拟制订的财务制度目录仅供参考2

拟制订的财务制度目录（仅供参考）一、财务管理制度（一）经营计划与预算制度经营计划与预算制度公司预算管理制度零基准预算制度预算管理办法（二）资金管理制度资金控制制度；资金预算制度。资金管理规定资金管理办法资金使用审批权限和支付的规定（三）利润中心管理制度综合性公司的利润中心制度门市销售的利润中心制度（四）财务控制与稽核制度总公司财务、会计处理准则；分子公司财务、会计处理准则；财务盘点制度；总帐稽查制度公司内部稽核制度；会计审核制度月度财务计划管理制度预付款管理制度往来户结算管理制度关于压缩、控制管理费开支的办法关于实行财务总监、财务主管委派制度的暂行办法经营部和财务部主要财务业务分工管理（五）资产管理制度资产管理办法固定资产管理制度；原材料管理制度无形资产管理制度；办公用品管理制度；现金及有价证券管理制度资产经营考核办法存货管理制度资产经营考核实施细则固定资产火灾保险事务处理准则不动产管理规定工具管理制度仪器仪表管理制度资产控制制度及规则财产管理细则账款管理制度；票据管理制度对外投资管理制度项目开发管理借款和各项费用开支标准及审批报销程序制度备用金管理细则；现金管理办法公款信用卡的管理规定银行存款管理制度银行岗位付款操作程序在建工程管理制度辅助材料管理制度（六）成本管理制度成本管理制度成本核算规程工资核算管理分批成本会计制度分步成本会计制度（七）采购销售管理制度购进商品资金管理办法购销比价管理的规定关于对购入商品进行效益预测管理的有关规定采购仓储物流管理制度；销售定价管理销售合同管理合同跟踪卡片使用规则货款结算管理库存物资收发存统计管理物品出入库管理销售计划审批程序客诉处理程序客户信用管理销售部门人员的激励体制（八）物流管理制度（九）税务管理制度及办法应交税金管理制度增值税专用发票管理办法（十）筹资融资管理制度借款业务担保管理对外借款管理对外委托贷款和资金增值业务的规定（十一）现金流量管理制度（十二）利润分配制度（十三）会计政策制度（十四）财务报告制度报表设计（十五）财务分析制度分子公司和部门业绩分析细则；表报管理办法；财务分析撰写规定（十六）会计电算化管理制度（十七）会计人员工作岗位责任制度出纳作业处理规则；财务部工作细则；会计工作细则；会计人员管理办法。财务部门负责人工作责任制度（十八）其他财务收支监督制度二、会计管理制度会计核算基础工作规范；会计管理制度；会计挡案管理办法；会计核算管理制度会计基础工作管理办法会计核算基础工作规定会计人员审核费用规范。财务管理暂行规定账务处理程序制度三、内部审计制度内部审计制度审计工作制度内部审计工作管理暂行制度审计工作实施细则工程审计管理办法经理（厂长）调离审计实施细则（试行）经理（厂长）离任经济责任审计程序的规定审计审签办法企业内部行政事业单位财务收支定期审计办法外埠企业审计办法经济合同审计试行办法年度财务决算报告审计签证试行办法经营收入、经营支出、经营成果审计试行办法审计工作实施办法经理任期内经济责任审计办法职工养老保险基金审计实施办法内部控制制度审计试行办法物资采购管理审计办法基本建设项目审计办法大修理项目审计办法更新改造工程审计办法内部审计实施办法（试行）实施同级审计的规定（试行）施“上审下”审计的规定（试行）四、统计管理制度统计管理办法统计工作细则五、其他制度投资项目挡案管理制度；资产评估工作管理办法职工基本养老保险个人账户管理办法（试行）担保管理办法经济合同管理制度投资管理规定；业务单证手册管理规定。某公司公司财务管理制度公司财务管理制度第一章总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法：（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第二章财务管理的基础工作第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第三章资本金和负债管理第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。第四章流动资产管理第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。第二十二条应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。第二十三条其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程序，借款的审批程序是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用项目的支付。第二十四条短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。第五章长期资产管理第二十五条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批权限的规定批准后，由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。第二十六条固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。第二十七条固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：（一）房屋、营业用房30年（二）通讯设备、交通运输设备3年（三）电子计算机、办公及文字处理设备3年（四）电器设备、安全保卫设备3年第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理。第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第六章收入管理第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入项目，不得截留到帐外或作其他处理。第七章成本费用管理第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第三十六条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年。（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款余额的1%提取。（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批权限，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第八章利润及利润分配管理第四十条公司营业利润＝营业收入－营业税金及附加－营业支出利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程序经批准的应付款项等。（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十一条公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；（二）弥补公司以前年度亏损；（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资本的50％时不再提取。（四）提取公积金、公益金按税后利润的5％计提，主要用于公司的职工集体福利支出。（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。第九章财务报告与财务分析第四十二条财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。第四十三条年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。第四十四条财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。第四十五条总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。第十章会计电算化第四十六条会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括服务器、工作站、网线、打印机、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第四十七条财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件开发商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应帐务数据和功能模块的正确性。第四十八条每月10日前对上个月的会计数据进行备份。操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程序进行。第四十九条公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。第五十条企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程序和权限规定执行。电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。第十一章附则第五十一条本办法由公司财务管理中心负责解释。第五十二条本办法自董事会通过之日起开始施行。目录前言4一、财务管理与财务管理制度51、财务管理5（1）财务管理的概念和职能5（2）企业财务管理活动概述52、财务管理制度7（1）财务管理制度释义7（2）财务管理制度的作用7（3）财务管理制度的运作8二、企业财务管理制度设计91、内部控制概述9（1）内部控制9（2）内部控制的目标和内容102、企业财务管理制度设计的原则10（1）合法性原则10（2）整体性原则11（3）针对性原则11（4）一贯性原则11（5）适应性原则11（6）经济性原则12（7）适用性和发展性原则123、财务管理制度设计的步骤和要点12（1）企业财务管理制度设计的步骤12（2）企业财务管理制度设计的要点13三、企业财务管理制度的基本内容141、财务稽核制度14（1）制度设立的目的14（2）财务稽核工作的总体任务142、财务组织制度15（1）制度设立的目的15（2）财务组织制度的内容153、全面预算管理制度16（1）制度设立的目的16（2）全面预算工作的总体任务16（3）全面预算的编制方法和优缺点16（4）摩托罗拉的全面预算体系174、内部财务控制制度18（1）制度设计的目的18（2）内部财务控制的任务和方法18（3）内部财务控制的内容和要点185、生产统计管理制度20（1）制度设计的目的20（2）生产统计工作的总体任务206、生产成本核算制度20（1）制度设计的目的20（2）生产成本核算工作的总体任务20（3）成本核算制度的基本概念20（4）成本控制的内容和方法217、财务分析制度21（1）制度设计的目的21（2）财务分析工作的总体任务21（3）财务分析的主要内容和方法22四、企业财务管理制度的执行221、财务管理制度实施的组织保证222、财务管理制度的执行力度233、财务管理制度原则性和灵活性的协调244、对财务管理制度的再认识24结论25附件Ⅰ：企业财务管理制度范例261、财务会计稽核制度262、财务组织制度263、全面预算管理制度274、生产统计管理制度27附件Ⅱ：注释28附件Ⅲ：参考文献28浅析企业财务管理制度的建设前言进入21世纪，中国企业改革的步伐越来越快，随着西方大量新思维、新模式的不断涌入，中国企业的财务管理，正在经历着前所未有的变革。为了在即将到来的全球经济大战中经受住考验，中国的很多大企业，都在试图通过培训和导入西方先进财务管理模式，改善企业的财务管理水平，提升财务管理人员的理财能力。然而，由于我国曾经经历过特殊的计划经济时期，财务管理采用苏联的模式长达40年之久；即便在1992年，财政部颁布新的财务通则，恢复到借鉴英美模式之后，新的财务管理模式,也就经历了短短10年多点的时间。所以，我国大部分企业的现状，财务管理水平还停留在完善财务管理制度的初级阶段，如果不考虑自身现状，急于提高企业的财务管理水平，盲目引入已经积累了一百多年的西方先进理念，无疑会拔苗助长，造成更大的浪费。因此，正视自己的现状，一步一个脚印，踏踏实实做好基础的财务管理制度建设工作，是我国大多数企业的当务之急。关键词：财务管理制度建设一、财务管理与财务管理制度1、财务管理（1）财务管理的概念和职能财务管理，简言之，就是：组织资金运动，处理财务关系。按照财务管理的准确定义，财务管理是：组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。财务管理的职能是决策、计划和控制。其管理的内容是投资、筹资和资金分配。它实现管理的手段就是：通过对企业各种经济活动的过程控制，使决策者对全面经营计划得到相应落实并得以实现。计划是决策的结果，而控制则是计划的实现手段。所以，财务决策、财务计划及财务控制就形成了财务管理的循环，贯穿企业经营的全过程。其循环过程如以下示意图所示：财务管理的职能循环示意图（2）企业财务管理活动概述资金及其有效的循环一直是企业良性运转的血脉，是企业发展的源动力，而财务管理的对象正是企业的资金及其循环过程。所以，企业进行财务管理活动，现金流一直是财务管理围绕的中心。广义的现金流循环包括资金的流入（筹资活动）、资金的流出（投资活动）和企业的资金分配活动。这三大活动构成企业财务管理的主要内容。企业的筹资活动包括所有者权益和负债两部分。即企业所有者最初投入的资金、企业运营过程中逐年积累下来的公积金、公益金和利润，以及企业在经营过程当中取得的贷款、债务性质的各类资产和应付款。企业的投资活动包括购买的固定资产、原材料及辅料，企业的储备资金，人员的工资，企业的对外投资活动等。简言之就是资金的支出和运用活动。企业的资金分配活动包括产品销售收入抵减成本后形成的利润、利润在国家、公司和股东之间的分配，具体表现为向国家缴纳的税收、留存在企业的发展基金以及股东得到的红利。企业的筹资、投资和资金分配流程如下图所示：企业财务管理活动流程图①2、财务管理制度（1）财务管理制度释义到底什么是制度？有人说，制度就是对客观存在规律的模拟；也有人说，制度就是为了规范人们的行为，制度的核心在于对相关人员的行为进行合理地激励与约束。制度的内容包括：正式的规则和非正式的规则。正式的规则，如明确个人的行为目标、界定个人的行为范围和职责、惩罚的规则、以上问题的度量规则等；非正式的规则，如人们的行为习惯等。我们这里要讲的财务制度，更大程度上而言，是企业进行经营活动的游戏规则。规则让企业的活动合理、合规，而合理合规的行为会产生效率。所以，在企业的管理制度体系中，财务管理制度是极其重要的一个组成部分。财务管理制度是关于财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。当针对某一项财务管理工作时，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位、职责以及工作的基本内容和要求。（2）财务管理制度的作用?为财务管理工作提供组织保证财务管理制度涉及机构设置、人员配备、岗位和职责分工的部分，详细规定了财务、会计以及相关人员的工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循，有法可依，组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面的保证。?为财务管理工作提供体系保证财务管理制度涉及的面非常广，从经营的事前计划到事中控制再到事后监督，从经营活动开始的财务全面预算到经营活动结束的财务分析和部门绩效考核，从注重合理合法性的外部审计到查错补漏、始终贯穿其中的内部审计，可以说财务管理制度是一个非常严密而又彼此衔接的系统。所以，这样严密的体系为财务管理工作提供了制度上的保证。?为财务管理工作提供方法保证另外财务管理制度详细规定了财务、会计及其会计处理、财务管理流程的具体操作和方法，并对容易出错的地方着重控制，财务管理制度可以说是细化的管理手段。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了方法上的保证。?为财务管理工作提供质量保证财务管理制度的多人核查、流程稽核以及内部控制制度都对财务管理和会计处理作了约束性的硬性规定，这在很大程度上为财务管理工作提供了质量上的保障。（3）财务管理制度的运作如果把企业的各种制度比作企业必须遵从的法律，那么，财务管理制度的运作，套用我国的法律术语就是：“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。有法可依，即制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据；有法必依、执法必严，即明确职责，理顺流程，严格依照制度的要求处理相关事务；违法必究，即对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。财务管理制度在企业的基本法地位和运作情况，可以用如下示意图进行表示：企业财务管理制度运作示意图②从以上示意图可以看出，企业的财务管理制度要运行流畅，需要立法、执法、和司法各司其职，并且需要其他部门和领导层的高度配合。二、企业财务管理制度设计企业财务管理制度应该根据国家财务、会计制度的有关规定，结合自身生产经营特点和管理要求而制定。企业首先应该按照国家统一要求，建立合理、科学、有序的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度化；其次，企业还应该加强自我约束，确保财务管理制度和企业的经营管理思路相一致。现代企业比较注重财务的内部控制，本文所言的企业财务管理制度建设，也想从内部控制的角度入手。1、内部控制概述（1）内部控制内部控制制度②：是单位的管理人员为帮助达到管理人员的目标而采用的组织计划和全部方法与程序，在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效性，包括严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊和错误，保持准确和完整的会计记录，以及适时编制可靠的财务资料。内部控制制度施行于那些超出会计制度直接起作用的有关事项。内部控制制度的不同组成部分适用于有关的内部控制，统称为内部控制。广义的内部控制包括全部管理控制，它已经超越了会计、财务的范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。狭义的内部控制包括与处理经济业务有关的内部会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政、业务无关。我们这里讨论的内部控制，取其狭义的概念。即内部控制制度是建立在财务管理意义上的制度。内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。（2）内部控制的目标和内容?内部控制的目标内部控制的目标是：形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整；规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。?内部控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性；以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性；如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等；以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整，如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等；以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。2、企业财务管理制度设计的原则企业在内部控制基础上进行的财务管理制度建设，须遵循以下原则：（1）合法性原则企业建立财务管理制度，必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务管理制度。《企业财务通则》和国家发布的企业财务会计制度等是国家进行宏观财务管理的财务法规，是企业财务活动必须遵循的原则规范。制定企业财务管理制度，必须依据并遵循《企业财务通则》和国家颁布的企业财务制度，不能超越或突破国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规的有效实施。（2）整体性原则企业的财务管理制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理制度，也要建立资产、吸入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应做出规范，确保企业财务活动有序运行。（3）针对性原则财务管理制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不尽相同，其财务活动的方式方法也不可能完全一致。企业制定财务管理制度，既要遵循国家的统一规定，也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具备较强的可操作性。特别是国家赋予的理财自主权，企业应在财务管理办法中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合其实际情况做出具体规定。（4）一贯性原则企业的财务管理制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。企业在制定财务管理制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。（5）适应性原则适应性原则，指企业财务管理制度应根据企业已经变化的情况、财务会计专业的发展、及社会发展状况，及时补充企业的财务管理制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务管理制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务管理制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向推进。（6）经济性原则企业的财务管理制度建立，还要考虑成本效益原则。在实际运用过程中，从经济角度看应该是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。（7）适用性和发展性原则企业财务管理制度还应便于各部门、各员工实际运用，也就是说：企业财务制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务管理制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。此外，制定企业财务制度，也要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。3、财务管理制度设计的步骤和要点（1）企业财务管理制度设计的步骤企业财务管理制度设计的步骤包括：准备、调查、设计、试行、定稿、公布和沟通。其流程示意图如下：财务管理制度设计流程示意图财务管理制度设计准备时期的主要工作有：确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。调查阶段的主要工作有：企业内外基本情况调查，企业财务制度现状及实施情况调查，各类主要业务财务处理程序的调查等。设计阶段的主要工作有：确定制度设计方案，并按设计分工展开工作。试行阶段的主要任务是：通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性；并把执行的结果反馈到财务管理制度流程设计前期的各个阶段。定稿阶段的主要任务是：把前期试运行的结果定稿。公布和沟通阶段的主要任务是：把财务管理制度以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布。财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训。培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。培训内容应包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。（2）企业财务管理制度设计的要点企业的财务管理制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务管理制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务部门控制要实现以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权力分离，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用的授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对，包括外部和内部审计等。三、企业财务管理制度的基本内容企业财务管理制度有：财会稽核制度、财务组织制度、全面预算制度、财务分析制度、内部控制制度和统计核算制度等，而内部控制制度和统计核算制度要围绕的中心是采购、生产和销售。企业财务管理各制度之间关系和流程示意图如下：企业财务管理制度关系示意图④下边对各财务管理制度进行简要分析和介绍：1、财务稽核制度（1）制度设立的目的财务稽核制度建立的总体目的是：明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。（2）财务稽核工作的总体任务财务稽核工作包括两方面的内容：一方面是稽核组织的建立，另一方面是稽核程序的建立。通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，使企业的资金流向更加合理和顺畅；另外以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，能起到督促财务部门更好发挥专业职能的作用。稽核组织在企业具体表现为内部审计机构和内部审计机构涉及的上下级关联人员。稽核程序在企业表现为会计内部稽核及其关联业务的核查。《会计法》规定：会计机构内部应当建立稽核制度⑤。内部会计稽核是会计机构本身对会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。其主要内容是：稽核工作的具体分工，稽核工作的职责、权限，审计会计凭证、复核会计帐簿和会计报表。内部审计与内部稽核应该合理分工、配合办理，避免重复检查。2、财务组织制度（1）制度设立的目的财务组织制度设立的目的是：明确公司财务部门的职能和职权，并为财务部的有效运行、协助完成其职能目标设立合适的组织和人员配置。（2）财务组织制度的内容财务组织制度的主要内容有：明确财务部职能和职权，明确财务部经理的主要职责，明确财务部的组织架构和流程，明确财务部各个岗位的职责和财务人员任职资格，明确财会人员交接的有关规则。财务组织制度具体有：财务管理分级负责制；会计核算组织形式；会计人员岗位责任制；内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定等。财务会计人员分工应遵照合理的业务流程，注重效率。财务部门的业务流程和人员职责示意图如下：财务部门业务流程和人员职责示意图⑥3、全面预算管理制度（1）制度设立的目的全面预算设立的主要目的是：规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。（2）全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。（3）全面预算的编制方法和优缺点?全面预算的编制方法全面预算编制方法分类有：按固定预算与弹性预算进行分类；按增量预算与零基预算进行分类；按定期预算与滚动预算进行分类。?全面预算的优缺点全面预算管理的优点：可以驱动企业目标的确定与计划的编制；为业绩评价提供标准；有助于控制企业日常经营活动；有助于协调企业的资源与项目；有助于组织内部信息沟通与协调；总之,全面预算是坚持不懈地降低成本的重要工具。全面预算管理的缺点：预算应只起到框架作用，但管理者往往不能认识到这一点，当形势已经发生变化的时候仍然墨守成规，不能适时调整预算；而且编制预算很费时间；预算还可能限制企业创新，因为如果只顾执行预算，就没有资金为那些未预见到的机会做准备；还有，管理者可能将目标定得过低，以便超过目标；预算可能会惩罚那些目标定得很高，但功亏一篑的管理者。（4）摩托罗拉的全面预算体系下面以摩托罗拉的预算为例，说明全面预算的构成。摩托罗拉的全面预算体系分为：业务预算，即与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算；资本支出预算，即企业不经常发生的、一次性业务的预算，亦称专门决策预算；财务预算，即反映企业预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。其流程示意图如下：摩托罗拉全面预算体系⑦4、内部财务控制制度（1）制度设计的目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。（2）内部财务控制的任务和方法?内部财务控制主要任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。?内部财务控制的方法内部财务控制的方法有职务分工控制法，即各项经济业务的处理程序应有合理分工，不相容职务应严格分工；授权批准控制法，即一般授权与特殊授权分开，授权代理人制度；业务记录控制法，即原始记录、凭证传递、会计核算、记录核对分人记录和管理；人员素质控制法，包括对职责、培训、考核、奖惩、职务轮换的各种制度。（3）内部财务控制的内容和要点内部财务控制的主要内容有四部分，即“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程；“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程；“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程和现金管理制度。?采购－付款循环内部控制的要点是：采购环节上的内部控制制度应使采购材料的一切活动，包括订货要求的提出和审批、供应商的报价、材料和商品的验收等，按照生产和销售的要求进行。应注意支付款项后获得相应的物品或劳务。购买环节中款项的支付应以获得相应的物品或劳务为条件，内部控制制度的建立和实施应保证一切购买活动在这一条件下进行。防止错记和篡改实物或劳务的数量和金额，保证帐面记录的数字与实际获得的物品或劳务相一致。注意应付款项记录的真实性和合理性。企业应根据实际经济业务的情况，合理的记录应付款项的金额。合理揭示企业应享有的折扣、折让。供应商提供的折扣是整个买卖交易活动的一个组成部分，折扣会给企业带来的相应的经济利益。内部控制制度应合理的揭示企业已享有各种折扣和折让，合理的冲销相应的应付账款，防止有人将企业享有的折扣和折让藏匿起来，避免企业获得的利益为私人占有。?销售－收款循环内部控制的要点是：登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的顾客；现有销货业务均已登记入帐；登记入帐的销货数量确系已经发货的数量，并已经正确开具收款帐单和登记入帐；销货业务的分类要正确，销货业务的记录要及时，销货业务已经正确地计入明细帐，并经正确汇总。每月定期给顾客寄送对帐单，由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查，将应收账款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。?费用支出内部控制的要点是：费用支出内部控制主要内容是：对企业“三费”即管理费用、财务费用和销售费用的控制，成本控制单独订立制度，不包含在财务内部控制制度中。业务部门应编制费用支出计划，通过审核批准按计划执行。计划内借款和计划外借款也应该有相应的审批流程。?现金管理内部控制的要点是：现金管理制度包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金保管制度和现金清查制度。出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。5、生产统计管理制度（1）制度设计的目的科学、有效地组织企业生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映企业的生产运作情况，并为企业生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。（2）生产统计工作的总体任务以原始记录为基础，逐级汇总填报，通过建立科学的内部生产统计表单和报送体系，对公司的生产活动情况进行资料收集、整理和分析。6、生产成本核算制度（1）制度设计的目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。（2）生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。（3）成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念⑧：成本核算制度中通常将成本核算过程分为成本归集和成本分配两大阶段。成本归集就是指运用一定的会计方法有组织地进行成本数据收集的过程；成本分配则是个一般性术语，包括：经归集的成本追溯给成本核算对象；将归集的成本分配给成本核算对象。（4）成本控制的内容和方法成本控制的方法有：目标成本制度、预算制度、标准成本制度。目标成本制度通常适用于那些完全竞争性的企业，他们所生产产品的定价，通常是以市场为基础的定价方法。预算制度同前面介绍的全面预算类似。成本预算制度分固定预算和弹性预算两种。固定预算以单一产出水平为基础，且编制完成后不再作调整和替换；而弹性预算则以预计的收入和成本为基础，预算做出后可以随计划期实际产出水平和产出预测的变化而调整。标准成本制度是指在特定业务水平下应发生成本的估计数。企业所建立的标准成本通常是根据自身的经验、专家的意见确定，或采用已经颁布的工业标准。7、财务分析制度（1）制度设计的目的制度设计的目的是：规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。（2）财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。（3）财务分析的主要内容和方法财务分析的主要内容、分析区间和分析方法见下表：四、企业财务管理制度的执行1、财务管理制度实施的组织保证财务管理制度要得到理想执行，必须要有内外部组织上的保证。这种组织保证具体可分为财务部门外部的组织保证和组织部门内部的组织保证。首先应该明确财务部门在财务制度实施中的主体地位。财务部门的制度实施中心地位应该得到公司所有部门的认可。其次，企业高层管理人员应支持和监督制度的实施。而且，财务部门以外的关联部门也应该积极配合和执行。最后，在财务部门内部，各项财务制度之间，在各个岗位的职责要求上，应该协调一致。财务管理制度实施的组织保证如下图所示：2、财务管理制度的执行力度影响财务管理制度执行力度的原因很多，总结起来，有以下三个方面：一是制度本身订立的合理性和可执行程度；二是企业从管理层到员工对制度的普遍认知和执行决心；三是企业的考评机制和奖惩机制。要增大财务管理制度的执行力度，从制度本身的角度来看：首先要让财务管理制度本身具有较高的可执行性；其次财务管理制度要和企业的实际情况相符合，避免所谓的空话大话；再者企业的各项财务管理制度之间要保持高度一致，不能有相互冲突和矛盾的地方。为了加强财务管理制度的执行力度，下面从三个方面来说明。从企业管理层和员工的角度来看：首先，管理层应该对制度的脉络和方向有比较清晰的了解，而且制度公布以后，应该对员工进行详细的多层面培训，加深员工对制度的理解和认识；其次，制度执行得如何，还应该充分考虑到员工的素质和对制度执行的积极性。为了增大制度的执行力度，企业应该通过各种途径，积极提升企业员工的综合素质。从对财务制度执行的评价角度来看：企业应该对制度的执行进行严格的考评和考核，并根据绩效进行必要的奖惩，从强制的角度去推进制度的执行。而且制度在执行的过程当中，各部门应该加强沟通和协调，以更好促成制度的执行。3、财务管理制度原则性和灵活性的协调管理制度本身有很多优点，它首先可以规范企业所有关联人员的行为，提高组织运行的效率，让组织的运转更加高效和协调。但是，过于严格和死板的制度，也有可能约束和束缚企业的创新行为，让企业失去活力，使企业经营变得僵化和呆板。所以，在制度执行过程中，企业的管理人员，尤其是和制度执行直接相关的管理人员，应该在原则性和灵活性之间找到一个最好的平衡点。管理是一门艺术。如何在原则性和灵活性之间选择一种平衡，是对制度管理层的严峻考验。对于制度的原则性而言，要求执行者铁面无私，坚决按制度办事，对不符合制度的行为一律禁止。对于制度的灵活性而言，要求执行者从实际出发，根据情况的变化适当变通，体现制度的人性化和柔性化。这二者之间是一对尖锐的矛盾，如何在二者之间选择，是值得管理层思考和探索的问题。4、对财务管理制度的再认识在对财务管理制度进行了一系列的论述之后，最后应该强调的是：首先，财务管理制度不只是书面文件，更重要的是对制度的遵照执行。其次，财务管理制度建设不只是财务部门的工作，而应是企业整体的工作，应寻求管理高层的支持与其他各职能部门的配合。再次，财务管理制度建设应与良好的企业文化建设相匹配。最后，对于企业人员在制度执行中的定位，高层管理人员应该“以身作则”，中层管理人员应该做好协调沟通工作，基层作业人员应该做好本职工作。而且，高素质的员工始终是财务管理制度贯彻执行的根本保证。结论本文从财务管理的概念入手，着重分析了财务管理制度的内涵，在企业内部控制理论的基础上，对财务管理制度建设的基本原则、步骤和要点进行了初步探讨，并用较大的篇幅阐述了财务管理制度的整个体系，试图给正在进行财务管理制度设计的企业一点启发和建议。文章的最后，阐述了制度执行过程中可能存在的一些问题，并对问题作了初步分析。财务管理制度执行的灵活性和原则性，始终是企业管理者们不断争论的敏感话题，本人由于经验和知识所限，没能进行很好地回答，这一问题试图留给管理者自己思考和探索。附件Ⅰ：企业财务管理制度范例1、财务会计稽核制度XX公司管理文件文件编号：版次：财会稽核制度生效日期：1目的2范围3职责3.1总体任务3.2财会稽核组织3.3相关人员职责4内容和要求4.1公司财会稽核体系框架4.2财会稽核政策与目标4.3财会稽核计划4.4财会稽核实施4.5财会稽核结论4.6财会稽核纪律2、财务组织制度XX公司管理文件文件编号：版次：财务组织制度生效日期：1目的2范围3职责3.1总经理3.2财务部经理3.3人力资源部3.4财务工作人员4内容和要求4.1公司财务部组织制度框架4.2财务部职能4.3财务部职权4.4财务部经理职责4.5财务部组织架构与流程4.6财务部各岗位工作职责和任职资格4.7财务人员工作交接规定3、全面预算管理制度XX公司管理文件文件编号：版次：全面预算管理制度生效日期：1目的2范围3职责3.1总体任务3.2全面预算管理组织3.3相关人员职责4内容和要求4.1公司全面预算管理体系框架4.2公司年度全面预算工作的筹划与推动4.3各部门预算草案的编制4.4总体预算的协调4.5预算执行的监控与奖惩4.6预算的修订与改善4、生产统计管理制度XX公司管理文件文件编号：版次：生产统计管理制度生效日期：1目的2范围3职责3.1总体任务3.2统计组织3.3相关人员职责4内容和要求4.1公司生产统计体系框架4.2公司统计目标4.3统计表单和报表设计4.4统计资料的收集4.5统计资料的整理4.6统计资料的分析4.6统计纪律附件Ⅱ：注释①：企业财务管理活动流程图出自华南理工大学崔毅教授的财务总监专题培训讲义。②：企业财务管理制度运作示意图出自华南理工大学崔毅教授的财务总监专题培训讲义。③：“内部控制制度”的解释出自国际审计准则6《关于在审计中对会计制度和有关的内部控制的研究与评价》中“会计制度和内部控制”第4条。④：企业财务管理制度关系示意图出自华南理工大学崔毅教授的财务总监专题培训讲义。⑤：出自《会计法》第37条第1款。⑥：财务部门业务流程和人员职责示意图出自华南理工大学崔毅教授的财务总监专题培训讲义。⑦：摩托罗拉全面预算体系来源于摩托罗拉财务经理内部培训资料。⑧：成本核算制度的基本概念出自许拯声的《成本控制制度设计》第3页。附件Ⅲ：参考文献［1］李凤鸣，2002，《会计制度设计》，北京大学出版社。［2］李凤鸣，2002，《内部控制学》，北京大学出版社。［3］崔毅，2001，《财务总监专题培训讲义》，华南理工大学课件。［4］王书力等，2002，《内部会计制度实务与案例》，中国物价出版社。［5］柳絮等，2002，《企业内部会计控制》，广东经济出版社。［6］许拯声，2001，《成本控制制度设计》，高等教育出版社。［7］王世定，2001，《企业内部控制制度设计》，企业管理出版社。［8］高雅青等，2002，《内部控制与审计风险案例分析》，中国时代经济出版社。［9］中华人民共和国财政部制定，2001，《企业会计制度》，经济科学出版社。［10］闫培金等，2001，《企业内控经典案例》，中国经济出版社。财务报销管理制度………………3²物品购、销管理制度……………10²固定资产管理制度………………13²现金管理制度……………………16²票据管理制度……………………17²财产清查制度……………………18²会计主管岗位工作标准…………19²出纳岗位工作标准………………22附表1：请购单………………25附表2：员工因公出差申请单………………26附表3：员工出租车票报销审批单…………27附表4：餐费报销申请单……27附表5：开具发票申请单……28财务报销管理制度为了加强公司的财务管理工作，统一各部门的报销程序及规定，提高财务管理水平，现结合公司的具体情况，特制定本制度。1、借款报销的审批权限1.1公司员工因工出差借款或报销，由各部门经理审签后，报公司财务部门审核，并送公司总经理批准，方能借款或报销。凡有审签权限的部门经理须在财务部门签留字样备案。1.2员工出差应填写出差“申请单”（见附表1），并按规定程度报批后，到财务部门预借差旅费。1.3员工出差返回后，填写“差旅费”报销单，按规定的时间及审批手续到财务部门报销。2、员工差旅费报销标准。2.1员工出差分“长途”和“短途”两种，即当天能往返的为“短途”，出差时间在一天以上的为“长途”。2.2出差地点区分为1类区，2类区，港澳台地区三种，即：二类区：特区、上海、北京、广州等地；一类区：除二类区以外的地区。2.3出差住宿费报销标准：（元/人/天）职务一类区二类区港澳台地区一般人员首日10080首日150120总经理批准主管、工程师级首日150130首日220170400HKD部门经理级首日250200首日300250500HKD公司副总经理级250300600HKD2.4出差补助标准2.4.1员工短途出差视同出勤，不再享受出差补贴。（深圳市外的短途出差，可享受15元/人/餐的伙食补贴）。2.4.2长途出差补助标准：（元/人/天）职务一类区二类区港澳台地区一般人员3040100HKD主管、工程师级4050100HKD部门经理级6080150HKD公司副总经理级100150200HKD2.5员工出差交通报销标准2.5.1员工出差乘坐交通工具：公司副总经理及以上领导可乘坐飞机、软卧、轮船二等舱；部门经理级：可乘坐飞机、软卧、硬卧、轮船三等舱，乘坐飞机需报总经理批准、乘坐软卧仅限正职；其余员工乘坐火车硬卧、轮船四等舱、乘坐飞机需报总经理批准。2.5.2员工长途出差交通费，经理级（含）以上人员的陆路交通费可实报实销；经理级以下人员原则上不得随意乘坐出租车，如有特殊情况需乘坐出租车时，需经总经理批准后，方可报销。2.5.3员工在本市内出差，只报销公交车票公交车票除二人及以上同行外均不得连号。无特殊情况，不得报销出租车票。3、员工差旅费报销规定：3.1住宿费，交通费按规定标准执行，超标自付（如有特殊情况需总经理批准方可报销），节约归已。3.2膳食费按规定标准领取，不得报销与此相关的费用。3.3通讯费以邮局凭证报销。3.4交际费用由领导核定并填写客餐报销单，经总经理批准方可报销。3.5短途出差不享受住宿补助。3.6出差人员无住宿费用时，则可按住宿标准的50%领住宿补助。3.7员工出差返回后于5个工作日内报销，未按规定时间报销的，财务部门应于当月工资中扣回预借的差旅费，待报销时再行支付。3.8超过1个月以上的出差单据、假票据或不符合规则的票据，财务部门不予报销。3.9财务部有权对不实的出差费用向员工出差居住地酒店直接查询，如有虚假行为公司将按情节轻重处罚。4、员工探亲路费的规定员工探亲费不予报销，采取补贴包干的办法执行。补贴标准详见《员工春节探亲休假管理规定》。5、财务部门要加强对备用金和预付款项的管理和监督。5.1公司员工因公借款，必须办理借款申请单。会计根据内容填写齐全，完整的借款申请单，编制会计凭证，会计、出纳、收款人必须在付款凭证上签字。5.2公司预付款项，必须根据合同或协议办理付款申请单，经财务审核并报总经理审签后办理付款；付款手续不齐备的，会计不得编制付款凭证，也不得付款。5.3备用金和预付款的使用，必须依照下列规定：5.3.1具有规定的用途，期限及限额；5.3.2在规定的期限内凭费用支出单据到财务部门报销；用现金或支票进行零星采购的七天内报销；通过银行汇款进行预付款的二十天内报销。5.3.3以上各项支出，原则上前款不清，后款不借。5.3.4对违反规定用途和不符合开支标准的支出，财务不予报销。5.3.5对无正当理由超过规定期限，未能报销而又没还款的备用金，若超期时间在三个月内的收取资金占用费日息的万分之二；三个月以上一年之内的收取资金占用费日息万分之三。在次月工资中扣回本息。6、原始凭证的审核各项报销的原始凭证，经各部门经理审签后，报财务审查其合法性并送公司总经理批准。7、原始凭证应具备的内容：7.1凭证名称；7.2填制凭证的日期；7.3填制凭证单位的名称或填制人的姓名；7.4经办人的签名或盖单；7.5接受凭证的单位名称；7.6经济业务的内容；7.7数量、单价和金额；7.8各种发票、收据必须符合《中华人民共和国发票管理办法》和实施细则的规定。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖单；对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章，其中办理收款业务的要加盖本单位财务专用单。8、对原始凭证的技术性要求：8.1凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。8.2购买实物的原始凭证，必须有手续完备的验收证明。需入库的物资，必须填写出入库验收单，由实物保管人员按计划或合同验收后，在验收单上填写实收数额并签章。不需入库的物资，除经办人在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或使用人员进行验收，并在凭证上签章。8.3支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明以及签字，有审批人签字，并有付款的依据。8.4职工因公出差借款的借据，必须附在记账凭证上。收回款项时应另开收据，不得退还原借款借据。8.5预付性汇款，由经办人填制付款申请单，作为原始凭证，不得以汇款回单代替。8.6属于现金发放性质的原始凭证，原则上应由本人领取签名。有委托他人代领的，由代领人签名；由一人代领多人的，须逐个签章，不得通栏划大括号签一个章。8.7自制原始凭证应设计科学、格式规范、计算清楚。如计提折旧、职工福利基金等，要列名称、计提基数、提取率、提取额等。分配工资及费用时，要列分配标准、分配率、分配额。8.8凡凭证内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符者，应予退回或重新补正。9、记账凭证的内容及填制要求：9.1凭证日期：一般应按实际受理经济业务的日期填列。9.2凭证编号：应按月编制自然数列顺序。9.3凭证摘要：应简明扼要，真实反映经济业务的内容，不得含混不清，过于简略。9.4会计科目：应按有关规定设置。9.5凭证金额：必须与原始凭证相符。9.6所附原始凭证张数，要与原始凭证相符。9.7有关人员的签名或盖章：出纳、会计、交款人必须在相关会计凭证上签名或盖章。9.8会计人员填制记账凭证时，必须附有内容完备的原始凭证。10、本制度所指的由总经理批准的事项，如因总经理出差期间，均由董事长审批。11、本制度由公司财务部制定并负责解释。12、本制度从矽感科技（深圳）有限公司董事会批准之日起执行。二零零一年七月十八日物品购、销管理制度为了加强物品购、销的管理，防止库存积压、滞销因管理造成的坏帐等损失，结合公司的实际，特制定本制度。1、物品购销合同（协议与技术要求）必须由销售部（国际或国内，以下统一简称销售部）或技术开发部指定人员签订。合同签订人员须认真学习《合同法》及有关法律和公司规定，不得因此而给公司带来损失。合同在签订前须由经办人填写合同签订申请书（格式附后），经销售部或技术开发部经理审定后，报公司总经理批准，方可签署。2、购销合同：销售部、技术开发部由专人统一编写、登记、编制、发送和保存。所有合同必须保留正本两份，一份交财务部做付款凭证，另一份交由相关部门合同管理人员留档备查。3、物品的采购3.1物品的采购，按每月加工、销售计划及一定数量的库存，经销售部和技术开发部经理审核后报总经理批准，不得因提前或拖延采购而影响加工或销售，也应避免因超计划采购带来积压或损失。3.2采购人员采购物品时，应填写请购单（格式附后），经销售部或技术开发部经理审核同意后报总经理审批;方可采购。管理用物品的采购,如固定资产、仪器、工具、办公用品等,各部门应填写请购单，经所购物品的部门经理审核后，由办公室负责汇总，报总经理批准后由办公室统一购买（专用物品除外）。3.3办理购物付款时，应附付款申请单、购销合同、请购单，销售部、技术开发部已报总经理审批的付款计划或购货合同执行情况表，（格式附后）报财务部审核后，方可付款。3.4财务部门在办理付款时应核实付款手续是否齐全，否则财务有权拒付，并要求补齐相关手续。3.5采购人员报销时，应办理入库单，入库单内容必须填写清楚齐全，如需要质检的物品，应附质检部门的审签手续。根据财务要求，发票应在开出一个月内报销，逾期未报销给公司造成损失的，由采购经办人承担，该部门经理负同等责任。3.6销售部、技术开发部经理要安排采购、库管人员按季度对库房存货情况进行分析，对库存物品的积压、变质、沉淀要列表清查、处理，对造成不必要的损失负责。4、物品的销售4.1物品国内销售直接收款。销售人员应填写“开据发票申请单”（格式附后），内容齐全、完整，经部门经理审签后，随同物品出库单，货币资金送财务部收款并开据发票。4.2物品销售采取分期收款方式的，应签订销售合同，明确物品名称、规格、数量、单价、金额、分次收款时限、金额、付款方式等内容。销售人员在签订合同时应了解购货方的资金购买力等相关情况，并对合同的执行及收款负责至终。该部门经理对部门所签销售合同的执行负责。4.3物品销售采取国内外设销售点的，由公司总部发往各销售点时，似同库存物品的转库，在总公司库存项下设各销售点为分库，当各分库物品出库销售时，按本规定相关销售条款办理。4.4物品销售情况月报汇总表（格式附后）一式叁份，每月5日前由销售部、技术开发部填列报公司总经理、财务部各壹份，该部门存档壹份，以掌握物品销售资金回收状况。4.5销售部、技术开发部指定专人每月3日前将截止到上月末的库存物品（包括各分库）盘点情况汇总表（格式附后）报财务部核对账目，并对库存物品现状如短缺、毁损、贬值等列示清楚，及时处理，减少不必要的损失。如是人为因素给公司造成损失，当事人要承担责任。该部门经理对此负责。4.6销售部门经理及销售人员对销售款项的回收负责，按销售合同定期催收并与财务部门核对，超期未收回的货款，要及时提出处理意见，报公司总经理。财务部门根据总经理审批意见及财务有关规定进行账务处理，以减少呆账坏账损失。5、购销人员不得营私舞弊，吃回扣贪污，假公济私，如发现有上述行为，将严历追究当事人经济和刑事责任。6、本制度由财务部制定并负责解释。7、本制度自矽感科技（深圳）有限公司董事会批准之日起执行，二零零一年六月十三日固定资产管理制度为了加强公司固定资产的管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。1、固定资产标准：1.1固定资产是指公司生产经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。1.2除固定资产以外的物质资产，列入低值易耗品的管理。2、固定资产内容：2.1土地；2.2房屋及建筑物；2.3机器设备；2.4电子设备；2.5运输设备；2.6工具、器具；2.7管理用具等。3、固定资产管理部门：3.1人事行政部为公司固定资产管理部门；3.2人事行政部设置固定资产实物台帐及卡片；3.3人事行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项；3.4人事行政部对每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。4、固定资产核算部门：4.1财务部为公司固定资产的核算部门；4.2财务部设置固定资产总帐及明细分类帐；4.3财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理；4.4财务部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。5、固定资产的购置：5.1固定资产购置，由人事行政部统一购买（专用固定资产除外）；5.2各部门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理批准；5.3人事行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备采购及验收。5.4依据经总经理批准的请购单到财务部门请款。6、固定资产转移、调拨：6.1固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记；6.2人事行政部将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行帐务处理。7、固定资产出售：7.1固定资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，报总经理批准；7.2财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款；7.3人事行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续。8、固定资产报废：8.1固定资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，送总经理批准；8.2财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理；8.3人事行政部负责进行实物处理。9、固定资产盘盈、盘亏：9.1固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批；9.2财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。10、固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。11、财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折旧率计算固定资产折旧，列入有关的成本费用核算。12、对严格执行本制度的部门和个人，在工作中取得显著成绩的公司给予表彰和奖励；13、对违反本制度的部门和个人，由公司根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。14、本制度由财务部制定并负责解释。15、本制度自矽感科技（深圳）有限公司董事会批准之日起执行。二零零一年八月一日现金管理制度为了加强公司现金管理，明确使用范围，结合公司实际、制定本制度。1、财务部门要严格按照国家有关现金和银行结算制度，公司有关财务制度办理现金、银行收支业务。2、公司业务收入现金、银行支票要即时存入银行所开设的帐户，不得座支现金。3、公司经营业务支出，原则上凡金额在1000元以上的，一律使用银行支票，有特殊情况经财务审核后，可支付现金。4、库存现金不得超过三天的日常报销限额，超过限额的部分要及时存入银行。5、库存现金要做到日清月结，帐实相符，不得以“白条”抵充库存现金，更不得挪用现金。6、签发银行转帐支票要建立支票领用登记手续，及时清理注销。7、不准擅自租借银行帐号给任何单位和个人办理结算业务，不得签发空头支票。8、现金、银行日记帐每月与总帐、银行对帐单核对，并编制银行存款余额调节表。9、本制度由公司财务部制定并负责解释。10、本制度从矽感科技（深圳）有限公司董事会批准之日起执行。二零零一年七月十八日票据管理制度为了加强公司票据管理，明确管理及使用