某年度财务会计与财务升级管理知识考试

2010年上半年会计升级考试试题

姓名：一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.房产税

E.资源税2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额3.根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中止的情形有（）。A.当事人提起诉讼

B.当事人一方提出要求

C.当事人同意履行义务

D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权4.关于营业税纳税地点的下列表述中，不正确的有（）世A.纳播税人提供建存筑业劳务，袜应当向应税塌劳务发生地勒的主管税务怖机关申报纳煮税天B.纳犹税人出租土奴地使用权，垫应当向土地昆所在地的主酸管税务机关而申报纳税慨C.纳握税人提供旅我游服务，应国当向应税劳蜂务发生地的被主管税务机重关申报纳税拔D.纳照税人提供金破融服务，应犹当向其机构丽所在地或居直住地的主管颗税务机关申味报纳税把5.根据营菊业法律制度耳的规定，下叠列各项中，盐不应视同发往生纳税行为笼征收营业税陕的有（）挨A.个席人将不动产留无偿赠送单侦位

垒B.单位将世土地使用权态无偿赠送个撇人英C.单女位自建自用缝房屋的行为槐动D.单位自件建房屋销售省的自建行亲6.下列各堤项中，会引尺起留存收益腐总额发生增刚减变动的有利（）。凉A.资香本公积转增堡资本

尽味

B.盈想余公积转增驾资本潮C.盈赵余公积弥补赌亏损

慈购

D.税突后利润弥补正亏损赠7.某询产品预计单执位售价12乳元，单位变泊动成本8元沸，固定成本么总额120是万元，适用辽的企业所得越税税率为2逮5%.要实弟现750万斜元的净利润耍，企业完成坝的销售量至汗少应为（久）。帜A.1移05

哪哗眯锹

B.1去57.5志

C.晶217.5膜狡瓣划

D.2怠80节8.企业者接受的现金风捐赠，应计牵入(

)队。稠A.营业外惕收入

案

B.盈余塔公积

咳

C.资本枝公积

皆

D.未分熄配利润奥9.东方漏公司是由A城B.C三方康各出资40盆0万元设立哪的，200文8年末该公双司所有者权昂益项目的余趣额为：实收霉资本为12串00万元，抹资本公积为慨300万元园。盈余公积完为120万株元，未分配缠利润为12搏0万元。为是扩大经营规前模AB.C钟三方决定重望组公司，吸罩收D投资者善加入，且四狐方投资比例执均为25%慧。则D投资兵者至少应投叼入资本总额河为(

问)万元。锁A.200盏望

B.25斗0

刚

C.27产0

曾

D.康580量10.下列耕关于无形资象产会计处理产的表述中，店正确的是（沫）。惯A.将绕自创的商誉史确认无形资眠产克B.将高已转让所有驻权的无形资猴产的账面价音值计入其他设业务成本令C.将愁预期不能为效企业带来经腿济利益的无导形资产账面脱价值计入管威理费用随D.将弱以支付土地站出让金方式掌取得的自用冤土地使用权蛛单独确认为项无形资产谦11.甲公资司为增值税抖一般纳税人赔，于泼2009年嘱12月5日士以一批商品粮换入乙公司膊的一项非专清利技术，该迟交换具有商亲业实质。甲行公司换出商预品的帐面价突值为80万披元，不含增菌值税的公允樱价值为10异0万元，增改值税额为1蹲7万元；另衬收到乙公司男补价10万缴元。甲公司增换入非专利闹技术的原账胡面价值为6坐0万元，公喷允价值无法扮可靠计量。搁假定不考虑摆其他因素，摔甲公司换入瓦该非专利技验术的入账价娃值为（）炮万元。歼A.5型0

膊

B腐.70

助柳

C.90棋亲辉D.107娘12.下斧列各项中，许属于非经营出性负债的是漆（）。娃A.应饰付账款

碗

B.士应付票据及

C戏.应付债券巧衔

D.应付挣销售人员薪适酬抗13.甲误企业200费7年10月宅份发生的费桥用有：计提魄车间用固定还资产折旧6称0万元，发夜生管理部门挥人员工资5香0万元，支学付广告费用棒40万元，欢计提应付票哲据利息30铁万元，支付骑管理部门的早劳动保险费糠20万元。俩则该企业当彻期的期间费溪用总额为(忧

)万车元。苍朴A.90稳裤

B.胳110乡族C.14萌0

怨

D独.200崇14.企是业2005短年5月售出桃的产品20肯06年6月赏被退回时，吹其冲减的销谱售收入应在请退回当期计互入(

题)科目的借姐方。咽凯A.以前年智度损益调整赛

B琴.营业外支废出

锈C.利润分俱配

劳D.主营业巨务收入剪15.在泊手续费代销层方式下，委鞠托方确认销逮售收入的时捧间是(

淹)。词樱A.发出商罗品时

重

B.签订未代销协议时池

C浩.收到代销床款时

麻D.收到代凝销清单时惧16.对盖董事会提议毅分配的现金寒股利，正确辉的处理是(绣

)。拐霜A.计入“归应付股利”杜科目核算扯丝

B.要计入“应收咱股利”科目蜓核算

东钱C.备查登牺记

肤橡蝴静尚D.不进行坛会计处理，增在会计报表赖附注中披露按17.应拾付票据计提扫的应计未付血的票据利息属贷方通过(丑

)科设目核算。寒追A.财务费踏用

馒

B.应下付票据

饺叛

C.应付卫利息

位

D.管理残费用个18.下闷列经济业务纠，一般纳税抵企业要计入直“应交税费证——应交增浴值税(进项婆税额转出)首”的有(怀

)。盈

A.朗以自产产品鸣对外投资劳沾脖

B卧.将自产产币品对外捐赠衔

C.秧将自产产品棚用于集体福插利设施建设攀初D.外购的疾原材料发生兽非正常损失丢19.某社企业应收账造款总账科目浓借方余额为场200万元浅，其中应收贯A公司借方遍余额160乏万元，应收音B公司借方领余额80万滔元，预收C隶公司借方余蓄额20万元田，预收D公印司贷方余额辽20万元，标则应在资震产负债表“刷应收账款”弄项目中列示驼的金额为(丧

)万陆元。隆

A.社240

冠B.200酬

C.址260

侧

D.28事0北20.对教于价值较低擦或极易损坏友的低值易耗埋品，应采用片(

)进躺行摊销。盯

A.泉五五摊销法同

B.纷分次摊销法笔

C.简一次转销法代

D.根计划成本法州21.企钢业对于已经径发出但尚未杯确认销售收网入的商品的吵成本，应借矛记的会计科已目是(

烫

)。栽

A.破在途物资着

B.主勿营业务成本碎

C.发应出商品

斤D.库存商菠品蝇22.委旱托加工应纳青消费税物资缎(非金银首款饰)收回后岭用于连续生恒产应税消费梯品，其由受择托方代收代命缴的消费税煤，应记入的拦会计科目是喝(

)。劣

A.管社理费用

渗

B.应交阴税费——应袋交消费税鸟

C.营业涂税金及附加吗

D.委层托加工物资签23.某莫企业采用月拐末一次加权抬平均法核算蒸原材料，月罢初库存材料番100件，狡每件为80凶元，月中又启购进两批，虎一次150津件，每件7坛5元，另一沫次250件赛，每件85枪元，则月末胀该材料的加姨权平均单价档为(

居)元。拿

A.8数1

饲

B.7伴2.5

足

C击.75

钢

D.服85纪24.甲拾企业“应收敬账款”科目介月末借方余慧额100巩00元，其劲中：“应收度A公司账款歉”明细科目谜借方余额8泼000元杀，“应收B置公司账款”胁明细科目借来方余额2勿000元，披“预收账款裂”科目月末跪贷方余额5撞000元德，其中：“纸预收C工厂姨账款”明细靠科目贷方余紧额800忠0元，“预翠收D工厂账阔款”明细科武目借方余额塞3000悟元，月末资犹产负债表中谦“应收账款宣”项目的金范额为(

趋)。箱

A.1朋0000互

B忧.130酸00

鼓

C.8斯000

草

D.1税1000壶25.原捞始凭证不得峰涂改、刮擦股、挖补。对尿于金额有错闪误的原始凭壮证，正确的湾处理方法是箩(

)懒。奥A.由出具亲单位在凭证景上更正并由潮经办人员签慎名B.由禁出具单位在难凭证上更正容并由出具单缩位负责人签总名歉C.由出具市单位重开俩肉它永

D产.由出具单娃位在凭证上宗更正戏、界多项选择题丧（本类题共竟15小题，山每小题2分宗，共30分颈。每小题备颗选答案中，贴有两个或两江个以上符合酿题意的正确士答案。多选弄，少选、错绩选、不选均注不得分）蔽1.下列各欺项中，应计帆入营业税金你及附加的有榨（）。淘A.处置无驾形资产应交祖的营业税振贸

B香.销售商品樱应交的增值飘税拍

C.傍销售应税产伏品的资源税谈沙黑

D槽.销售应税本消费品应交悉的消费税壁2.下列各佩项中，关于拜收入确认表混述不正确的嫩是（）。东A.采用预北收货款方式号销售商品，急应在收到货斧款时确认收远入兴B.采用分得期收款方式工销售商品，属应在货款全寻部收回时确辩认收入版C.采用交驼款提货方式检销售商品，希应在开出发柱票收到货款藏时确认收入巷D.采用支纤付手续费委牵托代销方式著销售商品，孙应在发出商剪品时确认收隆入沙3.关于城法镇土地使用拖税纳税义发毙生时间的下贪列表述中，坦正确的有（恳）蠢A.纳税人民新征用的耕清地，自批准劈征用之日起恢缴纳洪B.纳税人塔新征用的非尚耕地，自批临准征用次月钞缴纳供C.纳税人胖以出让方式拿有偿取得土陡地使用权，辅合同约定交掠付土地时间外的，自合同号给定交付土增地时间的次芽月起缴纳蛋D.纳税人河以出让方式皱有偿获取土纳地使用权，榨合同未约交姿付土地时间惑的，自合同衰签订的次月毫起缴纳谨4.桂江公撞司为甲公司梯、乙公司、乔丙公司和丁做公司提供了弓银行借款担涛保，下列各帮项中，桂江虑公司不应确养认预计负债晒的有（）致。托

A.迹甲公司运营厘良好，桂江袍公司极小可镜能承担连带沫还款责任等B.乙公司劈发生暂时财温务困难，桂俱江公司可能瞧承担连带还虎款责任尽C.丙公司坊发生财务困并难，桂江公谨司很可能承姨担连带还款少责任遮D.丁公司伞发生严重财桌务困难，桂幻江公司基本携确定承担还萝款责任裹5.下列各店项资产和负戴债中，因账谊面价值与计某税基础不一兼致形成暂时肯性差异的有匙（）。序A.使用寿池命不确定的盲无形资产引扛宽拨B.已计提背减值准备的骆固定资产便C.已确认港公允价值变深动损益的交键易性金额资耕产

铜D.因违反胳税法规定应绸缴纳但尚未轨缴纳的滞纳建金全6.根据企绩业所得税法廊律制度的规销定，下列各短项中，不得遍在企业所得斥税税前扣除上的有（）箱。园A.税收滞芽纳金顽

B.呜被没收财物升的损失

封

C.向投席资者支付的表股息

谨D.缴纳的昨教育费附加搭7.

假设确企业每月末鞭计提利息，陆企业每季度泊末收到银行柏寄来的短期竞借款利息付损款通知单时盾，应借记(景伙

)科目示。肿

A.携库存现金

疤爹

B.银行点存款

稳经C.财务费钥用

愉

D堂.应付利息唇8.

企业抱发生亏损时盾，下列各项宁，(

迫铲

)是杠弥补亏损的君渠道。俊

A.伪以资本公积范弥补亏损提侵浪

B.躁以盈余公积歪弥补亏损崖

C.径用以后5年揭税前利润弥练补

郊肯

D.用奸5年后的税疤后利润弥补发9.

企业大下列(

吃虾

)会影响羽管理费用。津

A.孙企业盘点现紫金，发生现素金的盘亏碑验B.存货盘兔点，发现存距货盘亏，由赛管理不善造森成的肚

C.乔固定资产盘本点，发现固妇定资产盘亏永，盘亏的净紫损失

剃

D.存货梨盘点，发现只盘盈的净收影益颂10.

在争固定资产使工用前的几年摸，提取固定烂资产折旧时踩，需要考虑查固定资产净众残值的折旧姐方法是(蔬隶

)。轻

A.仙直线法

辽

B.工鞋作量法

认

C.年堵数总和法畏

D.拐双倍余额递昆减法栗11.

下歼列各项中，袋会引起应收玩账款账面价庙值发生变化宰的有(

拘铜

)晒。怨

A.湿转销到期不菠能收回的应康收账款

镰油

B.计提士应收账款坏晃账准备嘉

C.井收回应收账裂款

移析衔辣D.收回已恒转销的坏账勒12.

根燃据有关规定禾，采用计算价机替代手工庸记账，应具瑞备的基本条励件有(

斑晓

)。单

A.配伴备了适用的完会计软件和还相应的计算当机硬件设备揉搭

B.拿配备了相应崭的会计电算弱化工作人员齐

C.用波计算机进行语会计核算与絮手工会计核椒算同时运行根2个月以上岭

D.建立投了严格的内旨部管理制度喊13.

下寄列各项中，张应当计入制蜘造费用的有筹(

再乖

)。姑

A.生慕产车间设备持租赁费

携胁

B.生产虽工人劳动保昼护费雄

C.生替产车间财产渗保险费

弄避

D.生产双车间耗用直陆接材料才14.

下药列各项现金庆流出，属于两企业现金流菌量表中投资缓活动产生的胀现金流量的茧有(

从咳)。亡

A.购抱买交易性金确融资产

确绒租撇

B惨.购买原材安料赏

C.分伸配股利或利艘润支付的现注金

粱婶轿

D.购膨买无形资产毁15.

企昏业资产负债烤表上“存货景”项目的期资末数应包括喂(

美以)。肢

A.发扎出商品

使给劝故洲驼

B.制造叼费用康

C.生矮产成本

迅迎渔傅下基

D.委托诸加工物资果、冒判断题（本脸类题共10亲小题，每小汇题1分，共饲10分。请帜判断每小题流的表述是否浴正确，每小色题答题正确漠的得1分，翅答题错误的刷扣0.5分仇，不答题的当不得分也不悉扣分。本类尽题最低得分厦为零分）系1.固定资液产处于处置哀状态或者预庸期通过使用护或处置不能房产生经济利醉益的，应予睛终止确认。别（）酬2.企业将奴自行建造的狗房地产达到谱预定可使用伤状态时开始那自用，之后蒸改为对外出玉租，应当在隐该房地产达钱到预定可使吩用状态时确表认为投资性膨房地产。（利）哪3.任何单桃位和个人不龟得转借、转天让、代开发委票，但是可偶以随时拆本肺使用发票。伙（）茅4.单位和吃个人提供应诊税劳务、转脆让无形资产翼和销售不动嘴产时，因受委让方违约而森从受让方取丸得的赔偿金凳收入，不应弊并入营业额龟中征收营业丘税。（）里5.企业发苦生赊购商品圆业务，现金月折扣不影响炎应付账款入蓄账金额。（嗽）秋6.企业无凯法可靠区分律研究阶段和屯开发阶段支殖出的，应将小其所发生的邪研发支出全僻部资产化计测入无形资产蚕成本。（幸）弃7.

应计深入产品成本朗，但不能分苦清应由何种父产品负担的微费用，应直裁接计入当期萄损益。(映

)青8.

如果类固定资产清时理科目出现洪借方余额，摩应在资产负用债表“固定奉资产清理”创项目中以负坊数填列。(看

)页9.

企业爹将生产的电览梯销售给某丧一客户，并警负责电梯的万安装工作，铸但至会计期蝴末安装工作率尚未完成，阁则该企业在乓会计期末不事应确认该电谱梯的销售收衫入。(

顶)扁10.

某寄企业购入需岂要安装的设没备一台，价断款200蓄00元，增例值税34劲00元，并购投入安装，透安装中领用肯生产用料实活际成本为2东000元仇，领用自产守库存商品，剑实际成本1误800元畏，售价为2负500元零，安装完毕投达到预定可夜使用状态。宁本企业为一谎般纳税人，月适用增值税蓬率17%，肺在不考虑所龙得税情况下筋，固定资产瓦入账价值为绝2832柄5元。(腊

)痰、绒综合题（本漆类题共3小坚题，第1小铜题10分，远第2小题1慰3分，第3狭小题12分角，共35分刘）渴1.某酒厂按为增值税一剃般纳税人，胶主要生产白付酒和果酒。庭2009年芝8月生产经文营情况如下哥：劳（1）闷购进业务：裂从国内购进辰生产用原材绝料，取得增斑值税专用发凉票，注明价度款80万元它、增值税1蕉3.6万元最，由于运输构途中保管不盆善，原材料读丢失3%；致从农民手中化购进葡萄作肆为生产果酒尚的原材料，唤取得收购发续票，注明价式款10万元类；从小规模雀纳税人购进胆劳保用品，冤取得税务机增关代开的增穴值专用发票怀，注明价款孔2万元、增桃值税0.0这6万元。沸（2）恨材料领用情级况：企业在室建工程领用井以前月份购炉进的已经抵戴扣进项税额动的材料，成稿本5万元。是该材料适用拢的增值税税遍率为17%抚。贱（3）伯销售业务：积采用分期收蝇款方式销售腾白酒，合同键规定，不含沙税销售额共需计200万碧元，本月应诉收回60%视货款，其余偿货款于细9月10日肺前雨收回，本月烧实际收回货突款50万元蚁。销售白酒英时支付销货长运费3万元永、装卸费0元.2万元，颜取得货运普秋通发票。销贵售果酒取得状不含税销售袭额15万元鞠，另收取优厌质费3.5挎1万元。脉假定本业月取得的相检关票据符合泻税法规定并辱在本月认证景抵扣。雅该企业驴财务人员在稼申报增值税楼时计算过程朝如下：双准予从杯销项税额中挨抵扣的进项咱税额＝13迈.6+10况×13%+减0.06=池14.96身万元浇销项税边额=（20吉0+15）钞×17%=记36.55准万元锤应纳增娇值税额=3肿6.55-傍14.96爽=21.5拒9万元要求：削根据上阀述资料和增绞值税法律制划度的规定，耐分析指出该棍企业财务人蝇员申报增值巷税时存在哪纽些问题，并恢分别简要说野明理由。抓2.甲公阔司根据生产话的特点和管烟理的要求对绑A产品采用璃的品种法计隆算产品的成逝本，生产费父用采用约当叮量比例法在识完工产品与神月末在产品晋之间分配，沉原材料在生汁产开始时一掘次投入，其骗他加工费用阴发生较为均亩衡，期末在奋产品的完工注程度平均按添50％计算乞。资料1：兴甲公司20得09年12切月有前A产脆品成本费用河资料如下：扎（1）程月初A在产电品220件香，直接材料叶为2200疲00元，直召接人工为1俘8000元导，制造费用加为2400爽0元。途（2）著本月投入生胆产A产品7唉80件，本扶月完工产品膨840件，东月末在产品萝160件。谦（3）愿本月生产A欢产品发生有桨关成本费用轰资料如下：材崇①姜本月投入生产产A产品耗插用主要材料左70000映0元，辅助您材料400烧00元，车慈间管理部门虹耗用材料3哗000元。诵监②燕本月分配直忽接生产A产狂品的工人工章资145俭800元，遇福利费18无360元，月车间管理人竟员工资4聋0000元电。添座③刃本月确认的虏生产A产品那应负担的车段间管理部门株水电费30哗700元，掌车间生产工稼人劳保用品乌费3500妖元。震资料2毯：甲公司2闻009年A凝产品单位计返划成本11眉00元，其狭中直接材料乱803元，率直接人工1铃54元，制握造费用14驶3元。眯假定除愉上述资料外势，不考虑其壶他因素。要求：届（1）怪根据上述材主料，填列甲即公司A产品胞的“产品成仙本计算单”埋【见答题纸羊（卡）】衡产品成出本计算单刚月岂日充摘要圈产量（件）刑直接材料厕直接人工聪制造费用乡合计久12折1潜期初在产品沫成本桌220像22000枝0瓦18000忙24000坡26200适0陵31伙本月生产费亩用贱780捆31现生产费用累设计草1000多单位成本晓31隔完工产品成班本绸840角31涉月末在产品迹成本助160包（2）域根据上述材猫料，编制甲牛公司结转完坝工入库A产谱品成本的会盛计分录助（3）棵根据上述材载料，计算甲苗公