建设工程投资审计

1建设工程投资审计概述

2建设工程投资主体行为审计

3建设工程投资决策审计

4建设工程招投标与采购审计

5建设工程合同审计

6建设工程施工阶段价款审计

7建设工程竣工结算决算审计

8建设工程投资效益审计

9建设工程投资审计工作组织

10建设工程投资审计操作实务第一页，共五十页。第6章：

建设工程施工阶段价款审计《建设工程投资审计》课程第二页，共五十页。3目录工程变更及施工现场签证审计6.1

索赔及价款调整审计6.2建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3建设工程期中支付审计6.46建设工程施工阶段价款审计第三页，共五十页。46.1

工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计6.1.2现场签证审计第6章：建设工程施工阶段价款审计第四页，共五十页。56.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计1.（1）变更事项及审计处理第五页，共五十页。66.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计1.（2）变更审计的工作内容第六页，共五十页。76.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计2.分部分项工程变更价款的审计工程变更分部分项工程费＝变更量×变更综合单价（1）确定量：分为单价合同计量和总价合同计量两种情况；量变幅度界限：15%（2）改变综合单价的确定综合单价的改变取决于工程变更所引起的“已标价工程量清单项目”，有如下“单价改变四情形”：第七页，共五十页。86.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计1）已有适用——直接采用（当量差超过15%时，按“量差导致价变的调整原则”进行调整）2）有类似——参照执行3）无用或类似——考虑报价浮动率，如招标工程承包人报价浮动率L＝1－中标价/招标控制价)×100%4)无类似且缺价——乙报甲定第八页，共五十页。96.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计3.单价改变属不同情形的认定及处理（1）“已有适用”的认定（见教材P116）

[例]某栋楼墙面贴瓷砖，合同中写明工程量是3000M2，在实际施工过程中，业主发现阳台处室外墙面应贴瓷砖而漏掉了，于是增加了墙面贴瓷砖工程量，面积增加至200M2，

试确定工程量变化后的单价。[解]由于该工作的工程量只是单纯地进行增减，且变化幅度在15%以内，故这种变更的综合单价仍执行原合同单价。第九页，共五十页。106.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计3.单价改变属不同情形的认定及处理（2）“有类似”的认定（见教材P117）1）特点2）“有类似”两种情形的区分3）“有类似”变更价款的处理方法比例分配法数量插入法材质替换法第十页，共五十页。116.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计3.单价改变属不同情形的认定及处理（3）“无适用或类似”的认定（采用报价浮动率法）（4）“无类似且缺价”的情形（见教材P118）第十一页，共五十页。126.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计4.措施项目变更价款审计（1）措施项目费的调整注意：施工方案改变并使措施项目发生变化时，承包人提出调整方案应事先提交发包人确认安全文明施工费不得作为竞争性费用……（2）审计中应注意的问题新增分部分项工程清单项目后引起措施项目发生变化的，由于招标工程量清单中措施项目缺项的，调整合同价款所应遵循的规定与工程变更同等看待。第十二页，共五十页。136.1工程变更及施工现场签证审计6.1.1工程变更审计【案例6.１】润扬长江公路大桥，于2000年10月20日开工建设，2005年40月30日建成通车，工程总投资约53亿元。在该工程的实施过程中，设计单位为了降低造价，对大桥的主塔桩基础进行了优化设计。具体变更情况为：将原设计为直径2.8m的钻孔灌注桩，投标单价为11682.92元/m，该清单项目总价为元。招标结束后，实际施工开始前，经设计单位优化设计，上部结构重量减少，桩基直径相应做了调整，钻孔桩的直径调整为2.5m，对这一变更，承包人提出了调整清单支付单价，并且重新编制了预算，在桩的总长度不变、桩径缩小的情况下，提出了变更单价为18750.89元/m，清单项目总价为元。监理方认为，在桩径缩小的情况下，承包人提高单价的做法有恶意索赔的嫌疑。分析及处理：见教材P119第十三页，共五十页。146.1工程变更及施工现场签证审计6.1.2现场签证审计1.工程变更与现场签证的辨析

类目现场签证适用范围施工企业就施工图纸、工程变更所确定的工程内容外，施工图预算或预算定额取费中未含有而施工中又实际发生费用的施工内容性质以返修加固、施工中途修改或增减的工程量为主特点临时发生，具体内容不同，没有规律性。手续简单，无正式程序提出者一般由施工单位提出变更程序施工单位报审，现场监理和业主签发，不需要规划管理部门和其他有关部门审查批准费用处理所发生的费用按发生原因处理。计入现场签证费用，从“暂列金额”开支，与工程进度款同期支付第十四页，共五十页。156.1工程变更及施工现场签证审计6.1.2现场签证审计2.现场签证的项目类型（1）完成合同以外的零星项目（2）非承包人责任事件（3）场地条件、地质水文、发包人要求第十五页，共五十页。166.1工程变更及施工现场签证审计6.1.2现场签证审计3.现场签证的处理程序第十六页，共五十页。176.1工程变更及施工现场签证审计6.1.2现场签证审计4.

审计现场签证应把握的事项（1）签证审计的要素1）查看签证主体2）核对签证时限3）把握签证内容4）分析签证手续。第十七页，共五十页。186.1工程变更及施工现场签证审计6.1.2现场签证审计4.

审计现场签证应把握的事项（2）签证审计的技巧1）重视隐蔽工程的签证2）防止同一工作内容重复签证3）核验签证的签认主体4）确认签证的签认事项

第十八页，共五十页。196.2索赔及价款调整审计6.2.1索赔事项审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计6.2.3开口项目待定价款审

计第6章：建设工程施工阶段价款审计第十九页，共五十页。206.2索赔及价款调整审计6.2.1索赔事项审计1.索赔的作用1）索赔是对合同状态改变造成一方损失，另一方给予补偿的一种方式。2）索赔实质上是项目实施阶段甲乙方之间责权利关系和工程风险承担比例的合理再分配。3）索赔有利于合同目标的实现。4）索赔是落实和调整合同双方经济责权利关系的手段。5）索赔是合同和法律赋予受损失者的权利。6）索赔能带动施工企业管理和工程项目管理整体水平的提高。第二十页，共五十页。216.2索赔及价款调整审计6.2.1索赔事项审计2.（1）索赔的分类第二十一页，共五十页。226.2索赔及价款调整审计6.2.1索赔事项审计2.（2）索赔的处理流程第二十二页，共五十页。236.2索赔及价款调整审计6.2.1索赔事项审计4.费用索赔计算方法

（1）实际费用法。（2）总费用法。索赔金额＝实际总费用−投标报价估算总费用

（3）修正总费用法。

第二十三页，共五十页。246.2索赔及价款调整审计6.2.1索赔事项审计【案例6.2】某施工合同约定，施工现场主导施工机械一台，由承包人租赁所得，台班单价为300元/台班，租赁费为100元/台班，人工工资为40元/工日，窝工补贴为10元/工日，以人工费为基数的综合费率为35％。在施工过程中，发生了如下事件：①出现异常恶劣天气导致工程停工2天，人员窝工30个工日；②因恶劣天气导致场外道路中断抢修道路用工20工日；③场外大面积停电，停工2天，人员窝工10工日。为此，承包人可向业主提出索赔，试计算索赔费用为多少。分析及结论见教材P126第二十四页，共五十页。256.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计1.工程量偏差引起的合同价款调整第二十五页，共五十页。266.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计分部分项工程的计算当Q10.85Q0时，S=Q1P1当Q11.15Q0时，S=1.15Q0P0+（Q1-1.15Q0）P1式中：S——调整后的某一分部分项工程费结算价；Q1——最终完成的工程量；Q0——招标工程量清单中列出的工程量；P1——按照最终完成工程量重新调整后的综合单价；P2——招标控制价中相应项目的综合单价；P0——承包人在工程量清单中填报的综合单价；第二十六页，共五十页。276.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计【案例6.2】某学生宿舍楼项目的投标文件中，“分部分项工程量清单与计价表”序号45、项目编码1、项目名称“抹灰面油漆”、项目特征描述“内墙及天棚抹瓷粉乳胶漆”工程量22962.71m2、综合单价19元/m2、项目合价436291.49元。在施工中，承包方发现各层宿舍房间的内置阳台内墙立面乳胶漆项目漏项，经监理工程师和业主确认，其工程量偏差4320m2。根据现行清单的规定，经与承包商协商，将此项目综合单价调减为18元/m2。分析及结论见教材P128第二十七页，共五十页。286.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计2.物价变化引起的合同价款调整（1）（1）价格指数法

第二十八页，共五十页。296.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计2.物价变化引起的合同价款调整（2）（2）造价信息法其中，材料费的调整见下图

（3）实际价格法第二十九页，共五十页。306.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计造价信息法材料费调整第三十页，共五十页。316.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计2.物价变化引起的合同价款调整（4）审计应把握材料价格调整的关键点①确认所需调价的材料用于本合同工程②确认计价材料的用量③确认调整所用之价第三十一页，共五十页。326.2索赔及价款调整审计6.2.2量价变化及不可抗力事件审计3.不可抗力引起的价款调整问题（1）不可抗力的责任划分（2）不可抗力解除后复工（3）不可抗力导致解除合同第三十二页，共五十页。336.2索赔及价款调整审计6.2.3开口项目待定价款审计1.计日工施工过程中，承包人完成发包人提出的工程合同范围以外的零星项目或工作。审计中应注意的问题由于招标人在招标时对计日工项目的预估难免会有遗漏，于是处理的办法可通过现场签证来解决，只是此现场签证就需提出包括单价一并处理。在汇总时，有计日工单价的归并于计日工，如无计日工单价的就归并于现场签证，以分别处理。当然，也可将现场签证全部汇总于计日工进行处理。第三十三页，共五十页。346.2索赔及价款调整审计6.2.3开口项目待定价款审计2.暂估价暂估价调整的方法有三种方法：1）价差税金法——依据实际确认价格与暂估价之间的差额并计取税金调整合同价款。2）代入替换法——将材料、工程设备、专业工程的实际确认价格代入替换原投标的暂估价并重新组价。3）整体替换法——用实际确认的全价（含人、材、机、企业管理费、利润、税金）整体置换原投标时暂估价工作内容的全价。

第三十四页，共五十页。356.2索赔及价款调整审计6.2.3开口项目待定价款审计3.暂列金额（暂列金额与暂估价比较

）名称暂列金额暂估价定义招标人在工程量清单中暂定并包括在合同价款中的一笔款项用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见所需材料、设备、服务采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生索赔、现场签证确认等的费用招标人在工程量清单中提供的用于支付必然发生但暂时不能确定价格的材料单价及专业工程金额发生可能未确定或不可预见必然要发生价格形式一笔款项可以能是“一笔款项”，也可以是“单价”第三十五页，共五十页。366.2索赔及价款调整审计6.2.3开口项目待定价款审计3.暂列金额（暂列金额审计应把握的要点）（1）承包人在报价时填列的暂列金额数是否为招标人提供的数额，即是否存在少报多报改变数额或漏报；（2）发包人确定的暂列金额数额是否大大超出预估的需求量以规避部分项目招标；（3）追踪结算后归发包人所有的暂列金额余额，其用途与去向是否正当。

第三十六页，共五十页。376.3建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3.1基准日期6.3.2提前竣工（赶工补偿）问题

6.3.3误期赔偿问题

第6章：建设工程施工阶段价款审计第三十七页，共五十页。386.3

建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3.1基准日期基准日期及责任划分第三十八页，共五十页。396.3

建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3.2提前竣工（赶工补偿）问题

1.提前竣工（赶工补偿）的相关规定

（1）发包人所要求的工期，不得超过定额工期的20%，否则应明示增加赶工费用。（2）发包人要求提前竣工，应征得承包人同意后与之商定采取加快进度的措施，并承担由此增加的提前竣工（赶工补偿）费。（3）承包人自愿加速施工所增加的额外成本，发包人不予补偿。（4）发承包双方应事先约定提前竣工每日历天应补偿额度，作为增加合同价款，列入竣工结算文件中，与结算款一并支付。第三十九页，共五十页。406.3

建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3.2提前竣工（赶工补偿）问题

2.赶工补偿费的确定（1）确认赶工的合法性，即确认是业主要求的赶工，而不是承包商自行决定的赶工，且有明确的赶工指示；（2）是界定赶工的工程范围及赶工的部位，为赶工补偿费计算限定空间范围；（3）确认赶工开始时间和终止时间从而确认赶工的时段（日历天），即限定其时间范围；赶工补偿费的计算：赶工补偿费＝合同确定的每日历天赶工补偿额×赶工日历天

第四十页，共五十页。416.3

建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3.3误期赔偿问题误期赔偿是对承包人误期完工造成发包人损害的一种强有力的补救措施，即业主对承包商的一项索赔，计算方法：1）网络图分析法利用进度计划的网络图，分析其关键线路：如果延误的工作为关键工作，则总延误的时间即为总工期的延长值；如果延误的工作为非关键工作，当该工作由于延误超过时差限制而成为关键工作时，则延误时间与原时差的差值即为工期延长值；如果该工作延误后仍为非关键工作，则不存在工期索赔问题。

第四十一页，共五十页。426.3

建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3.3误期赔偿问题2）比例分析法在实际工程中，干扰事件常常仅影响某些单项工程、单位工程或分部分项工程的工期，分析它们对总工期的影响，比例分析法，即以某个技术经济指标作为比较基础，计算出工期索赔值。①已知部分工程的延期的时间②已知额外增加工程量的价格第四十二页，共五十页。436.3

建设工程工期（进度）及相关费用审计6.3.3误期赔偿问题【案例6.6】某建设工程施工承包合同规定：工程分为三个标段施工，工程项目的开工日期为2013年9月20日，完工日期为2014年2月7日，施工日历天数为140天。并约定：承包人必须按提交的各项工程进度计划的时间节点组织施工，否则，每误期一天，向发包人支付20000元，若存在已竣工的工程项目则误期赔偿标准可以按比例扣减。在实际施工过程中，标段Ⅰ和标段Ⅱ均已按期完成，标段Ⅲ因承包人自身原因导致工程误期7天，标段Ⅲ的工程价款占整个建设项目合同价款的35%。则误期赔偿费应该如何确定？

分析及结论见教材P139第四十三页，共五十页。446.4建设工程期中支付审计6.4.1预付款6.4.2进度款6.4.3安全文明施工及其他

措施项目费6.4.4期中支付审计应把握

的重点第6章：建设工程施工阶段价款审计第四十四页，共五十页。456.4建设工程期中支付审计6.4.1预付款预付款的支付与扣回

第四十五页，共五十页。466.4建设工程期中支付审计6.4.2进度款工程进度款支付程序、时间及比例要求第四十六页，共五十页。476.4建设工程期中支付审计6.4.3安全文明施工及其他措施项目费1.安全文明施工费安全文明施工包括环境保护、文明施工、安全施工、临时设施等工作内容。它属于总价措施项目，且不得作为竞争性费用。发包人应在工程开工后的28天内预付不低于当年施工进度计划的60%，其余部分按与进度款同期支付。2.其他措施费的支付（1）已标价工程量清单中的总价措施项目，应按合同中约定的进度款支付分解；（2）与分部分项工程具体活