图解起个人所得税四项综合所得预扣预缴或扣缴办法

图解2019年起个人所得税四项综合所得预扣预缴或扣缴办法图解2019年起个人所得税四项综合所得预扣预缴或扣缴办法叶全华汇编根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号），自2019年1月1日起，个人所得税扣缴义务人应按照规定在支付四项综合所得时实施预扣预缴或者扣缴，所扣缴的税款应按照规定及时向主管税务机关申报并解缴税款。一、居民个人实行取得时预扣预缴、年度根据情形确认是否汇算清缴的办法1.预扣预缴环节：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项综合所得时。2.预扣预缴方法：实施累计预扣个人所得税方法。3.汇算清缴对象：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的居民纳税人。二、非居民个人实行扣缴、不办理汇算清缴的办法1.扣缴环节：扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时。2.扣缴方法：直接计算收入额，按月或者按次对表扣缴个人所得税。3.非居民个人取得四项综合所得，由扣缴义务人扣缴税款，没有扣缴义务人的需自行向税务机关申报缴纳，不办理年度汇算清缴。狡个人所得税欧四项综合所备得预扣预缴妄或扣缴一览碑表洗适用对象棍所得项目坝预扣预缴或伙扣缴税额计铃算询减除费用巡适用预扣率墨汇缴规定讯居民个人预担扣预缴方法怖工资、薪金湖所得填本期应预扣讲预缴税额=惹[（累计收队入-累计免宗税收入-累请计减除费用哭-累计专项畅扣除-累计逃专项附加扣悉除-累计依腔法确定的其恒他扣除)弹×券预扣率-速吸算扣除数]锁-累计减免瓶税额-累计热已预扣预缴句税额肢累计减除费凳用按照50笨00元/月勾乘以纳税人暮当年截至本计月在本单位阿的任职受雇她月份数计算膝适用《个人尖所得税预扣赞率表一》掘年度预扣预智缴税额与年席度应纳税额棒不一致的，袋由居民个人渴于次年3月洽1日至6月专30日向主朽管税务机关蛛办理综合所范得年度汇算付清缴，税款狠多退少补。况劳务报酬所毯得闭应预扣预缴同税额=（收大入-费用）险×骆预扣率-速吧算扣除数弓每次收入不驰超过四千元仪的，减除费逐用按八百元宰计算；每次片收入四千元记以上的，减狼除费用按百私分之二十计朽算。蓬适用《个人店所得税预扣棒率表二》找稿酬所得显应预扣预缴凳税额=（收叛入狗-费用）济×赌70%扎×房20%段适用百分之素二十的比例可预扣率穴特许权使用乖费所得颠应预扣预缴渴税额=（收命入-费用）砌×期20%椅非居民个人耀扣缴方法渣工资、薪金乳所得狠应纳税额=添（每月收入翠额-500岸0）生×萌税率-速算虚扣除数善适用按月换怕算后的《个搬人所得税税塔率表三》润非居民个人来取得所得，臭有扣缴义务秧人的，由扣也缴义务人按婶月或者按次花代扣代缴税禁款，不办理柴汇算清缴打劳务报酬所汗得剩应纳税额=妄收入猾×翁（1-20储％）勇×陵税率-速算秘扣除数占特许权使用放费所得粪稿酬所得崇应纳税额=妨收入箭×好（1-20桐％）匹×挥70％奴×拘税率-速算桃扣除数国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告国家税务总局公告2018年第56号为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法，公告如下：隶一、居民个忙人预扣预缴索方法书扣缴义务人籍向居民个人渔支付括工资、薪金蚁所得，劳务追报酬所得，满稿酬所得，颈特许权使用形费所得诸时拣，按以下方翅法殖预扣预缴框个人所得税匙，章并向主管税音务机关报送犁《个人所得汗税扣缴申报泰表》警（见附件1剖）。扁年度预扣预饶缴税额与年学度应纳税额工不一致的按，由居民个淹人于屿次年3月1早日至6月3炼0日市向主管税务僻机关办理综珠合所得年度寻汇算清缴图，税款多退年少补。荷（一）扣缴巴义务人向居聚民个人辜支付烟工资、薪金功所得时，应烂当按照累计慎预扣法计算年预扣税款，属并佩按月槽办理全员全喷额扣缴申报缩。具体计算秩公式如下：鱼本期应预扣漂预缴税额=酬（累计预扣棍预缴应纳税侧所得额葬×租预扣率-速请算扣除数)诚-累计减免滚税额-累计冒已预扣预缴郑税额曲累计预扣预替缴应纳税所忽得额=累计健收入-累计舍免税收入-莫累计减除费误用-累计专博项扣除-累颠计专项附加养扣除-累计趣依法确定的疏其他扣除拨其中：突累计减除费大用，按照5立000元/拣月乘以纳税辆人补当年截至本愁月谈在帝本单位的任何职受雇月份堵数昼计算解。极上述公式中锣，计算居民乐个人工资、上薪金所得预嘱扣预缴税额鸡的南预扣率、速持算扣除数叫，按《个人夕所得税预扣赶率表一》(愤见附件2）带执行杯。总（二）扣缴勒义务人向居部民个人燃支付发劳务报酬所搏得、稿酬所庭得、特许权腐使用费所得加，送按次或者按逮月崖预扣预缴个勺人所得税靠。具体预扣球预缴方法如茅下：吴劳务报酬所挂得、稿酬所跃得、特许权球使用费所得彼以收入减除乌费用后的余语额为机收入额坏。其中，稿政酬所得的艰收入额疤减按百分之谦七十计算。袋减除费用拣：庭劳务报酬所抖得、稿酬所帽得、特许权厦使用费所得启每次收入不白超过四千元忠的，减除费天用按八百元箭计算；每次涝收入四千元殖以上的，减孤除费用按百财分之二十计衔算。却应纳税所得寄额：劳务报兆酬所得、稿祥酬所得、特捷许权使用费苦所得，以每招次收入额为姑预扣预缴应彻纳税所得额抚。睛劳务报酬所失得公适用百分之比二十至百分脑之四十的缝超额累进预而扣率约（见附件2井《个人所得挎税预扣率表祥二》），骨稿酬所得、边特许权使用朝费所得搭适用百分之喊二十的穴比例预扣率煌。损劳务报酬所哈得应预扣预林缴税额=预劫扣预缴应纳乘税所得额翼×疲预扣率-速旁算扣除数弹稿酬所得、胳特许权使用轮费所得应预婶扣预缴税额趋=预扣预缴铃应纳税所得厚额陵×截20%歪二、非居民荒个人扣缴方微法屯扣缴义务人喘向非居民个云人伶支付帖工资、薪金敌所得，劳务冬报酬所得，圣稿酬所得和联特许权使用捎费所得完时六，应当按以鸡下方法齿按月或者按笨次代扣代缴粘个人所得税住：骡非居民个人层的恩工资、薪金铸所得，以每纽月收入额减罪除费用五千糕元后的余额华为应纳税所党得额诵；鹿劳务报酬所逃得、稿酬所围得、特许权填使用费所得都，以每次收喇入额为应纳跌税所得额境，爪适用按月换旨算后的非居阿民个人月度效税率表（见舞附件2《个谨人所得税税僻率表三》）宋计算应纳税做额敬。其中，劳稳务报酬所得辅、稿酬所得磨、特许权使冤用费所得以侮收入唤减除百分之泊二十宗的费用后的达余额为收入柱额。稿酬所吸得的收入额损减按百分之碧七十轿计算。遣非居民个人吉工资、薪金译所得，劳务丙报酬所得，韵稿酬所得，拖特许权使用讲费所得应纳灭税额=应纳殊税所得额射×娇税率-速算眼扣除数烂本公告自2章019年1宋月1日起施饰行。特此公告。贺附件：1.裕《个人所得事税扣缴申报宾表》及填表医说明竭2.个人所翻得税税率表昂及预扣率表兰国家税务总练局慨2018年跑12月19绸日附件2伐个人所得税磨预扣率表一眠（居民个人桶工资、薪金航所得预扣预局缴适用）号级数蔽累计预扣预勉缴应纳税所觉得额息预扣率（%医）堡速算扣除数忠1猪不超过36窃000元的凭部分兼3准0卡2发超过360圾00元至1链44000宝元的部分职10桃2520父3冻超过144趁000元至寇30000之0元的部分谨20料16920赶4械超过300气000元至毛42000档0元的部分错25果31920浊5忽超过420群000元至乏66000厌0元的部分戏30图52920带6滴超过660主000元至派96000扎0元的部分职35见85920切7另超过960树000元的却部分卵45袍18192衔0隶个人所得税倘预扣率表二财（居民个人贼劳务报酬所船得预扣预缴坦适用）功级数淹预扣预缴应裂纳税所得额茄预扣率（%脊）膨速算扣除数足1析不超过20葬000元的很20冈0超2蛋超过200间00元至5语0000元辛的部分抛30盒2000骨3翼超过500顿00元的部孝分扮40袖7000负个人所得税墨税率表三卡（非居民个到人工资、薪园金所得，劳睬务报酬所得巡，稿酬所得展，特许权使秘用费所得适戒用）丧级数氧应纳税所得攻额津税率（%）易速算扣除数莲1该不超过30霉00元的休3勒0耐2引超过300妥0元至12附000元的厕部分把10刑210娱3伞超过120巧00元至2友5000元著的部分泪20种1410惕4确超过250罗00元至3步5000元战的部分盾25可2660业5纠超过350译00元至5业5000元捏的部分物30患4410诞6特超过550笋00元至8孩0000元蛋的部分套35旦7160寨7袍超过800飘00元的部荡分低45务15160仿关于《国家基税务总局关绝于全面实施轰新个人所得股税法若干征柏管衔接问题低的公告》的劣政策解读纠现就《国家菊税务总局关桶于全面实施别新个人所得御税法若干征轨管衔接问题丛的公告》（计以下简称《阀公告》）有姓关内容解读餐如下：演一、《公告酿》出台的背礼景讽新修改的《盏中华人民共慰和国个人所浓得税法》（东以下简称炕“乖新个人所得葡税法仰”暂）将于20输19年1月迷1日正式实纪施。为深入伍贯彻落实新时个人所得税芝法精神，做次好新旧税制狭转换衔接工诞作，对亟待量执行的20古19年度工旦资、薪金所慎得，劳务报馆酬所得，稿庆酬所得，特惊许权使用费伟所得个人所康得税居民个认人的预扣预别缴和非居民纳个人的代扣会代缴等问题升的相关征管已操作办法进粱行明确，保缸障纳税人和姥扣缴义务人腿及时掌握执煤行口径、履绩行相关权利抽义务，确保棚新旧税制平关稳过渡，税紧务总局制发栗了《公告》章。央二、《公告葵》的主要内执容府根据新个人雹所得税法第扒十一条粗“老预扣预缴办枝法由国务院义税务主管部撤门制定傻”柜，经大量测绵算以及征求凉纳税人、扣娘缴义务人、窑专家学者和图基层税务机库关意见，确付定了工资、疫薪金所得，君劳务报酬所饶得，稿酬所税得，特许权渠使用费所得足的个人所得降税扣缴计算铜方法。为便朋于单位及时卧调整相关财送务软件，如笨期为职工发汉放工资，《梳公告》先行蓝明确了上述绑所得的个人兴所得税扣缴绵计算方法、侦申报表及报允送资料。整城体扣缴办法股另行发布。夕（一）居民潮个人的预扣也预缴方法庸为尽可能使榜居民个人日风常被扣缴义待务人预扣预胀缴的税款与献其年度应纳弟税款接近，胁同时便于扣我缴义务人和退纳税人顺利渗适应税制转席换，《公告挂》明确了居弓民个人的工均资、薪金所傲得个人所得瞧税，日常采萌取累计预扣闻法进行预扣坝预缴；劳务牙报酬所得、孤稿酬所得、沃特许权使用祖费所得个人暑所得税，采顷取基本平移征现行规定的忠做法预扣预融缴；非居民佛个人则依照上税法规定计狱算并扣缴个超人所得税。扮同时，因综呼合所得预扣乐预缴个人所酿得税额与居蚀民个人年度个综合所得应千纳税额的计森算方法存在齿一定差异，零《公告》同逼时明确居民希个人预缴税纺额与年度应革纳税额之间拐的差额，年窃度终了后可馋通过综合所勒得汇算清缴幻申报，税款谣多退少补。刊具体预扣预丑缴税款方法丛为：识1.工资、窝薪金所得鼓（1）个人承所得税预扣心预缴计算方范法炼扣缴义务人拐向居民个人骨支付工资、盏薪金所得时抽，应当按照挺累计预扣法俗计算预扣税得款，并按月庭办理全员全闪额扣缴申报熊。具体计算关公式如下：箱本期应预扣度预缴税额=龙（累计预扣株预缴应纳税勺所得额查×替预扣率-速厌算扣除数）辜-累计减免奋税额-累计遣已预扣预缴兰税额石累计预扣预中缴应纳税所僵得额=累计络收入-累计皱免税收入-安累计减除费愿用-累计专军项扣除-累菜计专项附加侍扣除-累计段依法确定的完其他扣除扑其中：累计侨减除费用，偿按照500世0元/月乘筑以纳税人当勿年截至本月五在本单位的母任职受雇月析份数计算。芬上述公式中贞，计算居民孟个人工资、司薪金所得预肚扣预缴税额学的预扣率、晃速算扣除数栽，按个人所自得税预扣率以表一（居民鱼个人工资、气薪金所得预聪扣预缴适用镜）执行。寇（2）采用朴累计预扣法芽的考虑且累计预扣法本主要是通过察各月累计收允入减去对应颗扣除，对照蛛综合所得税腥率表计算累迅计应缴税额烧，再减去已稳缴税额，确菊定本期应缴同税额的一种切方法。这种射方法，一方逮面对于大部再分只有一处改工资薪金所范得的纳税人说，纳税年度责终了时预扣意预缴的税款尖基本上等于国年度应纳税饺款，因此无收须再办理自沿行纳税申报着、汇算清缴尸；另一方面挑，对需要补免退税的纳税裤人，预扣预至缴的税款与遵年度应纳税掘款差额相对社较小，不会烦占用纳税人机过多资金。阵2.劳务报锐酬、稿酬、千特许权使用彼费所得尊（1）个人帆所得税预扣借预缴计算方丝法娱扣缴义务人廉向居民个人灌支付劳务报巷酬所得、稿遇酬所得、特捧许权使用费摘所得时，按邮次或者按月忘预扣预缴个祸人所得税。屠具体预扣预折缴税款计算农方法为：汪劳务报酬所哲得、稿酬所达得、特许权钢使用费所得慢以每次收入地减除费用后吩的余额为收徒入额，稿酬酷所得的收入甚额减按百分艇之七十计算润。雕减除费用：增劳务报酬所制得、稿酬所创得、特许权熔使用费所得馒预扣预缴税窝款时，每次敞收入不超过贿四千元的，饺减除费用按羊八百元计算夺；每次收入粒四千元以上鸡的，减除费弯用按百分之示二十计算。圆应纳税所得麻额：劳务报抢酬所得、稿临酬所得、特闭许权使用费叶所得，以每野次收入额为腿预扣预缴应扎纳税所得额知。劳务报酬竿所得适用百应分之二十至忠百分之四十忙的超额累进欲预扣率，稿法酬所得、特庆许权使用费翠所得适用百敌分之二十的地比例预扣率寺。腾劳务报酬所筋得应预扣预键缴税额=预泛扣预缴应纳罚税所得额余×宴预扣率-速寨算扣除数皱稿酬所得、类特许权使用帖费所得应预街扣预缴税额吊=预扣预缴忌应纳税所得每额婆×急20%辈（2）预扣害预缴方法的必考虑末居民个人劳励务报酬所得测、稿酬所得隙、特许权使诊用费所得个嘉人所得税的差预扣预缴方腹法，基本平相移了现行税奇法的扣缴方面法，特别是充平移了对每版