中国资产证券化实践中会计问题探讨

中国资产证券化实践中会计问题探讨资产证券化（AssetSecuritization）是现代金融领域中的一个重要发展趋势，它是指将一些资产打包成为具有流动性、可交易性的资产支持证券（Asset-BackedSecurities，简称ABS），并进行公开发行、交易，实现盈利的一种金融工具。中国的证券化市场已在近年来迅速发展，而在实践中，会计问题显然是不可避免的。本文将就中国资产证券化实践中涉及的会计问题进行探讨。一、会计处理标准和原则资产证券化中，不同的资产打包成不同池，要求财务报表中汇总披露的相关信息难以对各个资产池进行细项披露，以及可能存在的潜在风险和负债情况都难以合理表达。因此，还需要制定并确定具体的会计处理标准和会计原则，以便能够确保资产证券化的实践顺利进行。1、资产证券化应遵循信息披露、真实性原则：保证资产证券化发生前、发生中、发生后相关信息能进一步公开、透明、真实，披露资产质量各个方面信息，证明证券化的公共性和透明性，并明确资产证券化账务与相关会计处理过程的真实性和合规性。2、会计确认和计量应以资产证券化法律、法规为基础。各类资产池中的债权及其他资产的确认、计量以及预计现金流量的确定应以资产证券化相关法律法规为基础进行合规性确定。3、新提出的概念、新工具，项目应评估其对财务报表的影响。基于会计处理中缺乏标准的情况，推出了不少新概念、新工具，相关项目应该就其对资产池账面价值、资产结构偿付、法律关系等影响进行全面评估，降低风险。二、资产分类资产证券化，需要明确每一个资产的性质是否满足资产证券化的要求，资产分类便成为资产证券化会计处理的首道难关。资产需分为满足放入池的要求的资产，以及不满足放入池要求的资产。1、可证券化的资产，往往具有交易流动性，如信用卡、房屋抵押贷款、车贷等。2、不可证券化的资产，包括贷款背书押汇等融资类贷款。不仅资产性质不具有交易性，而且由于资产特殊性，无一定比例，造成难以打包，难以进行资产证券化。因此，不太适合用于证券化。三、特殊目的架构SPV特殊目的架构（SpecialPurposeVehicle，SPV）是资产证券化的核心工具，是一种依据法律设立、特殊经济实体，经过资产风险划分并由证券化公司进行管理、拥有和利用的结构性投资工具。SPV结构允许证券化企业将负债产生的风险转移给投资人持有的证券，从而明显提高了其自身的借贷能力。SPV可以从自身结构上实现限制证券化企业之外的任何人取得其中资产的目的，合规性较强，但同时存在着账目不清、指责不明、不透明等问题。四、资产证券化财务报表主要指标在资产证券化中，需要对于有关的财务报表主要指标进行汇总披露，以便投资人和监管机构对于企业的盈利情况和财务状况有一个清晰的认识。主要指标一般包括价值池衍生证券、资产支持证券和购回等方面。资产证券化企业需要根据此环节制定具体的资产管理计划、置换协议等，以便确保汇总披露的准确性和合规性。五、检验机制资产证券化市场的检验机制，为证券化企业的合规性提供了重要保障。在中国资产证券化的实践中，主要存在以下两种形式：1、相关监管机构对于企业合规性的定期审核，以保证企业主体的合规性。2、资产支持证券的交易撮合平台，可以对证券化企业以及资产质量和负债情况进行检查，提高交易申报的整体透明度和真实性。六、存在的问题及未来研究方向当前，中国证券化市场整体仍处于发展的初级阶段。由于缺乏相关信息的公开透明度，不足的专业技术等原因，使得资产证券化在的实践中仍存在一些不足，如须要进一步完善相关的会计处理标准和会计原则，提高证券化企业交易透明度等。未来资产证券化财务会计领域的研究方向，可考虑资产证券化的财务风险防范、证券化主体企业风险评估、SPV结构优化、税务问题等方向。【结语】资产证券化是繁荣经济、增加金融新