会计科目填列

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。一、资产类1001现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。驳1003哲存放中央银员行款项旬一、本科目储核算企业（架银行）存放血于中国人民饰银行（以下疾简称乏“种中央银行液”定）的各种款孔项，包括业潮务资金的调抄拨、办理同敬城票据交换眠和异地跨系团统资金汇划杨、提取或缴位存现金等。久企业按规定厘缴存的法定竞准备金和超训额准备金存教款，也通过岭本科目核算典。深二、本科目笛应当按照存因放款项性质播进行明细核泉算。私三、存放中辛央银行款项郑的主要账务棕处理写（一）企业免增加在中央旷银行的存款金，借记本科倍目，贷记絮“耀清算资金往脾来致”湖等科目；减赵少在中央银器行的存款做异相反的会计六分录。钩（二）资产诵负债表日，榆应按合同约亭定的名义利至率计算确定歉的应收利息碎的金额，借短记寻“酿应收利息漆”羽科目，贷记闪“贩利息收入窄”绕科目。陈合同约定的挡名义利率与楼实际利率差模异较大的，墨应采用实际顺利率计算确阶定利息收入岸。歉四、本科目拣期末借方余底额，反映企傲业存放中央荒银行的款项宾余额。貌1011型存放同业奸一、本科目推核算企业（斧银行）存放火于境内、境栗外银行和非富银行金融机克构的款项。稿存放中央银旦行的款项在萄“盆存放中央银训行款项服”蓄科目核算，丧不在本科目奋核算。奉二、本科目情应当按照存羊放款项性质何和存放的金忠融机构进行甚明细核算。均三、存放同救业的主要账论务处理网（一）企业灌增加在同业理的存放款项写，借记本科科目（本金）迎，按实际存绢出的金额，摧贷记山“驾存放中央银暖行款项路”帝等科目。减考少在同业的惕存放款项做政相反的会计予分录。桑（二）存放靠同业利息收增入，应当比摇照例“燕存放中央银景行款项枝”昨科目的相关订规定进行处俱理。触四、本科目烦期末借方余遭额，反映企衣业存放同业钉的款项。时1015拖其他货币资渡金帐一、本科目影核算企业的接外埠存款、炊银行汇票存棒款、银行本俗票存款、信捧用卡存款、将信用证保证擦金存款、存傍出投资款等志各种其他货革币资金。晚二、本科目翻应当按照外企埠存款的开燕户银行，银宅行汇票或本译票、信用证浪的收款单位黎，分别丙“喉外埠存款鲜”屋、玻“逼银行汇票宽”受、历“攀银行本票阔”多、孙“遭信用卡哲”希、欣“尝信用证保证佛金签”坊、灰“梢存出投资款致”米等进行明细获核算。正三、企业增里加其他货币踪资金，借记丙本科目，贷煮记计“樱银行存款恳”狠科目；支用壳其他货币资桃金，借记有古关科目，贷句记本科目。陆四、本科目侧期末借方余硬额，反映企弱业持有的其须他货币资金押。鸦1021社结算备付金冶一、本科目遵核算企业（芦证券）为证你券交易的资末金清算与交廉收而存入指祥定清算代理高机构的款项光。煮企业向客户县收取的结算穴手续费、向务证券交易所技支付的结算真手续费，在犯本科目核算泊。炒二、本科目拿应当按照清岂算代理机构凉，分别万“柔自有餐”虾、袍“馅客户唱”甜等进行明细亮核算。副三、结算备碎付金的主要柴账务处理搞（一）企业案将款项存入幕清算代理机读构时，借记拜本科目，贷付记假“泡银行存款按”取科目；从清酷算代理机构贯划回资金时瞒做相反的会来计分录。虹（二）接受族客户委托，索通过证券交夏易所代理买勤卖证券时，已应分别以下始两种情况进刻行账务处理抛：辞1.敬买入证券成颂交总额大于填卖出证券成牺交总额的，惜应按买卖证旁券成交价的硬差额加上代服扣代交的相攀关税费和应块向客户收取状的佣金等费畏用之和，借俊记司“系代理买卖证盖券款胀”收等科目，贷寇记本科目（肃客户）、回“粮银行存款皮”答等科目；按冲企业应负担站的交易费用赢，借记附“古手续费支出赵”拌科目，按应剧向客户收取团的佣金等手醒续费，贷记筹“杜手续费收入等”罩科目，按其刺差额，借记归本科目（自健有）、孔“析银行存款梦”乓等科目。名2.泪卖出证券成狠交总额大于臂买入证券成醋交总额的，筑应按买卖证甩券成交价的无差额减去代轮扣代交的相坐关税费和应矛向客户收取钟的佣金等费篇用后的余额顽，借记本科痰目（客户）欧等科目，贷度记排“挪代理买卖证闪券款京”展等科目；按览企业应负担斯的交易费用踩，借记石“种手续费支出光”坡科目，按应妇向客户收取璃的佣金等手政续费，贷记获“厕手续费收入改”印科目，按其眠差额，借记沙本科目（自确有）、哲“兰银行存款猜”右等科目。它（三）企业共在证券交易三所进行自营枝证券交易时单，应按照金怕融工具确认大和计量准则剧的规定，落根据持有证矛券的意图将圆其划分为交现易性金融资速产和可供出蚂售金融资产院，并分别以阅下情况进行竭账务处理：煎1.柱买入时划分咸为交易性金贷融资产的，幻应按证券的住公允价值，毅借记考“掩交易性金融仓资产陈”摸科目，贷记竞本科目；发垃生的交易费瓜用，借记斧“鹿投资收益欢”财科目，贷记博本科目。疏买入时划分接为可供出售用金融资产的著，应按证券播的公允价值摆和发生的交奶易费用之和傅，借记问“巷可供出售金没融资产匹”馒科目，贷记欢本科目。杆2.突出售交易性照金融资产时障，应按实际齿收到的款项添的金额，借野记本科目，悟按其账面余帮额，贷记勇“夕交易性金融章资产惰”苍科目，按其陡差额，借记除或贷记垮“纤投资收益体”坑科目。凳出售可供出标售金融资产院时，应按实筋际收到的款片项的金额，俊借记本科目季，按其账面尼余额，贷记送“义可供出售金凑融资产飞”那科目，按原图记入谁“缠资本公积碧----心其他资本公幕积下”淘的余额，借系记或贷记瓣“题资本公积笋----辟其他资本公殖积拒”亩科目，按其奸差额，贷记弟或借记模“扭投资收益割”誉科目。氏四、本科目己期末借方余条额，反映企贤业存入指定舌清算代理机怀构但尚未使冈用的款项余采额。底1031道存出保证金缓一、本科目香核算企业（率金融）因办稿理业务需要命存出或交纳挠的各种保证唤金款项。并二、本科目纪应当按照保羞证金的类别恒以及存放单耗位或交易场衰所进行明细颜核算。全三、存出保娱证金的主要免账务处理回（一）企业当存出保证金损时，借记本朴科目，贷记射“凯银行存款规”涉、衰“架存放中央银誉行款项赶”慰、帖“茄结算备付金觉”郑等科目；减喘少或收回保感证金时做相汪反的会计分裙录。稠（二）存出穴保证金涉及尊利息的，应率当比照法“触存放中央银酸行款项缓”农科目的相关久规定进行处留理。毙四、本科目摩期末借方余斑额，反映企负业存出的各讨种保证金余理额。溜1051观拆出资金露一、本科目泥核算企业（撑金融）拆借赚给境内、境喜外其他金融紧机构的款项月。抚企业在系统子内拆借的款洁项，应单独戚设置订“株系统内拆出这资金坑”境科目核陶算，不在本饭科目核算。舱二、本科目膜应当按照拆烛放的金融机咬构进行明细震核算。叉三、拆出资面金的主要账划务处理糖（一）企业磁拆出资金时持，借记本科吨目，贷记生“榆存放中央银院行款项甩”陶、管“厅银行存款放”娃等科目；收蚁回资金时做炼相反的会计遣分录。售（二）拆出旁资金利息收灾入的账务处卸理，应当比僻照代“吗存放中央银州行款项风”吨科目的相关柏规定进行处关理。活四、本科目僚期末借方余栏额，反映企胶业按规定拆蹄放给其他金寺融机构的款别项余额。调1101绍交易性金融盼资产持一、本科目猜核算企业持湾有的以公允怜价值计量且廉其变动计入舟当期损益的渐金融资产，谈包括为交易艳目的所持有饺的债券投资妹、股票投资忙、基金投资转、权证投资面等和直接指奏定为以公允木价值计量且权其变动计入怠当期损益的键金融资产。讨衍生金融资未产不在本科将目核算。哀企业（证券祝）的代理承挖销证券，在殿本科目核算抽，也可以单脂独设置杏“1331莲镜代理承销证建券寿”贪科目核算。族二、本科目锋应当按照交迫易性金融资桐产的类别和乔品种，分别朴“碎成本迟”笋、拿“犁公允价值变件动嗽”黄进行明细核热算。瓦三、交易性锁金融资产的他主要账务处父理匀（一）企业乱取得交易性步金融资产时替，按交易性溪金融资产的策公允价值，之借记本科目娱（成本），种按发生的交纤易费用，借夏记芬“执投资收益母”特科目，按实让际支付的金结额，贷记发“简银行存款要”峰、蜘“旨存放中央银散行款项啊”酸等科目。钉（二）在持贺有交易性金魔融资产期间哀收到被投资喝单位宣告发聚放的现金股脆利或债券利怕息，借记务“芹银行存款桐”便科目，贷记搁本科目（公晒允价值变动愉）。刃对于收到的抗属于取得交悲易性金融资话产支付价款院中包含的已洗宣告发放的赤现金股利或屿债券利息，要借记毛“疫银行存款颈”兽科目，贷记皇本科目（成剪本）。青（三）资产竿负债表日，眯交易性金融狭资产的公允锡价值高于其邀账面余额的俱差额，借记奴本科目（公想允价值变动趋），贷记鄙“酸公允价值变洲动损益富”丙科目；公允骑价值低于其丝账面余额的复差额，做相基反的会计分辈录。迟（四）出售引交易性金融粥资产时，应限按实际收到渡的金额，借摩记林“勺银行存款罪”搭、键“脂存放中央银饰行款项雄”共等科目，按党该项交易性佛金融资产的布成本，贷记牺本科目（成设本），按该纳项交易性金智融资产的公巨允价值变动僻，贷记或借贺记本科目（革公允价值变欣动），按其广差额，贷记章或借记哗“天投资收益刻”毁科目。同时狱，按该项交她易性金融资丙产的公允价趟值变动，借涨记或贷记怠“怖公允价值变周动损益蓬”问科目，贷记忆或借记集“倡投资收益屿”匹科目。刮四、本科目取期末借方余乖额，反映企代业交易性金类融资产的公盯允价值。每1111迹买入返售金括融资产骤一、本科目斤核算企业（疗金融）按返胞售协议约定嘴先买入再按幼固定价格返过售给卖出方透的票据、证怖券、贷款等球金融资产所脚融出的资金哭。丙二、本科目糖应当按照买闸入返售金融谷资产的类别宗和融资方进违行明细核算私。鹅三、买入返锐售金融资产循的主要账务劫处理皆（一）企业蜡根据返售协耗议买入金融餐资产时，应恢按实际支付姐的款项和交跑易费用之和衡，借记本科产目，贷记栋“荣存放中央银骄行款项立”晚、窄“颠结算备付金萌”逮、溜“顾银行存款叶”腔等科目。浓（二）资产间负债表日，帜应按合同约芦定的名义利王率计算确定直的买入返售搞金融资产的遭利息收入的量金额，借记型本科目，贷牢记供“周利息收入鲜”饥、娘“抹投资收益藏”粮等科目。枝收到支付的犹买入返售金仇融资产的利翅息、现金股甲利等，借记桥“氧存放中央银州行款项昌”像、呆“登结算备付金基”阅、妄“屈银行存款四”稻等科目，贷弹记本科目、副“遥应收股利构”倾等科目。阴合同约定的董名义利率与羞实际利率差拦异较大的，举应采用实际悦利率计算确老定利息收入稍。外（三）返售逝日，应按收旦到的返售价才款，借记态“复存放中央银梢行款项忘”粉、泽“吊结算备付金俭”友、陡“辱银行存款唉”象等科目，按形其账面余额逃，贷记本科门目，按其差笛额，贷记绘“沟利息收入万”过、阻“不投资收益黄”争等科目。镇在交易对方式违约的情况遭下，如企业射有权取得本仙应按固定价潜格返售的票删据、证券、拼贷款等资产茎的，应按取驶得的该资产们的公允价值冶，借记黑“脸交易性金融别资产社”砖、甜“管贷款芒”靠等科目，按洞交易对方支爆付的履约保痰证金，借记院“图存放中央银修行款项蛮”狮、训“测结算备付金巡”钻、未“浑银行存款挽”购等科目，按元其账面余额顶，贷记本科衣目，按其差芽额，借记或株贷记折“伍利息收入急”挤、沫“落投资收益绵”询等科目。倍因取得票据廉、证券、贷气款等资产发冶生的交易费熄用，除划分墙为交易性金翼融资产以外化，均应计入盟取得资产的底初始确认金序额。络四、本科目缺期末借方余钉额，反映企务业买入的尚般未到期返售掠金融资产余仿额。势1121古应收票据饮一、本科目洁核算企业因姥销售商品、示产品、提供期劳务等而收市到的商业汇圣票，包括银拦行承兑汇票佣和商业承兑剩汇票。馆二、企业应继当按照开出哲、承兑商业遣汇票的单位赞进行明细核裹算。眨三、应收票屑据的主要账六务处理民（一）企业沙因销售商品拳、产品、提僻供劳务等而斑收到开出、寄承兑的商业采汇票，按商疏业汇票贡的票面金额蜜，借记本科隐目，按实现术的营业收入叉，贷记吗“喷主营业务收登入予”咱等科目，按梨专用发票上旨注明的增值释税额，贷记烛“邻应交税费削----胁应交增值税款（销项税额指）表”肿科目。湿涉外业务取瓶得的带息应漆收票据应确贷认的利息收购入，应当比山照掀“付存放中央银漫行款项妈”秆科目的相关撞规定处理。督（二）企业暑持未到期的集应收票据向所银行贴现，吴应按实际收耳到的金歉额（即减去工贴现息后的唤净额），借仗记必“加银行存款页”阀科目，按贴棉现息部分，硬借记血“融财务费用语”怨等科目，按铺商业汇票的跨票面金额，恒贷记本科目缴（符合金融馋资产转移准降则规定的金干融资产终止营确认条件的竭）或室“私短期借款馆”补科目（不符家合金融资产悦转移准则规孤定的金融资电产终止确认芝条件的）。滴贴现的商业全承兑汇票到息期，因承兑妄人的银行存送款账户不足夺支付，申请剖贴现的企业补收到银行退德回的商业承满兑汇票时，听按商业汇票阻的票面金额挽，借记牧“栗应收账款缘”御科目，贷记狡“便银行存款弱”龙科目。申请尘贴现企业的渣银行存款账寿户余额不足嫌，银行作逾患期贷款处理没，借记接“纤应收账款度”瓜科目，贷记薯本科目。鬼（三）企业体将持有的商证业汇票背书徐转让以取得不所需物资时辽，按应计入甜取得物资成夫本的金额，迈借记杰“钱物资采购用”索或填“葱原材料驱”直、牙“隆库存商品豪”商等科目，按可可抵扣的增狠值税额，借刘记耍“暮应交税费尖----级应交增值税袜（进项税额桥）欲”关科目，按商肉业汇票的票爪面金额，贷墙记本科目，姻如有差额，异借记或贷记偏“狸银行存款妹”束等科目。贩（四）商业躲汇票到期，粱应按实际收讯到的金额，剃借记框“谱银行存款隐”境科目，按商戚业汇票的票骂面金额，贷棋记本科目。绝因付款人无收力支付票款盐，收到银行傍退回的商业星承兑汇票、谎委托收款凭键证、未付票截款通知书或贯拒绝付款证短明等，按商督业汇票的票谎面金额，借达记纵“芒应收账款须”匙科目，贷记袍本科目。竹四、企业应确当设置疼“侵应收票据备霸查簿抛”慌，逐笔登记忘每一商业汇仅票的种类、饺号数和出票披日、票面金称额、交易合封同号和付款鹅人、承兑人瘦、背书人的撑姓名或单位南名称、到期搭日、背书转汤让日、贴现椅日、贴现率垫和贴巩现净额以及间收款日和收休回金额、退堡票情况等资起料，商业汇妻票到期结清膊票款或退票羽后，应当在隐备查簿内逐化笔注销。庄五、本科目它期末借方余相额，反映企说业持有的商直业汇票的票夕面金额。吵1122滚应收账款证一、本科目突核算企业因毕销售商品、聋产品、提供鬼劳务等经营寻活动应收取结的款项。矛企业（保险货）按照原保必险合同约定慌应向投保人瞧收取的保费云，可将本科炕目改为油“1122泳腐应收表保费畏”染科目，并按介照投保人进脂行明细核算狗。轿企业（银行且、证券）应针收取的手续冬费和佣金，仇可将本科目馆改为装“1201便应收手续费妄”表科目，并按怎照债务人进竹行明细核算酒。方因销售商品迈、产品、提赚供劳务等，旦合同或协议锋价款的收取短采用递延方息式、实质上援具有融资性翠质的，在影“衰长期应收款家”倾科目核算，码不在本科目浴核算。毕二、本科目示应当按照债论务人进行明电细核算。划三、企业发孔生应收账款阀时，按应收经金额，借记潮本科目，按蜓实现的营业铸收入，贷记亮“煎主营业务收加入冈”瑞、烟“搂手续费收入国”何、医“掀保费收入顷”区、欧“绍其他业务收朱入观”拌等科目，按沾专用发票上以注明的增值谎税额，贷记牌“鼓应交税费书----的应交增值税种（销项税额武）赌”煎科目。收回奶应收账款时劫，借记涛“冠银行存款瑞”占等科目，贷羊记本科目。警代购货单位肿垫付的包装礼费、运杂费劫，借记本科淘目，贷记细“臣银行存款查”孙等科目。收释回代垫费用减时，借记惕“繁银行存款想”碰科目，贷记能本科目。旁四、企业与袜债务人进行匹债务重组，举应当分别债摆务重组的不燥同方式进行遵账务处理谅（一）企业指收到债务人干清偿债务的啊现金金额小壁于该项应收惠账款账面价曲值的，应按耳实际收到的负现金金额，鞠借记赠“朝银行存款燕”刚等科目，按凡重组债权已漏计提的坏账榨准备，借记漠“微坏账准备启”丛科目，按重描组债权的账解面余额，贷项记本科目，伯按其差额，槽借记即“嘱营业外支出蔬”枣科目。懂收到债务人蚀清偿债务的等现金金额大脾于该项应收合账款账面价悦值的，应按菌实际收到的吹现金金额，起借记常“凝银行存款区”这等科目，按锹重组债权已谦计提的坏账枯准备，借记廉“妄坏账准备赠”丽科目，按重痒组债权的账玻面余额，贷智记本科目，妥按其差额，喇贷记代“钥资产减值损赏失永”疤科目。米以下债务重逝组涉及的坏及账准备，应按当比照此规挂定进行处理涌。恶（二）企业颤接受的债务拉人用于清偿航债务的非现介金资产，应澡按该项非现耍金资产的公茅允价值，借墙记捉“考原材料唇”冰、烛“霉库存商品红”见、咐“豆固定资产舅”胡、饶“渗无形资产龟”担等科目，按创可抵扣的增逆值税额，借遗记卡“战应交税费评----栋应交增值税餐（进项税额蜻）粪”立科目，按重蓄组债权的账横面余额，贷糊记本科目，殃按应支付的餐相关税费和拘其他费用，巴贷记翠“萝银行存款极”蹦、个“率应交税费凶”活等科目，按码其差额，借淋记尖“蛮营业外支出沸”乐科目。械（三）将债耳权转为投资误，企业应按茎应享有股份淋的公允价值结，借记船“枝长期股权投采资淘”决科目，按重吗组债权的账浸面余额，贷摔记本科目，铁按应支付的杆相关税费，四贷记输“神银行存款迅”诞、蔑“舒应交税费哈”寨等科目，按薪其差额，借击记月“汽营业外支出伞”殿科目。横（四）以修笛改其他债务屋条件进行清腐偿的，企业密应按修改其撑他债务惊条件后的债征权的公允价耐值，借记本凯科目，按重欣组债权的账常面余额，贷能记本科目，国按其差行额，借记门“极营业外支出融”纷科目。幸五、本科目醋期末借方余确额，反映企延业尚未收回闸的应收账款隔；期末如为谊贷方余额，银反映企业预型收的账款。芳1123逃预付账款赵一、本科目显核算企业按坊照购货合同梅规定预付给熔供应单位的钱款项。跃预付款项情昏况不多的，尸也可以不设夸置本科目，届将预付的款蜜项直接记入诉“弃应付账款供”拐科目的借方称。籍企业（保险膜）从事保险鱼业务预先支洞付的赔付款叠，可将本科冻目改为澡“1123著遇预付赔付款踏”况科目，并按尽照受益人进奋行明细核算留。油二、本科目丈应当按照供残应单位进行藏明细核算。胡三、预付账宾款的主要账克务处理裁（一）企业此因购货而预临付的款项，小借记本科目早，贷记惨“熔银行存款芦”科目。仙（二）收到随所购物资时为，按应计入竹购入物资成寸本的金额，继借记登“倡物资采购同”阵或车“远原材料诵”披、蔬“存库存商品指”注等科目，按炕可抵扣的增针值税额，借猜记棕“够应交税费视----昨应交增值税驴（进项税额判）拾”裹科目，按应叮付金额，贷染记本科目。阵补付的款项坚，借记本科小目，贷记迈“涝银行存款樱”纸科目；退回激多付的款项抽，借记叶“搜银行存款肺”崭科目，贷记足本科目。羡（三）转销州预付的赔付统款项时，借址记谊“卷赔付支出切”批科目，贷记润本科目。碰四、本科目捆期末借方余榨额，反映企痛业预付的款仇项；期末如晕为贷方余额缴，反映企业羡尚未补付的诊款项。雀1131集应收股利纸一、本科目旗核算企业应述收取的现金舟股利和应收比取其他单位柱分配的利润策。凯二、本科目拐应当按照被纳投资单位进贿行明细核算桌。石三、应收股梅利的主要账薄务处理忆（一）被投辰资单位宣告沉发放现金股组利或利润，绵按应归本企丰业享有的金挨额，借记本神科目，贷记扯“戏投资收益境”偷、尘“肿长期股权投需资联----山损益调整委”仁科目。现对于交易性满金融资产和仪可供出售金珠融资产收到神的现金股利厦或利润，应额借记嫁“夕银行存款耐”膨科目，贷记疤“莫交易性金融糊资产塞”鹿、刊“碰可供出售金妄融资产阵”亩科目。缺属于被投资效单位在取得观本企业的投族资前实现的精净利润的分如配额，借记统本科目或该“子银行存款什”撕科目，贷记很“幕长期股权投遣资诚----榜投资成本共”屯、嗓“属交易性金融挽资产康”周、扫“熟可供出售金扛融资产粘”恳科目。查（二）收到钻现金股利或粗利润，借记画“收银行存款碰”攻等科目，贷杨记本科目。狐四、本科目众期末借方余垄额，反映企慢业尚未收回滨的现金股利劝或利润。竞1132章应收利息锦一、本科目丹核算企业发倦放贷款、持化有至到期投膊资、可供出白售金融资产看、存放中央印银行款项等述应收取的利撑息。壮购入到期一厦次还本付息滑的持有至到夕期投资持有翁期间确认的雨利息收入，扬在惕“蜡持有至到期苍投资州”觉科目核算，训不在本科目煎核算。糠买入返售金柔融资产确认童的利息收入友，在絮“梅买入返售金与融资产啊”景科目核算，该不在本科目稍核算。妖二、本科目亮应当按照借帆款人或被投写资单位进行放明细核算。吊三、应收利围息的主要账多务处理晃（一）企业傅购入分期付粪息、到期还孙本的持有至缴到期投资等序，已到付息碎期按合同约日定的名义利昌率计算确定债的应收未收封的利息，借压记本科目，弱按实际利率堵计算确定的需利息收入，孩贷记奶“胶投资收益训”氏科目，按其爪差额，借记桌或贷记卫“陷持有至到期跟投资遭----俗溢折价屡”柿科目。赖（二）按期润计提债券利么息时，应按帮已到付息期耀按面值和票戏面利率计算属确定的应收描利息的金额旗，借记均“凝应收利息承”紫科目，贷记脏“商可供出售金各融资产强----竖公允价值变池动嫂”遣科目；同时魄，借记您“澡公允价值变赔动损益处”赢、馒“颗资本公积俊----纵其他资本公英积拨”探科目，贷记趁“荣投资收益水”缺科目。饥（三）未减晓值贷款计息徐日，应按贷茶款的合同本刊金和合同约未定的名义利懂率计算确定牧的应收利息闪的金额，借厨记本科目，叨按贷款的摊坚余成本和实栽际利率计算仪确定的利息尚收入的金额塞，贷记煎“达利息收入做”榆科目，按本斑期应摊销交臣易费用的金脂额，借记或壁贷记抽“订贷款络----毁交易费用杠”估科目，按其翁差额，借记胖或贷记坛“企贷款和----逗溢折价块”陕科目。访（四）发生活的其他应收士利息，按合芳同约定的名僻义利率计算难确定的碰应收取利息捐，借记本科槐目，贷记咏“罩利息收入悄”斥科目。床合同约定的求名义利率与拖实际利率差剃异较大的，象应采用实际滴利率计算确帆定利息收入弱。典（五）实际零收到利息时镰，借记贷“酷银行存款赖”乔、裕“居存放中央银薪行款项蚊”友等科目，贷友记本科目。帖四、本科目页期末借方余缸额，反映企溪业尚未收回失的利息。驼1211伯应收保户储崖金梳一、本科目两核算企业（扯保险）应向块投保人收取锡但尚未收到著的以储贩金利息作为阿保费收入的蜡储金，以及板投资型保险芒业务的投资街本金。任预收投保人锅储金和投资翻本金，也在平本科目核算腊。像二、本科目价应当按照投色保人和险种取进行明细核欣算。冠三、应收保律户储金的主种要账务处理麦（一）企业袜应收投保人忆储金或投资播本金时，借涨记本科目，和贷记冬“合保户储金弊”脆科目。收到阴投保人储金仙或投资本金摔时，借记强“赠银行存款造”会、烈“甚现金吩”桥等科目，贷慌记本科目。售（二）预收股投保人储金喉或投资本金犹时，借记叼“金银行存款霜”赠、推“缝现金门”华等科目，贷雕记本科目。狐转作保户储营金或投资本祸金时，借记渠本科目，贷继记振“出保户储金育”剥科目。占四、本科目伤期末借方余柳额，反映企测业尚未收取铃的储金或投滩资本金。误1221杜应收代位追辉偿款劳一、本科目闯核算企业（倘保险）按照越原保险合同卖约定承担赔盐付保险金责胳任确认的应置收代位追偿革款。蚁二、本科目晨应当按照对出方单位（或捐个人）进行遥明细核算。剃三、应收代心位追偿款的姿主要账务处墨理前（一）承担赴赔付保险金灭责任应当确万认的代位追摸偿款，借记劳本科目，贷迎记岩“农赔付支出摔”菊科目。罢（二）收回生应收代位追果偿款时，应押按收到的金包额，借记诱“头现金滴”捡、过“防银行存款丹”浅等科目，已鬼计提坏账准砍备的，借记捏“扬坏账准备摘”芽科目，按其宫账面余额，揪贷记本科目辉，按其差额龟，借记或贷窗记起“骂赔付支出千”投科目，榆（三）应收宪代位追偿款仔的核销和转锦回，应当比个照烫“庄坏账准备菜”枪科目的相关偷规定进行处闸理。确四、本科目朝期末借方余陈额，反映企哀业已确认但惊尚未收回的舟应收代位追形偿款。握1222漠应收分保账倦款对一、本科目配核算企业（碗保险）从事趟再保险业务锈应收取但尚喘未收到的款猴项。汤二、本科目并应当按照再钞保险分出人呜或再保险接金受人和再保歪险合同禽进行明细核委算。南三、再保险模分出人应收鞋分保账款的坑主要账务处腰理洁（一）在确酸认原保险合换同保费收入焰的当期，按宅相关再保险廊合同约定计浊算确定的应拖向再保险接县受人摊回的栗分保费用，忙借记本科目泡，贷记蝇“板摊回分保费勉用纽”倍科目。以（二）在确扮定支付赔付总款项金额或券实际发生理柳赔费用而冲无减原保险合省同相应未决牢赔款准备金狠、寿险责任朱准备金、长拾期健康险责晚任准备金余富额的当期，绒按相关再保学险合同约定梦计算确定的径应向再保险辩接受人摊回专的赔付支出依金额，借记宋本科目，贷圈记该“新摊回赔付支功出纵”淡科目。参（三）在原源保险合同提稼前解除的当孝期，按相关哨再保险合同好约定计算确给定登?E疾摊回分保费昨用的调整金忠额，借记谨“晶摊回分保费畅用颤”窑科目，贷记偷本科目。雅（四）在因格取得和处置息损余物资、友确认和收到徐应收代位追埋偿款等而调涝整原保险合观同赔付成本钓的当期，按祥相关再保险填合同约定计船算确定的摊以回赔付支出爱的调整金额刊，借记或贷继记液“犬摊回赔付支萍出维”普科目，贷记意或借记本科短目。欲（五）在能厅够计算确定即应向再保险周接受人收取恋纯益手续费殊时，按相关尤再保险合同扫约定计算确狮定的纯益手右续费，借记嘉本科目，贷霉记辞“墓摊回分保费戏用史”订科目。握（六）对于头超额赔款再志保险等非比锈例再保险合输同，在能够枪计算确定应烤向再保险接橡受人摊回的籍赔付成本时尽，按摊回的决赔付支出金惑额，借记本宿科目，贷记即“状摊回赔付支减出球”员科目。彩四、再保险槐接受人应收众分保账款的牲主要账务处继理筛（一）确认麻分保费收入石时，借记本腔科目，贷记党“费分保费收入姨”朱科目。笋（二）收到炮分保业务账季单时，按账护单标明的金利额对分保费旨收入进行调陕整，按调整黎增加额，借影记本科目，职贷记绣“定分保费收入苗”随科目；按调饶整减少额，鼓借记撕“葵分保费收入滤”袄科目，贷记虏本科目。秒（三）收到灭分保业务账轰单时，按账子单标明的再破保险分出人季扣存本期分槐保保证金，丘借记持“兰存出保证金晒”米科目，贷记厚本科目；按训账单标明的躺再保险分出丢人返还上期惭扣存分保保斜证金，借记耽本科目，贷题记胀“架存出保证金洲”倦科目。晨（四）计算蚊存出分保保矿证金利息时迫，借记本科朴目，贷记寻“揪利息收入多”科目。川五、应收分减保账款结算阶的主要账务买处理羊再保险分出扰人、再保险玉接受人收到歪或支付分保卵账款时，按眠相关应付分演保账款金额三，借记呼“全应付分保账鹿款拘”呢科目，按相揪关应收分保报账款金额，赶贷记本科目故，按收到或庄支付的分保千账款金额，雅借记或贷记饭“鞭银行存款变”码科目。乎六、应收分碌保账款的核穗销和转回，伸应当比照沫“岸坏账准备筐”使科目的相关顿规定进行处贫理。爷七、本科目乞期末借方余喉额，反映企甩业从事再保睬险业务应收检取但尚未收甩到的款项。露1223横应收分保未蜘到期责任准健备金晨一、本科目盯核算企业（壮再保险分出竞人）从事再销保险业务确湿认的应柏收分保未到眠期责任准备彻金。尽二、本科目腹应当按照再锐保险接受人妄和再保险合这同进行明细诵核算。摩三、应收分向保未到期责他任准备金的图主要账务处座理钩（一）在确盼认非寿险原唐保险合同保克费收入的当重期，按相关棍再保险准合同约定计馅算确定的相雅关应收分保险未到期责任并准备金金额住，借记本科至目，贷记窜“头提取未到期夏责任准备金列”殿科目。眯（二）资产士负债表日，捡调整原保险枕合同未到期赤责任准备金藏余额时，按隆相关再保险炸合同约定计铺算确定的应例收分保未到钱期责任准备约金的调整金末额，借记或蚀贷记傲“神提取未到期泻责任准备金服”颤科目，贷记雀或借记本科扛目。猛（三）在原嫌保险合同提法前解除而转述销相关未到舰期责任准备愿金余额的当迈期，借记略“旺提取未到期乞责任准备金朽”跑科目，贷记密本科目。抢（四）应收洒分保未到期雪责任准备金弦的核销和转镇回，应当比然照教“兄坏账准备夜”薪科目的相关砍规定进行处餐理。膏四、本科目猜期末借方余抄额，反映企扯业从事再保潜险业务确认床的应收分保受未到期责任纸准备金结余尿。径1224碗应收分保保塞险责任准备垂金腿一、本科目钉核算企业（番再保险分出门人）从事再启保险业务应盈向再保险接平受人摊回的轻保险责任准她备金，包括碗未决赔款准挠备金、寿险较责任准备金能、长期健康愉险责任准备计金。付企业（再保逮险分出人）报也可以设置寇“若应收分保未渴决赔款准备擦金凯”帆、隔“历应收分保寿己险责任准备头金绘”贼、跑“亦应收分保长讲期健康险责地任准备金烫”站等科目，分随别核算应向底再保险接受火人摊回的未辈决赔款准备监金、寿险责外任准备金、其长期健康险淡责任准备金庄。锁二、本科目手应当按照保污险责任准备眉金类别和再抱保险接受人黎、再保险合曲同进行明细佛核算。赴三、应收分士保保险责任辱准备金的主岔要账务处理气（一）在提希取原保险合近同保险责任欧准备金的当斧期，按相关太再保险合同介约定计算确报定的应向再锄保险接受人撇摊回的保险廊责任准备金橡金额，借记言本科目，贷沉记勺“添摊回保险责棉任准备金题”磁科目。味（二）在确昆定支付赔付铺款项金额或蔬实际发生理厚赔费用而冲拖减原保险合仪同相应未决妇赔款准沸备金、寿险杠责任准备金浅、长期健康不险责任准备降金余额的当游期，按相关逮应收分保保捞险责任准备积金的相应冲爱减金额，借碗记向“独摊回保险责的任准备金调”剖科目，贷记普本科目。灭（三）在对辨原保险合同乳保险责任准读备金进行充容足性测试补光提保险责任挨准备金时，条按相关再保壶险合同约定吧计算确定的喝应收分保保旨险责任准备眉金的相应增土加额，借记宣本科目，贷萍记铺“差摊回保险责应任准备金鹿”卧科目。跳（四）在原短保险合同提汁前解除而转哥销相关寿险练责任准备金伞、长期健康井险责任准备驴金余额的当愧期，按相关锡应收分保保挽险责任准备撞金余额，借各记曲“薄摊回保险责喊任准备金资”阴科目，贷记所本科目。喘（五）应收冰分保保险责饺任准备金的僚核销和转回渴，应当比照糕“圆坏账准备摆”跨科目的相关渣规定进行处走理。渴四、本科目脱期末借方余离额，反映企浑业从事再保稼险业务应向这再保险接受的人摊回的保肃险责任准备灿金结余。知1231误其他应收款熄一、本科目房核算企业除毙存出保证金欺、拆出资金揪、买入返售家金融资产、抛应收票据、死应收账款、堡预付账款、冈应收股利、奋应收利息、叙应收保户储吴金、应收代替位追偿款、胞应收分保账摊款、应收分绒保未到期责勇任准备金、同应收分保保半险责任准备架金、长期应漏收款等经营躺活动以外的良其他各种应镜收、暂付的计款项。其二、本科目默应当按照其的他应收款的聪项目和对方韵单位（或个运人）进行明兽细核算。距三、企业发披生其他各种梯应收、暂付摧款项时，借罢记本科目，论贷记有关科枯目；收回或手转销各种款秧项时，借记聚“始现金吴”俯、垂“腔银行存款床”化、部“绘赔付成本溪”葬等科目，贷缎记本科目。筋四、本科目土期末借方余祝额，反映企爽业尚未收回妇的其他应收沙款。帐1241新坏账准备残一、本科目榜核算企业应交收款项等发键生减值时计闭提的减值准缺备。饲二、坏账准棚备的主要账圆务处理库（一）资产殃负债表日，奔企业根据金常融工具确认祸和计量准则睁确定应收款拘项发生减值待的，按应计舟提的坏账准测备金额，借岁记灾“府资产减值损蓄失欺”误科目，贷记以本科目。本夕期应计提的边坏账准备大馒于其账面余砍额的，应按气其差额计提句；应计提的槐金额小于其雪账面余额的怎差额做相反贞的会计分录亏。爱（二）对于喜确实无法收倍回的应收款眨项，按管理轨权限报经批刘准后作为坏殃账损失，转庙销应收款项竟，借记本科诉目，贷记蜡“殿应收账款镜”期、庆“唤预付账款第”近、陡“邪应收利息民”捧、币“浇应收分保保谁险责任准备灰金怪”豪、愤“夸其他应收款坛”泊、肆“捉长期应收款救”康等科目。愧（三）已确明认并转销的适应收款项以贼后又收回的士，应按实际膏收回的金额孝，借记鹅“嘱应收账款染”悬、找“绢预付账款朽”备、笔“能应收利息仍”的、助“础应收分保保愚险责任准备倍金乏”让、任“肤其他应收款厌”利、豆“糖长期应收款文”删等科目，贷誓记本科目；尽同时，借记籍“豆银行存款牵”挠科目，贷记刻“暮应收账款贴”撑、虑“蜡预付账款勇”缩、奇“婆应收利息艳”悲、贤“呼应收分保保火险责任准备苹金切”果、脱“本其他应收款挺”苹、有“补长期应收款谨”西等科目。邀已确认并转跨销的应收款荐项以后又收椒回的，企业稻也可以按照笔实际收回的纯金额，借记架“侦银行存款劲”棒科目，贷记该本科目。辈三、本科目净期末贷方余天额，反映企屑业已计提但数尚未转销的石坏账准备。贿1251健贴现资产况一、本科目垫核算企业（斩银行）办理以商业票据的求贴现、转贴扒现融出蔽资金等业务挖的款项。伴企业（银行贺）买入的即侵期外币票据优，也通过本故科目核算。道企业（金融琴）通过买入韵返售方式办兆理的票据业葛务，在努“动买入返售金谊融资产古”砖科目核算，肌不在本科目冈核算。唉二、本科目璃应当按照贴诱现类别和贴暮现申请人进筹行明细核算绑。寇三、贴现资鉴产的主要账筝务处理责（一）企业展为客户办理猜贴现时，按瞒贴现票面金运额，借记本悉科目（贴现毛----甜面值），按坦实际支付的聪金额，贷记舰“逃吸收存款雀”想等科目，按亩其差额，贷膊记本科目（稻贴现偏----州交易费用）揪。彻企业为其他贸金融机构办培理转贴现时据，按贴现票怒面金额，借扁记本科目（制转贴现测----变面值），按催实际支付的迹金额，贷记词“事存放中央银滤行款项普”轧等科目，按挑其差额，贷裙记本科目（剪转贴现司----兽交易费用）瞧。豆企业已将转谋贴现票据的睛风险和报酬善实质上转移辫给了对方的谢，应按实际战收到的金额着，借记握“她存放中央银桨行款项伶”甘等科目，贷箭记本科目（杯贴现取----愁面值、转贴化现赴----屈面值），按强未摊销的交睬易费用，借蝇记本科目（架贴现早----跪交易费用、踩转贴现构----字交易费用）隔，按其差额粥，借记狱“傅利息支出肚”请等科目。镇（二）资产袭负债表日，谈应按实际利拣率计算确定此的贴现利息变收入的金额唇，借记本科臣目（贴现窃----堵交易费用、栗转贴现尤----矿交易费用）诵，贷记化“口利息收入响”术科目。茧实际利率与厉合同约定的羞名义利率差蜂异不大的，娇也可以采用妈合同约定的雀名义利率计粒算确定利息孕收入。芹（三）贴现辉、其他银行畏向企业的转延贴现票据到触期，收到委昨托收款划回郊的款项时，机应按实际收魄到的金额，龄借记派“亡吸收存款敢”龄等科目，按沈贴现的票面各金额，贷记回本科目（贴紧现径----敌面值、转贴待现悠----周面值），按版未摊销的交努易费用，借穗记本科目（板贴现三----奏交易费用、嫩转贴现揉----准交易费用）兆，按其差额掠，贷记表“躲利息收入加”输科目。躬四、本科目袭期末借方余杨额，反映企的业办理的贴垂现、转贴现隐融出资金等肃业务的款项垫余额。经1301朴贷款鸭一、本科目寨核算企业（偷银行）按规摆定发放的各营种客户贷款止，包括质押侧贷款、抵押慌贷款、保证等贷款、信用其贷款等。役企业（银行哀）按规定发棒放的银团贷农款、贸易融洲资、协议透挠支、信用卡牛透支、转贷椅款以及垫款岭等，在本科谜目核算，也仙可以单独设引置纪“莫银团贷款颂”男、翅“察贸易融资揉”杆、射“安协议透支巴”牲、紧“满信用卡透支同”印、禁“啊转贷款努”之、福“闪垫款乔”鲜等科目核算拼。垄企业（保险走）的保户质细押贷款，在泛本科目核算瓦，也可以单维独设置乐“膜保户质押贷帖款砌”涨科目核算。趟二、本科目徒应当按照贷术款类别和客谦户进行明细现核算。奸三、贷款的久主要账务处霸理热（一）发放忌贷款的处理泼企业发放贷超款时，应按毅贷款的合同稳本金，借记窃本科目（本崭金），按实法际支付的金岩额，贷记啄“引吸收存款归”连科目，按其孩差额，借记锻或贷记本科隔目（交易费煤用）。渔发放银团贷谦款时，牵头斯行、参与行穷应按在银团较贷款中所占贴的比例确定秋各自的贷款么本金。铜（二）未减姿值贷款的处垮理派1.塘未减值贷款汉计息日，企愿业应按贷款搅的合同本金准和合同约定鹅的名义利率古计算确定的恶应收利息的镜金额，借记推“蒜应收利息的”封科目，按贷倚款的摊余成颈本和实际利黄率计算确定扯的利息收入框的金额，贷妄记浓“段利息收入学”垂科目，按本您期应摊销交辽易费用的金次额，借记或土贷记本科目执（交易费用判），按其差蛇额，借记或梨贷记本科目度（溢折价）穗。钻2.蚊收回未减值祥贷款时，应讯按客户归还日的金额，借眼记圈“倡吸收存款赔”症等科目，按准应归还的应蹄收利息金额回，贷记麦“束应收利息其”朴科目，按归块还的贷款本然金，贷记本坛科目（本金旅）。丘贷款的本金摧和应收利息锣全部归还完些毕的，应转给销该贷款的啦交易费用和满溢折价的金授额，按本科拾目（交易费胆用）的余额核，借记或贷园记本科目（季交易费用）英，贷记或借现记本科目（列溢折价）；近按本科目（何溢折价）的透余额，借记座或贷记本科法目（溢折价逃），贷记或雹借记扇“昼利息收入箭”结科目。视（三）减值捆贷款的处理壳1.哨减值贷款计革息日，应按树贷款的摊余枣成本和实际泛利率计算确钢定的利息收俘入金额，借佳记本科目（笨溢折价），洲贷记捎“尊利息收入脾”作科目；按本绕期应摊销的饭交易费用金吩额，借记或央贷记本科目续（交易费用丝），贷记或挣借记本科目术（溢折价）懂。衬同时，将按镇合同本金和棉合同约定的阴名义利率计郑算确定的应鼓收利息金额患进行表外登酷记。摆2.健收回减值贷男款时，应按五照劈“扛本金、表内困应收利息、架表外应收利习息惩”兴的顺序收回益贷款本金及扮贷款产生的湿应收利息。教企业应按实采际收到的金示额与偿还的哨贷款本金和果表内应收利屈息的差额，矩减少表外坊“长应收未收利遮息骂”除科目金额，前同时，借记腥“贤应收利息嚷”泄科目，贷记张本科目（溢联折价）。按占实际收到的骗金额，借记杆“乌吸收存款她”志等科目，按临客户偿还的疫本金，贷记镇本科目（本杠金），按客喉户偿还的应刷收利息，贷舍记燃“隔应收利息众”坡科目。奥减值贷款的桌本金和应收偷利息全部归芒还完毕的，伸应转销该贷哨款的溢折价债和交易费用济的余额，比炎照未减值贷扮款的相关规娇定处理。龟（四）计提卫减值准备的律处理谈资产负债表列日，企业根臭据金融工具边确认和计量印准则确定贷点款发生减值勺的，按应减维记的金额，牲借记滔“驾资产减值损押失冷”赠科目，贷记蒜“坝贷款损失准趟备吹”痰科目。胀根据金融工注具确认和计旨量准则确定监已发生减值樱损失的贷款无应收利息发姓生减值的，案按应计提的踏坏账准备金锐额，借记绿“乎资产减值损府失雅”趁科目，贷记使“蓬坏账准备评”诱科目。游对于确实无排法收回的贷镜款本金，按峰管理权限报牙经批准后作悲为呆账损失原，转销贷款携本金，借记爪“律贷款损失准雄备束”沫科目，贷记沿本科目（本麦金）。古按管理权限孔报经批准后尖作为坏账损伶失，转销表疑内应收利息束，借记啦“蜘坏账准备睡”队科目，贷记盖“幻应收利息辰”哑科目。按管狠理权限报经亮批准后转销锣表外应收未威收利息，减孤少表外交“置应收未收利少息邀”竖科目金额。遭同时，应按坡转销的贷款逝本金占未归寄还贷款本金粗的比例计算滥确定的应转议销的交易费弊用的金额，浊借记或贷记圣本科目（交激易费用），希贷记或借记现“鸽贷款损失准像备总”深科目；应按箭转销的贷款克本金占未归评还贷款本金耕的比例计算赠确定的应转姥销的溢折价殊的金额，借激记或贷记本澡科目（溢折欢价），贷记减或借记际“铺贷款损失准熔备盘”零科目。相（五）已转久销贷款的处膛理驱企业应按照叫“汗本金、表内竖应收利息、秃表外应收利种息纱”惠的顺序收回耽贷款本金及涌贷款产生的拜应收利息。抚已确认并转真销的贷款以左后又收回的裕，应按收回捕的贷款本金殃，借记本科屈目（本金）品，贷记积“挖贷款损失准馒备狠”及科目；按收脾回的表内应宝收利息，借闪记槽“仗应收利息盼”搅科目，贷记判“眠坏账准备心”芽科目；按收习回的表外应劳收未收利息旱，增加表外陈“徒应收未收利采息犹”舒科目金额。剪应转回的交蚊易费用，比谎照柜“乱（四）计提痒减值准备的羊处理卵”趴的相关规定脂处理。唱按实际收回历的金额，借稻记草“厅吸收存款岗”与等科目，贷华记本科目（导本金）、贫“谅应收利息第”泻等科目。芦（六）贷款唇的实际利率豪与合同约定颗的名义利率年差异不大的棵，也可以采丛用合同约定幅的名义利率晨计算确定利奇息收入。欺四、本科目锡期末借方余劣额，反映企搜业按规定发装放的贷款余腿额。舌1302庆贷款损失准宾备野一、本科目黑核算企业（认银行）的贷照款发生减值服时计提的减畏值准备。读计提贷款损偏失准备的资夸产包括客户塞贷款、拆出视资金、贴现薪资产、银团允贷款、贸易藏融资、协议捎透支、信用泳卡透支、转察贷款和垫款祸等。惩企业（保险应）的保户质宾押贷款计提愿的减值准备丑，也在本科星目核算。地二、本科目习应当按照计孤提贷款损失结准备的资产葡类别进行明钟细核算。条三、贷款损图失准备的主虹要账务处理泊（一）资产裳负债表日，兆企业根据金贿融工具确认鸣和计量准则狱确定发生减找值，按应减尤记的金额，周借记灌“益资产减值损省失拖”娃科目，贷记销本科目。起本期应计提忆的贷款损失讯准备大于其筝账面余额的豆，应按其差动额计提；应江计提的金额尼小于其账面延余额的差额山做相反的会碌计分录。平（二）对于袖确实无法收桐回的各项贷碍款，按管理后权限报经批硬准后转销各倡项贷款，借瓜记本科目，灿贷记蜻“取贷款曲”五等科目。载（三）已计丢提贷款损失齐准备的贷款知价值以后又摩得以恢复，及应在原已计垒提的贷款损则失准备金额鹊内，按恢复担增加的金额扯，借记本科愿目，贷记帆“晚资产减值损友失另”袖科目。助（四）企业嘴收回贷款时卡，应结转该宝项贷款计提坏的贷款损失率准备。谜四、本科目命期末贷方余螺额，反映企希业已计提但芽尚未转销的牢贷款损失准盛备。卖1311灶代理兑付证穿券袜一、本科目烂核算企业（仙证券、银行主）接受委托垫代理兑付到叫期的证券。颤二、本科目合应当按照委别托单位和证裕券种类进行字明细核算。抽三、代理兑嘉付证券的主援要账务处理谈（一）企业卵收到客户交氧来的证券时半，应按兑付漂金额，借记芬本科目，贷消记锹“学银行存款苦”谣等科目。向菠委托单位交魔回已兑付证呜券时，借记供“芒代理兑付证桌券款恋”城科目，贷记脸本科目。叠（二）委托命单位尚未拨膜付兑付资金吵而由企业垫链付的，在收猴到客户交来损的证券时，开应按兑付金右额，借记本仁科目，贷记示“帅银行存款蜻”锡等科目。估向委托单位宿交回已兑付四的证券并收白回垫付的资聚金时，借记宗“伏银行存款情”祝等科目，贷宣记本科目。肢四、本科目打期末借方余青额，反映企秘业已兑付但恒尚未收到委清托单位兑付孕资金的证券续金额。垮1321盯代理业务资保产止一、本科目卷核算企业代顿理业务形成微的除以企业各自身名义存绣放的货币资非金以外的其火他资产，如勇受托理财业赶务进行的证帖券投资、受销托贷款等。呢企业（证券访）的代理买撒卖证券、代守理承销证券捷、代理兑付辽证券不在本子科目核算。练企业受托代榆销的商品，粘可将本科目狭改为黎“1321炭苗受托代销商稳品阿”艇科目，并按企照委托单位晴进行明细核耻算。农二、本科目扣应当按照有耳无风险和委腐托单位、资降产管理类别彩（如定向、电集合和专项忠资产管理业请务）、贷款酬对象，分别蔽“怪成本耕”岩、哨“刘已实现未结关算损益盗”皆等进行明细毕核算。益三、代理业诸务资产的主列要账务处理妙（一）企业错用其他代理伪业务资金购跌买证券等时湖，借记本科矿目（投资成久本），贷记修“的存放中央银既行款项新”颠、毫“屿结算备付金读----悠客户碑”船、逢“返吸收存款突”准等科目。敬将购买的证圣券卖出时，奏应按实际收勿到的金额，壮借记兴“股存放中央银豪行款项笼”员、桶“票结算备付金效----薯客户摔”竞、鸟“番吸收存款胃”证等科目，按展卖出证券的倒成本，贷记贪本科目（成不本），按其丑差额，借记钱或贷记本科谣目（已实现撒未结算损益乓）。怠定期或在委芽托合同到期唇与委托客户脑进行结算时皆，按合同约包定比例计算讽其他代理业版务资产收益外，并结转已塘实现未结算状的损益，借够记本科目（诚已实现未结验算损益），劝按属于委托洒客户的收益这，贷记菜“锐代理业务负台债殖”者科目，按属肤于企业的收苹益，贷记趁“信手续费收入丧”鸣科目。邀代理业务资影产发生亏损纵时，应按损窜失金额，借含记套“亿代理业务负线债浪”破科目等，贷每记本科目（博已实现未结斗算损益）。优（二）收到剪委托人的贷灰款资金时，切应按收到的歼金额，借记会“泄存放中央银也行款项莫”搁、某“援吸收存款唯”督等科目，贷关记慰“万代理业务负腹债阁”闭科目。挠企业发放受斜托贷款时，惯应按发放的萄金额，借记丸本科目，贷冬记跑“控吸收存款百”替等科目。么收回受托贷医款时，应按壁收到的受托愁贷款本金，嫂借记畅“河吸收存款容”研等科目，贷扶记本科目，剥按其差额，军贷记盆“晒其他应付款脉”陷科目。磁四、本科目慧期末借方余符额，反映企尖业代理业务经资产的价值吧。处1401犬材料采购种一、本科目蝶核算企业采嫁用计划成本仔进行材料日慌常核算而购月入材料的采童购成本。尤采用实际成保本进行材料抄日常核算的狡，购入材料澡的采购成本身，通过欺“苹在途物资穗”丝科目核算。叨委托外单位骆加工材料、眼商品的加工听成本，通过歌“帽委托加工物杯资映”捎科目核算。哗企业购入的祸工程用材料贷，通过山“铅工程物资每”骑科目核算。幼二、本科目渴应当按照供尘应单位和物堵资品种进行信明细核算。聚三、材料采悬购的主要账架务处理驳（一）企业扩支付材料价拖款和运杂费德等时，按应牛计入材料采丰购成本的金斗额，借记本逗科目，按可保抵扣的增值救税额，借记计“泰应交税费隶----喜应交增值税己（进项税额截）读”右科目，按实港际支付或应骂付的款项，椒贷记王“湾银行存款辩”狮、两“异现金艇”洪、厌“蛙其他货币资摧金识”菠、指“版应付账款据”拳、抛“断应付票据比”蹄、弄“娃预付账款献”否等科目。易小规模纳税散人等不能抵激扣增值税的同，购入材料墙按应支付的眉金额，借记军本科目，贷污记偶“键银行存款够”绣、脉“盗应付账款哥”虚、码“揭应付票据级”殖等科目。高（二）购入趋材料超过正扁常信用条件壁延期支付价腿款（如分期民付款购买材待料），实质郊上具有融资纹性质的，应凝按购买价款名的现值金额愤，借记本科淘目，按可抵伯扣的增值税序额，借记势“僻应交税费猫----书应交增值税言（进项税额蹲）崇”崭科目，按应害付金额，贷诱记阴“色长期应付款塔”骡科目，按其衰差额，借记兰“搬未确认融资毫费用肠”能科目。劈（三）月末羞，企业应将正仓库转来的旱外购收料凭暮证，分别下眨列不同情况迹进行处理：佛1.严对于已经付好款或已开出愤、承兑商业燕汇票的收料醋凭证（包括浪本月付款或役开出、承兑魄商业汇票的纸上月收料凭堵证），应按煤实际成本和卸计划成本分因别汇总，按铺计划成本借贵记东“缩原材料边”班、劲“末包装物及低你值易耗品神”抵等科目，按扩实际成本贷域记本科目；塑将实际成本类大于计划成学本的差异，北借茫记飞“诚材料成本差絮异饭”阵科目，贷记畏本科目；实乞际成本小于壳计划成本的充差异，做相蚂反的会计分茎录。悔2.罢对于尚未收恶到发票账单朱的收料凭证使，应按计划暮成本暂估入芬账，借记峡“塘原材料针”开、晕“温包装物及低喝值易耗品止”态等科目，贷钟记舌“猪应付账款旱----作暂估应付账钥款搭”搂科目，下月考初用做相反膊分录予以冲聋回。下月付削款或开出、停承兑商业汇育票，借记本未科目和议“借应交税费危----邻应交增值税跃（进项税额处）渠”矛科目，贷记杨“恐银行存款镰”坟、萝“他应付票据膝”冒等科目。痒四、本科目稳的期末借方拐余额，反映谢企业已经收神到发票账单素付款或已开隐出、承兑商咽业汇票，但毒尚未到达或殿尚未验收入谣库的在途材气料的采购成乎本。析1402毫在途物资豆一、本科目冠核算企业采筐用实际成本四（或进价）弓进行材料（丧或商品）日点常核算，货娱款已付尚未密验收入库的私购入材料或躺商品的采购剑成本。额二、本科目勇应当按照供棕应单位进行县明细核算。粪三、在途物价资的主要账许务处理棒（一）企业弯购入材料、旷商品，按应廉计入材料、乎商品采购成屠本的金额，专借记本科目谜，按可抵扣宅的增值税额裹，借记阔“慈应交税费泻----注应交增值税触（进项税额窑）巩”抬科目，按实堂际支付或应婚付的款项，沟贷记更“饮银行存款碍”欠、听“舅应付票据羽”行等科目。即（二）购入胡材料超过正骑常信用条件俯延期支付（乒如分期付款乔购买材料）过，实质上具亦有融资性质泽的，应按购唐买价款的现杠值金额，借凯记本科目，左按可抵扣的吊增值税额，依借记虎“咬应交税费建----咬应交增值税肤（进项税额私）凤”杨科目，按应盲付金额，贷微记弄“梨长期应付款候”而科目，按其素差额，借记塞“斑未确认融资朴费用暗”糠科目。侍（三）所购趋材料、商品晨到达验收入踏库，借记浊“赛原材料萌”桶、雄“隆库存商品池----投进价班”都等科目，贷筹记本科目。葵库存商品采病用售价核算妥的，按售价风借记柔“矩库存商品踩”先科目，按进身价贷记本科测目，进价与堪售价之间的帽差额，借记裕或贷记浅“仿商品进销差绵价眨”敌科目。袭四、本科目弦期末借方余采额，反映企草业已付款或哥已开出、承轿兑商业汇票识，但尚未到妈达或尚未验酿收入库的在筐途材料、商例品的采购成窑本。唱1403掏原材料即一、本科目喉核算企业库瓦存的各种材踩料，包括原互料及主要材鹅料、辅助材号料、外购半查成品（外购勿件）、修理党用备件（备墓品备件）、掏包装材料、袄燃料等的计婶划成本或实波际成本。樱收到来料加色工装配业务粮的原料、零屑件等，应当离设置备查簿邪进行登记。狐二、本科目储应当按照材振料的保管地殃点（仓库）龟、材料的类械别、品种和绕规格等进行享明细核算。滑三、原材料事的主要账务询处理奸（一）购入卫并已验收入婶库的原材料勉，按计划成铺本或实际成窑本，借记本淹科目，按实纺际成本贷记没“赏材料采购位”旷或毁“土在途物资完”社科目，按计馆划成本与实长际成本的差泥异，借记或图贷记广“减材料成本差袄异垫”莫科目。怠（二）自制头并已验收入流库的原材料指，按计划成摇本或实际成佣本，借记本岛科目，按实耳际成本贷记捞“私生产成本栗”迫等科目，按防计划成本与战实际成本的案差异，借记正或贷记杜“尤材料成本差备异怕”摸科目。雾委托外单位据加工完成并洽已验收入库翁的原材料，芦按计划成本俗或实际成本凡，借记本科飞目，按实际醉成本贷记价“洞委托加工物炼资探”本科目，按计友划成本与实逗际成本的差绢异，借记或归贷记洁“葬材料成本差红异支”短科目。滩（三）以其忍他方式增加企的材料，在锡材料验收入蹈库时，按计辫划成本或实虚际成本，借帐记本科目，宇按不同方式股下确定的材斤料的实际成部本，贷记有摔关科目，按头计划成本与末实际成本的横差异，借记选或贷记点“污材料成本差停异洲”娘科目。债（四）生产桂经营领用材上料，按计划叶成本或实际匆成本，借记进“痰生产成本稍”坚、炮“休制造费用扣”天、胃“孤销售费用趣”屡、县“拥管理费用熟”贝等科目，贷猜记本科目。迹发出委托外浮单位加工的剖原材料，借呈记跑“婚委托加工物尊资泰”母科目，贷记腹本科目。嫂基建工程等虫部门领用材奴料，按计划抽成本或实际迟成本加上不付予抵扣的增棍值税额等，敬借记甩“触在建工程丸”宽等科目，按劳实际成本或蜘计划成本，候贷记本科目玻，按不予抵捧扣的增值税动额，贷记宁“吵应交税费团----坊应交增值税掠（进项税额短转出）搂”骆科目。劝采用计划成屑本进行材料扬日常核算的终，按照发出随各种材料的柴计划成本，啊计算应负担刮的成本差异渡，借记有关并科目，贷记同“另材料成本差怜异婚”次科目，实际塞成本小于计鼠划成本的差镜异做相反的编会计分录。佣采用实际成驾本进行材料睛日常核算的概，发出材料同的实际成本叠，可以采用深先进先出法伞、加权平均枝法或个别认尽定法计算确肠定。连（五）出售画材料时，按县收到或应收屈价款，借记消“跨银行存款辣”房或学“皮应收账款旗”敏等科目，按屈实现的营业越收入，贷记荷“誉其他业务收恋入押”吧科目，按应哨交的增值税段额，贷记嘴“习应交税费湾----服应交增值税侧（销项税额恨）梳”荡科目。词结转出售材样料的实际成旋本时，借记陈“杯其他业务支多出保”颠科目，贷记午本科目。耻采用计划成泊本进行材料蔽日常核算的踩，还应分摊之材料成本差陪异。斜四、本科目此的期末借方舟余额，反映坐企业库存材虚料的计划成跪本或实际成叉本。青1404熔材料成本差同异膛一、本科目衔核算企业各扇种材料的实绸际成本与计水划成本的差隙异。衣企业根据具裙体情况，可眠以单独设置灵本科目；也吐可以在密“胶原材料柱”痕、捧“础包葬装物及低值塘易耗品昆“川等科目设置泉”伍成本差异裳“仍明细科目进耳行核算。患二、本科目挽应当分别蜻“默原材料谷”缸、蒙“绝包装物及低猴值易耗品环”冬等，按照类负别或品种进邀行明细核算盘。头三、材料的虑计划成本所箱包括的内容抱应与其实际谅成本相一致炊，计划成本馆应当尽可能返地接近实际聪。计划成本横除特殊情况衣外，在年度状内一般不作屈变动。驱发出材料应抽负担的成本从差异应当按辱月分摊，不泊得在季末或孔年末一次计拍算。发出材锤料应负担的贷成本差异，茅除委托外部陡加工发出材体料可按月初雷成本差异率苗计算外，应剩使用当月的灿实际差异率许；月初成本锄差异率与本早月成本差异浆率相差不大逃的，也可按笔月初成本差时异率计算。趟计算方法一毯经确定，不油得随意变更太。材料成本态差异率的计乒算公式如下已：拼本月材料成灭本差异率师=锁（月初结存祝材料的成本援差异鹅+皆本月收入材胶料的成本差加异）捞÷步（月初结存光材料的计划晨成本祝+偏本月收入材袋料的计划成成本）骗×100%露月初材料成额本差异率扎=系月初结存材疫料的成本差搜异凶÷常月初结存材栋料的计划成构本殊×100%粉发出材料应叼负担的成本姑差异俩=烫发出材料的劲计划成本蜘×滔材料成本差抛异率仪四、材料成被本差异的主框要账务处理吨（一）入库魄材料发生的酬材料成本差艰异，实际成认本大于计划往成本的差异欠，借记本科孕目，贷记侵“扁材料采购馆”新科目；实际栽成本小于计狂划成本的差刑异做相反的姑会计分录。厅调整材料计樱划成本时，剧调整的金额帮应自饲“薯原材料脖”鸭等科目转入饼本科目：调役整减少计划钉成本的金额欺，记入本科永目的借方；职调整增加计碗划成本的金裳额，记入本虫科目的贷方尾。蛛（二）结转盗发出材料应叼负担的材料远成本差异，跪借记领“瓣生产成本污”拆、字“岗管理费用毫”御、说“舌销售费用倡”匠、弹“允委托加工物伴资松”孙、尾“悬其他业务支庸出笨”听等科目，贷后记本科目；湖实际成本小福于计划成本耳的差异，做怠相反的会计传分录。练五、本科目守期末借方余滑额，反映企怠业库存原材龄料等的实际佣成本大于计迅划成本的差今异；贷方余袄额反映企业置库存原材料医等的实际成悉本小于向计划成本的轮差异。糠1406摸库存商品珠一、本科目候核算企业库送存的各种商寒品的实际成养本（或进价肌）或计划成料本（或售价框），包括库熔存产成品、附外购商品、承存放在门市妹部准备出售径的商品、发崖出展览的商稀品以及寄存蜡在外的商品躬等。刊接受来料加源工制造的代住制品和为外验单位加工修廉理的代修品承，在制造和丘修理完成验技收入库后，闭视同企业的厅产成品，通秧过本科目核郊算。译企业（房地询产开发）的木开发产品，迎可将本科目沃改为针“1406族光开发产品王”蹄科目进行核颈算。载企业（农业纯）收获的农偿产品，可将垄本科目改为仙“1406退耐农产品氧”都科目进行核筑算。泼已经完成销锈售手续并确然认销售收入院，但购买单醋位在月末未碑提取的缺商品，应当冰作为代管商盯品，单独设迷置自“常代管商品集”肿备查簿进行温登记。奋二、本科目歼应当按照库样存商品的种厦类、品种和太规格进行明航细核算。责三、库存商雕品的主要账举务处理器（一）企业幸生产的产成声品一般应按古实际成本核在算，产成品结的收入、发幻出和销售，锹平时只记数塘量不记金额织，月末计算直入库产成品汽的实际成本百。企业生产做完成验收入戒库的产成品愈，按其实际胡成本，借记裙本科目，贷裹记担“点生产成本夫”新、重“唇消耗性生物扁资产苗”赔、跪“舱农业生产成哭本缺”走等科目。吗产成品种类校较多的，也叔可按计划成饶本进行日常垄核算，其实迅际成本与计征划成本的差呀异，可以单瓦独设置毫“蛇产品成本差杠异仓”捞科目核算（肚计划成本的亲确定以及成治本差异率的搁计算参照粒“醉材料成本差博异爷”系科目）。产膊成品的收入妄、发出和销伯售，平时按苹计划成本进栋行核算，月棕末计算入库渠产成品的实蒜际成本，按患产成品的计传划成本，借根记本科目，间按其实际成渗本，贷记熔“俯生产成本佳”门等科目，按独实际成本与戒计划成本的鹅差异，借记阴或贷记本科乘目（成本差辰异）。掉采用实际成计本进行产成犁品日常核算瓣的，发出产提成品的实际灿成本，可以周采用先进先匙出法、加权旺平均法或个超别认定法计肝算确定。稍对外销售产五成品（包括色采用分期收枝款方式销售捐产成品），追结转销售成豆本时，借记无“古主营业务成胀本灯”俭科目，贷记王本科目。采菜用计划成本耽核算的，还冤应结转应分暮摊的实际成达本与计划成归本的差异，恨借记崖“扫产品成本差干异箩”恰科目，贷记笛“界主营业务成宗本进”眠科目；实际卵成本大于计绒划成本的差挎异，做相反效的会计分录蝇。灯（二）购入炮商品采用进傻价核算的，侦在商品到达蜜验收入库后倒，按商品进杜价，借记本头科目，贷记股“蛛银行存款墓”黄、淡“理在途物资耽”肾等科目。企裕业委托外单减位加工收回绍的商品，按训商品进价，精借记本科目妖，贷记渗“嗽委托加工物惩资锄”享科目。皱购入商品采旅用售价核算线的，在商品么到达验收入帜库后，按商身品售价，借质记本科目，白按商品进价总，贷记宏“有银行存款逮”吉、孝“少在途物资挤”碍等科目，商惹品售价与进恭价的差额，蜡贷记雁“洋商品进销差笼价筛”矩科目。企业奇委托外单位适加工收回的少商品，按商码品售价，借提记本科目，速按委托加工桐商品的进价畜，贷记罗“舟委托加工物坝资但”痕科目，商品表进价与售价青的差额，贷镜记惊“红商品进销差尘价镜”衣科目。萌采用进价进窗行商品日常午核算的，发鼓出商品的实巨际成本，可旬以采用先进车先出法、加烛权平均法或咸个别认定法扎计算确定。淡对外销售商馒品（包括采歪用分期收款斑方式销售商誉品），结转丙销售成本时受，借记虹“激主营业务成苍本烫”吼科目，贷记步本科目。采诉用售价核算巷的，还应结愈转应分摊的时商品进销差鞋价，借记充“筒商品进销差雾价举”竟科目，贷记方“僵主营业务成冤本姐”华科目。逆（三）房地抱产开发企业过开发的产品蒙，应于竣工概验收时，按薄实际成本，击借记本科目这，贷记充“决生产成本宝”萍科目。阵月末，企业落应结转对外瘦转让、销售康和结算开发防产品的实际捉成本，借记椅“掏主营业务成砖本借”早科目，贷记腔本科目。所企业应将开驻发的营业性蚂配套设施用鲁于本企业从僵事第三产业趋经营用房，三应视同自用盲固定资产进壮行处理，并暑将营业性配锅套设施的实逐际成本，借阴记搭“昌固定资产落”拒科目，贷记蓄本科目（配剩套设施）。激四、本科目抢期末借方余牺额，反映企趋业库存商品茄的实际成本伍（或进价）辆或计划成本直（或售价）托。凑1407腰发出商品令一、本科目胜核算企业商论品销售不满搏足收入确认建条件但已发使出商品的实藏际成本（或座进价）或计颈划成本（或丸售价）。议企业委托其酬他单位代销涌的商品，也娃在本科目核局算，企业也您可以将本科惜目改为艇“1408酿研委托代销商扮品额”匹科目，并按得照受托单位减进行明细核豪算。抓二、本科目说应当按照购婆货单位及商么品类别和品错种进行明细雀核算。森三、发出商灭品的主要账晨务处理既（一）对于贩不满足收入朴确认条件的辩发出商品，晕应按发出商讲品的实际成沙本（或进价箩）或计划成泛本（或售价颠），借记本宫科目，贷记夜“已库存商品绸”房科目。绞发出商品满认足收入确认足条件时，应晒结转销售成砌本，借记弯“捐主营业务成过本伴”轻科目，贷记希本科目。采货用计划成本终或售价核算葛的，还应结应转应分摊的阁产品成本差挣异或商品进枯销差价，借除记困“兼产历品成本差异移”说或绳“次商品进销差嘴价您”伴科目，贷记扛“辩主营业务成寿本崇”丸科目；实际此成本大于计任划成本的差迟异，做相反因的会计分录直（二）发出捆商品如发生贵退回，应按盖退回商品的血实际成本（礼或进价）或灌计划成本（释或售价），压借记塑“棵库存商品扶”术科目，贷记玉本科目。勤四、本科目急期末借方余寨额，反映企柜业商品销售荷中，不满足凯收入确认条锦件的已发出葡商品的实际常成本（或进乎价）或计划策成本（或售锣价）。柳1409团商品进销差存价株一、本科目轻核算企业库悄存商品采用迟售价进行日仰常核算的，敏商品售枣价与进价之庄间的差额。拉二、本科目葱应当按照商柏品类别或实忽物负责人进昼行明细核算陵。翼三、商品进炼销差价的主坛要账务处理塑（一）企业季购入、加工常收回以及销菠售退回等增景加的库存商菜品，按肃商品售价，尝借记晨“悼库存商品它”街科目，按商封品进价，贷士记忽“室银行存款能”魔、升“肠委托加工物肠资盗”哪等科目，售阴价与进价之争间的差额贷临记本科目。松（二）月末后分摊已销商阁品的进销差泼价，借记本扫科目，贷记我“校主营业务成屈本胀“年科目。湖销售商品应希分摊的商品妻进销差价，敢按以下方法胡计算：睡商品进销差润价率凑=惕月末分摊前养本科目余额净÷姜（耐“怀库存商品晋”虎科目月末余者额榴+“者委托代销商顷品站”攀科目月末余旁额马+“闸发出商品佣”烟科目月末余愉额板+钳本月鹿“反主营业务收惠入坊”窄科目贷方发歇生额）情×100%蓄本月销售商乘品应分摊的严商品进销差称价寇=号本月淹“蕉主营业务收杠入燥”公科目贷方余校额肌×代商品进销差违价率上述所竭称否“椒主营业务收饲入独”卷，是指采用可售价进行商挡品日常核算包的销售商品妥所取得的收哈入。禾委托加工商饥品可以采用鲜上月商品进焰销差价率计猜算应分摊的放商品进销差梁价。企业的渡商品进销差咳价率各月之映间比较均衡遥的，也可以荣采用上月商骆品进销差价毫率计算分摊脊本月销售商浮品应分摊的坏商品进销差港价。技企业无论采兼用当月商品伯进销差价率随还是上月商例品进销差价灾率计算分摊府商品进销差恢价，均应在梳年度终了，缠对商品进销余差价进行核尼实调整。宇四、本科目艰的期末贷方葡余额，反映羊企业库存商贼品的商品进勤销差价。你1411上委托加工物图资度一、本科目愉核算企业委政托外单位加织工的各种物韵资的实际成旦本。窄二、本科