工业企业的会计制度

#/25.自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程(**工程)贷：在建工程(工程物资)(2)自营工程领用本企业的商品产品借：在建工程贷：产品销售收入(3)自营工程发生的其他费用借：在建工程贷：银行存款应付工资生产成本(辅助生产成本)长期借款等(4)固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程.出包工程(1)预付工程价款借：在建工程贷：银行存款(2)工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款借：在建工程贷：银行存款(3)固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程.其他单位投资转入的固定资产(1)确认的价值小于帐面原价的借：固定资产(投出单位的帐面原价)贷：累计折旧(确认的价值与帐面原价的差额)实收资本(确认的价值)(2)确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐借：固定资产贷：实收资本等.融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐借：固定资产贷：长期应付款或在建工程.接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积（二）固定资产的折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损.企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）.发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料等贷：固定资产清理.应收保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款银行存款等贷：固定资产清理.固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产净收益）6.固定资产清理后的净损失（1）属于自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（2）属于正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产净损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏1.盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧）待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）2.盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）3.转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入（固定资产盘盈）4.转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢六、无形资产核算业务（一）无形资产的取得.购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐借：无形资产贷：银行存款等.其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值借：无形资产贷：实收资本（二）无形资产的转让.企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时借：银行存款等贷：其他业务收入.结转转让无形资产的成本借：其他业务支出贷：无形资产（三）无形资产的投资借：长期投资（其他投资）贷：无形资产（四）无形资产的摊销借：管理费用（无形资产摊销）贷：无形资产七、应收应付业务（一）应收票据.销售产品收到商业汇票借：应收票据贷：产品销售收入.企业的应收帐款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款.企业持未到期的应收票据向银行贴现借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）.应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（利息部分）应收票据（票面价值）（二）应收帐款.企业经营收入发生应收款项借：应收帐款贷：产品销售收入其他业务收入等.代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款等.企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款.企业收到应收帐款时借：银行存款贷：应收帐款.核销坏帐损失借：坏帐准备或管理费用贷：应收帐款.已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备或管理费用同时，借：银行存款贷：应收帐款.贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款短期借款（三）预付帐款.企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款.收到所购物品，根据发票帐单等列明的金额借：材料采购等贷：预付帐款.补付的货款借：预付帐款贷：银行存款.退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款（四）其他应收款.企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款现金等.收回各种款项时借：银行存款现金等贷：其他应收款（五）应付票据.企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票借：材料采购贷：应付票据.支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款.收到银行支付本息通知时借：应付票据财务费用贷：银行存款（六）应付帐款.企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购等贷：应付帐款.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：生产成本制造费用等贷：应付帐款.企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款等.企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据（七）预收帐款.企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款.产品销售实现时，按售价记帐借：预收帐款贷：产品销售收入.购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款.退回多付的货款借：预收帐款贷：银行存款（八）其他应付款.发生其他应付款项时借：银行存款管理费用财务费用营业外支出等贷：其他应付款.支付其他应付款项时借：其他应付款贷：银行存款等（九）应付工资.企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款.发放工资时借：应付工资贷：现金.从应付工资中扣还的各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款等.职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时借：现金贷：其他应付款.月份终了，将本月应发的工资进行分配借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用其他业务支出在建工程应付福利费贷：应付工资（十）应付福利费.企业提取福利费借：生产成本制造费用管理费用其他业务支出等贷：应付福利费.支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等借：应付福利费贷：现金银行存款应付工资等（十一）应交税利.月份终了，企业计算出应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：产品销售税金及附加其他业务支出待摊费用贷：应交税金（应交产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税）其他应交款.交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳增值税小于应扣抵税金，应留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金借：应交税金（应交增值税）贷：待扣税金以后月份扣抵时借：待扣税金（扣抵部分）产品销售税金及附加（扣抵后的应交部分）贷：应交税金（应交增值税）（当月计算的全部应交增值税）.月份终了，企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税借：管理费用贷：应交税金（应交房产税、车船使用税、土地使用税）.月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税借：利润分配（应交所得税）贷：应交税金（应交所得税）.企业代收应交的盐税、烧油特别税和特别消费税借：银行存款（或其他应收款）贷：应交税金（应交盐税、烧油特别税、特别消费税）.企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改变用途应补交的盐税和企业自用油应交纳的烧油特别税以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税借：原材料贷：应交税金（应交盐税、烧油特别税）.企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税借：在建工程贷：应交税金（应交固定资产投资方向调节税）.企业交纳的各种税金借：应交税金贷：银行存款.企业与税务机关结算或清算后，补交的税金借：应交税金贷：银行存款退回多交的税金，作相反的会计分录.期末，企业计算出应支付给投资者的利润借：利润分配（应付利润）贷：应付利润.支付利润借：应付利润贷：银行存款等.企业计算出应交纳能源交通重点建设基金、预算调节基金借：利润分配贷：其他应交款.上交各种应交款项时借：其他应交款贷：银行存款八、借款业务（一）短期借款.企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款.借入各种长期借款借：银行存款在建工程固定资产等贷：长期借款.发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程固定资产贷：长期借款.长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券.按面值发行的债券，收到债券款时借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）.企业按期提取应付债券利息借：在建工程财务费用贷：应付债券（应计利息）.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）.折价发行的债券借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）（应摊销的溢价金额）在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：在建工程或财务费用（按应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等（四）长期应付款.发生的长期应付款借：在建工程原材料等贷：长期应付款.归还长期应付款借：长期应付款贷：银行存款等九、财务成果收支业务（一）主营业务收支（产品销售业务）.实现的产品销售收入借：银行存款应收账款应收票据等贷：产品销售收入.发生销货退回，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期的销售收入借：产品销售收入贷：银行存款等.月份终了，结转销售产品成本借：产品销售成本贷：产成品自制半成品生产成本分期收款发出商品等.发生产品销售费用借：产品销售费用贷：现金银行存款应付工资等.月份终了，计算产品销售应纳的税金和教育费附加借：产品销售税金及附加贷：应交税金待摊费用（二）其他业务收支.发生其他业务收入借：银行存款等贷：其他业务收入.发生其他业务支出借：其他业务支出贷：原材料包装物累计折旧生产成本应付工资等（三）管理费用借：管理费用贷：现金银行存款待摊费用无形资产坏账准备累计折旧等（四）财务费用借：财务费用贷：银行存款短期借款长期借款等（五）投资收益1.发生的投资收益借：有关科目贷：投资收益.发生的投资损失借：投资收益贷：有关科目（六）营业外收支1.企业发生的营业外收入借：现金银行存款待处理财产损溢固定资产清理等贷：营业外收入2.发生的营业外支出借：营业外支出贷：现金银行存款待处理财产损溢固定资产清理等（七）结转本年利润1.期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方借：产品销售收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2.期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方借：本年利润贷：产品销售成本管理费用财务费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出营业外支出.期末将“投资收益”科目的贷方余额转入“本年利润”科目的贷方借：投资收益贷：本年利润.期末将“投资收益”科目的借方余额转入“本年利润”科目的借方借：本年利润贷：投资收益（八）利润分配.企业计算出应交纳的所得税借：利润分配（应交所得税）贷：应交税金（应交所得税）.企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公