期末复习资料总结

第第页期末复习资料总结简答：

1、增值税的纳税范围

包括：在境内销售货物或者供应加工、修理劳务及进口货物

销售货物包括：视同销售行为，混合销售行为，兼营货物销售，应税劳务与非应税劳务

供应加工修理劳务属于工业性劳务

其他项目：货物期货，金银销售，典当死物，邮政部门以外销售集邮商品，邮政部门以外发行报刊，单独销售的移动通信设备，缝纫业务及其他税法规定的项目。

2、个人所得税概述

个人所得税是对个人〔自然人〕取得的所得课征的一中税

特点：实行分项征税，采纳比例税率和超额累进税率两种计税方法，计税方式多样，以个人为计税单位，计算简便

3、关税的概述

定义：是一种国际通行的税种，是依据国内的经济和政治的需要，由海关代表国家对进出口关税的货物和物品所征收的一种流转税

特点：〔1〕征收上的过关性、统一性、一次性〔2〕税率上的冗杂性〔3〕征管上的权威性〔4〕关税具有涉外性，是执行经济政策的手段

作用：〔1〕贯彻公平互利和对等原则，维护国家的主权和经济利益〔2〕贯彻国家经济政策，爱护国内民族工业的进展〔3〕取得财政，为国家建设积累资金

4、企业所得税概述

定义：是国家对境内企业或组织，在肯定范围期间的生产、经营所得依法征收的`一种税。〔它是国家参加企业利润安排的重要手段〕

特点：〔1〕以所得额为课税对象〔2〕是直接税〔3〕征税以量能负担公正征收为原则〔4〕税法对税基的约束力强〔5〕实行按年计算、分期缴纳的征收方法

出口关税的计算：

确定是到岸价格〔CIF〕还是离岸价格〔FOB〕，

若为到岸价格：应纳税额=到岸价格*关税税率

若为离岸价格：确定佣金是否扣除〔详细规定见书P123关键留意买方佣金〕

假如未明确保险费则:保险费=〔货价+运费〕*0.3%

完税价格=离岸价格+运费+保险费

应税税额=完税价格*关税税率

若为含运费价格完税价格=含运费价格*〔1+保险费率0.3%〕

滞纳金的计算：自缴纳期限届满之日起根据0.05%计算收取滞纳金

最接近的例题剑习题册P51第一题

消费税的计算：

主要为白酒的计算方法，其计算时要计算两个税一个为比例税率20%另一个为定额税率0.5元/斤自产自用时的利润率为10%

若不含增值税：应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率

若含增值税：应税消费品销售额=含增值税销售额/〔1+增值税率〕

若为自产自用：计税价格=〔本钱+利润〕/〔1-消费税率〕

应纳税额=计税价格*使用税率

托付加工：

若受托方有同类应税消费品价格则与自产自用计税价格方法相同

应纳消费税=〔同类消费品销售单价*托付加工数量〕*适用税率

若托付方没有同类应税消费品价格，

则：组成计税价格=〔材料本钱+加工费〕/〔1-消费税税率〕

应税消费税=〔追成计税价格*托付加工数量〕*使用税率

营业税的计算：

出售自建不动产时在建筑环节和销售环节都缴纳营业税

自建行为按3%计算营业税出售不动产根据5%计算营业税

销售不动产：应交营业税=销售价格*5%

自建并销售：应交营业税=自建应交营业税+销售应交营业税

留意代扣代缴的计算

典型习题册见P44第五题

企业所得税跨国经营与已交所得税抵扣限额计算：

境外所得税税额扣除限额=境内、境外根据税法计算的应纳税额*〔来源于国外所得额/境内、境外所得总额〕

境外所纳税额高于扣除额部分不得扣除，低于扣除额部分根据实际扣除。