2022-2023年浙江省杭州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年浙江省杭州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

6

题

甲公司为建设一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限2年，年利率6%，到期一次还本付息。项目已于年初开工建设，预计工期为14个月。2月1日支付第一笔工程款500万元；5月1日支付工程款100万元，7月31日再支付工程款200万元。甲公司的该笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目2008年应予资本化的借款费用为（）万元。

A.117.5B.55C.145D.75

2.

3.

第

16

题

甲企业于2005年1月1日以银行存款购入A公司于同日发行的3年期，票面利率为4%，面值为300万元的债券，准备债券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企业确认当年的债券投资收益为8万元（债券溢、折价按直线法摊销）。该企业债券投资的初始投资成本为（）万元。

A.192B.288C.300D.312

4.

第

13

题

甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（）。

5.2012年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值(即成本)为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2012年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为()万元。

A.110B.100C.120D.90

6.甲公司将其持有的S公司25%股权与乙公司持有的作为交易性金融资产核算的股票进行交换，并向乙公司收取补价100万元。在交换日，甲公司持有S公司25%股权的账面价值为850万元，公允价值为1000万元；乙公司用于交换的股票的账面价值为600万元，公允价值为900万元。甲公司将该交换取得的股票作为交易性金融资产核算。假定该交换具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司取得该股票的入账价值为()万元。

A.850B.900C.950D.1000

7.下列关于权责发生制的表述中不正确的是（）。

A.凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用

B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

C.款项已收到，但销售并未实现，收到款项时确认收入

D.费用已经发生，但款项并没有支付，费用发生时确认费用

8.第

10

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.151

9.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。

A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元

10.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资——其他综合收益”科目金额的因素是（）

A.被投资单位宣告分配现金股利

B.被投资单位实现净利润

C.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

D.被投资单位因房地产转换导致其他综合收益增加

11.2017年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款1000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5.81%，分期付息到期还本。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2017年12月31日该债券的公允价值为998万元。则2018年12月31日该债券的摊余成本为()万元。

A.995.98B.1000C.998D.1001.69

12.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2010年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2010年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2010年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0．26万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金0．005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2010年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

A．6

B．16

C．26

D．36

13.下列有关民间非营利组织的财务会计报表的表述中，正确的是（）

A.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表

B.民间非营利组织无需编制会计报表附注

C.民间非营利组织的会计报表应如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

D.民间非营利组织的资源提供者享有组织的所有权，能够取得经济回报

14.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。A.A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元

C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元

15.

第

11

题

企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相关性D.实质重于形式

16.

第

4

题

某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8年，预计净残值为10万元（企业所得税率为33%）。此项会计估计变更对2004年净利润的影响数为（）元。

A.减少净利润10.05万元B.减少净利润4.95万元C.增加净利润10.05万元D.增加净利润4.95万元

17.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A.对合营企业投资由比例合并改为权益法核算

B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

18.

第

10

题

甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2010年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2010年2月1日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2010年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2010年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2010年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

19.甲公司2012年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560．42万元，债券面值10000万元，每半年付息－次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％，采用实际利率法摊销。则甲公司2013年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（）万元。(计算结果保留两位小数)

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

20.承租人融资租人的资产以公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

二、多选题(20题)21.下列各项中，不影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素有（）

A.会计政策变更B.净利润C.会计估计变更D.可供出售金融资产公允价值变动净额

22.下列各情况中，属于非正常停工的情况有()。

A.因可预见的不可抗力因素而停工B.因资金周转困难而停工C.与施工方发生质量纠纷而停工D.因质量检查而停工

23.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，不正确的有（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换目的公允价值与原账面价值的差额，应计入投资收益

B.投资性房地产的处置损益应作为利得反映在利润表

C.成本模式计量时，投资性房地产计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

D.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

24.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期问滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

25.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）

A.交易性金融资产应按公允价值计量，且其变动计入其他综合收益

B.可供出售金融资产应按公允价值计量，且其变动计入公允价值变动损益

C.贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量

D.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

26.

第

44

题

下列有关股份发行的表述，正确的是（）。

27.下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有()。A.A.采用年数总和法计提固定资产折旧

B.到期不能收回的应收票据转入应收账款

C.融资租入固定资产作为自有固定资产核算

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

28.长城公司应收甲公司账款为5000万元，因甲公司发生财务困难，2011年12月31日进行债务重组，长城公司同意甲公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，其他权益变动为1000万元，重组日的公允价值为4200万元。长城公司取得该股权投资后，仍旧作为长期股权投资核算，长城公司为该项应收账款计提了1000万元的坏账准备，则债务重组日下列分录中正确的有（）。

A.长城公司的会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000营业外收入200

B.长城公司会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000资产减值损失200

C.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4200营业外收入800

D.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4000营业外收入800投资收益200借：资本公积1000贷：投资收益1000

29.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

B.合同奖励款冲减合同成本

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

30.

31.

第

28

题

下列各项中，属于筹资活动的有（）。

A.取得短期借款B.发行股票支付的发行费用C.购买股票支付的手续费用D.支付分期付息的债券利息

32.

第

24

题

下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在产品成本D.发出商品

33.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日首次执行新会计准则，将短期投资分类为交易性金融资产，后续计量采用公允价值计量。该短期投资2018年年末的账面价值为620万元，公允价值为650万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为630万元。丁公司2019年正确的会计处理是（）A.按会计政策变更处理

B.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元

C.变更日应确认递延所得税负债5万元

D.变更日应调增期初留存收益20万元

34.依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用的表述中，正确的有()。

A.符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或生产活动才能达到预计可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

B.在资本化期间内，专门借款利息资本化金额，应当以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

C.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

D.购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态的，借款费用应当停止资本化。

35.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（）。A.确认投资收益30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元

36.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

37.下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）

A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C.某交易或事项（非合并产生）发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，形成了应纳税暂时性差异

D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

38.按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。

A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C.鉴于债务人财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应追溯调整

39.关于未决诉讼，下列说法中正确的有（）。

A.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出

B.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理

C.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出

D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理

40.下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的有（）

A.领用的用于生产产品的原材料B.尚未制造完成的在产品C.尚未提货的已售产品D.已发出但尚未销售的委托代销商品

三、判断题(20题)41.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。()

A.是B.否

42.计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（）

A.是B.否

43.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

44.

第27题事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企业收到政府对公司前期已发生亏损的补贴应确认为递延收益。（）

A.是B.否

47.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。（）A.是B.否

48.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

49.

第

33

题

如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为（）。

A.是B.否

50.可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照票面利率计算确认。()

A.是B.否

51.

第

31

题

采用公允价值计量模式进行后续计量的房地产在资产负债表日，应计提减值准备的，应借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（）

A.是B.否

52.

第

35

题

企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）

A.是B.否

53.企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。()

A.是B.否

54.

第

35

题

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.权责发生制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。（）

A.是B.否

57.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

58.（）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入；如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。（）

A.是B.否

59.第

33

题

虽然本期期未无内部应收账款，但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。（）

A.是B.否

60.

第

34

题

在商品需要安装和检验的销售情况下，销售方已发出商品但在商品安装和检验完毕前不应确认收入。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

62.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

63.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

64.编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

65.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16．5万元，适用的所得税税率为25％。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15％。该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年．预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。(8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。(9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

根据资料(1)计算可供出售金融资产的初始入账金额，并计算20×6年末应确认的其他综合收益的金额；

参考答案

1.C资本化期间为2月1日－12月31日。资本化期间利息费用=3000×6%/12×11＝165(万元)。专门借款利息费用的资本化不与资产支出相挂钩，所以应予资本化的借款费用=利息费用165一利息收入5一投资收益15=145(万元)。

2.B

3.D根据面值和票面利率计算的应计利息＝300×4%＝12（万元），而题目告知甲企业当年确认的投资收益为8万元，所以当期摊销的溢价金额为4万元。又因是三年期债券且按照直线法摊销，所以购买时产生的溢价总额为4×3＝12（万元），所以该企业债券投资的初始投资成本为300+12＝312（万元）。

4.B本题考核合伙人债务的清偿规定。根据《合伙企业法》规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。

5.BK型机器的可变现净值=270-10=260(万元)，K型机器的可变现净值小于其成本280万元，即B材料的价格下降表明K型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值=270-160=110＞100(万元)，小于成本120万元，应计提20万元的跌价准备，B材料按照100万元列示在2012年12月31日资产负债表的存货项目中。

6.B【答案】B

【解析】换入资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额-收到的补价，所以，甲公司取得该股票的入账价值=1000-100=900（万元）。

7.C根据权责发生制要求，应该是在销售实现时确认收入，而不是收到款项时确认收入。

8.A【解析】A公司的分录是：

借：原材料300

应交税费一应交增值税(进项税额)51

贷：股本1OO

资本公积一股本溢价251

9.A银行存款的汇兑差额＝1500×6．94－10350＝60(万元)[汇兑收益]；应付账款的汇兑差额＝100×6．94－690＝4(万元)[汇兑损失]。所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润＝60－4＝56(万元)。

10.D选项A不影响，被投资单位宣告分配现金股利，投资单位应按照持股比例确认应收股利，同时调整长期股权投资——损益调整；

选项B不影响，被投资单位实现净利润，投资单位应按照持股比例确认投资收益，同时调整长期股权投资——损益调整；

选项C不影响；选项D影响，被投资单位其他综合收益发生变动的，投资单位应按照持股比例，相应调整长期股权投资——其他综合收益，同时增加或减少其他综合收益。

综上，本题应选D。

11.D可供出售金融资产正常公允价值变动(未发生减值)不影响其摊余成本，2018年12月31日该债券的摊余成本=[(1000+5)×(1+5.81%)-1000×6%]×(1+5.81%)-1000×6%=1001.69(万元)。

12.B【答案】B

【解析】2010年年末甲产品的实际成本=360-360÷1200x400=240（万元），可变现净值=800×(0．26-0．005)=204（万元），“存货跌价准备”科目期末余额=240-204=36（万元）；“存货跌价准备”科目期初余额30万元，当期已转销400÷1200×30=10（万元），则该公司年末对甲产品计提的存货跌价准备为36-(30-10)=16（万元）。

13.C选项A表述错误，民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表；

选项B表述错误，民间非营利组织应当编制会计报表附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，民间非营利组织的资源提供者不享有组织的所有权，也不能取得经济回报，其业务活动的宗旨和目的是为了非营利事业。

综上，本题应选C。

14.B解析：甲公司因该项债务重组应确认的营业外支出为(800-100)-600=100(万元)；而乙公司应增加资本公积为800-600=200(万元)。

15.D本题考核的是实质重于形式的运用。企业融资租入的固定资产其所有权不属于租入方，也就是说在法律形式上资产的所有权属于出租方，但从实质上看是租入方长期使用并取得经济利益，所以企业应根据实质重于形式按照自有固定资产的折旧方法计提折旧。

【该题针对“实质重于形式”知识点进行考核】

16.A原每年计提的折旧额=（420－20）÷10＝40（万元）；2004年初固定资产的账面价值=420－40×2=340（万元）；会计估计变更后即2005年应计提的折旧额=（420－10）÷（8－2）=55（万元）；变更对净利润的影响数为=（55－40）×（1－33%）=10.05（万元）（减少净利润）。

17.D【答案】D

【解析】选项D，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

18.B2010年3月31日甲公司“专项储备——安全生产费”的余额=200-(150+4)-10+170×1=206(万元)。

19.B(1)2012年6月30日

实际利息收入＝期初摊余成本X实际利率＝10560．42X2％＝211．21(万元)

应收利息＝债券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(万元)

利息调整摊销额＝300—211．21＝88．79(万元)。

(2)2012年12月31日

实际利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(万元)

应收利息＝10000×6％÷2＝300(万元)

利息调整摊销额＝300--209．43＝90．57(万元)

(3)2013年1月1日摊余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(万元)。

20.D以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

21.BCD选项A影响，会计政策变更（和前期差错更正）影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目。

选项BCD只影响本年年末余额，其中，会计估计变更采用未来适用法处理，不调整以前期间的报告结果。

综上，本题应选BCD。

22.BC可预见的不可抗力、质量检查造成的停工均属于正常情况。

23.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

24.AC选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

25.CD选项AB表述错误，交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，但是它们两者在持有期间公允价值变动计入的方向不同，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；

选项CD表述正确，贷款和应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。

综上，本题应选CD。

26.ABD本题考核公司股份发行的规定。股份发行可以是平价发行和溢价发行，但是不得折价发行，股份发行必须同股同价发行，即同次发行的股份其每股发行条件和价格应当相同。因此，选项C是不正确的。

27.ABD年数总和法属于加速折旧方法，符合谨慎性原则。

到期不能收回的应收票据转入应收账款，期末考虑计提坏账准备，符合谨慎性原则。

融资租入固定资产作为自有固定资产核算，属于实质重于形式原则。

采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，符合谨慎性原则。

28.BD

29.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，合同奖励款属于合同收入的一项内容。

30.AB

31.ABD“C”属于投资活动。

32.ABCD述选项均应包括在资产负债表“存货”项目中。

33.ABC选项A正确，会计政策变更指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，甲公司按照国家统一的会计制度的要求将短期投资分类为交易性金融资产，属于会计政策变更；

选项B正确，变更日，交易性金融资产应当反映其公允价值，即为650万元，调增30万元；

选项C正确，资产账面价值＞计税基础，确认递延所得税负债，递延所得税负债金额＝（650－630）×25%＝5（万元）；

选项D错误，变更日应调增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（万元）。

综上，本题应选ABC。

34.ABCD

35.AD相关会计分录为：借：银行存款350坏账准备230贷：应收账款550投资收益30

36.BCD选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。

37.BCD选项A应确认，选项B不应确认，与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回；

选项C不应确认，如果该项交易或事项（非合并产生）发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债；

选项D不应确认，企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。

综上，本题应选BCD。

本题要求选出“不应确认递延所得税负债”的选项。

38.ABCD只要会计处理正确，均不违反会计信息质量可比性要求。

39.ABCD对于未决诉讼，企业当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应分别情况处理：第一，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出;第二，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理;第三，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出;第四，资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。

40.ABD选项A符合题意，领用的用于生产产品的原材料，先计入“生产成本”，产品完工后转入“库存商品”，归集尚未完工产品的“生产成本”和完工后的“库存商品”均属于企业“存货”的内容，应列示在企业资产负债表“存货”项目中；

选项BD符合题意，均符合存货定义，应列示在企业资产负债表“存货”项目中；

选项C不符合题意，购货方尚未提货的已售产品，风险报酬已经转移，应作为购货方的存货。因此，不应列示在企业资产负债表“存货”项目中。

综上，本题应选ABD。

41.N应当在财务报表附注中单独披露。

42.N会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

43.N双倍余额递减法属于加速折旧法，对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧，最后两年金额相等。

44.N除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。

45.Y

46.N收到的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本。

因此，本题表述错误。

47.Y企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更；只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的会计处理应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）。

因此，本题表述正确。

48.N对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

49.N如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。

50.N【答案】×

【解析】可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

51.N采用公允价值计提模式不用计提准备。

【该题针对“采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产”知识点进行考核】

52.N弃置费用通常是根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

53.Y

54.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

55.Y如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。但是如果融资租赁资产占企业资产总额比例30％以上的，融资租入的固定资产，应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。

56.N权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。题目中讲的是收付实现制。

因此，本题表述错误。

57.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产—减值准备”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减值损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。

因此，本题表述正确。

58.Y

59.Y

60.N在商品需要安装和检验的销售情况下，在商品安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。

61.①计算确定换入资产的入账价值：甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)②会计处理为：借：固定资产清理760累计折旧180贷：固定资产940借：固定资产清理50贷：应交税费——应交营业税50借：投资性房地产——成本1400贷：固定资产清理1000主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51银行存款49借：主营业务成本290存货跌价准备20贷：库存商品310借：固定资产清理190贷：营业外收入190①计算确定换入资产的入账价值：甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)②会计处理为：借：固定资产清理760累计折旧180贷：固定资产940借：固定资产清理50贷：应交税费——应交营业税50借：投资性房地产——成本1400贷：固定资产清理1000主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51银行存款49借：主营业务成本290存货跌价准备20贷：库存商品310借：固定资产清理190贷：营业外收入190

62.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30％)

贷：长期股权投资—损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

(5)A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

(6)按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产的账面价值=8000+(1020-20)+120=9120(万元)，购买日产生的商誉=5000-8000×60％=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(万元)，A公司剩余股权投资2013年采用权益法核算应确认的投资收箍为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。

附丧失控制权日合并财务报表中的调整分录：

借：投资收益76

贷：长期股权投资76(2500+300+36-2760)

借：投资收益336

贷：盈余公积—年初30

未分配利润—年初270

资本公积—年初36

借：资本公积72

贷：投资收益72

即：A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=250-76-336+72=-90(万元)。

63.(1)事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。

(2)

①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收

入、结转营业成本等。

正确的会计处理：确认发出商品150万元。

②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。

正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。

③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。

正确的会计处理：确认专项储备500万元。

④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应反映在2014年所有者权益变动表“未分配利润”对所有者(或股东)的分配项目中。

⑤理由：事项(5)按照《企业会计准则第2号一长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份，但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，对丙公司不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算。

正确的会计处理：对丙公司投资应当采用成本法核算，2013年度长江公司应确认投资收益=80×25%=20(万元)。

⑥理由：事项(6)资产负债表日后事项期问退货率为15%，在预计比例之内，应冲减预计负债。2013年应确认营业收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(万元)，确认营业成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(万元)。

(3)

长江公司2013年调整后的利润总额=20000-事项(1)(250-150)-事项(2)(50-20)-事项(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(万元)。

64.2010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)1900

65.0可供出售金融资产的初始入账金额=50+150+20-10=210(万元)20×6年末应确认的其他综合收益的金额=300-210=90(万元)2022-2023年浙江省杭州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

6

题

甲公司为建设一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限2年，年利率6%，到期一次还本付息。项目已于年初开工建设，预计工期为14个月。2月1日支付第一笔工程款500万元；5月1日支付工程款100万元，7月31日再支付工程款200万元。甲公司的该笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目2008年应予资本化的借款费用为（）万元。

A.117.5B.55C.145D.75

2.

3.

第

16

题

甲企业于2005年1月1日以银行存款购入A公司于同日发行的3年期，票面利率为4%，面值为300万元的债券，准备债券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企业确认当年的债券投资收益为8万元（债券溢、折价按直线法摊销）。该企业债券投资的初始投资成本为（）万元。

A.192B.288C.300D.312

4.

第

13

题

甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（）。

5.2012年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值(即成本)为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2012年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为()万元。

A.110B.100C.120D.90

6.甲公司将其持有的S公司25%股权与乙公司持有的作为交易性金融资产核算的股票进行交换，并向乙公司收取补价100万元。在交换日，甲公司持有S公司25%股权的账面价值为850万元，公允价值为1000万元；乙公司用于交换的股票的账面价值为600万元，公允价值为900万元。甲公司将该交换取得的股票作为交易性金融资产核算。假定该交换具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司取得该股票的入账价值为()万元。

A.850B.900C.950D.1000

7.下列关于权责发生制的表述中不正确的是（）。

A.凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用

B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

C.款项已收到，但销售并未实现，收到款项时确认收入

D.费用已经发生，但款项并没有支付，费用发生时确认费用

8.第

10

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.151

9.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。

A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元

10.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资——其他综合收益”科目金额的因素是（）

A.被投资单位宣告分配现金股利

B.被投资单位实现净利润

C.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

D.被投资单位因房地产转换导致其他综合收益增加

11.2017年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款1000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5.81%，分期付息到期还本。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2017年12月31日该债券的公允价值为998万元。则2018年12月31日该债券的摊余成本为()万元。

A.995.98B.1000C.998D.1001.69

12.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2010年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2010年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2010年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0．26万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金0．005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2010年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

A．6

B．16

C．26

D．36

13.下列有关民间非营利组织的财务会计报表的表述中，正确的是（）

A.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表

B.民间非营利组织无需编制会计报表附注

C.民间非营利组织的会计报表应如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

D.民间非营利组织的资源提供者享有组织的所有权，能够取得经济回报

14.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。A.A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元

C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元

15.

第

11

题

企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相关性D.实质重于形式

16.

第

4

题

某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8年，预计净残值为10万元（企业所得税率为33%）。此项会计估计变更对2004年净利润的影响数为（）元。

A.减少净利润10.05万元B.减少净利润4.95万元C.增加净利润10.05万元D.增加净利润4.95万元

17.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A.对合营企业投资由比例合并改为权益法核算

B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

18.

第

10

题

甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2010年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2010年2月1日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2010年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2010年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2010年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

19.甲公司2012年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560．42万元，债券面值10000万元，每半年付息－次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％，采用实际利率法摊销。则甲公司2013年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（）万元。(计算结果保留两位小数)

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

20.承租人融资租人的资产以公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

二、多选题(20题)21.下列各项中，不影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素有（）

A.会计政策变更B.净利润C.会计估计变更D.可供出售金融资产公允价值变动净额

22.下列各情况中，属于非正常停工的情况有()。

A.因可预见的不可抗力因素而停工B.因资金周转困难而停工C.与施工方发生质量纠纷而停工D.因质量检查而停工

23.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，不正确的有（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换目的公允价值与原账面价值的差额，应计入投资收益

B.投资性房地产的处置损益应作为利得反映在利润表

C.成本模式计量时，投资性房地产计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

D.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

24.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期问滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

25.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）

A.交易性金融资产应按公允价值计量，且其变动计入其他综合收益

B.可供出售金融资产应按公允价值计量，且其变动计入公允价值变动损益

C.贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量

D.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

26.

第

44

题

下列有关股份发行的表述，正确的是（）。

27.下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有()。A.A.采用年数总和法计提固定资产折旧

B.到期不能收回的应收票据转入应收账款

C.融资租入固定资产作为自有固定资产核算

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

28.长城公司应收甲公司账款为5000万元，因甲公司发生财务困难，2011年12月31日进行债务重组，长城公司同意甲公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，其他权益变动为1000万元，重组日的公允价值为4200万元。长城公司取得该股权投资后，仍旧作为长期股权投资核算，长城公司为该项应收账款计提了1000万元的坏账准备，则债务重组日下列分录中正确的有（）。

A.长城公司的会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000营业外收入200

B.长城公司会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000资产减值损失200

C.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4200营业外收入800

D.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4000营业外收入800投资收益200借：资本公积1000贷：投资收益1000

29.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

B.合同奖励款冲减合同成本

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

30.

31.

第

28

题

下列各项中，属于筹资活动的有（）。

A.取得短期借款B.发行股票支付的发行费用C.购买股票支付的手续费用D.支付分期付息的债券利息

32.

第

24

题

下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在产品成本D.发出商品

33.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日首次执行新会计准则，将短期投资分类为交易性金融资产，后续计量采用公允价值计量。该短期投资2018年年末的账面价值为620万元，公允价值为650万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为630万元。丁公司2019年正确的会计处理是（）A.按会计政策变更处理

B.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元

C.变更日应确认递延所得税负债5万元

D.变更日应调增期初留存收益20万元

34.依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用的表述中，正确的有()。

A.符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或生产活动才能达到预计可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

B.在资本化期间内，专门借款利息资本化金额，应当以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

C.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率，