1、所得税费用汇算清缴时扣除一览表

费用类别职工工资职福费业招费广费业宣费职教经职工经咨询、诉讼差旅费会议费工作服饰费运输、装卸包装费等用印刷费咨询费诉讼费邮电费租赁费水电费修理费公杂费车船燃料费取暖费防暑温费交通补贴及工交通费电子设备转费安全防卫费

扣除标准/限额比例据实加计扣除14%MIN60%，5）15%30%不得扣除2.5%8%全额扣除2%据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实并入福利费限额08年以前并入资，08以后的并入福利费限额据实据实

说明事项（额比例的算基数，他说明事项）任职或受雇合理支付残疾人的工资工资薪金总发生额的60%售营业入的5‰股权资业务企业分回的股息、红利及权转让收可作为收计算基数当年销售（业）收入超过部分许向以后年度结转当年销售（业）收入化妆品制、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）业烟草企业的草广告费工资薪金总经认定的技先进型服企业软件生产企的职工培费用工资薪金总会议纪要等明真实的料属职工福利范畴，利费超需调增2008年以计入工总额同时纳个税年以后则作为职福利费列支

董事会费绿化费住房公积金各类基本社保障性缴补充养老保补充医疗保捐赠支出环境保护专资金财产保险劳动保护支低值易耗品销审计及公证研究开发费开办费税金特殊工种职的人身安险固定资产折生产性生物产折旧租入固定资的租赁费无形资产摊长期待摊费

据实据实据实据实5%5%12%据实据实据实据实据实加计扣除可以扣除可以扣除可以扣除规定范围内扣规定范围内扣按租赁期均扣除分期扣除不低于10年分摊法律或合同定年限分摊不可扣除不可扣除限额内可扣

规定范围内规定范围内工资总额工资总额年度利润（计利润）额；公益捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可，会计利≤0不能算限额按规提取，变用途的得扣除合理从事国家规项目的研活动发生研发费，年度汇算时向税局申请加扣开始经营当一次性扣或作为长待摊费用摊销所得税和增税（有条）不得扣不超过最低旧年限林木类10年，畜类年经营租赁租融资租入构融资租入定资产价的部分可提折旧一般无形资投资或受让无形资产自创商誉与经营活动关的无形产1已足提取折旧房屋建筑改建支出按预尚可使用年限分摊2、租入房屋建物的改建出，按合约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大理支出，固定资产可使用年限分摊4、其他长期待费用，摊年限不低3投资者保护金0.5%手续费和佣支出5%一般企）

营业收入的0.5%～5%按服务协议合同确认收入金额5%限额企业须转账支付，否则不可扣电信企业手费及佣金出，仅限电信企业在发展客户、拓展业务等过程中委托销售话入网卡电话充值卡所发生的手续费及佣金支出

利息支出（企业借款利息支出（自然人借）利息支出（定期限内缴足应缴资本的）贷款损失准金（金融业）增值税进项

15%财产保险企业）10%人身保险企业）不得扣除据关企业向金融企业款）同期同类范内可关企业间借款）权益性投资倍或2内可关联企业借款据实联企业付给境内关方的利息）同期同类范内可扣（无关关系）权益性投资倍或2内可有关联关系自人）据实关联关系自然人）部分不得扣1%不得扣除按比例扣除——关注类贷2%———次级贷款25%———可疑贷款50%———损失贷款100%不允许税前除固定资产的旧在所得税前除可以扣除

按当年全部费收入扣退保金等余额的算限额按当年全部费收入扣退保金等余额的算限额为发行权益证券支付有关证券销机构的手续费及佣金非金融向金借款非金融向非融，不超同期同类算数额，并提供“金融企业的同期同类贷利率情况明”金融企业债性投资不过权益性资的5倍内其他业2倍内提供资料证交易符合立交易原或企业实际税负不高于境内关联方同期同类可并签订借合同能证明关联易符合独交易原则不得扣除的款利息＝期间借款息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间款额贷款资产余的允许从事贷款业务，按定范围提委托贷款等承担风险损失的资不得提取贷款损失准备在税前扣除涉农贷款和小企业（销售额和产总额均不超过2亿元）贷款购进货物已抵扣的增税进项税，这部分进项税额因不参与成本和损益的算购置固定资未抵扣的值税，进税额应计入固定资产的成本，随固定资产折旧在所税前扣除出口货物业中，按税规定计算不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应入货物的售成本

增值税销项农业巨灾风准备金（险公司）担保赔偿准（中小企信用担保机构未到期责任备（中小业信用担保机）交易席位费销交易所会员费同业公会会信息披露费公告费维简费支出非银行企业营业机构支付利息罚款、罚金被没收财损失税收滞纳金赞助支出与取得收入关支出不征税收入于支出所成费用其他商业保企业间支付管理费（上缴总机构管费）企业内营业构间支付租金企业内营业构间支付特许权使用向投资者支的股息、利等权益性投收益

有条件扣除不允许税前除有条件扣除25%1%50%按10年分摊据实据实据实据实收益性支出资本性支不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除

企业货物发的损失（盘亏、毁、被盗等），因已经不可能用于生产，自也无法对销售或是同销售。根据税法规定，其对应的增值税项税额不用于抵扣应作进项税额转出。另外，损失的货物需向税务机申报，并税务机关认证批准后作为税前列支事项，出的进项额也可随产损失在所得税前扣除正常销售货情况下，购货方收的增值税销项税额，这部分销项税额因其参与成本损益的计，不允许在所得税前扣除由自身承担增值税销税额。比对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成没有超过赠限额的况下，随捐赠成本在所得税前扣除本年保费收的，适