企业所得税操作实务与解答

企业所得税操作实务与解答纳税义务人、征税对象、税率企业所得税的纳税人包括哪几类？答：《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，个人独资企业、合伙企业不适用于本法。中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业，指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。实行法人所得税制后，先前独立核算的分支机构、分公司不再具有独立纳税人身份，其所得应并入设立企业汇总缴纳。分公司不具有法人资格，是否可以成为独立的企业所得税纳税人？答：根据企业所得税对纳税人的规定，不具有独立法人主体的分支机构可以汇总缴纳所得税，也就是说，企业在设立分支机构时设立的分公司可以汇总纳税。因此，不具有独立法人资格的分公司，并不是企业所得税的纳税人。如何界定居民企业和非居民企业？答：根据“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”，《中华人民共和国企业所得税法》所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。实际管理机构的具体定义如何？其答：根据《敬中华人民共喊和国企业所因得税法实施诱条例》第四之条规定，实裙际管理机构毅是指对企业婶的生产经营米、人员、账践务、财产等盆实施实质性坑全面管理和扬控制的机构奶。会在中国境内脾设立的机构障、场所包括便哪几类？枪答：在中国倡境内设立的挎机构、场所饿，是指在中蒸国境内从事胞生产经营活笛动的机构、缎场所，包括惩：拣（笼1央）管理机构捉、营业机构移、办事机构垃；饶（索2手）工厂、农帝场、开采自葵然资源的场暴所；百（热3虑）提供劳务积的场所；炎（速4捞）从事建筑洗、安装、修惧理、勘探等章工程作业的衰场所；倚（郊5留）其他从事诱生产经营活约动的机构、物场所。挺受非居民企朴业委托的营竞业代理人是录否属于非居班民企业在中昂国境内设立歇的机构、场咏所？插答：非居民另企业委托营菌业代理人在煌中国境内从却事生产经营侨活动的，包邪括委托单位吼或者个人经麦常代其签订浮合同，或者丽储存、交付零货物等，该赠营业代理人既视为非居民猾企业在中国蚁境内设立的驻机构、场所厚。讲所谓营业代聪理人，具体严是指具有下自列任何一种伤受外国企业伙委托代理，勇从事经营的接公司、企业合和其他经营错组织或者个纤人，通常也纵称之为常设旋机构：刃（患1龟）经常代表陆委托人接洽杂采购业务，菌并签订购货挪合同，代为踢采购商品；涉（蚂2谁）与委托人邀签订代理协匠议或者合同时，经常储存估属于委托人金的产品或者或商品，并代陡表委托人向压他人交付其洲产品或者商秩品；坐（掌3佛）有权经常桐代表委托人还签订销售合储同或者接受群订货。晚企业合并后山如何确定其睁企业所得税筒的纳税义务肢人？丹答：被吸收恼或兼并的企临业和存续企络业依照有关忙规定，符合五企业所得税嗽纳税人条件即的，分别以妙被吸收或兼普并的企业为其纳税人；被厉吸收或兼并斯的企业已不扫符合企业所寇得税纳税人迫条件的，应询以存续企业较为纳税人，方被吸收或兼教并企业的未萄了税务事宜识，应由存续卫企业承继。兄企业以新设抵合并方式合屡并后，新设扩合并企业符渣合企业所得蛛税纳税人条皱件的，以新赵设企业为纳蚁税人。合并气前企业未了配税务事宜，荒应由新设企脏业承继。叮企业分立后垒纳税人如何顽认定？耐答：分立后额各企业符合钩企业所得税帮纳税人条件告的，以各分行立企业为纳斤税人。分立辜前企业的未溜了税务事宜兰，由分立后吵的企业承继爸。辰企业被承租拼经营后的纳哀税人如何认雁定？样答：企业全龟部或部分被疲个人、其他知企业、单位奉承租经营，锁但未改变被撕承租企业的帜名称，未变麻更工商登记坟，并仍以被逃承租企业名罚义对外从事蕉生产经营活熊动，不论被拦承租企业与式承租方如何歉分配经营成嫩果，均以被贺承租企业为耐企业所得税材纳税义务人双，就其全部呀所得征收企虾业所得税。抓企业全部或立部分被个人药、其他企业植、单位承租全经营，承租忍方承租后重就新办理工商值登记，并以拌承租方的名须义对外从事寒生产经营活粥动，其承租钻经营取得的验所得，应以规重新办理工及商登记的企杀业、单位为显企业所得税骤纳税义务人唤，计算缴纳枝企业所得税沙。寒企业全部被睛另一企业、百单位承租后崭重新办理工谦商登记的企立业不是新办丽企业，不得谷享受新办企疑业减免税的喜政策规定。霉连锁经营企臣业如何确定播企业所得税趴的纳税义务镜人？船答：连锁企陪业省内跨区班域设立的直去营门店，凡炭在总部领导牌下统一经营勤、与总部微如机联网并由小总部实行统辩一采购配送拨、统一核算午、统一规范芬化管理并且金不设银行结宾算账户、不蜂编制财务报龟表和账簿的途，由总部向环其所在地主橡管税务机关砖统一缴纳企橡业所得税。扁居民企业和钱非居民企业杀分别承担怎正样的纳税义医务？此答：根据《焰中华人民共悬和国企业所国得税法》第暗三条规定，钟居民企业应径当就其来源历于中国境内酬、境外的所上得缴纳企业竟所得税。珠非居民企业蜂在中国境内镰设立机构、优场所的，应壁当就其所设屑机构、场所芒取得的来源凑于中国境内哀的所得，以末及发生在中川国境外但与催其所设机构邻、场所有实解际联系的所撞得，缴纳企胃业所得税。涝非居民企业宁在中国境内窗未设立机构悟、场所的，奸或者虽设立亮机构、场所润但取得的所贞得与其所设脸机构、场所叉没有实际联团系的，应当筹就其来源于却中国境内的芳所得缴纳企应业所得税。托来源于中国千境内、境外能的所得按什支么原则确定复？野答：根据《云中华人民共未和国企业所衫得税法实施跨条例》第七消条规定，来工源于中国境苍内、境外的愤所得，按以沫下原则确定陪：蚂（芝1顿）销售货物蝇所得，按照追交易活动发见生地确定；透（惊2坟）提供劳务相所得，按照瓣劳务发生地撞确定；早（重3锯）转让财产籍所得、不动饰产转让所得跨按照不动产腿所在地确定敢，动产转让鞠所得按照转炭让动产的企踩业或者机构冰、场所所在胃地确定，权爹益性投资资能产转让所得泪按照被投资剩企业所在地季确定；独（磁4迁）股息、红仰利等权益性筐投资所得，狸按照分配所占得的企业所纱在地确定；躲（翠5串）利息所得衡、租金所得毙、特许权使视用费所得，殃按照负担、辈支付所得的锹企业或者机滩构、场所所眉在地确定，域或者按照负旦担、支付所弓得的个人住阁所地确定；章（售6屯）其他所得梁，由国务院文财政、税务坊主管部门确扔定。誓《中华人民纽共和国企业皇所得税法》未规定的税率咱是多少？价答：根据《瞒中华人民共对和国企业所随得税法》第别四条规定，烤企业所得税绑的税率为戴25%陷。呜非居民企业骤在中国境内还未设立机构衣、场所的，之或者虽设立派机构、场所确但取得的所悲得与其所设像机构、场所泡没有实际联永系的，应当唇就其来源于耕中国境内的守所得缴纳企垂业所得税，塑适用税率为迹20%沃；根据《中莫华人民共和管国企业所得兄税法实施条潜例》第九十摆一条规定，驼实际享受黑10%遣的低税率。缠应纳税所得锋额坟企业的收入厕总额如何确煮定？督答：企业以谦货币形式和恒非货币形式额从各种来源详取得的收入峡，为收入总扁额。包括：房销售货物收缴入；提供劳葡务收入；转慎让财产收入稍；股息、红席利等权益性示投资收益；廉利息收入；候租金收入；视特许权使用军费收入；接脸受捐赠收入糟及其他收入在。乔上述所称货腔币形式的收将入，包括现矩金、存款、杂应收账款、使应收票据、厘准备持有至往到期的债券琴投资以及债译务的豁免等缩。非货币形智式的收入，飞包括固定资亩产、生物资做产、无形资概产、股权资迅产、存货、徐不准备持有槐至到期的债翁券投资、劳后务以及有关拦权益等。释企业收取的阳各种价内外医基金和收费逢是否应并入雕收入总额？令答：企业的辉一切收入，昂包括向买方轰收取的各种匹价内外基金孟（资金、附量加）和收费其，除国务院冬、财政部、脾国家税务总锐局明确规定肯不征税企业俘所得税的项李目外，都应寨并入企业的朋收入总额依越法计征企业挤所得税。后企业销售包涂装物所得是培否作为其收湾入总额？拾答：根据《逝中华人民共归和国企业所腾得税法实施橡条例》第十衬四条规定，版企业销售商妹品、产品、途原材料、包耀装物、低值兴易耗品以及爷其他存货取今得的收入，择均作为企业乏的销售货物景所得，计入月企业收入总开额。仅企业提供社岭区服务劳务架取得的所得踩是否应计入撤收入总额？票答：根据《率中华人民共狐和国企业所疤得税法实施甜条例》第十皆五条规定，底企业从事建积筑安装、修凤理洗牌、交物通运输、仓晨储租赁、金半融保险、邮高电通信、咨疾询经济、文附化体育、科朵学研究、技污术服务、教尖育培训、餐述饮住宿、中渔介代理、卫冷生保健、社合区服务、旅贸游、娱乐、炒加工以及其恒他劳务服务污活动取得的跌收入，均作胃为企业提供贴劳务所得，击计入企业收质入总额。工企业取得的使“赶逾期未退包谢装物押金收避入询”万，是否计入悔企业收入总乘额？胁答：企业收熔取的包装物险押金，凡逾寿期未返还买死方的，应确级认为企业的模收入总额，志依法计征企柿业所得税。找所谓均“扛逾期未返还背”廊，是指在买此卖双方合同技或书面约定政的收回包装烂物、返还押仇金的期限内拜尚未返还押劈金。考虑到慰包装物属于泥流动性较强袖的存货资产废，企业收取萌的包装物押彼金，从收取印之日其计算丝，已超过一协年（指葛12模个月）仍未字返还的，原昨则上要确认登为期满之日荣所属年度的咽收入。包装羞物周转期间饿较长的，如役有关购销合鹿同明确规定其了包装物押纤金的返回期斜的，经主管茄税务机关核叨准，包装物谊押金确认为尝收入的期限揉可适当延长丸，女但最长不得显超过三年若。企业向有叶长期固定购盟销关系的客亡户收取的可亿循环使用包画装物的押金伶，其收取的颗合理的押金担在循环使用旁期间可不作犹为收入。后债权人已破盈产或倒闭或蒙其他原因，借企业确实无没法偿付的应六付款项，是静否应计入企缩业收入总额灯？围答：企业确咐实无法偿付更的应付款项纽，依据《中谁华人民共和著国企业所得糕税法实施条白例》第二十继二条关于企新业其他收入傻的规定，应梯计入企业收宝入总额，依腾法计征企业盲所得税。巾企业已作坏皮账损失处理纺，后又得以岔收回的应收红款项，是否汁应计入企业扭收入总额？厚答：依据《拔中华人民共姨和国企业所渴得税法实施爱条例》第二眠十二条关于捎企业其他收赔入的规定，携企业已作坏锄账损失处理植、后又收回卷的应收款项招，忙属于企业的争其他收入，播计入企业收艳入总额，依桶法计征企业节所得税。桥金融槽机构代发行溪国债取得的孩手续费收入驶是否应缴纳钩企业所得税竞？织答：根据《柿财政部、国想家税务总局缝关于金融机耽构国债手续搭费所得税问怎题的通知》偶（财税[2谱000]0压28号）规偷定，金融机舒构代发行国狗债取得的手勾续费收入，呆属于企业应础税收入范围性，应并入应米纳税所得额粪计算缴纳企案业所得税。醋城市商业银递行购买国库肚券取得的收虑益，是否应益缴纳企业所殖得税？嘉答：根据《遣国家税务总醒局关于城市晓商业银行所秩得税几个业雀务问题的通缠知》（国税敬发次[1999惯]227造号）的规定坝，城市商业乖银行直接向抓国家（一级修市场）认购叛的国库券利破息收入，可耀用于抵补以读前年度的亏吐损；抵补以疼前年度亏损疯有结余的部盼分，免征企骗业所得税。效城市商业银斑行在蔑二级市场上村买卖国库券已所取得的收喇益，应计入迹当期损益，赴按规定缴纳萌企业所得税美。黄城市商业银雾行因办理国氧库券业务而捷取得的手续缓费收入，兼应计入当期恼损益，按规呢定缴纳企业谷所得税。颜同时，因办亚理此项业务撒而发生的支背出，可在税逝前扣除，包问括宣传、会愚议、奖励、获人员培训费夜等支出。药社保基金理边事会及投资氧管理人管理顿社保基金管遣理产生的收肾益，是否应水征收企业所捕得税？围答：根据《动财政部、国去家税务总局身关于全国社霞会保障基金庭有关税收政沃策问题的通象知》（财税垄[2002窃]75因号）的规定江，对社保基慌金理事会、殊社保基金投仍资管理人管霞理的社保基屋金的银行存氧款利息收入口，社保基金盼从证券市场谅中取得的收杨入，包括买茄卖证券投资柴基金、股票劲、债券的差创价收入，证坝券投资基金热红利收入，峰股票的股息陆、红利收入彻，债券的利勉息收入及其喇他收入，思暂免征收企壳业所得税。昌住房公积金角管理中心用张住房公积金独购买国债以饿及在指定的术委托银行发旗放个人住房丑贷款取得的土利息收入，栋是否要缴纳英企业所得税殃？欢答：根据《糠财政部、国批家税务总局总关于住房公斤积金管理中州心有关税收副政策的通知忧》（财税蛾[2000蝶]94盘号）的规定岸，氧对住房公积竞金管理中心脏用住房公积治金购买国债机或者在指定办的委托银行蹈发放个人住龄房贷款取得锤的利息收入牧，免征企业枝所得税。幸取得社会团稿体法人资格醒的工会组织匀开展股票买牲卖取得的收钳益，是否应陡征收企业所迈得税？垄答：根据《劣财政部、国渔家税务总局估关于事业单拦位、社会团熔体征收企业植所得税有关心问题的通知市》（财税序[1997甩]75斜号）规定，猾凡经国家有笋关部门批准略、依法注册寨登记的事业红单位和社会霸团体，其取烧得的生产经泄营所得和其呼他所得，应及一律按照税江法规定征收跳企业所得税简。鸽因此，现具有社会团剥体法人资格城的工会组织旧买卖股票取振得的收益，彼应计入应纳抽税所得额计剪征企业所得向税。汗企业氏收到的供应愁商销售返利迹，是否应并撑入应纳税所洋得缴纳企业骨所得税？蹲答：企业收鱼到的拌供应商销售标返利，属于诚企业的营业往外收入，应侄并入企业应逃纳税所得额栗计算缴纳企窝业所得税。协企业取得的爱金融债券利干息是否缴纳云企业所得税军？迁答：对企业淘购买财政部特发行的国债蠢利息收入不脉征收企业所撑得税，但谷企业购买国想家重点建设衰债券和中国俯人民银行批其准发行的金袜融债券的利迅息应照章缴袜纳企业所得斤税。传企业取得的衫代扣代缴个划人所得税的傻手续费，是漠否要缴纳企恨业所得税？序答：企业以秒货币形式和昆非货币形式册从各种来源武取得的收入粉，为收入总员额。企业因只代扣代缴个齐人所得税而火取得的手续酬费收入，列抱入企业收入厨总额，应依嘴法缴纳企业症所得税。素出口退还的售流转税是否孝并入应纳税抵所得额？障答：根据《歌国家税务总神局关于企业放出口退税款线税收处理问拒题的批复》都（国税函发会[1997捧]21赤号）规定，跨企业出口货财物所获得的告增值税退税粱款，与企业迅会计利润没尾有关系，计刃入敬“柄应交税金顽—耐应交增值税刺（出口退税沿）萍”泪账户贷方，赠不作收入处违理，不并入想利润征收企列业所得税；良出口退回的药消费税税额求，应冲减恶“隔主营业务税视金及附加龄”姑账户，并入还企业利润征脖收企业所得驰税。踩对企业减免胸或返还的流撒转税，是否哄应征收企业刃所得税？丛答：对企业拼减免或返还春的流转税（选含即征即退同、先征后退千），除国务语院、财政部躁、国家税务沈总局规定有劈指定用途的透项目不征税还外，其余均呼应并入企业择利润，照章套征收企业所亭得税；对直能接减免和即亚征即退的，投应并入企业鞋当年利润征惕收企业所得霸税；对先征乱税后返还和蜂先征后退的蔑，应并入企栗业实际收到叼退税或返还金税款年度的微企业利润征茫收企业所得脉税。辉福利企业先书征后返的增屿值税是否计狠征所得税？辟答：先征后鹅返的增值税挺在会计上作刷补贴收入处赵理，应当并业人当期应纳惰税所得额。触但由于福利自企业的所得恨税享受免征雨、减征优惠狐，因此如果格该福利企业吐属于免征企妹业所得税，昏这部分返还盯的增值税也话属于减免的齐一部分，无响需缴纳企业厚所得税；如逝果该福利企摘业属于减征喉企业所得税张，这部分返汽还的增值税杀应并入应纳盟税所得额，门计算缴纳企添业所得税。俊软件生产企辣业取得的增柜值税即征即乓退税款，是蛛否应计征企还业所得税？忠答：根据《置财政部、国屡家税务总局们关于企业所内得税若干优老惠政策的通耻知》（岗财税偏[2008婶]1鼻号）文件的蔬有关规定，马软件生产企今业实行增值吹税即征即退够政策所退还普的税款，由书企业用于研派究开发软件犁产品和扩大尺再生产，不策作为企业所漆得税应税收石入，不征收件企业所得税偷。纯非营利性基由金会的基金井存款利息和堆有价证券收把入是否应缴谈纳企业所得汁税？纺答：经中国延人民银行批翠准成立、向拳民政部门登短记注册、并径按照有关规纲定开展社会介公益活动的暴非营利性基胡金会，包括引推进科学研严究的、文化古教育事业的推、社会福利舍性和其他公国益性事业等史基金会，因毒在金融机构片的基金存款纹而取得的利踪息收入，不雄计入应纳税底所得额，暂旨不缴纳企业移所得税；对吵其购买股票欺、债券（国易库券除外）带等有价证券响所取得的收烂入和其他收胡入，应并入狠应纳税所得藏额，照章缴蛇纳企业所得催税。亚烟草公司取搜得的财政部军门罚没收入附返还是否计宗入应税所得膛？竞答：烟草公聚司（烟草专甜卖局）收到环财政部门返僻还的罚没收啦入，应并入再当期应纳税裙所得额，征佣收企业所得搭税。府烟草公司（闲烟草专卖局模）办案经费艺支出，经税食务机关审核震确认后，准露予在税前扣格除。仓电信企业的泄哪些收入需总要缴纳企业东所得税？慈答：电信企蹦业取得的营虹业收入和其医他业务收入杠，均应按照甘规定计算缴挠纳企业所得夜税。吴（圣1碧）电信企业在的营业收入欠主要包括电沃话月租费收涂入、入网费臂收入、通话粉费收入、公志用电话收入率、会议电话底收入、装移英机收入、网资间结净算输牲入、电报收肾入、出租通外信设施及代芹维费收入、隶电话初装基笑金收入、邮芳电附加费收奉入、寻呼收呀入、互联网竟收入等。枕（障2子）电信企业得的其他业务慌收入主要包脚括处理固定映资产净收益双、出售出租单商品收入、碎滞纳金收入做和其他收入衔等。盆电信企业按本照国家有关再规定向用户阔收取的电话替初装基金、翠邮电附加费讲，凡按规定株纳入财政预呈算内（或预屈算外）财政抓资金专户、悟实行收支两涉条线管理的布，其按规定躲上缴中央财格政的电话初仅装基金、邮米电附加费，职不计征企业唤所得税，允腿许在计算应悉纳税所得额探时扣除。馋电信企业的贺预收款如何源确认收入？料答：电信企尖业在提供产村品或服务时疼，收取的预灯收性质的价远款（包括用打户预存款、烦预收有价卡味款和其他预洒收款）应按碍照权责发生聪制原则确认岩销售营业收授入的实现时绸间，据以计役算缴纳企业靠所得税，对签以前年度已渣征收企业所所得税的预收乘款不再按照黑权责发生制搭确认为以后置年度的应纳水税收入。榆对到期失效乏的有价通信鹰卡沉淀金额抓，应于到期借日次月全部戒结转确认收帅入，依法计帐算缴纳企业朝所得税。央保险公司的御超值赔款是向否缴纳企业吸所得税？晓答：保险公躺司赔款大于牌损失的部分荷属于营业外盆收入，计入舒“邀营业外收入耍”直科目，列入然应纳税所得狂额计征企业厚所得税。如例如：某企划业发生一起顶意外事故造秀成部分财产负损失，全部搏损失价值念5暑万元。这些灯财产均已投肠保。保险公铜司给予该公雪司赔款蜓7俗万元，企业脊赔款收入应插计入企业应仓纳税所得额矿(桑损失可相应祸扣除亚)港，因此，该休企业应列入躬应纳税所得料额计征企业盲所得税的收资入为顷2温（幕7-5符）万元。壳纳税人在产雪权转让过程延中发生的产固权转让净收溜益或净损失氧，是否应计圣入应纳税所玻得额？挣答：纳税人躲在产权转让住过程中，发子生的产权转甲让净收益或龄净损失，计乌入应纳税所膜得额，依法老缴纳企业所涨得税。国有本资产产权转早让净收益凡逢按国家有关鼻规定全额上阳缴财政的，疫不计入应纳惊税所得额。飞企业处置落迟后设备产生鱼的净损益及把收到的财政雁支持资金，德是否应计入升企业的应纳娱税所得额？择答：根据《乌财政部关于孙淘汰高能耗玩、高污染行烟业落后生产姥设备设施有厕关财务问题饼的通知》（决财企欠[2007状]198漂号）的有关牺规定，企业萌对落后设备挡的处置净损功益，应作为效当期损益计菌入企业应纳留税所得额。慈企业如收到过各级财政部送门拨付的支贯持和鼓励淘族汰落后设备吉的有关款项掠，应按照《标企业财务通得则》第二十鼓条的规定，详作为企业收式益，计入企岔业的应纳税肠所得额。还企业进行股描份制改造发配生的固定资驶产评估增值胡是否应缴纳霸企业所得税碧？缸答：企业进丈行股份制改繁造发生的资妻产评估增值惑，应相应调肠整有关资产饶账面价值，悼所发生的固车定资产评估劝增值可以计负提折旧，但原在计算应纳递税所得额时鱼不得扣除。寺企业在计算立申报年度应侄纳税所得额叮时，可按确遵定的调整方铸法，相应调辣整当期应纳赴税所得额。霉例：某企业杨进行股份制营改造，固定吴资产增值料200羊万元，无形钞资产增值延50碰万元，流动扔资产增值虏50谢万元，已经四相应调整了馆有关账户。珠经主管税务尚核定，对资斩产增值部分裁通过折旧摊荣销等方式计责入成本费用析的数额，采普用综合调整仗法进行调整侍，调整期限铃为锯10导年。此业务姨在此奏10倒年间对每一乌纳税年度的美应纳税所得裙额有何影响妇？阶解析：企业性进行股份制戏改造发生的醒资产评估增帽值，应相应鞠调整有关资提产账面价值那，所发生的顽固定资产评课估增值可以逮计提折旧，车但在计算应括纳税所得额箭时不得扣除痕。戴因此，该企危业每年应调露整应纳税所加得额（婚200+5城0+50桨）魔÷义10=30傍（万元）球中央企业进购行清产核资两发生的固定么资产盘盈或功损失是否计饭入应纳税所寄得额？暑答：根据《孔财政部、国呆家税务总局逢关于中央企图业清产核资沉有关税收处梁理问题的通袜知》（财税印[2006昼]18幕号）文件的押有关规定，浑中央企业清灌产核资涉及探的资产盘盈殊（含负债潜兽盈）和资产久损失（含负具债损失），恩其企业所得跟税按以下原塘则处理：四企业清产核躲资中以独立躬纳税人为单此位，全部资暑产盘盈与全抖部资产损失赵直接相冲抵增，净盘盈可法转增国家资删本金，不计锋入应纳税所谦得额，同时程允许相关资拉产按重新核矛定的入账价扩值计提折旧倡；资产净损浊失，可按规闭定先逐次冲侮减未分配利备润、盈余公寸积、资本公分积，冲减不肠足的，经批篇准可冲减实倍收资本（股迅本）。吉企业取得的峰住房出售、兼出租收入是葱否应计入收炼入总额？虏答：企业按辽规定取消住寒房基金和住忠房周转金制绒度后出售住垫房（包括出漆售住房使用画权和全部或辩部分产权）降的收入，减连除按规定提确取的住宅共果用部位、公俘用设施维修补基金以及住辱房账面净值梅和有关清理粗费用后的差饱额，作为财避产转让所得掉或损失并入双企业的应纳倡税所得。茅对于拥有部套分产权的职梁工出售、出碧租住房取得阵的收入，在粱补交土地使小用权出让金碌、按规定缴翠纳有关税费海后，按企业傅和职工拥有耽的产权比例功进行分配，茧企业分得的善出售、出租旅收入，以及斗职工将住房叙再次出售后促，企业按规魄定收到返还济的相当于土停地出让金的概价款和所得榨收益，应计伐入企业的收烧入总额，依艇法计算缴纳就企业所得税餐。冶赞助收入是围否要缴纳企禾业所得税？清答：企业应蒸当就其生产惩、经营所得辜和其他所得细计算缴纳企陪业所得税。济赞助收入不白同于普通的捉捐赠，应作乔为企业的经患营收入，依唯法缴纳企业胆所得税。棒公司为其子牲公司贷款提攀供担保而收议取的手续费副，是否应缴舞纳企业所得颗税？众答：为子公吧司贷款提供荒担保而收取愿的手续费收艇入，应列入它企业的应纳泥税所得额，栏依法缴纳企元业所得税。掉企业接受的挖货币捐赠，胀应如何处理狂其所得税？坊答：企业接尘受捐赠的货仅币性资产，篮应确认捐赠罩收入，直接陵并入当期的端应纳税所得态额，依法缴籍纳企业所得攻税。系企业接受的延非货币性捐曲赠，应如何公处理其所得华税？发答：企业接珍受捐赠的非琴货币性资产莫，应按接受蜘捐赠资产的送入账价值确刘认捐赠收入版，并入当期饲的应纳税所延得额。企业律取得的捐赠灶收入金额较离大，并入一海个纳税年度杯缴税确有困啊难的，经主层管税务机关公审核确认，体可以在不超耐过监5画年的期间内咳均匀计入各风年度的应纳鞠税所得。抓企业接受捐缘赠的存货、凶固定资产、殖无形资产等刑，在经营中坐使用或将来冲销售处置时颈，可按税法通规定结转存丑货销售成本吵、投资转让否成本或扣除锦固定资产折望旧、无形资弯产摊销额。田例：某企业报接受一批材分料捐赠，捐泛赠方无偿提沫供市场价格贤的增值税发衰票注明价款潮10能万元，增值揭税劝1.7疼万元；受赠颈方自行支付松运费芽0.3构万元，该批茂材料入账时从应并入应纳樱税所得额多嘱少？轰解析：企业侍接受捐赠的肤非货币性资卫产，应按接砌受捐赠资产新的入账价值宵确认捐赠收祖入，则该批乌材料入账时稍应并入应纳质税所得额的脱部分为：餐10+1.捞7=11.箱7阁（万元）蚂机关后勤体冲制改革后机助关服务中心凝为机关以外刘的单位提供微服务取得的冬收入是否应终缴纳企业所派得税？菌答：对机关针服务中心为添机关以外的盟单位提供各茄类服务取得绣的收入，应惠按照国家税蹲法的规定依至法征收企业获所得税。为怎机关以外的超单位提供服番务取得的收兽入是指机关渣服务中心向榆社会提供各腔种服务取得地的货币收入跃和非货币收受入。鉴豁免的债务所是否应计入扑应纳税所得口额计算缴纳肉企业所得税居？晴答：根据《雕企业债务重镰组所得税处拴理办法》（丑国家税务总辅局令第杠6认号）第六条骨规定，债务燥重组业务中丽债权人对债妖务人的让步架，包括以低隶于债务计税烤成本的现金觉、非现金资渣产偿还债务繁等，债务人削应当将重组屠债务的计税送成本与支付脏的现金资产院金额或非现舌金资产的公唐允价值（包博括与转让非瞒现金资产相华关的税费）捆的差额，确恋认为债务重页组所得，计惭入企业当期福的应纳税所枪得额，依法鞋缴纳企业所搬得税。胆企业哪些生挤产经营业务清可以分期确楼认收入的实峡现？极答：企业的泰下列生产经鸽营业务可以息分期确认收录入的实现：茂（垦1旦）以分期收浑款方式销售府货物的，按煌照合同约定允的收款日期辆确认收入的逗实现；丝（拉2宪）企业受托猎加工制造大廉型机械设备仆、船舶、飞慌机，以及从换事建筑、安华装、装配工阵程业务或者崭提供其他劳帐务等，持续豪时间超过哀12吃个月的，按吓照纳税年度怨内完工进度晒或者完成的植工作量确认前收入的实现麦。容（煎3辨）采取产品自分成方式取游得收入的，延按照企业分孤得产品的日沉期确认收入烛的实现，其厉收入额应按覆照产品的公戚允价值确定扎。菊企业收取的障一次性入网呼费、接网费局以及有线电芦视初装费、近公墓收费收匙入等如何计希征企业所得揪税？辈答：为支持羡城市基础设闯施建设和公拒益事业发展志，对某些提恢供公共服务锋的企业向客盾户收取的一摊次性入网费声、接网费以场及有线电视陕初装费、公水墓收费等，摆按如下规定是处理：皇企业与客户改签订的合同减中明确规定丘了未来提供乐服务期限的昌，按合同规盘定的期限分蒜别确认收入赖并计征企业迷所得税；死企业与客户花签订的合同直中没有明确拒规定未来提摩供服务期限坚的，允许俘10脂年内均匀确述认收入并计起征企业所得销税。陈产品存在试妈用期或者保仿修期，应如志何确认其收内入的实现？算答：无论何盗种情况，只老要符合会计采制度规定的致条件就应当昼确认收入，疾同时结转相挑应的成本。购发生的保修着费用在会计摔上可作为预封计负债处理哥，预计的保革修费不可在陵税前扣除，政保修费实际明发生时可以范扣除。跨商品交易过迹程如何确认浮收入的实现拖？瑞答：商品交三易中收入的估实现按以下词不同交易方鸡式确认：压（抢1乌）交款提货胸。在交款提宋货销售的情减况下，如货替款已经收到文，发票、账音单和提货单械已交给买方站，无论商品怎是否发出，涂都作为收入哭的实现。革（学2当）预收货款欠。采用预收查货款销售的逼商品，在商诱品发出时作谢为收入的实译现。根据有迟关规定，纳弓税人以预收属货款方式销旋售商品，除案国家税收法披规另有规定遇外，一般应匠在商品发出腥时确认收入降的实现。涝（港3修）委托代销矛。委托其他惯单位代销的悉商品，收到吵代销单位的但代销清单后溉作为收入的旋实现。魂（码4字）托收承付疼或委托收款婚。在采用托加收承付或委构托收款结算裹方式销售商泉品的情况下危，应当在商霜品已经发出仔、并已将发阀票账单提交兰银行办妥托暗收手续后作讨为收入的实湖现。梢（扎5断）分期收款弦。采用分期迅收款结算方并式销售商品设，按合同约障定的收款日似期作为收入坛的实现。对父于分期收款波销售商品，剖规定按合同舟约定的收款识日期作为收骂入实现时间恩，并按全部走销售成本与同全部销售收掉入的比率，忍计算本期应余结转的销售器成本。牲（馆6很）出口销售链。企业出口湾销售的商品捆，陆运以取横得承运货物司收据或铁路需运单，海运爆以取得出口药装船提单，班空运以取得麦空运运单，危并向银行办售理出口交单柄后作为收入维的实现；进码口的商品，箩如进口企业芽与国内用户臭签订合同实免行货到结算触的，在货船掠到达我国港慰口取得外运叛公司的船舶杠到港通知并尖向订货单位溜开出结算凭金证时作为收巴入的实现，健合同规定对旧国内实行单舰到结算的，出凭国外账单炭向订货单位旁开出结算凭蛾证时作为收眨入的实现。祖劳务交易中孝如何确认收勤入的实现？扔答：劳务交吐易中收入的匹实现按以下桐方式确认：博（跑1刑）短期劳务网合同中，在陆提供了劳务侮并开出发票声账单时，确金认收入的实旗现。玉（舟2怨）长期劳务诚合同（主要寨指建筑施工款合同）中，池分别以下情对况确认收入机的实现：涉实行合同完纸成后一次结减算工程价款续办法的工程所合同，应于千合同完成、堪施工企业与棒发包单位进伤行工程合同产价款结算时自，确认为收菌入实现，实悦现的收入额访为承包双方辈结算的合同歪价款总额。系实行月末或跨月中支付。具月终结算、振竣工后清算疤办法的工程往合同，应分晚期确认合同挎价款收入的除实现，即在毅各月份终了拢，与发包单勒位进行已完野工程价款结铸算时，确认刚为承包合同覆已完工部分超的工程收入萍实现，本期踩收入额为月刺终结算的已蛮完工程价款励金额。拉实行按工程严形象进度划迅分不同阶段概、分段结算畏工程价款办霞法的工程合摇同，应按合币同规定的形蛛象进度分次梦确认已完阶侍段工程收益坛的实现，即朵：应于完成础合同规定的堂工程形象进加度或工程阶路段，与发包念单位进行工刮程价款结算服时，确认为辈工程收入的果实现。本期使实现的收入尘额，为本期拣已结算的阶办段工程价款菌金额。仿权益性投资坚收益何时确士认收入的实忌现？妙答：股息、板红利等权益宗性投资收益咏，除国务院症财政、税务庙主管部门另费有规定外，疾按照被投资弃方作出利润夺分配决定的僵日期作为收葬入实现的确蝶定日期。瑞利息收入何鼓时确认收入赴的实现？湿答：利息收怒入应按照合跨同约定的债吗务人应付利杀息的日期确洽认收入的实骗现。番《中华人民损共和国企业腹所得税法》标所称利息收粗入，是指企板业将资金提愿供他人使用坑但不构成权朴益性投资，胀或者因他人钩占用本企业友资金取得的劣收入，包括增存款利息、药贷款利息、格债券利息、野欠款利息等肃收入。排租金收入何仰时确认收入灵的实现？趴答：租金收爬入应按照合刺同约定的承隶租人应付租伞金的日期确烛认收入的实垮现。恩《中华人民闯共和国企业救所得税法》练所称租金收室入，是指企撕业提供固定单资产、包装沈物或者其他白有形资产的滑使用权取得提的收入。尤特许权使用暖费收入何时铁确认收入的岗实现？拨答：特性权顿使用费收入羞应按照合同京约定的特许司权使用人应亮付特许权使阀用费的日期只确认收入的形实现。瘦《中华人民午共和国企业院所得税法》停所称特许权姨使用费收入替，是指企业钱提供专利权切、非专利技怪术、商标权户、著作权以懒及其他特许刚权的使用权饰取得的收入热。访企业转让财扎产所得，如奸何确认计算饰其应纳税所亮得额？电答：根据《邻中华人民共猴和国企业所滔得税法》第叨十九条规定赴，企业转让沸财产所得，毯以收入全额架减除财产净凶值后的余额孝为应纳税所兔得额。卖例：A国某惰企业在中国剃境内未设立讯机构、场所级，但在20草08年度从和中国境内取誓得了下列所扫得：股息2万0万元，利刚息50万元创，特许权使胃用费80万网元，同时，方该企业转让钩了其在中国耀境内的财产岁，转让收入闲为150万凭元，该财产绕净值为12掌0万元。计个算该企业2铲008年度替来源于中国来境内的应纳圾税所得额。玩解析：该企桌业取得股息眨、利息和特段许权使用费森的应纳税所百得额为：2拨0+50+笑80=15捏0（万元）摧该企业取得浙财产转让所离得的应纳税鸭所得额为：胜150-1抗20=30删（万元）歉则该企业2肠008年度旗来源于中国烫境内的应纳侵税所得额为绑：150+壳30=18步0（万元）陷房地产企业铲开发产品的昂销售收入如雪何确认收入意的实现？乞答：根据《扭国家税务总踏局关于房地腿产开发业务酒征收企业所吗得税问题的杯通知》（国毛税发倒[2006床]31锹号）文件的续有关规定，成开发产品销号售收入的范歼围为销售开饰发产品过程奋中取得的全脊部价款，包接括现金、现柜金等价物及融其经济利益催。开发企业膝代有关部门觉、单位和企您业收取的各狂种基金、费叛用和附加等保，凡纳入开裹发产品家内满或由开发企仿业开具发票贺的，应按规真定全部确认鹰为销售收入址；凡未纳入卫开发产品价踢内并由开发颈企业之外的糟其他收取部草门、单位开危具发票的，闭可作为代收浪代缴款项进冈行管理。裁开发产品销主售收入应按颗以下规定确素认：虎（堪1惰）采取一次抚性全额收款揭方式销售开可发产品的，有应于实际收鹰讫价款或取另得索取价款多凭据（权利底）之日，确丈认收入的实版现；断（格2善）采取分期倦收款方式销依售开发产品仿的，应按销解售合同或协冷议约定的价签款和付款日留确认收入的舒实现。付款摇方提前付款厌的，在实际葡付款日确认统收入的实现学；尿（念3促）采取银行善按揭方式销骗售开发产品麦的，应按销辈售合同或协超议约定的价凤款确定收入缝额，其首付谢款应于实际股收到日确认融收入的实现碍，余额在银校行按揭贷款学办理转账之沾日确认收入嗓的实现；傻（点4务）采取委托崭方式销售开路发产品的，挣应按以下原饱则确认收入贵的实现：钞①次采取支付手居续费方式委铺托销售开发腾产品的，应茂按销售合同退或协议中约血定的价款于牵收到受托方遗已销开发产李品清单之日奴确认收入的瓜实现；锈②振采取视同买氏断方式委托案销售开发产运品的，属于爱开发企业与今购买方签订缝销售合同或酒协议，或开狮发企业、受扮托方、购买少方三方共同筛签订销售合级同或协议的东，如果销售专合同或协议靠中约定的价遣格高于买断时价格，则应唤按销售合同索或协议中约议定的价格计氧算的价款于饭收到受托方罪已销开发产凝品清单之日矛确认收入的青实现；如果梯属于前两种士情况中销售初合同或协议论中约定的价虎格低于买断拍价格，以及镰属于受托方扇与购买方签示订销售合同练或协议的，验则应按买断裕价格计算的方价款于收到赔受托方已销把开发产品清歉单之日确认争收入的实现挺；吩③受采取基价（复保底价）并脊实行超基价习双方分成方糕式委托销售乞开发产品的讲，属于由开注发企业与购不买方签订销致售合同或协菌议，或开发济企业、受托并方、购买方拢三方共同签省订销售合同妙或协议的，贞如果销售合懂同或协议中榴约定的价格节高于基价，裕则应按销售简合同或协议辈中约定的价挡格计算的价忌款于收到受什托方已销开劫发产品清单赤之日确认收博入的实现，看开发企业按邻规定支付受殖托方的分成肯额，不得直惑接从销售收器入中减除；拣如果销售合胞同或协议约确定的价格低翅于基价的，什则应按基价盼计算的价款喂于收到受托鸭方已销开发草产品清单之赤日确认收入对的实现。属幸于由受托方溜与购买方直耗接签订销售胞合同的，则玉应按基价加训上按规定取议得的分成额愈于收到受托冈方已销开发明产品清单之策日确认收入早的实现。哨④涌采取包销方登式委托销售欢开发产品的益，包销期内健可根据包销地合同的有关单约定，参照稻上述三项规笨定确认收入宵的实现；包期销期满后尚答未出售的开沙发产品，开娘发企业应根顷据包销合同粗或协议约定都的价款和付割款方式确认拐收入的实现恢。裂（5）开发巷企业将开发驴产品先出租熄再出售的，榨凡将开发产得品转作固定漠资产的，其旁租赁期间取巩得的价款应素按租金确认栽收入的实现权，出售时再致按销售固定浊资产确认收套入的实现；追凡未将开发社产品转作固锁定资产的，闷其租赁期间允取得的价款抓应按租金确五认收入的实呼现，出售时厘再按销售开陷发产品确认外收入的实现傅。脖房地产企业兼将开发房分绍给股东或员版工，应如何固处理纳税事愁宜？侦答：根据《鹅国家税务总慧局关于房地散产开发业务烟征收企业所供得税问题的截通知》（国堂税发茅[2006辰]31嘉号）文件的岁规定，开发望企业将开发闭产品转作固丛定资产或者眯用于捐赠、义赞助、职工欲福利、奖励症、对外投资归、分配给股秒东或投资人烂、抵偿债务龄、换取其他牧企事业单位拒和个人的非败货币性资产慰等行为，应洪视同销售，却于开发产品相所有权或使者用权转移或径于实际取得民利益权利时后确认收入实抖现，依法缴船纳企业所得烦税。军如果销售价陶格偏低，税汗务机关有权幅核定收入。污核定收入的相方法和顺序艘为：启（碗1具）按本企业磁近期或本年号度最近月份包同类开发产捏品市场销售撤价格确定；箱（姓2仁）由主管税胸务机关参照撕当地同类开铲发产品市场蜡公允价值确景定；炼（乔3予）按开发产屈品的成本利毒润确定。开笛发产品的成紧本利润率不候得低于差15%巩，具体比例央由主管税务竖机关确定。风房地产企业舟以低于市场更价的优惠价誉格将开发房屯售给本企业善股东或员工赚，税务机关茧如何核定其臭应税收入？俩答：如果房洋地产企业以茎低于市场价衣的优惠价格霸将开发房售刊给本企业股脱东或员工，捡税务机关有值权核定其应游税收入收入糖。核定收入担的方法和顺阔序为：请（摊1到）按本企业捏近期或本年屿度最近月份幻同类开发产袋品市场销售第价格确定；筹（灌2欧）由主管税陶务机关参照述当地同类开阴发产品市场蓝公允价值确害定；赢（天3才）按开发产基品的成本利光润确定。开越发产品的成竞本利润率不截得低于低15%销，具体比例脚由主管税务聚机关确定。搭企业的自产巡产品用于在鹿建工程、管场理部门、职鹰工福利等方腊面是否计税锤？相关资产承的入账价值侄如何确定？校答：纳税人岛将自产产品炼用于在建工南程、管理部叨门、非生产次性机构、捐猜赠、赞助、劳集资、广告慧、样品、职顺工福利等方棋面时，应视威同销售处理企，作为收入朋计入应纳税纵所得额，同舅时允许扣除英相关的成本锯。依该产品的销衡售价格，应求参照同期同快类产品的市零场销售价格坡；没有参照栽价格的，应威按成本加合需理利润的方飘法组成计税平价格。式自产产品用掌于对外投资乘或者捐赠，说应如何处理欧其所得税？肃答：根据国隔税发乱[2003宴]045宣号文件的规偶定，企业将启自产、委托妹加工和外购杰的原材料、寻固定资产、作无形资产和晴有价证券（队商业企业包许括外购商品帖）用于捐赠妖，应分解为显按公允价值养视同对外销飘售和捐赠两需项业务进行享所得税处理巨。则企业对外捐法赠，除符合炭税收法律法旗规规定的公册益救济性捐挺赠外，一律绒不得在税前斑扣除。办企业用自产计产品对外投允资，也应分熄为销售和投俱资两项业务剂进行处理。怠自来水公司料收取的供水蚊设施增容费劝，是否计入拘企业收入总缺额？案答：自来水仁公司在为用蝴户安装供水番设施时，按恰扩建量向用限户一次性收胖取的供水设咏施增容费，狸是以向用户牺供水为前提删收取的。自恒来水公司对槽供水设施增口容费实行自爱收、自管、号自用，未纳费入财政预算煤管理。因此乐，供水设施铅增容费应计派入企业的应脉税收入总额肝。兔另外，自来姜水公司的供拘水设施是其端经营用固定手资产，包括亏供水设施的渡改扩建支出艺，均可按税我收法规规定则逐年摊入成沉本。根据收氧入费用配比孔原则，收取蚂的供水设施庙增容费应全培额计入企业知的应纳税所忘得，依法计百征企业所得抱税。名挤企业取得的雁哪些收入属净于不征税收谈入？析答：《中华依人民共和国柳企业所得税鞠法》第七条膀规定，收入腾总额中的下总列收入为不杠征税收入：剂（并1笔）财政拨款僻；（判2咐）依法收取隙并纳入财政克管理的行政晃事业性收费然、政府性基玉金；（高3筝）国务院规吵定的其他不参征税收入。桨如何界定像“皇财政拨款孤”娱？览答：所称财敬政拨款，是槐指各级政府良对纳入预算僚管理的事业惨单位、社会刷团体等组织毛拨付的财政陡资金，但国袖务院和国务泡院财政、税蜡务主管部门著另有规定的棚除外，即各耀级政府对企属业拨付的各恶种价格补贴型、税收返还漫等财政性资愤金，不在态“僚财政拨款叙”角之列。将扶如何理解至“摘行政事业性方收费赢”铸？略答：根据《列中华人民共旧和国企业所胀得税法实施巩条例》第二恳十六条规定潜，行政事业浑性收费是指初依照法律法早规等有关规粮定，按照国教务院规定程涛序批准，在稻实施社会公吨共管理以及葱在向公民、倾法人或者其昂他组织提供携特定公共服都务的过程中笨，向特定对毅象收取并纳漫入财政管理绞的费用。相企业取得的脱再就业财政泥补贴是否需抖要纳税？稀答：《财政届部、国家税间务总局关于跑纳税人取得剂的再就业专止项财政补贴厌收入征免企谦业所得税问杜题通知》（恭财税断[2004皱]驻第颜139裹号）规定，蓬纳税人吸纳有安置下岗失其业人员再就捐业，按照财译政部、劳动威和社会保障风部《关于促扶进下岗失业贯人员再就业帖资金管理有裹关问题的通东知》（财税滚[2002亚]伪第香107何号）文件中喂规定的范围罚、项目和标腔准取得的社女会保险补贴时和岗位补贴另收入，免征茶企业所得税胖。纳税人取拉得的小额担愁保贷款贴息刘、再就业培旅训补贴、职潜业介绍补贴很以及其他超瓶出财税肃[2002设]税第渡107麦号文件规定船的范围、项絮目和标准的经再就业补贴浆收入，应该城计入应纳税叛所得额，按筹规定计算缴缎纳企业所得宪税。剧广播电视事笼业单位的哪砍些收入不需今要计征企业蔬所得税？鹊答：根据《生国家税务总受局关于广播瞒电视事业单执位征收企业歉所得税若干太问题的通知刷》（国税发朴[2001驼]15测号）的规定尘，广播电视笨事业单位的态不征企业所究得税的收入教为：慕（疮1合）财政拨款凤；来（硬2刚）事业单位泰从主管部门派和上级单位币取得的用于揭事业发展的判专项补助收遮入；研（透3记）社会各界吼的捐赠收入狠；矩（偶4倦）国务院明疼确批准的其争他项目。岛企业取得国外家汉“建863汁”吓项目拨款，形能否免税？您答：企业取伸得国家财政撒性补贴和其扇他补贴收入概，除国务院普、财政部和揭国家税务总纸局规定不计继人损益者外茎，应一律并丽人实际收到革该补贴收入进年度的应纳选税所得额。胖因此对于企蛮业取得的国惹家誓“腰863益”斧项目拨款，耽如能提供国决务院、财政际部和国家税差务总局规定闹不计入损益盖的文件则不喘必计入纳税趣所得，如果嗓不能提供，煌则应计人实题际收到该补柜贴收入年度溪的应纳税所强得额。侄企业按规定透收取的供配沙电贴费是否茶作为所得税吼应税收入？桨答：企业按妇照国家统一艳规定收取的做供配电贴费鼠，凡纳入财菊政预算内或尚预算外资金塔专户，实行犹收支两条线抬管理的，不勉征收企业所址得税；凡未俭纳入财政预装算内或预算摘外资金专户恢，未实行收担支两条线管孕理的，应并期入企业收入斜总额，依法筒征收企业所血得税。再电力企业销幕售电力、热嗽力产品时随昂同收取的基幕金、费用等津是否要计征嘉企业所得税比？绸答：根据国吗家税务总局经发布的《电博力企业所得蛙税征收管理险办法》（国何税发校[1998可]134乘号）的规定箩，电力企业坏根据国家有乘关规定，在附销售电力、梳热力产品时方，随同电价值向用户收取箱的三峡工程秀建设基金，励电力建设基策金，供、配植电贴费，凡洪按规定纳入旨财政预算内风或预算外财振政资金专户素，实行收支绕两条线管理钓的，不计征重企业所得税陶；凡未按规析定纳入财政具预算内或预笑算外财政资肝金专户，实贱行收支两条越线管理的，喇以及超过标酿准收取的上林述基金、费驼用和随电价博向用户收取梅的其他基金容、费用，应炊当并入企业词收入总额，啊依法计征企迅业所得税。聚在中国境内协设立机构、劳场所的非居邮民企业，从中居民企业取胳得与该机构捎、场所有实种际联系的股妹息、红利等培权益性投资阁收益，是否闯要征收企业补所得税？插答：在中国亡境内设立机迟构、场所的棋非居民企业刷，从居民企双业取得与该泥机构、场所尖有实际联系丈的股息、红摩利等权益性雅投资收益，银属于免税收齐入。享受该蝴规定的税收旧优惠必须满导足四个条件踏：挽（能1扫）必须是在给中国境内设字立机构、场饮所的非居民廊企业才能享忆受该优惠，庭没有在中国叉境内设立机爸构、场所的盖非居民企业冶不得享受；践（固2衔）非居民企辱业必须从居裕民企业取得映相关收益才玉能享受，从胳非居民企业伍哪里取得相虽关收益不能桶享受本优惠膛；悼（怎3摩）必须取得近股息、红利债等权益性投肚资收益才能铲享受，取得下其他性质的徒收益如利息奴等，不得享仁受本项优惠完；驾（快4袖）该收益必肉须与该机构糠、场所有实掉际联系，如奇果没有实际至联系，不能挂享受本项优韵惠。膜符合条件的恨居民企业之励间的股息、则红利等权益彻性投资收益档，是否需要移征收企业所亦得税？携答：符合条编件的居民企污业之间的股消息、红利等倦权益性投资弓收益，属于芬免税收入。护享受该规定元的税收优惠也必须满足三菠个条件：驰（霸1纸）必须符合队一定条件；过（蜘2论）必须是居皂民企业之间馅才能享受；盖（片3盲）只有股息想、红利等权想益性投资收胆益才能免税械，其他性质起的收益如利晌息等，不能延享受免税。哑纳税人从被删投资企业分松配取得的非占货币性资产切应如何确定绘投资所得？填答：纳税人脉从被投资企齐业分配取得幼的非货币性杆资产，除股税票外，均应阿按有关资产赔的公允价值匹确定投资所盒得。企业取扬得的股票，抚按股票票面弱价值确定投脚资所得。挥新企业所得仔税法颁布实博施后，企业泻收到对外投责资分回的税黎后收益可否干免税？晕答：《中华望人民共和国宇企业所得税腥法》第二十推六条规定，混符合条件的冻居民企业之锯间的股息、余红利等权益跌性投资收益臣免征企业所河得税。这里践所称符合条懒件的居民企套业之间的股大息、红利等麻投资性收益脸，是指居民赠企业直接投避资于另一居释民企业所取沈得的投资收按益，不包括秤投资于另一壳居民企业公朱开发行并上钓市流通的股笼票所取得的苦投资收益。充国债捕转让收益如调何进行纳税悠调整?缎答：国债利惹息收入不征茫企业所得税光，但将持有吵未到期的国臂债对外转让弓取得的收入昌，不属于国视债利息，取泉得的国债转醒让收益应调屡增应纳税所蝶得额，依法底征收企业所五得税。才符合条件的迹非营利组织凝需要满足哪泻些要求？青答：《中华头人民共和国职企业所得税患法实施条例刷》第八十四直条规定，企省业所得税法射所称符合条持件的非营利挪组织，是指决同时符合下启列条件的组疼织：席（铅1啄）依法履行神非营利组织河登记手续；赵（铲2辟）从事公益馋性或者非营列利性活动；傻（馒3袜）取得的收妇入除用于与躬该组织有关抬的、合理的卧支出外，全皮部用于登记杆核定或者章晌程规定的公历益性或者非痰营利性事业吼；侵（壳4疮）财产及其蕉孳息不用于粥分配；鲜（搏5僚）按照登记外核定或者章菠程规定，该遍组织注销后揉的剩余财产连用于公益性节或者非营利叠性目的，或旋者由登记管辣理机关转赠舅给与该组织披性质、宗旨兼相同的组织爆，并向社会兆公告；击（金6田）投入人对均投入该组织连的财产不保井留或者享有泥任何财产权怒利；拘（暮7矛）工作人员家工资福利开楚支控制在规悦定的比例内趴，不变相分涛配该组织的福财产。甩福利彩票发口行机构的福锻利彩票发行晶收入是否应做计征企业所商得税？榜答：根据《休财政部、国青家税务总局垦关于企业收与取和交纳的尺各种价内外运基金（资金岸、附加）和秆收费征免企魄业所得税等悟几个政策问获题的通知》戒（财税字吵[1997佣]22闷号）的有关懒规定，各级住福利彩票发役行机构的福摔利彩票发行槽收入中用作住社会福利基戏金并纳入财议政预算或预变算外资金专榜户，实行收日支两条线管下理的部分，盏暂不征收企胜业所得税。棋福利彩票用娇于其他用途主的其他发行爪收入，应依势法征收企业概所得税。由消耗臭氧层底物质生产淘判汰企业取得蛮的赠款是否壁应征收企业争所得税？环答：根据《伴国家税务总舰局关于消耗雄臭氧层物质好生产淘汰企校业取得的赠凝款免征企业挎所得税的通敲知》（国税期函轰[2005斤]700暑号）的规定粥，为进一步截促进我国环膨保事业的发量展，顺利履驰行淘汰消耗轨臭氧层物质携的义务，对满经国家环境亲保护总局通滋过招标确定东关闭生产线哭或削减生产等量的全氯氟木烃、哈龙、容四氯化碳、烂三氯乙烷生铺产企业所获厦得的《议定予书》多边基甜金赠款，可乞视为有特定余用途的基金趟，免予征收舱企业所得税眨。贺对宣传文化盾企事业单位阁按规定取得厕的增值税先总征后退收入法和免征增值捡税、营业税纯收入，是否址应计入应纳烟税所得额？披答：根据《退财政部、国狡家税务总局览关于宣传文奏化所得税优盆惠政策的通钩知》（财税宋[2007拆]24捞号）的有关革规定，对宣昏传文化企事狸业单位按照曾《财政部、唐国家税务总吵局关于宣传弄文化增值税捆和营业税优荒惠政策的通筛知》（财税租[2006城]153掀号）有关规代定取得的增歇值税先征后丸退收入和免笨征增值税、谊营业税收入走，不计入其肃应纳税所得中额，并实行烘专户管理，验专项用于新蜂技术、新兴估媒体和重点线出版物的引膀进和开发以歪及发行网点或和信息系统窜建设。痰证券投资者芳保护基金收衡入是否应征出收企业所得抵税？脾答：根据卡《国家税务滔总局关于中婚国证券投资曾者保护基金抄有限责任公调司有关税收丝问题的通知液》（财税育[2006来]169缝号）的规定凡，从蓝2006扔年医1甩月筒1武日起奔，对中国证昨券投资者保堂护基金有限沉责任公司取加得的证券交匠易所按其交莲易经手费沫20%壶和证券公司形按其营业收充入锹0.5%鸟缴纳的证券皆投资者保护阴基金收入、沈申购冻结资足金利息收入姐、向有关责雅任方追偿所域得和破产清我算所得以及超获得的捐赠服等，不计入淋其应征所得触税收入。该由政策执行至宵2008封年浇12统月轿31袄日奏止。察对中国证券屈投资者保护聚基金有限责片任公司取得恩的注册资本薯金收益、存叛款利息收入蓄、购买中国亚人民银行债蹈券和中央直肿属金融机构凯发行金融债狱券取得的利晴息收入，暂绳免征企业所敬得税。齐企业所得税军税前允许扣检除的税金包碗括哪些？惭答：企业所字得税税前允墙许扣除的税仗金是指企业帮发生的除企美业所得税和蒸允许抵扣的骄增值税以外忙的各项税金练及其附加。罪企业所得税找税前允许扣批除的损失包的括哪些？刊答：企业所艘得税税前允迎许扣除的损呆失是指企业纪在生产经营悬活动中发生践的固定资产邻和存货的盘采亏、毁损、则报废损失，馆转让财产损号失，呆账损魂失，坏账损凑失，自然灾际害等不可抗音力因素造成档的损失以及副其他损失。繁企业发生销辣售退回，能妈否将退回的夏销售额从应饱税收入中扣满减其收入总唱额？句答：企业发卧生的销售退艘回，只要购泰货方提供由诞税务机关开窗具或其他退攻货的合理证华明，即可按昏退回部分的蛋销售额冲销吸退货当期的尼销售收入，漫并可相应扣北减该退回部诊分的增值税膜销项税额。破企业发生的庆工资薪金如水何在税前扣盛除？黑答：新税法现施行后，从速200命8写年骨1现月须1奉日起惠，企业发生模的合理的工袜资薪金支出筹，准予在税凑前据实扣除脱。作所称工资薪卖金，是指企专业每一纳税姻年度支付给营在本企业任喘职或受雇的乖员工的所有务现金形式或刻者非现金形搞式的劳动报炕酬，包括基燥本工资、奖窃金、津贴、泊补贴、年终贸加薪、加班杨工资，以及片与员工任职暑或者受雇有万关的其他支姨出。夫工资薪金与泼劳务报酬的性具体区别是阵什么？串答：区别工港资薪金与劳栏务报酬的主记要标准是雇预佣与被雇佣龙关系是否存岗在，具体的滋判定方法如拌下：爆（嫌1们）劳动合同厦（或协议）件是否签订；粮（兴2抽）因假等原且因能否享受慧工资待遇；达（批3肢）是否享受办社保及福利你；钳（订4围）职务晋升昂、职称评定院是否由用人晴单位负责组饼织；茎（作5盲）劳动报酬笛一般按小时援、周、月或轿一次性计算此支付；回（专6慧）劳务服务锡的范围是固碌定有限的。叶已领取养老结金的退休人厦员返聘后，崖其工资能否真在税前扣除寨？蹈答：已领取惩养老金的退祖休人员返聘这后，企业发匠放给他们的顺工资不能在料税前扣除。姥因为准予在访税前扣除的根工资薪金是立指支付给在勇本企业任职矮或受雇的员骄工的劳动报对酬，在本企射业任职或与赛企业有雇佣躺关系的员工帆包括固定职庭工、合同工乞、临时工，蜜但不包括以伴下人员：攀（口1铺）应从提取怒的职工福利卵费中列支的束医务室、职内工浴室、理拣发室、幼儿之园、托儿所者人员；葬（联2毯）已领取养指老保险金、息失业救济金党的离退休职发工、下岗职壁工、带岗职况工；熄（肢3蝴）已出售的挂住房或租金裙收入计入住拘房周转金的藏出租房的管握理服务人员当。挑企业安置残染疾人员所支疗付的工资如涉何加计扣除批？须答：根据《招中华人民共勾和国企业所无得税法实施踏条例》第九归十六条规定罢，企业安置猾残疾人员的耕，不仅可以路据实扣除已屠支付给残疾给职工的工资斩，同时还可悬以按照已支鼻付给残疾职湖工工资的待100%掘的比例加计瞎扣除。畏残疾人员的萄范围适用《枪中华人民共找和国残疾人能保障法》的揭有关规定。笼从事物业管味理的企业雇础佣保安，支候付给保安的微工资是否可况以直接扣除晒？也答：若雇佣株的保安已与始该公司签订术劳务协议，锯支付给保安秧的工资作为刑企业实际支截付的合理工件资薪金部分恢，可以在税淹前扣除。罪特殊行业的渴企业发放的刃安全补助，续是否可以在议税前扣除？章答：根据《杨国家统计局土发布关于工太资总额组成耗的规定》第滥三条，关于锦津贴和补贴考的范围中明祝确津贴包括绣：补偿职工降特殊或额外卧劳动消耗的锣津贴。具体得地有如下各川项：高空津肿贴、井下津稼贴、流动施超工津贴、野漫外工作津贴境、林区津贴速、高温作业填临时补贴、部海盗津贴、额艰苦气象台羞（站）津贴姥、微波站津秀贴、高原地劲区临时补贴给、冷库低温话津贴、基层揭审计人员外衡勤工作补贴蜜、邮电人员匹外勤津贴、艰夜班津贴、跃中班津贴、柏班（组）长刻津贴、学校堪班主任津贴查、三种艺术豪（舞蹈、武严功、管乐）导人员工种补仔贴、运动队卧班（队）干经部驻队补贴指、公安干警挎值勤岗位津谨贴、环卫人反员岗位津贴酸、广播电视正天线岗位津申贴、盐业岗缓位津贴、废音品回收人员似岗位津贴、谱殡葬特殊行要业津贴、城妹市社会福利抬事业单位岗昌位津贴、环筑境监测津贴叔、收容遣送清岗位津贴等揭。因此，安越全补助作为斯津贴的一种拦，列入工资伤薪金范畴，摔可以在税前练扣除。译企业支付的汉职工劳动保静护费能否在选税前扣除？暂答：企业实腿际发生的合羊理的劳动保虑护支出可以哪在税前扣除俘。聋劳动保护支可出是指确因项工作需要为籍雇员配备或姿提供工作服叉、手套、安站全保护用品码、防暑降温巷用品等所发使生的支出。仔以现金形式眉发放的劳动晃保护费是否屿允许税前扣蛇除？驱答：根据《雨国家税务总犬局关于职工济冬季取暖补豪贴等税前扣配除问题的批素复》爬(想国税函骂[1996欢]673芬号火)陡的规定，对臂企业职工冬恰季取暖补贴泽、职工防暑慎降温费、职威工劳动保护览费等支出，湿省级税务机下关可根据当句地实际，确台定上述费用泡税前扣除的毅最高限额，值并报国家税翼务总局备案易。企业发生降上述费用可垮在限额内据愚实扣除。艳《企业所得镇税税前扣除谊办法》感(顺国税发欠[2000延]84爷号沃)兆第五十四条磨规定，纳税炼人实际发生掘的合理的劳己动保护支出扁，可以扣除花。劳动保护化支出是指确河因工作需要旨为雇员配备滨或提供工作装服、手套、肌安全保护用反品、防暑降颂温用品等所驰发生的支出姨。旱但是，以现墓金形式发放渴的劳动保护皂费，不符合疗《企业所得梯税税前扣除谜办法》有关丘劳动保护支盟出的规定，中因此不得在区税前扣除，承应调增应纳凝税所得额。汗重组上市的烦集团公司的欣社会性支出丘等能否税前银扣除？嘱咨询问题：刺石油集团、认石化集团、估石油股份、闭石化股份等蓝在重组上市吵后，仍承担绸了大部分社乘会性支出及牛为职工承担菊供暖等物业隔费，这部分熔支出能否在邀税前扣除？搅答：根据《闷财政部、国迷家税务总局曲关于石油石愉化企业办社女会有关企业状所得税问题杏的通知》（租财税碍[2004桨]207搁号）的规定路，石化股份蜘所属分公司护取得的用于挂企业矿区所捆在地市政、杠公交、环卫航、教育、公角检法、医疗衫和消防等社朋会性支出资沃金，应作为偿企业的收入天当期应纳税械所得额；石理油股份、石编化股份所属陵分公司以关可联交易形式查支付给其对今应的石油集纷团、石化集早团所属企业佛的上述社会沿性公共支出拐，在不高于雅其设立时关夹联交易协议合规定限额内侍的部分，可吐以在当期计贵算应纳税所嫂得额时扣除钻，超过部分另不得扣除。冬石油集团、脱石化集团所仗属企业发生给的用于企业愈矿区所在地刊市政、公交佛、环卫、教案育、公检法进、医疗和消样防等社会性民支出，可以闹在当期计算羽应纳税所得茶额时据实扣殃除。跟石油集团、搞石化集团、宾石油股份、捉石化股份及垮其所属企业栏为职工提供逐的供暖、物治业管理费等恰补助性支出含，可以按实枣际发生全额污列为企业管锯理费用，在抓当期企业所缝得税税前扣客除。曾该政策执行刷期限为石油舒集团、石化醋集团重组改秘制之日至才2008农年年底。之独生子女补摸贴能否在税研前扣除？刘答：纳税人剑发放的独生闻子女补贴，阻不属于企业液的工资薪金唱支出，不得秤在税前扣除伯。犯支付给职工阅家属的生活膀补贴，是否敲可以在税前星列支？北答：职工家寺属不属于况“联在本企业任畏职或与其有柔雇佣关系的救员工汤”注，因此，纳亏税人支付给座职工家属的同生活补贴是涉属于与企业智取得收入无雅关的其他各蔽项支出，不收得在所得税驶前扣除。叮支付给职工朵的一次性补车偿款能否在屠税前扣除？野答：企业对稍已达一定工天作年限、一恋定年龄或接缠近退休年龄祸的职工内部问退养支付的障一次性生活垦补贴，以及聪企业支付给舞解除劳动合江同职工的一京次性补偿支竭出（包括买漂断工龄支出没）等，原则课上可以在企粪业所得税前涌扣除。叔各种补偿性管支出数额较称大，一次摊旬销对当年企搬业所得税收果入影响较大溜的，可以在馅以后年度均分匀摊销。具梁体摊销年限月，由省、自施治区、直辖欢市税务局根但据当地实际往情况确定。批企业为职工笼缴纳的住房亲公积金在计执算企业所得只税时如何扣宣除？南答：企业按禽照工资总额晴的一定比例拦为本企业职播工缴纳的住为房公积金，钢在不超过当委地政府规定井的缴纳比例灾范围内，准消予在税前扣吸除。由职工来个人支付的峡住房公积金傲，不得税前时扣除。腹企业发生宫的职工福利俱费支出如何驱扣除？忘答：企业发偶生的职工福挑利费支出，灰不超过工资秒薪金总额1甩4%的部分追，准予据实独扣除；对已鲁经提取尚未扯使用的部分渣，可以结转糖以后年度继旗续使用，但欺在当年度计节算缴纳企业渣所得税时要秋做纳税调整红。唱职工谎福利费的支用出范围包括溪哪些？花答：职工福喝利费支出的碌主要范围是洁：在（1）职工沈医药费；址（2）职工耐生活困难补怪助，是指对缴生活困难的悼职工实际支个付的定期补猴助和临时性辩补助，包括很因公或非因惹公负伤、残叨废需要的生炼活补助；误（3）职工短及其供养直咸系亲属的死陶亡待遇；退（4）集体肚福利部门的熟补贴，包括僻职工浴室、竿理发室、洗达衣房、托儿挖所等集体福偶利设施支出木与收入相抵竟后的差额补征助，以及未悟设托儿所的渴托儿补助费肆和发放给职险工的修理费衡等；肠（5）其他阁福利待遇，小主要指上下公班交通补贴亚、计划生育阻补助、住院絮伙食费等福益利费开支。储2007阻年以后职工歪福利费应如股何提取与扣哈除？辩咨询问题：轿某公司从谣2007云年切1形月驶1遭日肚开始执行新齿会计准则，获根据新《企友业财务通则薪》的要求，俭企业发生的掩福利费据实伟列支。比如装：捞2007榜年计税工资早额为女100逼万元，实际弯发生福利费基支出测10惑万元，惨2007肯年年初福利岁费没有余额畏。请问：标2007货年终所得税困汇算时，福腾利费是否按鞠照计税工资滚的良14%居进行纳税调控整？狂答：《关于哑实施修订后谅的〈企业财乳务通则〉有籍关问题的通升知》（财企惕[2007羽]48福号）中规定士：胡“的修订后的《淹企业财务通托则》实施后缩，企业不再锈按照工资总颗额强14%胖计提职工福密利费，窃2007磁年已经计提杏的职工福利驰费应当予以头冲回。晶”孝即执行新会裳计准则的企罚业，坟2007列年以后职工虑福利费不再丝计提，待实滩际发生时列件支为当期费拴用。但蚊2007潮年度的企业档所得税汇算翼清缴仍执行抗原《中华人诊民共和国企葛业所得税暂舌行条例》的供规定，允许许按照计税工旬资总额的夫14%平计算扣除。背因此，对执祸行新会计准墓则不再计提蜻福利费的企行业，其实际四发生的福利欣性支出，在铸不超过计税舌工资总额重14%侧以内的部分啄，可以直接姐列入成本费暮用税前扣除妨。信企业为职工量订购午餐，乏没有取得发望票，能否从咱税前扣除？申答：从职工寒福利费中列辰支的餐费应兼该具有正规绩发票才可列浓支，企业若假没有取得正跌规发票，则交不能从税前伞扣除，若仅间以收据入账规，即违反了夸发票管理规尖定。午餐费添已从税前扣优除的应作税手前调整。担企业雄提取职工教驴育经费如何误在税前扣除轨？引答：除国务捏院财政、税弟务主管部门杂另有规定外同，企业发生杨的职工教育蹄经费支出，照不超过工资板薪金总额2作.5垒%忘的部分，准挪予在税前扣从除。超过部叶分，准予在没以后纳税年忧度结转扣除图。钓企业获职工教育经舱费的支出范鞠围包括哪些技？住答：根据《饰关于企业职滋工教育经费宾提取与使用乒管理的意见浴》（豪财建字湾[2006酸]317害号锹）文件规定惑，企业职工梢教育经费列销支范围包括市：上岗和转缸岗培训；各捞类岗位适应遇性培训；岗课位培训、职们业技术等级性培训、高技逼能人才培训案；专业技术肤人员继续教恒育；特种作臭业人员培训微；企业组织滋的职工外送肠培训的经费忆支出；职工搬参加的职业荡技能鉴定、暑职业资格认您证等经费支崇出；购置教响学设备与设皇施；职工岗晓位自学成才郑奖励费用；脂职工教育培亮训管理费用技；有关职工华教育的其他胳开支。遵企业职工参澡加社会上的币学历教育以土及个人为取乐得学位而参依加的在职教硬育所需费用哀应由个人承练担，不能挤您占企业的职尚工教育经费饼。降工会遗经费如何在依税前列支？聪答：企业拨望缴的工会经源费，差不超过工资肚薪金总额2屋％的部分，遣凭工会组织耐开具的《工求会经费拨缴群款专用收据玻》在税前扣列除异。准予扣除烂。凡不能出千具《工会经木费拨缴款专嫌用收据》的金，其提取的丸职工工会经比费不得在企峰业所得税前箭扣除。雀住房补贴是凤否可以在税图前扣除？齿答：根据国爬税发更[2001安]039态号文规定，拜企业按国家畅统一规定为夕职工缴纳的鲁住房公积金胳，按省级人险民政府批准菠的办法发放叙的住房补贴贝、住房提租突补贴和住房萍困难补贴，凳可以税前据渠实扣除，暂萄不计入企业患的工资薪金领支出。后企业发生的恢业务招待费楚支出，如何盼扣除？困答：根据《摔中华人民共突和国企业所育得税法实施郑条例》第四毙十三条规定律，企业发生索的与生产经近营活动有关林的业务招待阳费支出，按浪照发生额的纵60燃％扣除，但来最高不得超门过当年销售著（营业）收溜入的搏5救‰细。挨例：某企业朱2008年登度全年销售钉收入为10齿00万元，陶业务招待费协支出共计2隐0万元，该饰企业200泻8年度允许全扣除的业务何招待费支出脚如何计算？卷解析：当年稻销售收入的鸡5议‰利为：100诉0选×接5挂‰啦=5（万元酿），业务招途待费按照发抽生额的60厉％计算得：槽2棉0馆×啊60％=1叶2（万元）迁，超过了当延年销售收入昌的5蚀‰烟，超过部分奉不得扣除。理所以该企业堡2008年夸度允许扣除黄的业务招待爆费支出为5狱万元。嫌超过胖标准的业务东招待费支出掘，是否可以决结转下年扣到除？巾答：企业发誉生的超过标扰准的业务招眠待费支出，晓应进行纳税楼调整，不可桐结转到下一役年度抵扣。饲例：某公司赠2007年程度业务招待瞎费超标20姻万元，假定枣2008年约业务招待费屈可扣除标准姿为150万羞元，200寸8年实际可柔扣除业务招锁待费120家万元，则2总008年可总在税前扣除妄的业务招待券费仅为12遥0万元，不闸能结转抵扣竹2007年纺未扣除的2告0万元。教房地产企业嗓的业务招待壳费有何具体逆规定？夫答：根据《纺国家税务总卧结关于房地鬼产开发业务丙征收企业所萍得税问题的做通知》（国及税发庆[2006颂]31愿号）的有关冷规定，房地阵产开发企业鞋取得的预售悔收入不得作每为业务招待店费的扣除基挎数，至预售玉收入实现时臭，再将其作慎为计算基数飘；新办开发肚企业在取得犬第一笔开发涂产品实际销番售收入之前坟发生的，与绑建造、销售话开发产品相累关的业务招主待费，可以藏向后结转，辰按税收规定理的标准扣除济，但结转期秋限最长不得押超过支3栋个纳税年度拜。抵隐瞒的收入洋能作为招待油费扣除基数拉吗？嫌咨询问题：和2008姨年度镇5形月份，税务址机关稽查时容发现我