2021年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务

2021年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

甲企业当期净利润为1100万元，投资收益为200万元，与筹资活动有关的财务费用为80万元，经营性应收项目增加85万元，经营性应付项目减少35万元，固定资产折旧为60万元，无形资产摊销为12万元。假设没有其他影响经营活动现。金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A.400B.850C.450D.932

2.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A.A.600B.702C.200D.302

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的人账价值为()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

4.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A.应收账款B.预收款项C.长期应付款D.持有至到期投资

5.

第

1

题

甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的现金股利100000元。2007年乙公司实现净利润400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年现金股利200000元。甲公司2008年确认应收股利时应确认的投资收益为（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

6.外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。A.A.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

B.按历史汇率折算

C.按现行汇率计算

D.按平均汇率计算

7.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

8.2010年7月1日，甲公司外购一项专利技术，购买价款为1250万元，由于无法预计其为企业带来经济利益的期限，所以将其确定为使用寿命不确定的无形资产。2010年12月31日，其可收回金额为1000万元;2011年12月31日其可收回金额为1080万元，由于市场上同类技术的出现，甲公司预计该项专利技术预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，甲公司采用直线法对其进行摊销，则2012年度该项专利技术应计提的摊销额为（）万元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

9.2013年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2014年1月10日，北方公司应按每台3)7元的价格向西方公司提供A商品15台。2013年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2013年12月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2013年12月31日结存的10台A商品的账面价值为()万元。

A.24B.23C.3D.25

10.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2×10年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2×10年2月1日，甲公司购入－台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2×10年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2×10年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

A.231．5B.206C.216D.134

11.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%，发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。

A.150B.75C.90D.250

12.下列各项中，经批准计入营业外支出的是()。

A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.管理不善造成的固定资产盘亏D.工程建造期间发生的工程物资盘亏

13.

14.2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

15.甲公司为增值税一般纳税人，该公司于2020年6月10日购入不需要安装的设备一台。该设备价款为220万元，增值税税额为28．6万元。为购买该设备发生运输费3万元，保险费5万元，设备投入使用前又发生相关员工培训费用8万元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2021年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.76．98B.76C.70．8D.68．4

16.甲公司为增值税一般纳税人，于2011年1月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付运费100万元，保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

17.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后。提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

18.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为l0万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为（）万元。A.90B.104C.122D.136

19.

第

3

题

2010年1月1日，A公司购入一台需要安装的生产设备，支付价款900万元，增值税进项税额为153万元，另支付保险费20万元，装卸费2万元。安装过程中领用一批自产产品，成本为30万元，售价为45万元，另支付专业人员服务费8万元。2010年4月30日，该项设备达到预定可使用状态，预计使用寿命为10年，预计净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则A公司2010年对上述资产应计提的折旧额为（）万元。

20.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

二、多选题(20题)21.甲公司2011年9月30日共发生A生产线工程支出300万元，B设备购置价款及安装支出150万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本25万元，取得试车收入15万元。该工程2011年9月30日达到预定可使用状态，预计A生产线使用20年，B设备使用10年，按照年限平均法法计提折旧，预计净残值率5%。下列有关B设备的处理表述，正确的有（）。

A.B设备的入账价值为170万元

B.B设备的入账价值为150万元

C.B设备2011年计提的折旧额为4．04万元

D.B设备2011年计提的折旧额为4．25万元

22.下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。

A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B.如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价值）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

23.下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）．

A.交易性金融资产B.长期应收款C.预收款项D.应付债券

24.

25.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有()。A.A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

26.下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.发行公司债券发生的利息

B.为构建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息

C.因外币借款发生的汇兑差额

D.发行公司债券发生的溢价或者折价

27.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.债权人一定会确认债务重组损失

B.债务人一定会确认债务重组收益

C.债务人以存货清偿债务的，应当视同销售处理，根据“收入”准则相关规定，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本

D.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益

28.正保公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，正保公司应确认预计负债的有（）。

A.甲公司发生严重的财务困难，正保公司基本确定承担还款责任，并且金额能够确定

B.乙公司运营状况良好，正保公司极小可能承担连带还款责任

C.丙公司发生暂时的财务困难，正保公司可能承担连带还款责任，并且金额能够可靠计量

D.丁公司发生财务困难，正保公司很可能承担连带还款责任，并且金额能够可靠计量

29.关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益

B.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，公允价值变动除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应计入资本公积

C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益

D.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费有之和作为初始确认金额

30.下列各项中，属于民间非营利组织会计的特点的有（）

A.以权责发生制为会计核算基础

B.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础

C.由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素

D.由于民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，因此设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素

31.下列关于存货期末计量的表述正确的有（）。

A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

B.期末存货公允价值低于其账面价值的金额应提取存货跌价准备并计入公允价值变动损益

C.期末存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益

D.期末存货提取跌价准备只能按照单个项目计提，不能按照类别汇总计提

32.

33.

34.

第

16

题

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，为了正确确定合并财务报表的合并范围，在判断企业能否控制被投资单位时，除考虑现有因素外，应当考虑的潜在表决权因素一般有（）各个投资者的、投资者之间的相互关系、公司治理结构和。（）.

A.企业对被投资单位的持股情况

B.企业对被投资单位的表决权情况

C.企业和其他企业持有的被投资单位的当期可执行认股权证情况

D.企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券情况

35.下列说法可以表明换入资产或换出资产的公

允价值能够可靠计量的有（）。

A.换入资产或换出资产存在活跃市场

B.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场

C.不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值，采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，视为公允价值能够可靠计量

D.不存在同类或类似资产的可比市场交易，在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定，视为公允价值能够可靠计量

36.

第

28

题

下列各项中，属于筹资活动的有（）。

A.取得短期借款B.发行股票支付的发行费用C.购买股票支付的手续费用D.支付分期付息的债券利息

37.下列有关差错的会计处理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B.对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C.对于比较财务报表期间的重大差错，编制比较财务报表时应调整该期间的净损益及其他相关项目

D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理

38.下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A.销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

B.属于提供设备的特许权费应在设备所有权转移时确认收入

C.包括在商品售价内的可区分的服务费在提供服务的期间内分期确认收入

D.为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日一次性确认为收入

39.A公司应收B公司账款余额为300万元，因B公司发生财务困难，2011年12月31日双方进行债务重组，A公司同意B公司以其一项无形资产和一项存货抵债。B公司该无形资产的账面价值为100万元，重组日的公允价值为200万元;存货的成本为50万元，重组日的公允价值为80万元（不含增值税）。A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司为该项应收账款计提了10万元的坏账准备。不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（）。

A.债务重组日，A公司应确认债务重组损失10万元

B.债务重组日，A公司应冲减资产减值损失3．6万元

C.债务重组日，B公司应确认营业外收入106．4万元

D.债务重组日，B公司应确认营业利润30万元

40.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）

A.在交换具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.在交换不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.在同时换入多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额

D.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％

三、判断题(20题)41.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当按照权益工具在服务取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。（）

A.是B.否

42.

第

33

题

业务活动成本是民间非营利组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（）

A.是B.否

43.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

46.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。()

A.是B.否

47.

第

31

题

非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。（）

A.是B.否

48.第

31

题

将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之问的差额确认为资本公积。重组债务的账而价值与股份的公允价值总额之间的差额，计人资本公积。（）

A.是B.否

49.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职_T库存股成本的差额，应计入营业外收支。()

A.是B.否

50.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。()

A.是B.否

51.任何资产之间进行交换，如果涉及补价，只要补价占整个资产交换金额的比例低于25％。都按照非货币性资产交换的处理原则进行核算。（）

A.是B.否

52.受托代理业务必须由委托方、受托方和受益人三方签订明确的书面协议。（）

A.是B.否

53.与重组义务相关的直接支出是指企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出。（）

A.是B.否

54.专门借款就是为购建固定资产而借入的款项；为制造生产周期在1年以上的产品而借人的款项属于一般借款，其发生的利息费用应该费用化，计人当期损益。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

32

题

稀释每股收益金额小于基本每股收益金额。（）

A.是B.否

57.

第

29

题

由于已经采用公允价值计量并将公允价值变动损益计入损益，所以不再进行减值测试，不计提减值准备。（）

A.是B.否

58.采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）

A.是B.否

59.

第

27

题

企业自行研发无形资产时，对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为资本化支出，全部计入无形资产成本。（）

A.是B.否

60.合并财务报表是由母公司、子公司在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲上市公司(以下简称甲公司)是一家生产型企业，同时兼营水上危险品运输及房屋租赁业务，2008年至2010年甲公司的部分业务资料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B两栋写字楼，其中B写字楼已对外出租。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。2008年12月20日，甲公司与乙公司签订房屋租赁协议，将A写字楼出租给乙公司，租赁期为5年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为100万元，每年年末支付，租赁期满时，乙公司可向甲公司购买该栋写字楼，具体买价将于租赁期满时由双方另行协定。2008年末，A写字楼的公允价值为2200万元(甲公司的内含报酬率是5％)。A写字楼系甲公司2007年12月建造完工，入账价值为1600万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧，从完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B写字楼的租赁协议即将到期，甲公司与丙公司签订房屋租赁协议，将B写字楼出租给丙公司，租赁期为4年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为120万元，每年年末支付，租赁期满时，丙公司可以30万元的价格购买该栋写字楼。2008年12月28日，该写字楼的公允价值为550万元。预计B写字楼在2012年末的公允价值为400万元。B写字楼系甲公司1999年12月建造完工，人账价值为2200万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。(2)甲公司自2008年起对其水上危险品运输业务计提安全生产费用，2008年共计提安全生产费用600万元。按照当时的有关规定，甲公司所做的账务处理为：借：管理费用一提取安全生产费用600贷：长期应付款一应付安全生产费用6002008年，甲公司没有使用已计提的安全生产费。2009年6月11日，财政部发布《企业会计准则解释第3号》，修正了高危行业企业提取安全生产费的核算方法，并规定该解释发布前未按其规定处理的，应当进行追溯调整。(3)2009年3月1日，该公司为其一艘大型危险品运输船舶购置一套A型火灾监控系统，价款为500万元，增值税进项税额为85万元，已于购入当日投入安装。截至2009年5月30日，支付人工费用20万元。2009年8月20日，A型火灾监控系统安装完毕，达到预定可使用状态，2009年6月至完工，甲公司为该项安装工程发生人工费用30万元。甲公司3月1日至5月末所做的账务处理为：借：在建工程520应交税费一应交增值税(进项税额)85贷：银行存款585应付职工薪酬20借：应付职工薪酬20贷：银行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理层决定采用公允价值模式计量投资性房地产，截止2010年1月1日，甲公司除A、B写字楼外，已无其他用于出租的房地产。2010年1月1日，A写字楼的公允价值为1800万元，B写字楼的公允价值为500万元。按照税法规定，这两项房地产均应作为固定资产处理，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。(5)2010年的其他资料如下：①2010年8月10日购买H公司股票l50万股进行短期投资，每股成本12元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。2010年末市价为16元／股。②2010年12月31日，甲公司应收账款余额为3000万元，甲公司按应收账款余额的5％计提坏账准备。2010年初坏账准备科目无余额。税法规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(下同)。③甲公司2010年共销售S产品6万件，每件单价均为2000元，销售收入为12000万元。根据甲公司的产品质量保证条款，S产品售出后2年内如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4％。根据公司质量部门的预测，2010年所售的S产品中，70％不会发生质量问题；20％可能发生较小质量问题；10％可能发生较大质量问题。甲公司因s产品质量保证确认的预计负债期初余额78万元，2010年度因S产品发生保修费支出30万元，均以银行存款支付。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。④2010年末，A写字楼的公允价值为1900万元。其他相关资料：(1)甲公司适用的所得税税率为25％，预期未来期间适用的所得税税率不发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(2)甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积。(3)不考虑安全生产费用的纳税调整及递延所得税影响。要求：(1)根据资料(1)，对甲公司的上述两项租赁业务进行分类并说明理由，如属经营租赁，说明甲公司的相关会计处理；(2)根据资料(2)，判断该事项是否属于会计政策变更，并说明相关的会计处理；(3)根据资料(3)，说明6月至完工这段时间甲公司的相关会计处理；(4)根据资料(4)，判断该事项是否属于会计政策变更，并编制相关的会计处理；(5)根据资料(5)，计算甲公司2010年应确认的产品质量保证费用，分别确定资料(5)涉及的相关资产、负债在2010年年末的账面价值、计税基础及暂时性差异，填入下表，并编制相关会计分录。

62.

63.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

参考答案

1.D企业当期经营活动产生的现金流量净额＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(万元)

2.AA公司的分录是：

借：原材料600

应交税费——应交增值税（进项税额）102

贷：股本200

资本公积——股本溢价502

该材料的入账价值为600万元。

【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】

3.A甲公司换入A材料的入账价值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

4.B【答案】B

【解析】选项B，属于非货币性项目。

5.A应收股利累积数=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投资后应得净利累积数=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本210000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。

6.A本题考核外币报表折算。所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。

【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】

7.B账务处理为

（1）接受捐赠时借：在建工程101.5

贷：待转资产价值100银行存款1.5

（2）工程达到预定可使用状态后借：固定资产101.5

贷：在建工程101.5

（3）期末计算应交所得税借：待转资产价值100

贷：资本公积67应交税金－应交所得税33

8.D由于甲公司在购入该项无形资产时无法确定其为企业带来经济利益的期限，所以将其作为使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，每年年末进行减值测试。同时无形资产的减值准备一经计提持有期间不得转回，2011年12月31日该项无形资产的账面价值仍为1000万元，故2012年度该项专利技术应计提的摊销额=1000/8=125（万元）。

9.AA商品的可变现净值=(3-0．5)×10=25(万元)，成本为24万元，因此，账面价值为24万元。

10.B2×10年3月31日甲公司“专项储备——安全生产费”的余额＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(万元)

11.B发生较大问题的维修费为250万元(5000×5%)，发生较小问题的维修费为150万元(5000×3%)，则甲公司应确认的预计负债=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(万元)。

12.C解析：盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出；管理不善造成的固定资产盘亏计入营业外支出；工程建造期间发生的工程物资盘亏计入在建工程。

13.B

14.C2017年利润表应列示的所得税费用＝应交所得税费用＋递延所得税费用＝15800－(320－20)＝15500(万元)。

15.D企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括可以抵扣的增值税进项税额、员工培训费等。则该设备入账价值=220+3+5=228(万元)。该设备采用年数总和法计提折旧，第一年(2020年7月～2021年6月)折旧额=228×5/(1+2+3+4+5)=76(万元)，第二年(2021年7月～2022年6月)折旧额=228×4／(1+2+3+4+5)=60．8(万元)，则2021年该设备应计提的折旧额=76×6／12+60．8×6／12=68．4(万元)。综上，本题应选D。

16.A【答案】A

【解析】购人的生产用设备，其增值税（包含运费的7%）可以抵扣，则甲公司该设备的初始人账价值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113（万元）。

17.B第二年折旧=(200000－80000)×2/5=48000第三年折旧=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折旧=(200000－80000－该项设备报废的净损益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

18.B【答案】B

【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

19.A该设备的入账价值=900+20+2+30+8=960(万元)

应计提的折旧额=960×(2/10)×(8/12)=128(万元)

20.B非市场条件，由于授予日公允价值条件没有考虑，其是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即非市场条件一旦不满足就不能确认取得商品或服务的金额。因此，答案B是正确的。

21.AC待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（万元）;2011年该设备的折旧金额=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（万元）。

22.ABCD

23.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

24.AB

25.ABD解析：本题考核日后事项的内容。资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

26.ABC【解析】选项D，发行公司债券发生的溢价或者折价是应付债券账面价值的组成部分，溢价或者折价的摊销额才是借款费用的组成部分。

27.BCD选项A表述错误，重组债权的账面余额与取得资产公允价值之间的差额＜计提的减值准备时，说明债权人前期计提的坏账准备过多，应当抵减当期资产减值损失，不确认债务重组损失；

选项BCD表述正确。

综上，本题应选BCD。

28.AD与或有事项相关的义务确认为预计负债应同时满足以下三个条件：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠的计量。

29.BCD【答案】BCD

【解析】支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为应收项目，选项A错误。

30.ABCD本题考核民间非营利组织会计的特点。以上表述均正确。

综上，本题应选ABCD。

31.AC资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量;存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益;一般情况下企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别合并计提存货跌价准备。

32.ABCD

33.ABCD

34.CD《企业会计准则第33号——合并财务报表》第九条规定：在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。该规定可以体现对会计信息质量实质重于形式的要求。

35.ABCD暂无解析，请参考用户分享笔记

36.ABD“C”属于投资活动。

37.ACD对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的相关项目。

38.ABC选项D，为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

39.BCD债务重组日，债务重组损失=300-10-（200+80×1．17）=-3．6（万元），因此，应冲减资产减值损失3．6万元。

40.BD选项A表述错误，在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；

选项BD表述均正确；选项C表述错误，在同时换入多项资产的情况下，如果换入资产的公允价值不能可靠计量，则应按换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，分配计算换入各项资产的成本，C选项说的是具有商业实质且换入资产公允价值能够可靠计量的会计处理。

综上，本题应选BD。

41.N【解析】对于换取其他方服务的股份支付，职工以外的其他方提供的服务能够可靠计量的，应当优先采用其他方所提供服务在取得日的公允价值。如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。

42.Y

43.N民间非营利组织会计核算采用权责发生制。

44.Y

45.N交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额，不计提减值准备。

46.N以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生目的即期汇率折算，不产生汇兑差额。

47.N

48.N应计人当期损益。

49.N差额计入资本公积——股本溢价。

50.N企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产(投资性房地产——在建)，且再开发期间不计提折旧或摊销。

51.N暂无解析，请参考用户分享笔记

52.N受托代理业务通常由委托方、受托方和受益人三方签订明确的书面协议，但在有些情况下也可能没有书面协议。

53.Y

54.N【答案】×

【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，因此，为生产生产周期在一年以上的产品而借入的款项，属于专门借款，其发生的利息在符合资本化条件下应该资本化。

55.Y

56.Y

57.Y公允价值模式下，不计提折旧或摊销，以期末公允价值为基础，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

58.Y

59.N对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

60.N