编制报表前的准备工作

编制报表前的准备工作第1页/共45页第一节编表前准备工作的意义和内容一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容

1、期末账项调整 2、全面清查财产,核实债务 3、对账 4、结账 5、编制工作底稿第2页/共45页第二节期末账项调整

一、应计收入的账项调整如应收金融机构的存款利息、应收销货款等凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。第3页/共45页管理费用其他应收款银行存款20002000200020020002000200020062006200①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账④根据银行通知的银行存款利息收入登记入账⑤将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账

例-1第4页/共45页财务费用应收利息银行存款20002000200020020002000200020062006200①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账④根据银行通知的银行存款利息收入登记入账⑤将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账

例-1第5页/共45页二、应计费用的账项调整如应付金融机构的借款利息等企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。第6页/共45页银行存款预提费用管理费用300030003000100030003000300010001000010000①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账④根据银行通知的银行借款利息支出登记入账⑤将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账

例-2第7页/共45页银行存款应付利息财务费用300030003000100030003000300010001000010000①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账④根据银行通知的银行借款利息支出登记入账⑤将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账

例-2第8页/共45页三、收入分摊的账项调整本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。第9页/共45页营业收入预收账款银行存款100010001200012000①②业务说明：①预收收入登记入账②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账例-3第10页/共45页四、费用分摊的账项调整如预付的保险费、报刊费、修理费等等本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。第11页/共45页银行存款待摊费用管理费用480004800040004000①②业务说明：①预付全年保险费48000元登记入账②各月末分摊本月应负担的保险费4000登记入账记入费用科目例-4第12页/共45页第三节对账和结账（一）对账定义：对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。目的：为保证账证相符、账账相符和账实相符。对账工作分为三步：账证核对账账核对账实核对第13页/共45页（二）结账定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。结账的程序：1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结账的程序如下：①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。第14页/共45页2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月(季、年)发生额的(如各项收入、费用账户等)，应单列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“本月(季)合计”字样，并在下面划一单红线至余额栏；需要结出本年累计发生额的，为了反映自年初开始直至本月末为止的累计发生额，还应在月(季)结下面再单列一行进行累计发生额的登记，并在下面再划一单红线至余额栏。①办理月结②办理季结③办理年结第15页/共45页第四节财产清查一、财产清查的意义

财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。财产清查的作用：1、确保核算资料的真实可靠2、健全财产物资的管理制度3、促进财产物资的安全完整及有效使用4、保证结算制度的贯彻执行第16页/共45页按清查对象范围按清查时间财产清查全部清查局部清查定期清查不定期清查二、财产清查的分类

第17页/共45页财产清查的意义和对象

资产——企业财务状况的重要内容之一财务会计部门实物资产管理部门开户银行货币资金债务人债权人债权债务实物资产使用部门W固定资产实际结存数实际状况账面结存数相互核对相互核对财产清查★能够保证账簿记录的真实准确，确保账实相符

★能够真实反映企业的财务状况，确保财务报告质量资产价值——企业费用计量的基础第18页/共45页三、财产清查方法（一）财产清查的一般程序成立清查组织业务准备工作将有关账簿登记齐全，结出余额；财产物资保管和使用等业务部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额；准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。实施财产清查第19页/共45页3．财产清查前的准备工作与实施（1）组织准备（2）业务准备组建清查组织提出处理意见制定清查计划实施财产清查做出清查总结财会部门仓储部门卡片账清查量具、计算工具、记录表格等清查人员第20页/共45页（二）财产清查的一般方法1、清查财产物资实存数的方法实地盘点法技术推算法2、清查财产物资金额的方法账面价值法评估确认法协商议价法查询核实法第21页/共45页四、财产清查结果的账务处理财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。当实存数大于账存数时，称为盘盈。当实存数小于账存数时，称为盘亏。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。第22页/共45页库存现金、库存商品原材料、固定资产××××××库存现金、库存商品、原材料××××××管理费用营业外收入××××××★不包括盘盈固定资产为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户第23页/共45页存货清查的内容及其方法1．存货清查的内容

★存货是企业具有实物形态的资产。在产品生产企业，主要包括企业的原材料、在产品和库存商品等。

★查明各种存货的实际结存数量与其账面结存数量是否相符。账面结存数核对RRRRRWW实际结存数财务会计部门财产物资保管部门产品生产部门采用什么方法确定？第24页/共45页盘存单单位名称：盘点时间：编号：财产类别：存放地点：序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注清查的财产盘点后确认的实存数量●盘存单的参考格式目的：便于与财产的账户余额核对

盘点人签章：保管人员签章：在盘点过程中填写根据所清查的财产填列

●盘存单不属于账面记录调整的原始凭证第25页/共45页账存实存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产盘点后确认的实存数量账面结存数量实存数量多于账面结存数量实存数量少于账面结存数量

●账存实存对比表属于调整账面记录的原始凭证。●账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列确定账存实存对比结果盘点结束后填写根据存在问题的财产填列提出处理意见第26页/共45页（一）存货清查结果的账务处理一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。

第27页/共45页6例-盘亏待处理财产损溢原材料其他应收款待处理财产损益管理费用营业外支出原材料查明原因前查明原因后待处理财产损溢原材料待处理财产损溢管理费用查明原因前查明原因后例7-盘盈第28页/共45页（二）固定资产清产结果的账务处理1、出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢失等2、处理办法：自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。第29页/共45页例8-盘盈固定资产待处理财产损益营业外收入待处理财产损溢查明原因前查明原因后固定资产待处理财产损溢待处理财产损溢营业外支出查明原因前查明原因后累计折旧其他应收款例9-盘亏第30页/共45页3、如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结转利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入“利润分配”科目，并相应地调整所得税。第31页/共45页例10-结转利润之后所得税费用所得税费用管理费用利润分配营业外支出应交税金营业外收入第32页/共45页（三）货币资金清查结果的账务处理银行存款的清查银行存款的清查，与实物、现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。

现金清查现金清查结果的账务处理和存货类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。第33页/共45页库存现金清查：填写“库存现金盘点报告表”库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏

盘点人签章出纳员签章★库存现金盘点报告表——重要的原始凭证盘点确定的实存数库存现金日记账的余额实存金额多于账存金额实存金额少于账存金额第34页/共45页1、银行存款的清查

核对账目未达账项第35页/共45页（1）核对账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单第36页/共45页（2）清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。（1）清查方法：与银行“对账单”核对银行对账单余额银行存款日记账账面余额★“吸收存款”账户记录核对银行存款余额调节表200×年6月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付1120002000016000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148000400036000调整后存款余额116000调整后存款余额116000第37页/共45页（2）未达账项处理未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未达账款分为以下四种情况：企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业第38页/共45页（2）未达账项企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。企业银行

银行存款

吸收存款(对账单)×××委托银行向客户收款客户银行销售产品【例】★尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业)第39页/共45页未达账项的四种情况：银行存款日记账月初余额500000（略）

9-1450009-2300000

（略）本月合计（略）本月合计（略）月末余额245000吸收存款（对账单）

（略）月初余额5000009-480009-325000

（略）本月合计（略）本月合计（略）月末余额517000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收企业银行“银行存款余额调节表”的编制方法

（见下页图示）第40页/共45页银行存款日记账月初余额500000（略）

9-1450009-2300000

（略）本月合计（略）本月合计（略）月末余额245000企业已收银行未收企业已付银行未付企业银行吸收存款（对账单）

（略）月初余额5000009-480009-325000

（略）本月合计（略）本月合计（略）月末余额517000银行存款余额调节表200×年6月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付245000250008000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付517000