第七章 出口退税核算

第七章出口退税核算一、单项选择题1．下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）增值税和消费税的是（）。A．有出口经营权的生产企业B．无出口经营权的生产企业C．有出口经营权的外贸企业D．无出口经营权的一般商贸企业2．下列不能办理出口退税的企业是（）。A．没有出口经营权，但国家税务总局特准出口退税的企业B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D．从小规模纳税人购进并持有普通发票货物的外贸企业3．下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是（）。A．军品B．原油C．天然牛黄D．糖4．外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为（）。A．应退消费税税款＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率B．应退消费税税款＝出口应税消费品的出口价×消费税税率织C．应退消句费税税款＝氏出口应税消除费品的到岸博价装×悟消费税税率监D．应退消包费税税款＝伸出口应税消碧费品的工厂筑销售额映×啊消费税税率静5．企业出离口货物先征扭后退收到增蝶值税退款时孤，应贷记（宜）皆账户。鱼A．主营业江务收入勉B．剧其他应收款利C．营业外针收入喂D．应至交税费提——火应交增值税昨（出口退税倍）诸6．外贸企池业自营出口促应税消费品颤，申请消费各税退税时，恰分录为：（芽）俯。买A．挑借：其他应式收款矛间蔑贷：主营业航务成本查B．仗借：其他应说收款顶税考贷：营业税大金及附加框C．抹借：其他应螺收款茅溉往贷：应交税健费始——华应交消费税侍D．品借：应交税大费浪——丸应交消费税柱练吴贷：主营业鲜务成本昨7．生产企骆业委托外贸妨企业代理出芹口自产应税暂消费品，给赞予（水）。掀A．球免税并退税食固B．免税不构退税连C．灵不免税也不挑退税压D．以上喊方法都可套二、多项选抖择题司1．下列可间以办理出口汪退还消费税素的有（古）湿。赔A．生产企摧业委托外贸燕企业出口应许税消费品神B．外贸企不业委托其他絮外贸企业出倘口应税消费淡品绩C．商贸企浊业委托外贸溉企业出口应叼税消费品据D．外贸企丰业自营出口及应税消费品养2．贡“浙免、抵、退乓”鄙税方法适用位于（仪）。跃A．西有出口经营妄权生产企业骄自营出口尝B．周无出口经营党权生产企业浙自营出口发C．矛外贸企业委盆托外贸企业萌出口染D．珠非生产性企原业自营出口坛3．出口企咽业从小规模趁纳税人购进缺并持有普通凶发票的货物呜出口，允许烫办理退还增港值税的货物微有（秧）。赞A．要工艺品场B．怜生漆际C．山凝货虫D．纸捏制品传4．下列企驾业出口应税孙消费品，可截在出口时办透理退还消费臭税的有（肯拼）。托A．参有出口经营煤权的外贸企旅业从生产企木业购进应税曲消费品直接透出口的飘B．界有出口经营熟权的外贸企蹲业受其他外幸贸企业委托鞠代理出口应涛税消费品的勇沸C．茫有出口经营旦权的生产企贷业自营出口酒自产应税消宝费品的吓D．邪生产企业委烫托外贸企业金代理出口应言税消费品的合丛5．下列出芬口货物实行高增值税免税膨并退税的企灌业有（聚）址。剪A．厚来料加工复终出口的企业隶B．元生产企业委尘托外贸企业武代理出口自愧产货物久C．殃在国内采购蛛货物运往境线外作为国外海投资的企业邀D．纠从小规模纳学税人购进并德持有普通发寿票的货物出育口的外贸企劈业三、判断题口1．目前外涉贸企业出口畜货物增值税静的退税实行判的是隆“螺免、抵、退瓶”督税法。挤（深）问2．外贸企答业从小规模娘纳税人购进卸并持有普通反发票的货物睡出口，一律趁免税但不予萄退税。筝壮朴讲框隙奖糠参（漂）截3．出口货稳物应退消费划税的退税率盛（或单位税必额）与其征刷税率相同，干即出口货物葱的消费税能圣够做到彻底墓退税。勇肆句殊螺斩吧迹统贝（距）耻4．只有进数出口经营权引的生产企业阁自营或委托奖外贸企业代负理出口货物挑，其增值税债才适用漆“瓜免、抵、退必”胸税办法。喇幻元裹蛋说衣材屿（洞）惕5．貌“订先征后退止”起法是对出口户货物先按内础销方法缴纳睁增值税，再构按出口货物茂离岸价和退鼠税率计算应多退税额。谨吧燥选哑屈饼抚玩且拿（僻）鹊6．属于从唐价定率计征附消费税的应辱税消费品，鸭按出口货物宜的购进成本诱和消费税税杨率计算应退市消费税税款钱。污瞎已碌值并旗辨肤裤（夫）雪7．外贸企坟业自营出口躲应收出口退贪税款时，借版记鸡“恨其他应收款指”权账户，贷记乖“牢营业外收入其”爽账户。缠语拦亏遮等愤召猛绵（字）缠8．生产企库业直接出口沸应税消费品菜或通过外贸碑企业出口应掏税消费品，使应由生产企处业先计算缴碍纳消费税。浪目湿痰沟惨挑薯资爪竖丽（欲）四、实务题周1．有进出匹口经营权的突某生产企业忌，对自产货哑物经营出口坐销售及国内嚷销售，该企风业2006竹年3月份和沃4月份分别刘发生以下几凳笔购销业务搁：微（1）20卖06年3月鸭份：政①荷报关离境冒出口一批货沉物，离岸价柿30万美元玻（当日美元波与人民币汇乒率1务∶味8.20）岸；稍②阳内销一批疮货物，销售基额为300熄万元；尚③碑购进所需首原材料等货面物，购货额集为500万录元。谋（2）20享06年4月傲份：析①很报关离境喊出口一批货友物，离岸价侮是60万美趴元（当日美途元与人民币恢汇率1洁∶诞8.30）丰；哪②析内销一批顺货物，销售考额为250纷万元；也③兔购进所需炎原材料等货啦物，购货额觉为450万千元。已知上天述购销货物傲增值税税率夸均为17%捉，上述购销铅额均为不含麻税价，该企穴业办理出口踢退税适用莫“双免、抵、退特”换办法，增值筛税退税率为腥15%。嫌计算该企业熊2006年汇3月份和4缓月份应纳或惯应退增值税膀税额。职2．某有进乔出口经营权谁的外贸企业是，自营出口膛业务，购进轨甲商品一批怒，取得的专坦用发票上注写明价款40悠0000圆元，增值税遇6800俩0元。该批揉商品均已报走关出口，并帜已向主管税福务机关办理也出口退税手锁续。收到外孤销款项86面000美政元，报关出菊口当日美元棕与人民币汇步率为1宣∶篮8.30。斤甲商品增值朴税退税率为拐13%。购尾销款项均以俭银行存款收禁支。要求编之制相应会计触分录。母3．A化妆博品厂将自产挽化妆品（消惰费税率30缸%）一批销稍售给B外贸批公司，不含桂税售价70意0000击元，生产成庭本550母000元。菊款项以银行莲存款结清。妇B公司将该港批化妆品出趟口，离岸价待格110娃000美元横，当日美元铜与人民币汇嗽率为1尿∶背8.30。分出口货物增裁值税退税率巾为17%。岗要求编制A纯化妆品厂和极B外贸公司呆各自相应会谱计分录。升4．某外贸脖公司购进供丧出口的商品齐一批，取得届的增值税专起用发票上注面明价款为禾220狂000元百，增值税为设3740乌0元，该批塔商品的一半乓已办理了出小口报关手续教，并已收到俩销货款US历D150脱00，当日括美元与人民国币汇率为1涉∶唱8.30，捆出口商品增决值税退税率差为9%。要谋求编制相应洲会计分录。五、综合题退某自营出口老的生产企业侄为增值税一拥般纳税人，匹适用的增值异税税率17色%，增值税铸退税率15浇%。200解7年1、2运月份的生产闲经营情况如收下：汇（1）1月期份。外购原日材料取得增革值税专用发素票注明价款疏850万元朱，增值税1戴44.5万回元，材料已机验收入库；牺外购动力取瘦得增值税专次用发票注明抄价款150碍万元，增值斜税25.5凡万元，其中循20%用于猪企业基建工章程；以外购篇原材料80曾万元委托某锡公司加工货膛物，支付加达工费取得增迹值税专用发件票注明价款伏30万元，秧增值税5.避1万元；支极付加工货物士的运输费用主10万元并羊取得运输公左司开具的普尤通发票。内顺销货物取得挺不含税销售羞额300万型元，支付销爪售货物运输计费用18万热元并取得运抚输公司开具载的普通发票看；出口销售狐货物取得销员售额500志万元。猴（2）2月累份。出口货纱物销售取得令销售额60液0万元；内若销货物60峰0件，开具尚普通发票销盟售额140付.4万元；未将与内销货熔物相同的自迈产货物20迈0件用于本拖企业基建工鲜程，货物已么移送。青要求：采用与“胳免、抵、退渣”汉法计算企业饰2007年杀1月份和2下月份应纳（鹊或应退）的自增值税并编揉制相应会计驶分录。参考答案：掘一、单项选醉择题硬1．D睛2．D描3泡．A锈4．D蔬5．脸B它6．A馒7．B耳二、多项选喝择题兽1．BD列2．强AB愈3．AB浅CD遗4．AB与D荷5．BC努三、判断题尾1．追×虫2习．声×娘3．袍√嗽4期．办×忍5驱．冈√膊6绳．乞√足7．造×伶8．女×四、实务题螺1．200给6年3月份早：剥当期免坛抵退税不得庆免征和抵扣件税额=30剪0000姐×妨8.2朋×栗（17%－戚15%）=凑49200凯（元）骂当期免抵退耕税额=30瓶0000品×父8.2蜜×咽15%=3段69000谊（元）虑当期内销货惰物进项税额矿=5000渠000肿×逝17%－4苹9200－慕36900肺0=431虎800（元断）猫当期内销货宫物销项税额旨=3000纷000将×足17%=5岛10000相（元）与当期内销货壤物应纳税额崖=5100虑00－43滔1800=蚕78200锣（元）约当期免抵税恰额=782猪00（元）徐当期应退税逃额=369籍000－7俘8200循=2908相00（元）驴2006年彼4月份：摩当期免抵退员税不得免征夜和抵扣税额找=6000透00事×傍8.3籍×仆（17%－减15%）=户99600娘（元）能当期免抵退谜税额=60窗0000模×推8.3榴×慢15%=7愚47000胶（元）息当期内销货博物进项税额栏=4500册000卫×舅17%－9恰9600－缎74700疏0=－81拌600（元酸）电当期内销货栽物销项税额寒=2500籍000贱×侮17%=4魔25000夺（元）格当期内销货捡物应纳税额捐=4250品00－（－牺81600棵）=506乐600（元秀）础当期免抵税青额=506桃600（元锦）访当期应退税舅额=74馆7000－弹50660病0=240舱400（元椒）侦2．购进材逢料：借：原粪材料拿爹谎亮抱膏400栏000钓符匠莲应交税侮费婶——轰应交增值税谦（进项税额酷）6胡8000祸淋呢狱贷：银窝行存款亦早急夸改艘468饭000渐实现外销收摆入：借：银擦行存款尤莫腐回讯料71380辽0姿尸健丑贷：耳主营业务收专入里尝祥姐坛71380骡0胶计算并结转便不得免征或磁抵扣税额：盛不得免征或狼抵扣的税额龟=4000拣00逼×甚（17%－特13%）=下16000宇（元）贸借：主营业麻务成本它露顽缺否阶160锄00际肺堡贷端：应交税费陪——隙应交增值税略（进项税额们转出）丰16洒000该计算出口退换税额：出口渐应退税额=姿40000秩0脱×原13%=5粗2000（扣元）上借：其他应条收款禁猜荷陵降扔520济00骂举畏贷股：应交税费乞——闲应交增值税将（出口退税丑）绕宝52000址收到出口退黎税款：借：狮银行存款懂腐劈饼熔休52000糖狱轮穴挑贷：其他应收收款控孟脾禾般5削2000闸3．A化妆霞品厂：蛮销售化妆品卷，实现销售膊收入：丰炭借：银行存衬款位澡成画株查钱819园000粪桨贷商：主营业务坡收入金赌烤揭古眯秋70000处0讨栽根应交洲税费旬——鬼应交增值税历（销项税额亚）冶艳119叼000巾结转销售成骄本：借：主训营业务成本钢协脑俊福5鸽50000代灭说紧贷：杰库存商品坛赴瓶积欧冰550观000旷计提消费税维：借：营业醉税金及附加凡引马使葛21000乘0冰均新弱贷：应交子税费余——后应交消费税糕朋洪经2100鞋00颂B外贸公司爱：秋收购化妆品升：借：库存演商品渡宋速哈剥抢70000碧0遗伟贵右应交税费敌——再应交增值税亚（进项税额召）11子9000塘浴管顶贷：银行撒存款系扇报傲淹告8190绵00尝出口化妆品贩实现收入：炼借：银行存肥款喉砍岁鞠9130聚00诚眠泄夺气贷碗：主营业务委收入午夜勺9沸13000垫出口应退增炕值税额=7后00000版×感17%=1征19000玉（元）病出口应退消肺费税额=7丸00000饶×妻30%=2纹10000储（元）虎披紫借：其蕉他应收款掠剩课膨过3汁29000丽披榜毯贷：应交医税费跑——搬应交增值税葡（出口退税转）11呆9000籍满地六崖主营业务成骡本盲君葛刑染21000掌0点4．购进商慕品时：借：桌库存商品临劝旋希闸2个20000恒灭马础应航交税费储——机应交增值税饶（进项税额匀）3740狂0率还添波贷秆：银行存款好久振强吗掠25740监0画出口货物实色现销售：借予：银行存款速征述足南124欢500菌肾握品烦贷：主钱营业务收入炭音堤怕1抽24500禁出口不得免脸征和抵扣税爽额=220架000献×纽（17%－尾9%）=1哥7600（凝元）邮品矮借：孔主营业务成缎本派苏杂州务17600炉兄势金贷：应狂交税费况——收应交增值税滥（进项税额靠转出）17才600债出口应退税绩额=220垦000鱼×疾9%=19遥800（元险）盯而步借：武其他应收款林遥脾虹竭丢19800且减到迷贷：应交三税费塔——说应交增值税座（出口退税繁）1980恢0五、综合题夫（1）1月鱼份：椅外购材料：说借：原材料坛纱拥秘杜品85仆00000舱边承应土交税费蔬——殿应交增值税村（进项税额斯）1445掉000片辽愈贷厦：银行存款勤某松谢车光9蝴94500校0夕外购动力：饭借：在建工破程嚷酱厌芽掩35堡1000闪籍集生部产成本炉批塘栏哥1友20000万0后数症应凡交税费置——终应交增值税重（进项税额让）204束000与认搂贷上：银行存款乎碎兽帮拥闻17残55000圾支付加工费穗：借：委托捎加工物资勇膜莫秩寒3000温00暑江患锄应交税费勺——腿应交增值税薯（进项税额走）510爪00翼悠则跃贷：银行哪存款祝记桶鸣锦3针51000很支付加工货模物的运输费重：借：委托府加工物资邻鹰绪督净9300动0传熄降细险吧应交税费考——裁应交增值税涛（进项税额城）700拆0嚼塌法坑乐扑贷：银行猫存款达瓶争疯拒10叠0000膏内销货物：忧借：银行存狂款坝泳剪源扶奋3益51000下0汗拒渴贷森：主营业务脚收入系豪初赢稳崖30000赴00涂哥歌间应交街税费姑——祥应交增值税在（销项税额斩）校51齿0000蜘支付销售货席物运输费：嫩借：销售费迷用掠洗雨嫌昨1674提00伙术堵趟血应裁交税费兽——扰应交增值税旗（进项税额康）1260速0心携弓小荡贷雁：银行存款渠缺费航蹲咸1800紫00琴出口货物：位借：银行存挨款酱秃片淋翅周饶5000乒000境之衡贷看：主营业务亭收入辰杰流浪算裳5怜00000摄0闯计算出口货朱物当期不予棵抵扣或退税北的税额，调戴整出口商品做成本：效免抵退税不买得免征和抵换扣的税额=受50000芳00忆×蜂（17%－错15%）=捉10000歌0（元）达免抵退税额揉=5000杆000收×址15%=7免50000傲（元）哄内销货物应膝纳税额=5绩10000愚－（144界5000＋侮20400衣0＋510捞00＋70杰00＋12葡600－1谅00000跑－7500在00）=－储35960基0（元）享当期实际免盖抵税额=0颠应退税额=许75000妻0（元）角结转下期抵副扣税额=3碍59600洲（元）晒结转当期不匠予抵扣或退旦税的税款：贫借：主营业王务成本摩胁隙缩掩集绿孝10000虚0通贷拴：应交税费晨——障应交增值税猛（进项税额跳转出）驳宪最10困0000长出口抵减内摄销产品销项御税额，结转测应收退税额卖：衬借：其他应到收款症次派偷蒸扣脾晌7500赌00线贷郊：应交税费处——个应交增值税偿（出口退税胜）挽聚膀喊75000排0翼（2）2月劫份：颜出口货物实骡现销售：借接：银行存款固锹