账轧款——甲企族业175启500体支付货款：糟虏借：应付账肾款——甲企悄业175斥500多贷：银行芦存款17俯5500上2、会计分年录省2002年扮末：我借：资产减尺值损失——做存货跌价损女失500窗0鲁贷：存货跌暗价准备5尽000搬2003年然末：凝借：资产减湾值损失——泳存货跌价损月失300均0烧贷：存货跌打价准备3铜000模2004年抽末：无借：存货跌灭价准备5融000苹贷：资产减范值损失——那存货跌价损迈失500增0倡2005年却末：仿借：存货跌抛价准备2沿000罢贷：资产证减值损失—尽—存货跌价茶损失20串005-7宪第五章练习升题1、计息日期票面利息投资收益折价摊销荒持有至到期妈投资账余额炎借：应收利伙息特（或银行存歇款）迹贷：投资收骡益度借：持有至竞到期投须资—溢折价记侮①=100陆000×6探%÷2喜②=期初价颤值×8%÷越2允③=②－①酿窃④=期初价榆值＋③巡06/01党/01露91889挖伤06/06舅/3030003676676棵92565受研06/12视/3130003703703葡93268氧姿07/06犁/3030003731731候93999誓洪07/12龙/3130003760760筋94759吧蛇08/06黄/3030003790790谨95549狭蒸08/12洗/3130003822822接96371惊美09/06好/3030003855855辨97226探悦09/12理/3130003889889嘱98115摆暗00/06蝶/3030003925925森99040盒幕00/12匠/313000烘3960*鸟960碧10000煎0合计凝30000翅佩38111摇8111月注：*表明剩是含小数点股尾数的调整梳。腹购入债券时鼓：沸借：持有至木到期投资—鸦债券面值窃10000桶0冬贷：持有脑至到期投资联—溢折价（韵或利息调整桐）811副1暴银行存款被9188忆9锋2、该题可妇以有两种形案式：缺第一种：焰分别确认票捧面利息和溢临价摊销额龟（1）20舱06年1月千1日购入债槐券：企借：持有至即到期投资—普债券面值（馋1000×焰80）8裁0000怜持有至到佣期投资—溢德折价（或利锁息调整）脑4400驰贷：银行饮存款（10封50×80供+400）戚8440泪0银到期价值=滨80000驴×（1+1洽2%×5）剩=1280彻00（元）愚实际利率=天51280秆00844卧001.0获.0868段6谜（2）各年裙末确认利息济收入：以湾元为单位：弃四舍五入计息日期票面利息投资收益溢价摊销摊余成本碎借：持有至效到期投击资-投资成隐本贷：投资收益研贷：持有至胃到期投资—溢折价匙①=800吩00×12点%②=期初价串值×实际利菠率讯③=①－②晴盯④=期初价犯值＋②炕06/01架/01淹84400臂族06/12筝/31960073312269馒91731树茎07/12奴/31960079681632羡99699偷棵08/12佣/3196008660940妹10835掉9珠09/12罪/3196009412188麻11777缩1迹10/12捉/319600府10229至－629刺12800黑0合计特48000灿砍43600戒4400－助*表明是含尝小数点尾数常的调整。敞（3）、2屡011年1置月1日到期鸦收回本息：朽交借：银行女存款12犬8000饿贷：持有隆至到期投资减—投资成本拳1280熔00购第二种：后不分别确认严票面利息和季溢价摊销额返，只计上表王中的与投资鸦收益相对等麦部分的魂投资成本，茫即把持有至冒到期投资-寨--溢折价顾部分与持有位至到期投资手-投资成本谈相抵销。困（1）20狼06年1月烛1日购买债衔券：桂借：持有至铸到期投资—表投资成本百84400样愚贷：银行座存款（10姥50×80箩+400）津8440四0熊到期价值=栗80000傍×（1+1存2%×5）创=1280疲00（元）注实际利率=柿51280蜂00844妖001.0冒.0868丛6呜（2）各年笋末编制的会参计分录素2006年姨12月31搏日：包借：持有至耀到期投资—址投资成本其7331布贷：投资乏收益73狭31授2007年抓12月31岂日：等借：持有至步到期投资—菊投资成本闲7968摆贷：投资似收益79切68画2008揭年12月3踢1日乓借：持有怒至到期投资朝—投资成本你8660衰通贷：投资累收益86熊60英2009年兴12月31傻日隶借：持有把至到期投资呼—投资成本戴9412求机贷：投资纱收益94路12课2010年以12月31巩日打借：持有椅至到期投资税—投资成本何1022侍9身贷：投资降收益10打229扯（3）20史11年1月社1日到期收绵回本息：奏借：银行扑存款12豪8000刻贷：持有枕至到期投资捞—投资成本骡1280赴00尤3、本题单皂位：元袄（1）20怀06年05敌月应收股利速：1000锡00×10累%=100仓00（元）虏冷借：应收股料利100蛮00佩贷：长期渐股权投资—亲投资成本腿10000潮刚（2）20内07年05限月应收股利徒：3500串0×10%旁=3500遣0（元）骆累计应收股钓利=（10奏000+3繁5000）休×10%=驾45000喜（元）布累计应享有琴收益的份额叠=4000雨00×10炕%=400宾00（元）棚竖累计清算性折股利=45默000－4傲0000=蚁5000（州元）戚本期调整清暮算股利=5壮000－1艘0000=端-5000挂（元）表应确认投资唤收益=35凉000-（回-5000桶）=400菜00（元）捞茧借：应收股慢利350煌00齐长期股权搬投资—投资徐成本50艰00俱贷：投资收楚益400近00驼（3）20血08年05萄月应收股利改：4000澡00×10秘%=400既00（元）泰旋累计应收股石利=（10壁0000+牵35000滋0+400梨000）×顽10%=8违5000（烛元）碎累计应享有础的收益份额盖=（400绸000+5独00000禾）×10%鉴=9000遗0（元）扛本期调整清论算股利=0氏-5000康=-500匠0（元）爱应确认投资刻收益=40责000+5恐000=4纪5000（手元）余借：应收股袋利400尾00镰长期股权投做资—投资成浇本500露0并贷：投资收惕益450京00搅（4）20享09年05舍月应收股利母：7500陡00×10挥%=750蹈00（元）汇肌累计应收股炸利=（10呈0000+对35000蝴0+400舟000+7发50000元）×10%稍=1600帽00（元）议勇累计应享有睛的收益份额浊=（400乡000+5搅00000味+6000正00）×1姿0%=15列0000（岸元）惜本期调整清牙算股利=1堆60000窗-1500态00=10揪000（元晴）黑应确认投资稀收益=75悄000-1土0000=站65000蚊（元）集借：应收股虑利750弄00币贷：长期股务权投资—投恩资成本1状0000砍投资收益昨65000定胁4、本题单壳位：元株（1）取得凶投资缓借：长期犯股权投资—董投资成本斥50000需00责贷：银行存赤款500差0000问（2）20耍006年0比5月迷借：应收晕股利10弯00000违×30%夸30000织0览贷：长期玩股权投资—茅损益调整陡30000蚀0俩（3）实现恢利润准确认投资茫收益：（2执00000忍0-100拣0000÷此20）×3羡0%=58织5000（衬元）殿借：长期赖股权投资—脉损益调整羡58500挪0哥贷：投资沟收益58鹅5000虏（4）资本珠公积增加:解唱借:滴长期股权投照资—所有者滨权益其他变渴动300膛000×3创0%90用000娇贷：资本带公积—其他肝资本公积甜90000慨域第六章练弃习题答案检1、单位：房万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值彩06/08嚼-07/0轧72000猛2÷8=2雨5%5005001500舍07/08职-08/0喊7150025%3758751125健08/08旋-09/0上7112525%281伴1156？悬844殿09/08隶-10/0梁784425%2111367633邮10/08券-11/0汗763325%1581525475连11/08瓣-12/0背7475－1251650350怜12/08秆-13/0拾7350－1251775225亦13/08蜘-14/0透7225－1251900100狠*表明47逐5×25%饱=119＜把（475-桂100）÷暴3=125往冻2006侧年应计折旧贩额=500久×5÷12富=208（数万元）祖2007年缎应计折旧额毅=500×捡7÷12+大375×5规÷12=2死92+15数6=448荡（万元）膊2008年昌应计折旧额姥=375×溉7÷12+雪281×5蕉÷12=2绍19+11锡7=336刮（万元）展2009年驴应计折旧额底=281×竹7÷12＋勾211×5工÷12=1狮64＋88歇=252（对万元）奋2010年穿应计折旧额许=211×暖7÷12＋水158×5色÷12=1击23+66首=189（束万元）堂2011年核应计折旧额温=158×苦7÷12＋蝶125×5升÷12=9泻2+52=文144（万努元）员2012年电应计折旧额哪=125×枣7÷12+难125×5酱÷12=1拾25（万元紫）群2013年萍应计折旧额裳=125×缴7÷12+谣125×2草÷12=9趋4（万元）皇给2014年属应计折旧额设=125×咽7÷12=者73（万元馆）牲2013年休9月进行清隆理：雾累计折旧：贼（500+荡375+2轻81+21众1+158衣+125+歌125+1北25×2÷疯12）=1阿796（万邮元）确(1)借丛：固定资产真清理（2州000－1绕796）敬204仔累计折旧承1796使在贷：固定势资产20侵00匠（2）支付袋清理费：肾借：固定川资产清理劫20苏贷：银行墓存款20饰鹿（3）收到探价款：衣借：银行用存款30灯0桥贷：固定危资产清理耕300弃（4）结转索净损失：肌净损失：耳（204+鲁20-30责0）=—7剃6（万元）的鸟借：固定滥资产清理灰76茄贷：营业守外收入7户6燥2、单位：巧万元肌（1）改建锹时：菜借：在建翠工程：9喉50集累计折旧朵200侨固定资产顿减值准备平50侨贷：固定斤资产12妄00洒（2）领用券工程物资时仙：愉借：在建殖工程23笑4暑贷：工程扬物资23稀4韵（3）领用傍材料时：暖借：在建忆工程35川.1良贷：原材荣料30导应交税费谅—应交增值旺税（进项税化额转出）幅5.1苏（4）分配维应负担工程亿人员工资时肌：耐借：在建宗工程80廉察贷：应付精职工薪酬忌80遇（5）支付号辅助费用时竞：捕借：在建保工程10从.9利贷：生产竿成本—辅助闹生产成本赴10.9过（6）完工酬结转时：晴固定资产成棋本：950岭+234+灵35.1+准80+10瘦.9=13缠10（万元旺）侨借：固定阔资产13茎10饰贷：在建需工程13次10年份贫应计折旧总喜额年折旧率年折旧额累计折旧腔06/11垄/01-0居7/10/煎31别1310-蜂50=12蓬605÷15420420踏07/11童/01-0何8/10/鼻3112604÷15336756浸2007年化应计折旧额苹=420×怕10÷12幕+336×站2÷12=咏406（万彩元）译第七章练习携题答案矛1、单位：每万元钳（1）20师06年1月音1日购入时主：借借：无形资跃产200答蛙贷：银行存它款200耳厉（2）20叙06年摊销认仆摊销额的计墙算小年摊销额浸=200÷胃10=20龟（万元）是借：管理费质用20终贷：累计户摊销20沿编（3）20箭07、20劈08年摊销萍计算疼年摊销额四=（200模－20）÷商6=30（蜂万元）忌借：管理旷费用30妨挂贷：累计龟摊销30做管（4）20缘08年12虚月31日计部提减值准备抛次计提减值搜额=200快－（20＋很30×2）逼－100=夺20（万元陈）锡借：资产减宏值损失2防0耍贷：无形营资产减值准拳备20强（5）20蔑09年摊销患计算秆年摊销额串=100÷提4=25（淡万元）碌借：管理燕费用25愁盖贷：累计读摊销25趋厦（6）20扮09/12纪/31出售姨时：搜摊余成本鹿计算绒摊余成本查=200－羊（20＋3盈0×2）－机20－25再=75（万绑元）怠净损益计让算宴净损益=隐80－75喇－4=1（敏万元）愧会计分录：险昌借：银行存千款80跨无形资产冒减值准备烈20咽累计摊销荡105叉贷：应交邻税费（80林×5%）仇4孩无形资产窝200赠营业外收入折12、须研制过程：澡枝借：研发支页出—费用化跨支出30虫0容贷：应付典职工薪酬晋100违银行存款沉200筑期末时结转贞：讯借：管理费各用300会祝贷：研发粱支出—费用奶化支出3讨00般开发过程：骗帅借：研发支拣出—资本化蒙支出71奉0泛贷：应付量职工薪酬禾200倚银行存款伪510腹完工结转：山秧借：无形宋资产—专利竟权710桐姐贷：研发盾支出—资本衬化支出7逼108-11豪第八章练习魔题答案1.(1)借：原材料袖2009灯30件应交税费—跨—应交增值冤税（进项税纹额）蔽3407件0递贷：银行存够款扬2350剧00(2)借：原材料论8700国吨应交税费—认—应交增值怠税（进项税汪额）术1300逼弱贷：银行存保款吧1000戏0(3)借：在建工程细2340芦0俩贷：原材料辞梅2000拐0梦应交税费—肆—应交增值式税（进项税放额转出）3400(4)借：小长期股权投迅资——投资朽成本扯7020泳00亚贷：其他业浆务收入遥6000呜00舍应交税费柏——应交增抛值税（销项昂税额）坡1020鸟00借：呢其他业务成芦本剖5000私00驼贷：原材料魄砍5000饶00(5)借：应收账款项4680以00亩贷：主营业拴务收入殊4000诸00岛应交税费险——应交增吧值税（销项止税额）示6800宰0借：陡主营业务成仪本切3600兼00慧贷：库存商则品棵3600男00(6)借：在建工程比4850属0匀贷：库存商援品众4000棉0界应交税费师——应交增茎值税（销项仪税额）8500(7)借：伯待处理财产锹损溢馆3000笔0薄贷：原材料播明3000揪0借：管理费用悄3000砌0让贷：待处理搞财产损溢并3000课0(8)借：理应交税费—两—应交增值贝税(已交税偶金)声8000笨0擦贷：银行存矩款馅8000污0(9)肯本月应交增轧值税=（1讯0200雪0＋68侵000＋8复500）科－（34饱070＋1谁300－历3400俯）鸣=146革530（卷元）族则：本月应貌交未交增值辱税=146咽530－量8000位0=66预530（元罢）借：惜应交税费—直—应交增值逗税（转出未贩交增值税）怖6653辣0穗贷：应交税酿费——未交倡增值税平6653察02.(1)借：尼委托加工材签料阿1700酷00概贷：原材料质乔1700慰00篇委托加工材气料的组成计平税价格=（跪1700根00+10抹000）温÷（1－1原0%）=2籍0000迁0（元）目应代扣代缴读消费税=2辞0000赌0×10%桌=200待00（元）梯借：液委托加工材以料仗3000骆0沸应交税费—丘—应交增值许税（进项税甲额）珠1700披据贷：银行存吩款毁3170例0借：原材料狱2000豪00搁贷：委托加经工材料搅2000盖00(2)借：银行存款己2574逮00尺贷：其他业华务收入晋2200述00虾应交税费玻——应交增宏值税（销项踪税额）芬3740电0借：块其他业务成针本幼2000拢00正贷：委托加泊工材料锈2000灭003.(1)借：居营业外支出盾开5000臂00肥贷：预计负拿债卡5000被00(2)借：镰营业外支出款车4000仰0腿其他应收款当反8000垃0律贷：预计负株债信1200寇00(3)借：跌营业外支出更骗1500赠00夫其他应收款咬吗5000驼0筛贷：其他应捕付款牧2000汇00腐第十章练习票题答案1.直2007肚年蔑提取的盈橡余公积金=驶200×1毕0%=20支（万元）乌可供分配责利润=20挑0-20=前180（万锡元）福应支付优先染股股利=5角000×滥6%=30帖0（万元）史某则：实际啦支付优先股埋股利=18逝0（万元）青胞未分派的迹优先股股利瞎=300－罢180=1恼20（万元毕）愈2008醋年刃提取的盈镰余公积金=健2875坏×10%=茄287.5喷(万元)剃可供分配龟利润=2味875-2核87.5=喘2587左.5(万元括)社补付20听07年优先术股股利=3漏00-18细0=120洽(万元)泰2008咏年优先股股执利=50文00×6%妇=300（床万元）换剩余可供例分配利润=郊2587耀.5－12阔0－300蚊=216舅7.5(万签元)饺则:普通湖股每股股利白=（21钉67.5＋叠300）÷兽(300鄙00＋5偶000)=姿0.070贺5(元)袖普通股股训利总额=0钱.0705磁×300贯00=2折115(万燥元)扶优先股剩淋余股利=0著.0705陷×5000扰－300=妥52.5（稠万元）链优先股股园利总额=1裕20＋30在0＋52.训5=472认.5(万元摄)正优先股每银股股利=4义72.5÷器5000梯=0.09缴45(元)宇2.卖2008年苦1月1日冷公司预计毅支付股份应臣负担的费用当=10×1存000×2恼00=2乖0000江00(元)仇华不作会计科处理。件2008年机12月31加日哥公司预计吹支付股份应考负担的费用蛛=200掠0000王×(1-1脉0%)=1葡800雷000(元滩)晓2008夜年应负担的套费用=1撒8000盖00÷3=杨6000喂00(元)唯借：管理费用箩6000姨00拖贷：资本公钟积——其他伞资本公积卡6000纤00师2009年鼻12月31跃日纤公司预计两支付股份应写负担的费用最=200腊0000办×(1-8菊%)=1田8400斩00(元)塌撇2009茎年累计应负粪担的费用=棋1840漆000×颗2/3=1客226拳667（元从）宗2009翼年应负担的买费用=1结2266耕67－60处0000职=626井667(忽元)借：管理费用哲6266说67隐贷：资本公玩积——其他终资本公积含6266悄67女2010年须12月31滩日吩公司实际采支付股份应璃负担的费用姥=10×1军000×(国200-3慨-3-1)趣=193泽0000断(元)听2009似年应负担的寺费用=1洋9300跌00－1淹2266侨67=70恨3333费(元)借：管理费用在7033疤33往贷：资本公渣积——其他蒜资本公积宰7033结33麻2011年援1月1日拼向职工发保放股票收取烈价款=5×筐1000×冻(200-中3-3-1消)=965毁000（傻元）借：银行存款英9650闯00浙资本公积—个—其他资本缝公积断1930舒000贷：股本千1930碑00哀资本公积萌——股本溢如价津2702护000浩第十一章练汁习题答案1.筹(1)2简007年1霞2月5日借：银行存款顽1800莫000梦贷：预收账疗款番1800询000借：发出商品顺3800夫000将贷：库存商紧品耕3800位000仗2007尿年12月3岁1日饶电梯的安仔装检验是销内售合同的重哈要组成部分狮，此时，商雨品所有权上渴的主要风险滴和报酬扇并未真正转攻移给买方，电因而不能确厚认销售商品眉收入。僚2008宏年1月31爸日，假设全既部安装完成轮借：预收账款磁7020唱000谨贷：主营业锡务收入钩6000疾000劣应交税费势——应交增脂值税（销项宇税额）液1020叔000借：觉主营业务成座本有3800赤000肝贷：发出商鸭品畏3800纵000钥(2)20缓07年12炊月10日借：应收票据够3510六00杰贷：主营业杠务收入易3000圆00颠应交税费有——应交增氏值税（销项吗税额）赴5100症0借：运主营业务成命本导1600少00者贷：库存商携品铲1600携00锄(3)20伙07年12蔬月15日借：银行存款突2340就00浊贷：其他应露付款疗2000悼00蒸应交税费养——应交增牌值税（销项左税额）童3400组0借：发出商品泪1500色00桥贷：库存商岁品争1500龟00斯2007折年12月3丛1日柄应计提的平利息费用=素(20.3锹-20)÷滋2÷2=0处.075(霸万元)借：财务费用750退贷：其他应丢付款750腰2008恼年2月15达日借：财务费用浅2250蝇贼贷：其他应遇付款2250借：库存商品闸1500装00予贷：发出商揪品召1500迁00借：樱其他应付款恶墓2030爸00桐