2021-2022年河南省驻马店市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年河南省驻马店市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

14

题

20×7年4月20日，A公司以发行公允价值为5600万元的普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决杈股份，发行股票过程中支付佣金和手续费400万元。A公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用100万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。则通过企业合并取得的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.5700B.6100C.6000D.5040

2.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

3.

4.下列资产发生减值时，应当遵循《企业会计准则第8号——资产减值》准则的是（）。

A.存货B.固定资产C.融资租赁中出租人的未担保余值D.采用公允价值模式计量的投资性房地产

5.

第

24

题

《价格法》中价格监测制度不包括（）。

6.

第

15

题

甲公司属予矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已11鱼到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4400万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应计提减值准备为（）万元。

7.

第

4

题

甲公司为彩色电视机的生产和销售企业。2010年第一季度、第二季度分别销售电视机6000台、7000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：电视机售出后3年内，如出现非意外事件造成的电视机故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间。假定甲公司2010年第一、二季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；假定2009年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为90万元。2010年第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为（）万元。

8.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

A.1454B.749C.854D.851

9.2013年5月20日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票150万股，占有该公司有表决权股份的5％。成交价格为每股5元，另支付手续费等10万元。甲公司将其作为可供出售金融资产。6月30日该股票市价为每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的价格将该股票全部售出，该项可供出售金融资产影响投资收益的金额为（）万元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

10.下列金融资产发生减值损失日寸，不能通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资B.贷款和应收款项C.可供出售债务工具D.可供出售权益工具

11.夏木公司为白露公司的母公司，夏木公司当期销售一批产品给白露公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则夏木公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（）万元

A.15B.20C.0D.50

12.第

15

题

新兴公司购进机床一台，其入账价值为200万元，预计净残值为11.12万元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.48B.16C.40D.25.60

13.

第

12

题

甲企业2007年12月1日将一批库存商品换入一辆汽车，并收到对方支付的补价7万元。该批库存商品的账面价值为80万元，公允价值为110万元，计税价格为100万元，适用的增值税率为17%；换入汽车的账面原值为125万元，折旧2万元，公允价值为120万元，此项交换具有商业实质。甲企业换入汽车的人账价值为（）万元。

A.110B.97C.127D.120

14.2×11年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为()万元。

A．1

B．9

C．10

D．11

15.第

15

题

某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

16.

第

4

题

A公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%，A公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2009年末预计这部分暂时性差异将在2011年及以后转回；2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

17.2015年1月20日，甲公司以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出土地使用权的成本为100万元，累计摊销为20万元，已计提减值准备30万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为50万元，未计提存货跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为13．6万元，甲公司将其作为存货；甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

18.2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.650B.750C.800D.850

19.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

20.某事业单位实行国库集中收付制度，2018年3月向同级财政部门申请财政授权支付用款额度100万元，4月6日财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了90万元的用款额度。4月8日，该单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。下列关于该单位所做账务处理不正确的是（）。

A.4月8日，预算会计中确认财政拨款预算收入90万元

B.4月8日，财务会计中确认财政拨款收入90万元

C.4月8日，财务会计中借记零余额账户用款额度90万元

D.4月6日，财务会计中借记资金结存90万元

二、多选题(20题)21.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

22.下列关于合并财务报表的叙述中，正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

23.下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有()。

A.在建工程B.长期股权投资C.可供出售金融资产中的债券投资D.以成本模式计量的投资性房地产

24.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

25.五环公司为A公司、B公司、C公司和D公司提供了银行借款担保，下列各项中，五环公司不应确认预计负债的有（）

A.A公司运营良好，五环公司极小可能承担连带还款责任

B.B公司发生暂时财务困难，五环公司可能承担连带还款责任

C.C公司发生财务困难，五环公司很可能承担连带还款责任

D.D公司发生严重财务困难，五环公司基本确定承担还款责任

26.下列对商誉减值的处理中正确的有（）。

A.商誉计提减值时，首先应当对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，并与相关资产账面价值进行比较，确认相应的减值损失

B.对不包含商誉的资产组减值测试后，再对包含商誉的资产组进行减值测试

C.发生的减值损失的金额应首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

D.计提商誉减值准备时，应借记“管理费用”科目，贷记“商誉减值准备”科目

27.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

28.A公司为B公司的母公司。2010年B公司以450万元的价格（不含增值税）购进A公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。2011年对外销售了70%，售价为390万元。B公司2011年又以900万元的售价（不含增值税）购进A公司成本为765万元的该货物。B公司采用先进先出法结转发出存货成本，A公司和B公司所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2011年A公司编制合并财务报表时因存货所作的对应递延所得税抵销分录应为（）。

A.借：递延所得税资产22．5贷：未分配利润——年初22．5

B.借：递延所得税资产18贷：所得税费用18

C.借：所得税费用18贷：递延所得税资产18

D.借：递延所得税资产40．5贷：所得税费用40．5

29.下列关于固定资产的表述中，不正确的有（）

A.固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用

B.固定资产报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

C.从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益

D.投资者投入企业的固定资产，在投资协议约定的价值与公允价值不一致时，应当以协议约定的价值入账

30.

第

23

题

下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

31.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

32.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末编制合并利润表的说法中，正确的有（）。

A.抵销营业外收入800万元

B.抵销管理费用100万元

C.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润800万元

D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

33.下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有()。

A.少数股东向子公司支付购货款

B.子公司向少数股东分配现金股利

C.母公司以现金向子公司偿还债务

D.子公司向母公司分配现金股利

34.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有()。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

35.下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（）

A.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

B.已宣告被清理整顿的原子公司

C.联营企业

D.向母公司转移资金能力受限的子公司

36.下列有关财务报表概述的表述中，不正确的有（）

A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报

37.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

38.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

39.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。

A.商誉B.使用寿命不确定的无形资产C.使用寿命有限的无形资产D.尚未达到可使用状态的无形资产

40.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。

A.企业因人为原因导致累积影响数无法计算

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.经济环境改变引起累积影响数无法确定

三、判断题(20题)41.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

42.已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

A.是B.否

43.

第

34

题

出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。（）

A.是B.否

44.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

A.是B.否

45.在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，虽然采用不同于企业的记账本位币，也不属于境外经营。（）

A.是B.否

46.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

47.

第

27

题

企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，该债券投资属于货币性资产。（）

A.是B.否

48.（）分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。（）

A.是B.否

49.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产()

A.是B.否

50.存货跌价准备一经计提，不可转回。（）

A.是B.否

51.

第

36

题

预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（）

A.是B.否

52.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

53.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。（）

A.是B.否

54.增值税出口退税属于政府补助，因为其是从政府获取的经济利益。（）

A.是B.否

55.企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。（）

A.是B.否

56.第

26

题

在物价持续上涨的情况下，企业采用后进先出法计量发出存货的成本，当月发出存货单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

57.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

60.资产负债表日存在现时义务，且符合预计负债确认条件的，应当确认一项预计负债；如果资产负债表日存在现时义务，但不是很可能导致经济利益流出企业的，企业应披露该项或有负债，除非含有经济利益的资源流出企业的可能性极小（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有60%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日的即期汇率为1欧元=8．1元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率计算。2011年12月31日注册会计师在对甲公司2011年度的财务报表进行审计时，对甲公司的下列会计事项提出疑问：（1）甲公司选定的记账本位币为人民币。（2）2月10日甲公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7．6元人民币。3月14日实际收到该项投资款2000万美元，当时的即期汇率为1美元=7．5元人民币。甲公司进行的账务处理是：借：银行存款——美元户（2000×7．5）15000财务费用——汇兑差额200贷：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司将100万美元兑换成人民币存入银行，当日的即期汇率为1美元=7．65元人民币，银行的买入价为1美元=7．61元人民币。甲公司进行的会计处理是：借：银行存款——人民币户761贷：银行存款——欧元户761（4）12月5日购入A公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10欧元，另支付交易费用50万元人民币，当时的即期汇率为1欧元=8．04元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股13欧元。甲公司在2011年12月31日进行的账务处理是：借：交易性金融资产——公允价值变动2490贷：公允价值变动损益2430财务费用——汇兑差额60要求：根据上述资料，判断甲公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并做出正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）（1）甲公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。（2）甲公司接受投资者以外币投资的会计处理是错误的。62.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

63.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

64.

65.1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年度发生的有关业务如下：（1）甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同，2011年1月20日按照合同约定向乙公司销售A产品100台，单价为2万元，单位销售成本为1．6万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回100台同类旧商品入库作为原材料，每台回收价为0．5万元（假定不考虑回收旧产品的增值税），相关款项已收回。针对该项业务，甲公司2011年1月20日确认了主营业务收入150万元，结转成本160万元。（2）2011年2月1日与丙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价为200万元，该设备的成本为150万元。并于2月1日收取款项234万元。2011年3月10日甲公司按照合同约定向丙公司发货并开出增值税专用发票。针对该项业务，甲公司于2011年2月1日确认了200万元的销售收入，并结转了相应成本。（3）2011年6月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，以500万元价格向丁公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定2011年7月31日以510万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品的成本为460万元。7月31日，甲公司又从丁公司购回该批B产品，同时支付有关款项。针对该项业务，甲公司6月1日确认了主营业务收入500万元，主营业务成本460万元;7月31日确认财务费用10万元。（4）甲公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2011年10月1日，C产品均已交付买方，售价为200万元，实际成本为180万元。2011年12月31日，货款200万元尚未收到，纳税义务已经发生。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入200万元，主营业务成本180万元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为5000万元，成本为4000万元;并约定2011年12月31日收取第一笔款项1000万元，同时收取增值税税额850万元;剩余的4000万元分四期于2012年至2015年每年年末等额收取。甲公司在2011年12月31日发出商品，并于当日收到第一笔款项。假设实际年利率为5%，并假设在收款期间内不变。利率为5%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入5000万元，并结转主营业务成本4000万元。要求：分析判断甲公司上述处理是否正确，并说明理由;如不正确，请指出正确的会计处理办法，并写出正确的会计分录。.

参考答案

1.A该项合并属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资应按付出资产的公允价值作为初始投资成本，同时支付的评估费用也计入合并成本。长期股权投资的入账价值＝5600+100=5700(万元)。为发行权益性证券发生的手续费、佣金等不构成长期股权投资的成本，而应冲减发行权益性证券的溢价收入。

2.D【答案】D

【解析】乙公司换人厂房的入账价值=(600+200)×700／(700+300)=560(万元)。

3.B

4.B存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、融资租赁中出租人未担保余值分别适用存货、投资性房地产和租赁会计准则，不遵循《企业会计准则第8号——资产减值》准则。

5.D本题考核价格监测制度。价格特别干预制度，与价格监测制度，同属于价格调控制度。

6.B

7.D

8.D6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额=1400+60-6-600-2-1=851（万元）。

9.C暂无解析，请参考用户分享笔记

10.D【解析】对于已确认减值损失的持有至到期投资与贷款和应收款项，符合条件时允许在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备”等科目，贷记“资产减值损失”等科目，即通过损益科目转回：对于已确认减值损失的可供出售债务工具，符合条件时允许在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，而可供出售权益工具的减值损失只能通过资本公积转回。

11.A对于期末留存的存货，站在白露公司的角度，存货成本=150×（1-60%）=60（万元）＞可变现净值＝45（万元），应该计提15万元的存货跌价准备；

而站在夏木公司的角度，存货成本＝100×40%=40（万元）＜可变现净值＝45（万元），不需要计提存货跌价准备，因此在编制合并报表时应该转回存货跌价准备15万元。

综上，本题应选A。

12.D本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为20%（2÷10×100%）

第一年计提折旧：200×20%＝40（万元）

第二年计提折旧：（200－40）×20%＝32（万元）

第三年计提折旧：（200－40－32）×20%＝25.60（万元）

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

13.D该项交易具有商业实质。按照非货币性资产交换准则的规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，收到补价方，应当以换出资产的公允价值减去收到的补价(或换人资产的公允价值)和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。换出资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。

该企业的会计处理为：

借：银行存款7

固定资产120

贷：主营业务收入110

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

14.B【答案】B

【解析】该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。

会计处理：

购入当期内部交易的固定资产的抵销处理：

借：营业收入（内部销售收入）160

贷：营业成本（内部销售成本）150

固定资产——原价（差额，即未实现的毛利）10

同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销：

借：固定资产——累计折旧（当期多计提的折旧）l

贷：管理费用（当期多计提的折旧）1

15.D股票投资账面余额=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（万元）。

16.B递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2009年和2010年为免税期间，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2009年递延所得税资产的期末余额=(2400-1800)×25%=150(万元)；2010年递延所得税资产的期末余额=(1800-1080)×25%=180(万元)，2010年应确认的递延所得税资产=180-150=30(万元)(借方)。

17.D该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与支付的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(80+13．6-20)-(100-20-30)=23．6(万元)。

18.B融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。

19.A【答案】A

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

20.D在财政授权支付方式下，4月8日收到“授权支付到账通知书”时，在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

21.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

22.ABD因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数;因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

23.ABD选项C，可供出售的金融资产中的债券投资，减值通过资产减值损失转回。【知识点】资产减值损失的转回

24.ABCD以上四个选项均正确。

25.AB对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

选项AB不应确认，不满足第（2）个条件；

选项CD应确认。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“不应确认”的选项。

26.ABC计提商誉减值准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“商誉减值准备”科目。

27.BC【答案】BC

【解析】经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义，选项A不正确；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于企业的资产，选项D不正确。

28.AB2010年年末留存的存货，在合并财务报表中对应的递延所得税资产余额=（450-360）×25%=22．5（万元）;2011年年末留存的存货，在合并财务报表中对应的递延所得税资产余额=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（万元），或期末递延所得税资产余额=期末未实现内部销售利润余额162×25%=40．5（万元）;所以2011年年末还需要补记确认的递延所得税资产=40．5-22．5=18（万元）。

29.ABD选项A表述错误，固定资产的大修理支出，满足资本化条件的应予以资本化；

选项B表述错误，固定资产报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；

选项C表述正确；

选项D表述错误，投资者投入企业的固定资产应按投资协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，不公允时应当按公允价值入账。

综上，本题应选ABD。

30.ABC选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其汁税基础.从而产生可抵扣暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

31.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

32.ABD参考抵销分录：借：营业外收入800（860-60）贷：无形资产——原价800借：无形资产——累计摊销100贷：管理费用100（800/6×9/12）

33.AB子公司与少数股东之间的现金流量，均应在合并现金流量表中单独反映，不需要进行抵销处理；而子公司与母公司之间的现金流量，应当予以抵销。

34.BC解析：按照规定，交易性金融资产和可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量。

35.AD选项AD应纳入，选项BC不应纳入，只要母公司能够控制该公司，不论其向母公司转移资金能力是否受限，均应纳入合并范围。

综上，本题应选AD。

36.ABD选项A表述错误，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；

选项B表述错误，年度财务报表应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，中期财务报表包括月报、季报、半年报等。

综上，本题应选ABD。

37.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

38.BCD选项A应调整期初未分配利润。

39.ABD商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试；另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试。选项A、B和D正确。

40.ABCD如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。

41.N无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本。

42.Y

43.N出售不动产和无形资产要计算缴纳营业税，出售动产要计算缴纳增值税，解题时要注意区分固定资产是动产还是不动产。

【该题针对“出售固定资产的核算”知识点进行考核】

44.Y

45.N【解析】在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，如果采用不同于企业的记账本位币的，也视同境外经营。

46.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

47.N企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，因不符合货币性资产的定义，所以属于非货币性资产；若作为持有至到期投资核算，则属于货币性资产。

48.N未实现融资收益的摊销应冲减财务费用。

49.N在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量。

50.N当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。

51.Y【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

52.N【答案】×

【解析】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

53.N待执行合同变成亏损合同时．企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

54.N增值税的出口退税，退的是出口企业的进项税，不属于政府补助。

因此，本题表述错误。

增值税出口退税不属于，增值税返还属于

大家一定要注意增值税的出口退税不是政府补助，而增值税返还，相当于财政部门根据国家相关政策给予企业的资金扶持，是属于政府补助的。

55.N企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

56.N在物价持续上涨期间，采用后进先出法计价的，发出的存货按照后购入的存货价格计量，发出存货的成本偏大，留存存货的成本偏小，所以当月发出存货的单位成本大于月末结存存货的单位成本。

57.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

58.N【解析】折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。

59.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

60.N61.理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。正确的做法：借：银行存款——美元户（2000×7．5）15000贷：股本（2000×7．5）15000（3）甲公司的货币兑换业务的会计处理是错误的。理由：发生货币兑换时，银行存款（美元户）的贷方发生额应当以当日的即期汇率计算，银行存款（人民币户）的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用。正确的做法：借：银行存款——人民币户761财务费用——汇兑差额4贷：银行存款——美元户765（4）甲公司交易性金融资产期末公允价值变动损益的计算是错误的。理由：对以公允价值计量的股票等非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于交易性金融资产的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。正确的做法：借：交易性金融资产——公允价值变动2490贷：公允价值变动损益249062.(1)2017年1月1日会计分录：借：持有至到期投资一成本1000一利息调整120.89贷：银行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25(万元)；2017年12月31日融信公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)；2017年12月31日融信公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75(万元)；2017年12月31日，债券预计未来现金流量现值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(万元)，应计提减值准备=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(万元)，计提减值后该债券的摊余成本为1029.73万元。会计分录如下：借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益67.25持有至到期投资一利息调整32.75

借：资产减值损失158.41贷：持有至到期投资减值准备158.41(3)2018年12月31日债券减值迹象消失，应在原计提减值准备的金额内转回减值损失。转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本。未计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(万元)，计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(万元)，故应转回减值准备为158.41万元。

2018年12月31日债券的摊余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(万元)。借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益61.78持有至到期投资一利息调整38.22

借：持有至到期投资减值准备158.41

贷：资产减值损失158.41(4)会计分录如下：借：银行存款1000贷：持有至到期投资一成本800(1000×80%)

一应计利息160

(200×80%)

—利息调整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投资收益0.06(5)应将剩余20%债券重新分类为可供出售金融资产会计分录如下：借：可供出售金融资产250(1000÷80%×20%)贷：持有至到期投资一成本200(1000×20%)

一应计利息40

(200×20%)一利息调整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他综合收益0.02

63.甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。

64.

65.①事项（1）甲公司确认销售商品收入和回收旧商品的会计处理不正确;结转成本的会计处理正确。理由：采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理。所以甲公司销售商品确认收入的金额和回购旧商品的账务处理不正确。正确做法：甲公司针对该项业务应确认的主营业务收入为200万元，而不是150万元;另外对回购的旧商品应确认原材料50万元，该项业务涉及的会计分录为：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：原材料50贷：银行存款50②事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入并结转成本，所以甲公司2011年2月1日确认收入并结转成本的会计处理不正确。正确做法：2011年2月1日收到款项时借：银行存款234贷：预收账款2342011年3月10日，发出商品时：借：预收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34同时：借：主营业务成本150贷：库存商品150③事项（3）的会计处理不正确理由：以售后回购方式销售商品，与商品所有权有关的风险和报酬并没有转移，不能确认主营业务收入和结转主营业务成本。正确做法：6月1日销售时：借：银行存款585贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）856月31日和7月31日分别应确认财务费用10÷2=5（万元）借：财务费用5贷：其他应付款57月31日借：其他应付款510应交税费——应交增值税（进项税额）86．7贷：银行存款596．7④事项（4）的会计处理不正确。理由：附销售退回条件销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入。由于C产品为新产品，不能合理的估计退货率，所以甲公司不应确认该事项的收入。只需将库存商品转入发出商品。正确的做法为：发出商品时：借：发出商品180贷：库存商品180借：应收账款34贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34⑤事项（5）甲公司确认主营业务收入金额的会计处理不正确，结转主营业务成本的会计处理正确。理由：对于具有融资性质的分期收款销售商品，在发出商品时应按照长期应收款的现值确认主营业务收入的金额，同时结转主营业务成本。正确的做法为：在2011年12月31日应确认的主营业务收入金额=1000+1000×（P/A，5%，4）=1000+3546=4546（万元）未确认融资收益的金额=5000-4546=454（万元）分录为：借：银行存款1850长期应收款4000贷：主营业务收入4546应交税费——应交增值税（销项税额）850未确认融资收益454借：主营业务成本4000贷：库存商品40002021-2022年河南省驻马店市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

14

题

20×7年4月20日，A公司以发行公允价值为5600万元的普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决杈股份，发行股票过程中支付佣金和手续费400万元。A公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用100万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。则通过企业合并取得的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.5700B.6100C.6000D.5040

2.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

3.

4.下列资产发生减值时，应当遵循《企业会计准则第8号——资产减值》准则的是（）。

A.存货B.固定资产C.融资租赁中出租人的未担保余值D.采用公允价值模式计量的投资性房地产

5.

第

24

题

《价格法》中价格监测制度不包括（）。

6.

第

15

题

甲公司属予矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已11鱼到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4400万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应计提减值准备为（）万元。

7.

第

4

题

甲公司为彩色电视机的生产和销售企业。2010年第一季度、第二季度分别销售电视机6000台、7000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：电视机售出后3年内，如出现非意外事件造成的电视机故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间。假定甲公司2010年第一、二季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；假定2009年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为90万元。2010年第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为（）万元。

8.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

A.1454B.749C.854D.851

9.2013年5月20日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票150万股，占有该公司有表决权股份的5％。成交价格为每股5元，另支付手续费等10万元。甲公司将其作为可供出售金融资产。6月30日该股票市价为每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的价格将该股票全部售出，该项可供出售金融资产影响投资收益的金额为（）万元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

10.下列金融资产发生减值损失日寸，不能通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资B.贷款和应收款项C.可供出售债务工具D.可供出售权益工具

11.夏木公司为白露公司的母公司，夏木公司当期销售一批产品给白露公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则夏木公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（）万元

A.15B.20C.0D.50

12.第

15

题

新兴公司购进机床一台，其入账价值为200万元，预计净残值为11.12万元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.48B.16C.40D.25.60

13.

第

12

题

甲企业2007年12月1日将一批库存商品换入一辆汽车，并收到对方支付的补价7万元。该批库存商品的账面价值为80万元，公允价值为110万元，计税价格为100万元，适用的增值税率为17%；换入汽车的账面原值为125万元，折旧2万元，公允价值为120万元，此项交换具有商业实质。甲企业换入汽车的人账价值为（）万元。

A.110B.97C.127D.120

14.2×11年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为()万元。

A．1

B．9

C．10

D．11

15.第

15

题

某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

16.

第

4

题

A公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%，A公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2009年末预计这部分暂时性差异将在2011年及以后转回；2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

17.2015年1月20日，甲公司以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出土地使用权的成本为100万元，累计摊销为20万元，已计提减值准备30万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为50万元，未计提存货跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为13．6万元，甲公司将其作为存货；甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

18.2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.650B.750C.800D.850

19.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

20.某事业单位实行国库集中收付制度，2018年3月向同级财政部门申请财政授权支付用款额度100万元，4月6日财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了90万元的用款额度。4月8日，该单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。下列关于该单位所做账务处理不正确的是（）。

A.4月8日，预算会计中确认财政拨款预算收入90万元

B.4月8日，财务会计中确认财政拨款收入90万元

C.4月8日，财务会计中借记零余额账户用款额度90万元

D.4月6日，财务会计中借记资金结存90万元

二、多选题(20题)21.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

22.下列关于合并财务报表的叙述中，正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

23.下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有()。

A.在建工程B.长期股权投资C.可供出售金融资产中的债券投资D.以成本模式计量的投资性房地产

24.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

25.五环公司为A公司、B公司、C公司和D公司提供了银行借款担保，下列各项中，五环公司不应确认预计负债的有（）

A.A公司运营良好，五环公司极小可能承担连带还款责任

B.B公司发生暂时财务困难，五环公司可能承担连带还款责任

C.C公司发生财务困难，五环公司很可能承担连带还款责任

D.D公司发生严重财务困难，五环公司基本确定承担还款责任

26.下列对商誉减值的处理中正确的有（）。

A.商誉计提减值时，首先应当对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，并与相关资产账面价值进行比较，确认相应的减值损失

B.对不包含商誉的资产组减值测试后，再对包含商誉的资产组进行减值测试

C.发生的减值损失的金额应首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

D.计提商誉减值准备时，应借记“管理费用”科目，贷记“商誉减值准备”科目

27.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

28.A公司为B公司的母公司。2010年B公司以450万元的价格（不含增值税）购进A公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。2011年对外销售了70%，售价为390万元。B公司2011年又以900万元的售价（不含增值税）购进A公司成本为765万元的该货物。B公司采用先进先出法结转发出存货成本，A公司和B公司所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2011年A公司编制合并财务报表时因存货所作的对应递延所得税抵销分录应为（）。

A.借：递延所得税资产22．5贷：未分配利润——年初22．5

B.借：递延所得税资产18贷：所得税费用18

C.借：所得税费用18贷：递延所得税资产18

D.借：递延所得税资产40．5贷：所得税费用40．5

29.下列关于固定资产的表述中，不正确的有（）

A.固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用

B.固定资产报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

C.从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益

D.投资者投入企业的固定资产，在投资协议约定的价值与公允价值不一致时，应当以协议约定的价值入账

30.

第

23

题

下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

31.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

32.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末编制合并利润表的说法中，正确的有（）。

A.抵销营业外收入800万元

B.抵销管理费用100万元

C.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润800万元

D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

33.下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有()。

A.少数股东向子公司支付购货款

B.子公司向少数股东分配现金股利

C.母公司以现金向子公司偿还债务

D.子公司向母公司分配现金股利

34.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有()。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

35.下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（）

A.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

B.已宣告被清理整顿的原子公司

C.联营企业

D.向母公司转移资金能力受限的子公司

36.下列有关财务报表概述的表述中，不正确的有（）

A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报

37.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

38.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

39.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。

A.商誉B.使用寿命不确定的无形资产C.使用寿命有限的无形资产D.尚未达到可使用状态的无形资产

40.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。

A.企业因人为原因导致累积影响数无法计算

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.经济环境改变引起累积影响数无法确定

三、判断题(20题)41.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

42.已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

A.是B.否

43.

第

34

题

出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。（）

A.是B.否

44.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

A.是B.否

45.在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，虽然采用不同于企业的记账本位币，也不属于境外经营。（）

A.是B.否

46.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

47.

第

27

题

企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，该债券投资属于货币性资产。（）

A.是B.否

48.（）分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。（）

A.是B.否

49.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产()

A.是B.否

50.存货跌价准备一经计提，不可转回。（）

A.是B.否

51.

第

36

题

预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（）

A.是B.否

52.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

53.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减