税收筹划教案

课题第一章税收筹划基础授课时间2课时

通过学习，使学生了解税收筹划的基础，掌握税收筹划的原则和步骤，

教学目的

掌握税收筹划应注意的问题。

教学重点税收筹划的原则和步骤。

教学难点税收筹划及逃避缴纳税款、欠税、骗税的区别。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

第一节税收筹划的概念

一、税收筹划的概念

几种颇具代表性的观点：

印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》

导入新课讲述法

一书中认为,税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充

课堂授课（10分钟）

分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而

课堂练习举例法

获得最大的税收利益。

课堂答疑（10分钟）

美国南加利福尼亚州立大学W.B.梅格斯博士在及他人

合著的、已出版多版的《会计学》中对税收筹划做了如下阐

述:人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可

能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划……少纳

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税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外,他还说,在

纳税发生之前,有系统地对企业的经营或投资行为做出事先

安排,以达到尽量少缴所得税,这个过程就是税收筹划。税收

筹划主要是选择企业的组织形式和资本结构、投资采用租用

还是购入的方式以及交易的时间等。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

1/79

税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可

的范围内。这里的合法性具有两层含义:一是遵守税法;二是

不违反税法。任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不

属于税收筹划的范围。在有多种纳税方案可供选择时,纳税

人做出采用较低税负方案的决策是纳税人的正当权利。用道

德的名义要求纳税人选择高税负,不是税收法律的本义。

事先性

税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之

讲述法

前对涉税事项所做的规划和安排。在经济活动中,纳税义务

（20分钟）

通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳

课堂授课案例分析法

务税纳税义务,在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义

课堂练习（20分钟）

务,在财产取得之后才产生财产税纳税义务等,这就为纳税

课堂答疑归纳法

人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。如果纳

（20分钟）

税义务已经发生,纳税人再通过种种手段减少应纳税款,则

被认定是违法行为。

风险性

由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的,这就使未

来的结果带有一定的不确定性:有可能由于国家宏观经济形

势的变化,纳税人的经营行为未取得预期的效果;也有可能

是由于国家税收政策的调整,使得本来的最优方案变成次优

方案。另外,纳税人在筹划时由于对税收政策理解不透(税法

在某些条款上的模糊性)等而面临违法及纳税调整的风险

2/79

等。

二、税收筹划及偷税、欠税、骗税的区别

（1）偷税的法律界定及法律责任

（2）税收筹划及偷税的区别

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

3/79

三、自我利益驱动机制

在现代经济社会,企业和个人作为“理性经济人”,必

然追求自我利益最大化。现代企业财务管理的目标是企业价

值或股东财富最大化,要实现这一目标,企业不仅要受内部

管理决策的制约,还要受外部环境的影响。外部环境是企业

内部管理决策难以改变的,但企业的财务管理活动可以主动

课堂授课适应其要求及变化。

归纳法

课堂练习企业经营者在其财务管理中,可以根据税收法规的规

（10分钟）

课堂答疑定,通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的

安排,使企业避开某些特定条款,尽可能地减轻税收负担。企

业经营者也可以利用国家的税收优惠等特殊政策,从而最大

限度地争取税收利益等,以实现企业税后利益最大化这一目

标。

四、货币所具有的时间价值

课堂小结

税收筹划及逃避纳税、欠税、骗税的区别。

作业

板书设计

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教学反思

课题第一章税收筹划基础授课时间2课时

教学目的通过学习，使学生对税基筹划、税率筹划和税额筹划加以理解。

教学重点税基筹划、税率筹划和税额筹划。

教学难点税基筹划、税率筹划和税额筹划。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

5/79

第三节税收筹划的种类

一、按节税原理进行分类

课前复习

讲述法

导入新课

（10分钟）

课堂授课

举例法

课堂练习

（20分钟）

案例1-12

课堂答疑

假如企业的固定资产折旧既可以采用直线折旧法,也可

以采用加速折旧法。在不同的折旧方式下,企业的年度折旧

费用不同,进而影响到各年度的利润额以及各年度的所得税

税额。需要注意的是,这一影响只是年度之间的分布不同,影

响的只是相对额。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

6/79

二、按筹划区域进行分类

三、按企业经营过程进行分类

案例分析法

课堂授课（20分钟）

课堂练习归纳法

课堂答疑

（20分钟）

四、按税种进行分类

第四节税收筹划的原则和步骤

一、法律原则

（1）合法性原则。在税收筹划中,必须严格遵守合法性原

则,任何违反法律的手段都不属于税收筹划的范畴。税收法

律是政府以征税方式取得财政收入的法律规范,用以调整税

7/79

收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利义务,征

纳双方都必须遵守。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

8/79

第五节税收筹划的意义及应注意的问题

一、税收筹划的意义

追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存及发展

的客观要求,纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有

利于维护自身的合法权利。

税收筹划是纳税人的一项基本权利,在法律允许的前提

课堂授课

下,纳税人有从事经济活动、获取收益的权利。税收筹划是

课堂练习

纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济归纳法

课堂答疑

权利。（20分钟）

二、税收筹划的意义及应注意的问题

在市场经济条件下,企业作为市场经济中的一个参及者,

其利益的得失往往影响其他市场交易者。在税收筹划时,应

设计、选择使其他交易各方税收负担保持不变甚至降低的税

收筹划方案,因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案

才是切实可行的方案。

课堂小结税收筹划的原则、步骤。

作业课后习题。

板书设计

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教学反思

课题第三章增值税筹划授课时间2课时

通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行

教学目的

为的税收筹划。

教学重点增值税计税依据的筹划。

教学难点增值税计税依据的筹划。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

10/79

本章为增值税的筹划。增值税是我国第一大税种，覆盖

面广，工业企业、商业企业、交通运输业企业、邮政业企业、

电信业企业以及部分现代服务业企业均为增值税的纳税人。

增值税的税收制度较为复杂，并且国家对增值税的管理比较

规范，所以增值税既有较大的税收筹划空间，又要有专业的

税收筹划方法。因此，增值税的筹划是纳税人关注的重点。

导入新课本章将对增值税的筹划原理及方法做较为系统的介绍，讲述法

课堂授课并针对具体问题做出税收筹划案例的解答。（20分钟）

课堂练习第一节增值税纳税人的筹划案例分析法

课堂答疑案例导入（20分钟）

某书店为增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免

税项目古旧图书的销售。2014年，该书店共实现销售额100

万元（不含税），其中进项税额为6万元（均属于购入一般

图书进项税额）。经内部核算，该书店免税项目的销售额为

30万元。由于财务管理原因，该书店未能准确划分应税项目

和免税项目的销售额。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

11/79

销售的增值率比较高，若按一般纳税人计税方法纳税，所缴

增值税比较多。

如果该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立

的书店，并且实行独立核算。此举的结果为：第一，新成立

的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇。第二，分立

后，销售一般图书的书店年销售额未达到80万元，可以作

为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税2.1万

元[=（100-30）×3%]。

由此可见，做出上述调整后，该书店每年可少缴增值税4.9

万元（=7－2.1）。企业这种根据增值税税法的相关规定，讲述法

课堂授课

对自身组织形式、生产、经营方式及核算方式做出调整，从（20分钟）

课堂练习

而减少增值税税款缴纳的做法就是增值税的筹划。归纳法

课堂答疑

增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配（20分钟）

劳务或提供应税服务，以及进出口货物的单位和个人，就其

取得的货物、应税劳务或应税服务的销售额，以及进口货物

的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种货物及劳务税。

其中，应税服务包括工业企业、商业企业、交通运输业、

邮政业、电信业和部分现代服务业服务。目前，征收增值税

的现代服务业有研发和技术服务、信息技术服务、文化创意

服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、

广播影视服务。

目前已经纳入营改增范围的行业：

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一、增值税一般纳税人及小规模纳税人身份的筹划

由于我国增值税实行税款抵扣制度，对增值税纳税人会

计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额以

及应纳税额有较高要求。为方便增值税的征收管理，保证对

专用发票的正确使用和安全管理，将增值税纳税人按照其经

营规模大小及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规

模纳税人。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

13/79

案例3-7

甲企业9月1日销售机床一台，价值2000万元，产品成本

为1500万元，适用17%的增值税税率。因为购货企业的资金

困难，货款无法一次收回。如何签订收款协议才能节税呢？

课堂授课

【解析】

归纳法

课堂练习

如果按照直接收款方式销售产品，甲企业9月份实现的该机

（10分钟）

课堂答疑

床的销项税额为340万元：如果甲企业及购货企业达成分期

收款的协议，协议中注明10个月收回货款，每月30日前购

货企业支付货款200万元，则每个月的销项税额为34万元。

显然，采用分期收款的方式能使企业实现分期纳税，减轻企

业的税收压力，使增值税税负趋于均衡。

课堂小结增值税纳税依据的筹划。

作业课后习题1、2。

板书设计

教学反思

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课题第三章增值税筹划授课时间2课时

通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行

教学目的

为的税收筹划。

教学重点增值税税率的筹划。

教学难点增值税税率的筹划。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

第三节增值税税率的筹划

一、增值税税率的基本规定

1.基本税率

增值税一般纳税人销售或者进口除适用13%税率以外的

导入新课货物、提供加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务，税率讲述法

课堂授课一律为17%，这就是通常所说的基本税率。（20分钟）

课堂练习2.低税率案例分析法

课堂答疑（1）增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税（20分钟）

率13%计征增值税。

①粮食、食用植物油；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天

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然气、沼气、居民用煤炭制品；

③图书、报纸、杂志；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤国务院及其有关部门规定的其他货物，如农产品、食用

盐、音像制品、电子出版物和二甲醚等。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

16/79

【即学即用】

下列项目适用于13%税率的是（）。

A.化妆品厂生产销售化妆品

B.某工业企业对外出租一台生产设备

C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）

D.某机械厂生产销售农机

答案：D

解析：化妆品厂生产销售化妆品，适用税率为17%；工业

企业对外出租生产设备，属于有形动产租赁服务，适用税率

为17%；印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张），属于受讲述法

课堂授课

托加工业务，适用税率为17%；机械厂生产销售农机，属于（20分钟）

课堂练习

《增值税暂行条例》中规定的适用低税率13%的范围，因此归纳法

课堂答疑

选择D。（20分钟）

4.征收率

增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和

应税服务，适用征收率为3%。小规模纳税人（其他个人除外）

销售自己使用过的固定资产（不动产除外）和旧货，减按2%

征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物

品，按3%的征收率征收增值税。

除了小规模纳税人适用征收率外，对于一些特殊情况，

增值税一般纳税人也可以适用简易计税方法按照征收率计

算增值税。

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例如，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制

品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计

算缴纳增值税；营改增试点纳税人中的一般纳税人提供的公

用交通运输服务（不包括铁路旅客运输服务）、电影放映服

务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简

易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

18/79

实施前：

应纳增值税额=销项税额-进项税额=500×

17%-(13+8)=64(万元)

税负率=64÷500×100%=12.8%

课堂授课

实施后：

课堂练习

应纳增值税=销项税额-进项税额=500×17%-(350×案例分析法

课堂答疑

13%+8)=31.5(万元)（10分钟）

税负率=31.5÷500×100%=6.3%

可见，筹划方案的实施取得了良好的收益，方案实施后

比实施前节省增值税额32.5万元（=64-31.5），节省城市

维护建设税和教育费附加合计3.25万元[=32.5×（7%+3%）]，

税收负担下降了6.5%（=12.8%-6.3%）。

课堂小结

增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。

作业

板书设计

教学反思

19/79

课题第三章增值税筹划授课时间2课时

教学目的通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。

教学重点出口退税的三个分类：又免又退、只免不退、不免不退。

教学难点免、抵、退。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

第五节增值税出口退税的筹划

一、退税的形式

导入新课讲述法

课堂授课（20分钟）

课堂练习归纳法

课堂答疑（20分钟）

二、出口退税货物应具备的条件

第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

第二，必须是报关离境的货物。这是区别货物是否应当

20/79

退税的主要标志，凡是报关未离境的货物，不论出口企业以

外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管

理上做何处理，均不得视为出口货物予以退税。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

21/79

三、出口货物的退税率

出口货物的退税率是出口货物的实际退税额及退税计税

依据的比例。

除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值

税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税

务总局根据上述规定将退税率通过出口货物、劳务退税率文

库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规

定外，其执行时间以货物（包括被加工、修理修配的货物）

出口报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。根据

《国家税务总局关于发布出口退税率文库2015A版的通知》案例分析法

课堂授课

（税总函[2015]68号），我国目前实行的出口退税率包括（20分钟）

课堂练习

17%、16%、15%、13%、11%、9%、6%、5%和零。归纳法

课堂答疑

四、出口货物退税的计算方法（20分钟）

（1）“免、抵、退”税方法。其中，“免”税是指对生

产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。

“抵”税是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零

部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货

物的应纳税额。“退”税是指生产企业出口的自产货物在当

月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分

予以退税。

（2）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收

购货物出口，其出口销售环节的增值税免税；由于其收购货

22/79

物的成本部分也承担了前面环节已纳的增值税税款，因此在

货物出口后按收购成本及退税率计算应退税款退还给外贸

企业，征退税率之差计入企业成本。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

23/79

五、增值税零税率应税服务的相关规定

根据营改增税收政策的相关规定，增值税零税率应税服

务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法。境内的

单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适

用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外

贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸

课堂授课

企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连

课堂练习

案例分析法

同其出口货物统一实行免抵退税办法。

课堂答疑

（10分钟）

零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适

用的增值税税率（11%或6%）。

思考

税法规定，境内的单位和个人提供适用增值税零税率应

税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定

缴纳增值税。请问在什么情况下，纳税人会放弃适用增值税

零税率？

课堂小结

增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。

作业

板书设计

24/79

教学反思

课题第三章增值税筹划授课时间2课时

教学目的通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。

教学重点出口退税的三个分类：又免又退、只免不退、不免不退。

教学难点免、抵、退。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

25/79

六、增值税出口退税的筹划

国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务

机关管理的重要环节。一般来讲，对出口退税政策的管理是

非常严密的，但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划

的空间。

一个企业生产的产品是具体的，而国家出口产品的征税、退

税是按照产品结构、性能和用途来确定的。有的产品既可能

导入新课讲述法

被归于这一类，也可能被归于那一类，当归于不同类别将适

课堂授课（20分钟）

用不同的征退税率时，企业的选择不同，其实际税收负担的

课堂练习归纳法

结果也不相同。在这种情况下，就需要对相关业务进行筹划。

课堂答疑（20分钟）

案例3-17

金星公司生产各种规格的通用排液泵。2014年10月，

该公司出口产品销售收入折合人民币3000万元，同期国内

产品销售收入2000万元。该公司上月进项税额留抵100万

元，当月进项税额合计800万元。

根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：：一种征

税率为17%、退税率为15%（海关商品编号8413502090）；

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

26/79

另一种征税率为13%、退税率也为13%（海关商品编号

8413502010）。在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种

标准中进行选择。

请问，该公司应该如何进行选择？

六、增值税出口退税的筹划

国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务

机关管理的重要环节。一般来讲，对出口退税政策的管理是

非常严密的，但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划

的空间。

一个企业生产的产品是具体的，而国家出口产品的征税、退案例分析法

课堂授课税是按照产品结构、性能和用途来确定的。有的产品既可能（20分钟）

课堂练习被归于这一类，也可能被归于那一类，当归于不同类别将适归纳法

课堂答疑

用不同的征退税率时，企业的选择不同，其实际税收负担的（20分钟）

结果也不相同。在这种情况下，就需要对相关业务进行筹划。

案例3-17

金星公司生产各种规格的通用排液泵。2014年10月，

该公司出口产品销售收入折合人民币3000万元，同期国内

产品销售收入2000万元。该公司上月进项税额留抵100万

元，当月进项税额合计800万元。

根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：：一种征

税率为17%、退税率为15%（海关商品编号8413502090）；

另一种征税率为13%、退税率也为13%（海关商品编号

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8413502010）。在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种

标准中进行选择。

请问，该公司应该如何进行选择？

按照征税率为17%、退税率为15%的政策规定进行

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

28/79

计算：

（1）由于企业出口商品的征税率为17%，而退税率为

15%，中间存在的征退税率差为2%，所以企业在进行纳税申

报时，需要将其差额做进项转出。因此，当月进项税额转出

课堂授课数为：

课堂练习3000×（17%-15%）=60（万元）

课堂答疑（2）当月销项税额为：案例分析法

2000×17%=340（万元）（10分钟）

（3）应纳税额为：

340-（800-60）-100=-500（万元）

（4）“免、抵、退”税额为：

3000×15%=450（万元）

因此，本期应退税额为450万元，50万元结转下期。

课堂小结增值税出口退税的规定。

作业课后习题。

板书设计

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教学反思

课题第四章消费税筹划授课时间2课时

通过对本章的学习，掌握消费税的征税范围、税目和特点，能够进

教学目的行应纳税额的计算和出口退税的计算。掌握其他税制要素（或征收管理规定：

纳税时间、地点和申报等）。

教学重点征税范围及应纳税额的计算。

教学难点应纳税额的计算及复合计税的计算。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

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第一节消费税概念、税率

消费税定义

消费税（Comsumptiontax/ExciseDuty)（特种货物及

劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统

称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转

税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费

导入新课讲述法

品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售

课堂授课（20分钟）

等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，

课堂练习归纳法

税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、

课堂答疑（20分钟）

委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》

规定的应税消费品的单位和个人。

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属

于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择

少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，

引导消费方向，保证国家财政收入。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

31/79

（1）乘用车包括含驾驶员在内最多不超过9座（含）

的用于载客和货物的各类乘用车。

（2）中轻型商用客车包括含驾驶员在内座位数在10至

23座（含）的用于载客和货物的各类中轻型商用客车。

含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人、

17-26人）小汽车，按区间值下限数确定征收范围；电动汽

车不属于本税目范围。

（3）高档手表：不含税单价在10000元及以上的各类

手表。

（4）实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，案例分析法

课堂授课

计量单位的换算标准如下：（20分钟）

课堂练习

（一）黄酒1吨＝962升（二）啤酒1归纳法

课堂答疑

吨＝988升（20分钟）

（三）汽油1吨＝1388升（四）柴油1

吨＝1176升

（五）航空煤油1吨=1246升（六）石脑油1

吨=1385升

（七）溶剂油1吨=1282升（八）润滑油1

吨=1126升

（九）燃料油1吨=1015升

第二节应纳税额的计算

一、生产应税消费品应纳税额的计算

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1．从价定率计算方法

应纳税额=应税销售额×税率

（1）应税销售额的确定：同增值税

（2）计税依据的特殊规定

纳税人将自产的应税消费品及外购或自产的应税消费

组成套装销售的，以套装产品销售额（不含税）为计税依

据。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

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2．自产自用应税消费品应纳税额的计算

（1）用于连续生产应税消费品的含义

所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用

的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用

应税消费品构成最终应税消费品的实体。

课堂授课

（2）用于其他方面的规定：视同销售

课堂练习

所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品

案例分析法

课堂答疑用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、

（10分钟）

提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖

励等方面。

纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类

消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，

按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

课堂小结增值税出口退税的规定。

作业课后习题。

板书设计

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教学反思

课题第四章消费税筹划授课时间2课时

通过对本章的学习，掌握消费税的征税范围、税目和特点，能够进

教学目的行应纳税额的计算和出口退税的计算。掌握其他税制要素（或征收管理规定：

纳税时间、地点和申报等）。

教学重点征税范围及应纳税额的计算。

教学难点应纳税额的计算及复合计税的计算。

教学过程

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

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二、委托加工应税消费品应纳税额的计算

1.委托加工应税消费品的确定

所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和

主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的

应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，

或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税

消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税

消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加

导入新课工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费讲述法

课堂授课税。（20分钟）

课堂练习委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。归纳法

课堂答疑委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费（20分钟）

税。

2.代收代缴税款的规定

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方

在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，

委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵

扣。

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销

售。

教学环节教学内容教学方法、手

36/79

段

及时间分配

消费税的特点

1.消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特

定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政

策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，

以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税

税收调节具有特殊性；

2.按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3.消费税是价内税，是价格的组成部分；

4.消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合案例分析法

课堂授课

计征三种方法征税；（20分钟）

课堂练习

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率归纳法

课堂答疑

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税（20分钟）

额

5.消费税征收环节具有单一性；

6.消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。

征税范围

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数

消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导

消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要

包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及

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珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性

筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有

的税目还进一步划分若干子目。

烟

凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，

均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、

雪茄烟、烟丝四个子目。

卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，

加入糖、酒、香料等辅料。

教学方法、手

教学环节教学内容段

及时间分配

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(一)甲类卷烟

甲类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70

元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，其从价税率为

56%。根据《国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通

知》（财税[2009]84号）。

课堂授课(二)乙类卷烟

课堂练习乙类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70

课堂答疑元（不含增值税）以下的卷烟，其从价税率为36%。案例分析法

(三)雪茄烟（10分钟）

雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原

料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶

作为烟支外包皮。

(四)烟丝

烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形

状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸

用的烟草制品。

课堂小结

课后习题。

作业

板书设计