2021年辽宁省鞍山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年辽宁省鞍山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

10

题

以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应将或有支出计入（）。

A.预提费用B.管理费用C.营业外支出D.未来应付金额

2.

3.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日．重组债务的账面价值为500万元；用于偿债商品的账面价值为200万元，公允价值为300万元，增值税税额为51万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。

A.300B.149C.249D.300

4.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

5.甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.-4B.4C.-10D.10

6.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司2009年1月1日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付交易费用3万元。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

7.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

8.

第

13

题

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A.30B.20C.40D.10

9.

第

8

题

甲公司、乙公司、丙公司都是从事奶粉生产的厂家，其主要市场均在某市，三家公司在某日的行业会议中签订了关于维持现有价格的协议，不允许相互之间采用降低价格的方式进行竞争。根据《反垄断法》的规定，关于该协议的说法正确的是（）。

10.甲公司拥有A公司80%的有表决权股份，能够控制A公司财务和经营决策。2010年3月10日甲公司从A公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由A公司生产，成本220万元，售价300万元，增值税税额为51万元，甲公司另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A公司2010年实现净利润600万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年年末编制合并财务报表时，调整后A公司2010年度的净利润为（）万元。

A.600B.520C.532D.612

11.第

2

题

企业发生的下列交易或事项中，需要进行追溯调整的是（）。

A.期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

B.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

C.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

D.坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法

12.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

13.

第

2

题

2009年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2009年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2009年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

14.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

15.

第

2

题

A企业2008年1月1日发行的2年期公州债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

16.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

17.2018年2月6日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权（免征增值税），另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品。甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。对此无形资产，甲公司2018年会计处理中，不正确的是（）。

A.甲公司竞价取得专利权的入账价值是1890万元

B.甲公司发生的广告宣传费用25万元、展览费15万元计入当期损益(销售费用)

C.2018年该无形资产的摊销额346．5万元计入制造费用

D.2018年年末无形资产的账面价值为1512万元

18.下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A.发出存货计价采用加权平均法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量

C.固定资产计提折旧

D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量

19.

第

10

题

甲公司为建造一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息。该项目已于2008年1月1日以出包方式开工建造，预计工期为14个月。2008年度的有关资产支出为：2月1日支付工程款500万元；5月1日支付工程款100万元；7月31日支付工程款200万元。2008年甲公司利用该笔借款未支出部分取得利息收入5万元、投资收益15万元。不考虑其他因素，则该项目2008年应予资本化的借款费用为（）万元。

20.2011年6月1日。甲公司以自二级市场购入120万股乙公司股票（每股8元）。共支付价款960万元，另支付交易费用3万元。甲公司将该投资划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，该股票的价格为每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的价格为每股5元。甲公司预计乙公司股票的价格将持续下跌。2013年12月31日。乙公司股票的价格为每股6元。假定不考虑其他因素，2012年甲公司利润表因股票下跌应确认的减值损失是（）万元。

A.360B.3C.363D.0

二、多选题(20题)21.关于应收款项，下列说法中正确的有()。

A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益

D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益

22.

第

17

题

下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

23.下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有()。

A.经营收支的贷方结余金额B.事业收支的结余余额C.经营收支的亏损金额D.事业收支的超支金额

24.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有()。A.A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

25.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A．应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

C．对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积。

26.境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。

A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款

27.子公司发生的下列业务，应在合并现金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付现金股利

B.少数股东以现金增加在子公司中的权益性投资

C.子公司向少数股东支付股票股利

D.子公司向少数股东出售固定资产而收到的现金

28.下列关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润

B.交易性金融资产公允价值的变动不影响利润

C.可供出售金融资产减值不影响利润

D.持有至到期投资摊余成本的变动影响利润

29.下列资产中，需要计提折旧的有（）。

A.处于更新改造停止使用的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

30.某企业与客户签订合同销售一批商品,该商品已发出且纳税义务已发生,由于货款收回存在较大不确定性,不符合收入确认条件。不考虑其他因素,下列各项中,关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（）。

A.发出商品的同时结转其销售成本

B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目

31.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有（）。

A.已计提的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.到期一次还本付息债券确认的票面利息

32.

第

17

题

下列关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（）。

33.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）A.以公允价值为10万元的设备换取一项长期股权投资

B.以公允价值为300万元的厂房和150万元存款，换取一项土地使用权

C.以公允价值为100万元的不准备持有至到期的投资换取一处库房，同时支付28万元的补价

D.以公允价值为100万元的投资性房地产换取一处库房，同时收到28万元的补价

34.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

35.下列关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中，正确的有（）

A.收到补价方，应以换出资产的账面价值减去收到的补价加上应支付的相关税费作为换入资产的成本

B.当非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量时，应当以账面价值为基础计量该项非货币性资产交换

C.支付补价方，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.无论是否支付补价，均不确认损益

36.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

37.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

38.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

39.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“经营结余”科目借方余额C.“事业结余”科目贷方余额D.“经营结余”科目贷方余额

40.下列各项中，不影响发生当期损益的有（）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.可供出售金融资产持有期间公允价值的上升

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

三、判断题(20题)41.将自用的建筑物等转换为投资性房地产，属于会计估计变更。（）

A.是B.否

42.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

43.设定提存计划的精算风险与投资风险由企业承担。（）

A.是B.否

44.

第

32

题

财政部门零余额账户、预算单位零余额账户是事业单位和行政单位必须设置的账户。（）

A.是B.否

45.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）

A.是B.否

46.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

A.是B.否

47.

第

33

题

企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，有关的土地使用权与建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。（）

A.是B.否

48.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

49.在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资本成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。()

A.是B.否

52.

第

32

题

发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。（）

A.是B.否

53.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）

A.是B.否

54.销售材料结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失。（）

A.是B.否

55.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

56.政府与企业之间的债务豁免、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。（）

A.是B.否

57.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。()

A.是B.否

58.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。（）

A.是B.否

59.采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日的公允价值计量，投资性房地产的账面价值与转换日公允价值之间的差额，应当计入当期损益。()

A.是B.否

60.投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.计算长江公司2013年和2014年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

64.1．甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1030万元，增值税税额为175．1万元;发生保险费4万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。（2）2009年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11．8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6．8万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558．8万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8．8万元，改为采用年限平均法计提折旧。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122．95万元。（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）

65.计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2010年末确认利息费用的会计分录。

参考答案

1.D根据谨慎性原则，债务人应将或有支出计入未来应付金额。

2.A处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额＝300－280－20＋20＋15＝35(万元)。

3.C该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[500一(300+51)]+(300—200)=249(万元)。

4.D根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

5.D2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200（万元），计税基础=300-300/5=240（万元），应确认递延所得税资产余额=（240-200）×25%=10（万元）。

6.C2011年1月1日购买债券投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的2010年度债券利息（2011年1月5日支付）应确认为应收利息，故该项可供出售金融资产的入账价值=1180-1000×10%+3=1083（万元）。

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.C处置收益=100—80=20(万元)；处置净收益=20+(资本公积)10+10=40(万

元)。会计分录：

借：银行存款100

贷：其他业务收入100

借：其他业务成本80

贷：投资性房地产——成本70

——公允价值变动1O

借：公允价值变动损益10

贷：其他业务收入10

借：资本公积——其他资本公积10

贷：其他业务收入10

9.C本题考核《反垄断法》禁止的横向垄断协议。本题所叙述的情况属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议。

10.C调整后A公司2010年度的净利润=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（万元）。

11.D

12.D由于工程于2013年8月1日至11月30日发生停工，则资本化期间时间为2个月。2013年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（万元）。

13.A

14.A

15.C(1)2008年6月30日实际利息费用。期初账面价值×实际利率=193069×12%÷2=1l584(元)；应付利息=债券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息调整摊销额=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日实际利息费用=期初账面价值×实际利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

应付利息=债券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息调整摊销额=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日应付债券的账面余额-193069+1584+1679=196332(元)。

16.A非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。

17.D外购专利权的入账成本，不包括为专利权生产的新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不包括无形资产已经达到预定用途以后发生的费用，因此无形资产的入账价值＝1800＋90＝1890(万元)，选项A、B正确；2018年该无形资产的摊销额＝1890／5×11／12＝346．5(万元)，因为该专利权是用于生产产品，所以其摊销额计入制造费用，选项C正确：2018年年末无形资产账面价值＝1890－346．5＝1543．5(万元)，选项D不正确。

18.B【答案】B

【解析】选项B属于公允价值计量属性。

19.C

20.C暂无解析，请参考用户分享笔记

21.AB一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，选项A正确;企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项B正确。

22.ABD

23.ABD年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配"科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

24.ABD解析：本题考核日后事项的内容。资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

25.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，权益结算的股份支付，应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。‘

26.AD资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

27.BD解析：子公司与母公司之间的现金流量，属于集团内部各方之间的现金流量，应予以抵销，故选项A不正确；选项C，不产生现金流量。

28.AD交易性金融资产公允价值的变动影响利润，计入公允价值变动损益；可供出售金融资减值影响利润，计入资产减值损失。

29.CD选项A，处于更新改造过程中停止使用的固定资产，不计提折旧；选项B，属于采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧。

30.BCD由于企业因向客户转让商品而有权取得的对价的收回具有较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A错误；发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确；纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目，选项B和C正确。

31.ABCD持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-本期收回的利息-已计提的减值准备，故以上选项均正确。

32.ABD

33.AC选项A属于，固定资产、长期股权投资均属于非货币性资产，且不涉及补价；

选项B不属于，150万元存款占换入资产公允价值的33.33％＞25％；

选项C属于，支付的28万元补价占换出资产公允价值与补价之和的21.88％＜25％；

选项D不属于，收到的28万元补价占换出资产公允价值的28％（28/100）＞25％。

综上，本题应选AC。

34.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

35.ABCD选项ABCD的说法均正确，非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。

发生补价的，支付补价方应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；收到补价方应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。

综上，本题应选ABCD。

36.ACD【答案】ACD

【解析】无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项B错误。

37.ABC参考答案：ABC

答案解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

试题点评：本题考核会计政策、会计估计定义及其变更，属于教材第十七章基本内容，其中D选项的正确表述在教材第320页有原文，不应发生错误。

38.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

39.ACD年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目。如果经营结余为亏损，即期末余额在借方，则不需要结转至“结余分配”。

40.ABD选项A，无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益；选项B，可供出售金融资产持有期间公允价值的上升应计入其他综合收益；选项C，经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额计入当期损益(资产减值损失)；选项D，对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理。

41.Y将自用的建筑物等转换为投资性房地产，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

42.N会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

43.N设定提存计划的精算风险与投资风险由职工个人承担，设定受益计划的精算风险与投资风险由企业承担。

因此，本题表述错误。

44.N财政部门零余额账户、预算单位零余额账户不是事业单位和行政单位必须设置的账户。

45.N资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，属于非调整事项。

46.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

47.Y

48.N若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。

49.N在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。

50.Y

51.Y

52.N发生在资产负债表日后期间的会计政策变更属于非调整事项。

53.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

54.N企业计提了存货跌价准备，如果其中该部分存货已经销售，则企业应当在结转销售成本时，同时结转对其已计提的存货跌价准备，冲减销售成本，主营（其他）业务成本。注意与以前减记存货价值的影响因素消失时区分，后者冲减资产减值损失。

因此，本题表述错误。

55.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

56.Y政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

57.N【答案】×

【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。

58.N企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。

59.N【答案】×

【解析】采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日投资性房地产的账面价值转换为固定资产的账面价值，不产生损益。

60.Y投资方持有的对子公司投资应当采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成还是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法进行后续计量。

编制合并日后合并报表时，应将母公司对子公司长期股权投资由成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，使母公司对子公司长期股权投资项目反映其在子公司所有者权益中所拥有权益的变动情况。

因此，本题表述正确。

61.

62.

63.0①2013年：2013年专门借款能够资本化的期间为4月1日至7月31日,共4个月。2013年专门借款利息资本化金额4800×4％×4／12-(4800-2000)×0．25％×2-(4800-2000-1000)×0．25％×1=45．5(万元)。2013年专门借款不能够资本化的期间为1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8个月。2013年专门借款利息应计入当期损益的金额=4800×4％×8／12-4800×0．25％×3=92(万元)。2013年专门借款利息收入=4800×0．25％×3+2800×0．25％×2+1800×0．25％×1=54．5(万元)。②2014年：2014年专门借款能够资本化的期间为1月1日至9月30日,共9个月。2014年专门借款利息资本化金额：4800×4％×9／12=144(万元)。2014年专门借款不能够资本化的期间为10月1日至12月31日,共3个月。2014年专门借款利息应计入当期损益的金额=4800×4％×3／12=48(万元)。64.（1）2009年12月1日，购入设备借：在建工程1034应交税费——应交增值税（进项税额）175．1贷：银行存款1209．1（2）2009年12月1日，安装生产线借：在建工程16．8贷：原材料11．8应付职工薪酬5（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态借：固定资产1050．8贷：在建工程1050．8（4）2010年折旧额=（1050．8-6．8）×5÷15=348（万元）（5）2010年12月31日该生产线的账面价值=1050．8-348=702．8（万元），生产线的未来现金流量现值为558．8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该生产线可收回金额为558．8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额=（1050．8-348）-558．8=144（万元）借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备144（6）2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（万元）借：在建工程490．05累计折旧416．75固定资产减值准备144贷：固定资产1050．8（7）改良后该生产线成本=490．05+122．95=613（万元）2011年改良后应计提折旧额=（613-13）÷4÷12×4=50（万元）

65.0假设负债成份的实际利率为r,则5000-449．09=5000×1％×(P／F,r,1)+5000×2％×(P／F,r,2)+5000×3％×(P／F,r,3)+5000×(P／F,r,3)利率为5％时,等式右边的金额=4586．89(万元)利率为r时,等式右边的金额=4550．91(万元)利率为6％时,等式右边的金额=4460．11(万元)根据插值法：=(5％-r)／(5％-6％)=(4586．89-4550．91)／(4586．89-4460．11)解得,r=5．28％2010年应确认的资本化利息金额=(5000-449．09)×5．28％=240．29(万元)借：在建工程240．29贷：应付利息50应付债券——可转换公司债券(利息调整)190．292021年辽宁省鞍山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

10

题

以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应将或有支出计入（）。

A.预提费用B.管理费用C.营业外支出D.未来应付金额

2.

3.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日．重组债务的账面价值为500万元；用于偿债商品的账面价值为200万元，公允价值为300万元，增值税税额为51万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。

A.300B.149C.249D.300

4.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

5.甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.-4B.4C.-10D.10

6.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司2009年1月1日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付交易费用3万元。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

7.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

8.

第

13

题

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A.30B.20C.40D.10

9.

第

8

题

甲公司、乙公司、丙公司都是从事奶粉生产的厂家，其主要市场均在某市，三家公司在某日的行业会议中签订了关于维持现有价格的协议，不允许相互之间采用降低价格的方式进行竞争。根据《反垄断法》的规定，关于该协议的说法正确的是（）。

10.甲公司拥有A公司80%的有表决权股份，能够控制A公司财务和经营决策。2010年3月10日甲公司从A公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由A公司生产，成本220万元，售价300万元，增值税税额为51万元，甲公司另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A公司2010年实现净利润600万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年年末编制合并财务报表时，调整后A公司2010年度的净利润为（）万元。

A.600B.520C.532D.612

11.第

2

题

企业发生的下列交易或事项中，需要进行追溯调整的是（）。

A.期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

B.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

C.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

D.坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法

12.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

13.

第

2

题

2009年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2009年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2009年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

14.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

15.

第

2

题

A企业2008年1月1日发行的2年期公州债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

16.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

17.2018年2月6日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权（免征增值税），另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品。甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。对此无形资产，甲公司2018年会计处理中，不正确的是（）。

A.甲公司竞价取得专利权的入账价值是1890万元

B.甲公司发生的广告宣传费用25万元、展览费15万元计入当期损益(销售费用)

C.2018年该无形资产的摊销额346．5万元计入制造费用

D.2018年年末无形资产的账面价值为1512万元

18.下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A.发出存货计价采用加权平均法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量

C.固定资产计提折旧

D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量

19.

第

10

题

甲公司为建造一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息。该项目已于2008年1月1日以出包方式开工建造，预计工期为14个月。2008年度的有关资产支出为：2月1日支付工程款500万元；5月1日支付工程款100万元；7月31日支付工程款200万元。2008年甲公司利用该笔借款未支出部分取得利息收入5万元、投资收益15万元。不考虑其他因素，则该项目2008年应予资本化的借款费用为（）万元。

20.2011年6月1日。甲公司以自二级市场购入120万股乙公司股票（每股8元）。共支付价款960万元，另支付交易费用3万元。甲公司将该投资划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，该股票的价格为每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的价格为每股5元。甲公司预计乙公司股票的价格将持续下跌。2013年12月31日。乙公司股票的价格为每股6元。假定不考虑其他因素，2012年甲公司利润表因股票下跌应确认的减值损失是（）万元。

A.360B.3C.363D.0

二、多选题(20题)21.关于应收款项，下列说法中正确的有()。

A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益

D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益

22.

第

17

题

下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

23.下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有()。

A.经营收支的贷方结余金额B.事业收支的结余余额C.经营收支的亏损金额D.事业收支的超支金额

24.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有()。A.A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

25.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A．应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

C．对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积。

26.境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。

A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款

27.子公司发生的下列业务，应在合并现金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付现金股利

B.少数股东以现金增加在子公司中的权益性投资

C.子公司向少数股东支付股票股利

D.子公司向少数股东出售固定资产而收到的现金

28.下列关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润

B.交易性金融资产公允价值的变动不影响利润

C.可供出售金融资产减值不影响利润

D.持有至到期投资摊余成本的变动影响利润

29.下列资产中，需要计提折旧的有（）。

A.处于更新改造停止使用的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

30.某企业与客户签订合同销售一批商品,该商品已发出且纳税义务已发生,由于货款收回存在较大不确定性,不符合收入确认条件。不考虑其他因素,下列各项中,关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（）。

A.发出商品的同时结转其销售成本

B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目

31.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有（）。

A.已计提的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.到期一次还本付息债券确认的票面利息

32.

第

17

题

下列关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（）。

33.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）A.以公允价值为10万元的设备换取一项长期股权投资

B.以公允价值为300万元的厂房和150万元存款，换取一项土地使用权

C.以公允价值为100万元的不准备持有至到期的投资换取一处库房，同时支付28万元的补价

D.以公允价值为100万元的投资性房地产换取一处库房，同时收到28万元的补价

34.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

35.下列关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中，正确的有（）

A.收到补价方，应以换出资产的账面价值减去收到的补价加上应支付的相关税费作为换入资产的成本

B.当非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量时，应当以账面价值为基础计量该项非货币性资产交换

C.支付补价方，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.无论是否支付补价，均不确认损益

36.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

37.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

38.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

39.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“经营结余”科目借方余额C.“事业结余”科目贷方余额D.“经营结余”科目贷方余额

40.下列各项中，不影响发生当期损益的有（）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.可供出售金融资产持有期间公允价值的上升

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

三、判断题(20题)41.将自用的建筑物等转换为投资性房地产，属于会计估计变更。（）

A.是B.否

42.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

43.设定提存计划的精算风险与投资风险由企业承担。（）

A.是B.否

44.

第

32

题

财政部门零余额账户、预算单位零余额账户是事业单位和行政单位必须设置的账户。（）

A.是B.否

45.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）

A.是B.否

46.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

A.是B.否

47.

第

33

题

企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，有关的土地使用权与建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。（）

A.是B.否

48.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

49.在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资本成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。()

A.是B.否

52.

第

32

题

发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。（）

A.是B.否

53.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）

A.是B.否

54.销售材料结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失。（）

A.是B.否

55.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

56.政府与企业之间的债务豁免、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。（）

A.是B.否

57.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。()

A.是B.否

58.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。（）

A.是B.否

59.采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日的公允价值计量，投资性房地产的账面价值与转换日公允价值之间的差额，应当计入当期损益。()

A.是B.否

60.投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.计算长江公司2013年和2014年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

64.1．甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1030万元，增值税税额为175．1万元;发生保险费4万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。（2）2009年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11．8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6．8万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558．8万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8．8万元，改为采用年限平均法计提折旧。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122．95万元。（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）

65.计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2010年末确认利息费用的会计分录。

参考答案

1.D根据谨慎性原则，债务人应将或有支出计入未来应付金额。

2.A处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额＝300－280－20＋20＋15＝35(万元)。

3.C该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[500一(300+51)]+(300—200)=249(万元)。

4.D根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

5.D2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200（万元），计税基础=300-300/5=240（万元），应确认递延所得税资产余额=（240-200）×25%=10（万元）。

6.C2011年1月1日购买债券投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的2010年度债券利息（2011年1月5日支付）应确认为应收利息，故该项可供出售金融资产的入账价值=1180-1000×10%+3=1083（万元）。

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.C处置收益=100—80=20(万元)；处置净收益=20+(资本公积)10+10=40(万

元)。会计分录：

借：银行存款100

贷：其他业务收入100

借：其他业务成本80

贷：投资性房地产——成本70

——公允价值变动1O

借：公允价值变动损益10

贷：其他业务收入10

借：资本公积——其他资本公积10

贷：其他业务收入10

9.C本题考核《反垄断法》禁止的横向垄断协议。本题所叙述的情况属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议。

10.C调整后A公司2010年度的净利润=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（万元）。

11.D

12.D由于工程于2013年8月1日至11月30日发生停工，则资本化期间时间为2个月。2013年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（万元）。

13.A

14.A

15.C(1)2008年6月30日实际利息费用。期初账面价值×实际利率=193069×12%÷2=1l584(元)；应付利息=债券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息调整摊销额=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日实际利息费用=期初账面价值×实际利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

应付利息=债券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息调整摊销额=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日应付债券的账面余额-193069+1584+1679=196332(元)。

16.A非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。

17.D外购专利权的入账成本，不包括为专利权生产的新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不包括无形资产已经达到预定用途以后发生的费用，因此无形资产的入账价值＝1800＋90＝1890(万元)，选项A、B正确；2018年该无形资产的摊销额＝1890／5×11／12＝346．5(万元)，因为该专利权是用于生产产品，所以其摊销额计入制造费用，选项C正确：2018年年末无形资产账面价值＝1890－346．5＝1543．5(万元)，选项D不正确。

18.B【答案】B

【解析】选项B属于公允价值计量属性。

19.C

20.C暂无解析，请参考用户分享笔记

21.AB一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，选项A正确;企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项B正确。

22.ABD

23.ABD年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配"科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

24.ABD解析：本题考核日后事项的内容。资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

25.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，权益结算的股份支付，应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。‘

26.AD资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

27.BD解析：子公司与母公司之间的现金流量，属于集团内部各方之间的现金流量，应予以抵销，故选项A不正确；选项C，不产生现金流量。

28.AD交易性金融资产公允价值的变动影响利润，计入公允价值变动损益；可供出售金融资减值影响利润，计入资产减值损失。

29.CD选项A，处于更新改造过程中停止使用的固定资产，不计提折旧；选项B，属于采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧。

30.BCD由于企业因向客户转让商品而有权取得的对价的收回具有较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A错误；发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确；纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目，选项B和C正确。

31.ABCD持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-本期收回的利息-已计提的减值准备，故以上选项均正确。

32.ABD

33.AC选项A属于，固定资产、长期股权投资均属于非货币性资产，且不涉及补价；

选项B不属于，150万元存款占换入资产公允价值的33.33％＞25％；

选项C属于，支付的28万元补价占换出资产公允价值与补