第七章税法1资源税是对在我国开采应税征收的一种

一、资源税的特3、资源税额的计税依据为数量(试点地区除资源与价格的关价内税（所得前可以扣除价外税（不得在所得税前扣除资源与价格的关价内税（所得前可以扣除价外税（不得在所得税前扣除计税依销售或自用数销售计税方从量（试点地区除外从价定纳税环一多联资源税与的关系类似于消费与三、资源税会影响所得税的计算第一 资源税基本原一、概资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采五、资源税的计税方法：从量从价定第二节纳税义务人与税目、单位税额资源税的是指在中民境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。1、不包括进口。即进口不缴纳资源税2、如果开采后出口则要缴纳4、资源税适用于内企业和个人5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义企业和其他单位。2005年考题下列各项中属于资源税的有()。C.开采石灰石的经营的中外合作是指在中民境内从事合作【例题下列单位属于资源税的（A.开采石油的军事单位B.食盐加工企业 源税的有()。(2000试题)．A．冶炼企业进口矿石B经营者开采煤．C军事单位开采石 D中外合作开采天然【答案】B、【解析】AD不属于资源税的征税范【例题下列属于资源税扣缴义务人的（A.收购未税矿产品的单D.收购已税矿产品的单位和个【答案】09下列各项中属于资源税纳税义务的人有（）Ｄ.中外合作开采石油的企【答案】暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。二、税目、税原油。是指开采的天然原油，不包括人造油天然气是指专门开采或与原油同时开采天然气，暂不包括煤矿生产的天然黑色金属矿原矿有色金属矿原矿2010年多选题下列各项中应征资源税的（A.开采的大理 B.进口的原C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤【参考答案】注意2、列入税目的7资源均为初级矿产品或原3特别注意前3个税目中不包括的资源产品的有（）。A、液体 B、人造原 答案：三、扣缴义务人适用的税对于划分资源等级的应税产品30%第三节课税数量与应纳税额的计算1、销售数2、移送使用（非生产用）数量2010年单选题开采应税矿产品销售的， C.计划产 D.销售数【参考答案】】【答案解析开采或者生产应税产品销】不能准确提供应税产品销售数量或移的产量或主管确定的折算比换算成的数量为课税数量（（2003）【答案】3原油中的稠油油与稀油划分不清或不4煤炭按加工产品实际销量或自用量和综回收率还原成原煤数量作为计税数量煤炭制品，10库存计税依据开采原煤吨，销售70，剩余的一部分加工煤炭制品5（4吨自用0.5综合回收率0.8，其余库存计税依据选矿比=精矿数量÷耗用原矿数：；6盐以自产液体盐加工固体盐按固：；【例题】某本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入万元。已知固体盐税额为每吨30元，该本期应缴纳资源税（（2000）A.36万 B.61万C.25万 D.31万【答案】【解析】应纳资源税=1200030-100005=310000（元核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税09年单选：甲县某独立矿山20097月份采铜矿石原矿3吨当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5吨并运回甲县上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5则该独立矿山7月份应向甲县缴纳的资源税为（A.12万 B.15万C.32万 D.40万【答案】县缴纳的资源税＝3×80％×5＝12（万元二、应纳税额的计1、实行从量征收应纳税额=课税数量×单位税代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×该销售额的含义同中计算销项税额的资源税应纳税额的计算关键在于确定课税数源税的税额计算与结合在一起是常见的2008年单选：某油田200712月生产原6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨8，该油田当月应缴纳资源税（A.48840 B.48856C.51200 D.51240【参考答案】应纳资源税=（6100+5）×8=48840（元2010年计算题位于县城的某内资原煤生产企业为一般，2010年1月发生以下业购进挖掘机一台获得上注明的价款为60万元为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运。上注明的税额合计为8万元。开采原煤10000吨。采取分期收款方销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6装卸2万元，取得公路内河货运200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿给某销售开采原煤过程中产生的天然气125立方米，取得不含税销售额25万元1/5管理不善而丢失。证并申报抵扣；月初留抵税额为0；假设煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然资源税税额为10元/千立方米计算该企业当月的进项税额计算该企业当月的销项税额计算该企业当月应缴纳的计算该企业当月应缴纳的资源税计算该企业当月应缴纳的城市建设【参考答案（1）进项税额=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（万元（2）销项税额=9000×500×1/3÷10000×17200×500÷10000×17%＋＋25×13%=34.7（万元（3）应纳=34.7－17.3=17.4（万元（4）应纳资源税500）×5÷10000=1.85（万元（5）应纳城建税与教育费附加=1.39（万元【例题（2003年计算题，4分某联合企业为一般，2002年月生产经营情况如下专门开采的天然气45000千立开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立。销售原煤280万吨，取得不含税销售22400万元以原煤直接加工洗煤110万吨对外销90万吨，取得不含税销售额15840万元企业职工和供热等用原煤2500吨（销售天然气37000千立含采煤过程中生产的2000千立取得不含税销售额（增值税，注明支付货款7000万元、税额1190万元。支付购原材料费200万元，取得公司开具的普通原材料和低购进采煤机械设备10台，取得专用，注明每台设备支付货款25万元、4.25万元，已全部投入使用（提资源税单位税额原煤3气8元/千立；洗煤与原煤的选矿比为60%）要求【答案资源税①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（元③用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元④外销天然气应纳资源8=28（万元应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.7（元（2）①销售原煤销项税额=22400×13（17%=2912（万元②销售洗煤销项税额=1584013（17%=2059.2（万元③自用原煤销项税（22400÷280×0.2513%（17%）=2.6（万元④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（元⑤进项税额=1190+200×7%+4.25=120（万元⑥应缴纳 .2+2.6+865.8-1204=4635.6（万元第四节和征收管理06单项选择题：某油田20061月生产原20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用万吨；开采天然气1000万立，当月销售900万立，待售100万立。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立，则该油田本月应纳资源税（）。A、598.5元B、600C、613.5元D、615解析：19.5*30+900=585+13.5=598.5注意：计量单位的统一（二）开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然等原因重大损失的，由省、、直辖市酌情决定减税或者（三）自200721日起，北方海盐资税暂减按15元每吨征收南方海盐湖盐井矿资源税减按10每吨征收；液体盐资源税减按元每吨征收（四）规定的其他减税、免税项目08年删除(1.对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标准的40%征收。)(2.对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。)2011年新增（六）自2010年6月1日起，在油田范围内稠油过程中用于加热的、稠油油和高含硫天然气资源税减、40%三次采油资源税减征3006断题进口的矿产品和盐不征收资源税；（答案：正务发生时间规定的有（采取分期收款结算方式的为实际收到款项采取预收货款结算方式的为发出应税产品自产自用应税产品的为移送使用应税产品采取其他结