2022年注册会计师考试税法章节练习题及答桉详解

2010年注册会计师考试税法章节练习题及答案详解第1章练习一、单项选择题1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。

A.中央税法与地方税法

B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法2.下列说法不正确的是（）。

A.目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税

B.个人所得税法属于税收实体法

C.税法中，关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护

D.国际税法就是外国各个国家制定的税法3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是()。

A.城市维护建设税

B.房产税

C.车船税

D.消费税4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元；若规定计税依据不超过20000的部分，20%；超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%；超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为()元。

A.8800

B.12280

C.19200

D.188805.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（）。

A.全国人大及其常委会

B.国务院

C.财政部和国家税务总局

D.地方人大及其常委会6.下列属于税收程序法的是（）。

A.个人所得税法

B.企业所得税法

C.增值税暂行条例

D.税收征管法7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是（）。

A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规

B.对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数

C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规

D.以1日、３日、５日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是（）。

A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权

B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力

C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力

D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为()元。

A.525

B.520

C.545

D.570

二、多项选择题1.下列关于税法与税收的表述正确的有（）。

A.税法是税收的法律表现形式

B.税收是税法所确定的具体内容

C.税收是国家取得财政收入的一种方式

D.税法的目的是保障国家利益2.下列各项中，表述正确的有（）。

A．税目是各个税种所规定的具体征税项目

B．税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款

C．对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利、义务所指的物品3.按照不同的分类标准，《税收征收管理法》分别属于（）。

A.税收实体法

B.税收程序法

C.税收基本法

D.税收普通法4.下面关于我国税收立法的公平原则说法正确的有（）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须绝对公平

D.这个公平是一个相对公平的概念5.在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握（）。

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.国际法优于国内法

C.同一层次法律中特别法优于普通法

D.实体法从新，程序法从旧6.下列属于全国人大或人大常委会授权国务院立法的有（）。

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》

D.《营业税暂行条例》7.下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。

A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利

B.经全国人大及常委会授权，国务院有税收条例的解释权

C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权

D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权8.我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。下列陈述正确的有（）。

A.中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等

B.地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税

C.增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％

D.铁道部、各银行总行集中缴纳的营业税归中央政府，其余部分归地方政府9.下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（）。

A.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国印花税暂行条例》

C.《中华人民共和国营业税暂行条例》

D.《中华人民共和国企业所得税法》

答案部分一、单项选择题1.【正确答案】

D

【答案解析】

按照税法的职能作用的不同划分的是B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是C，按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是A。2.【正确答案】

D

【答案解析】

外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。3.【正确答案】

D

【答案解析】

国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。4.【正确答案】

A

【答案解析】

应纳税额＝20000×20%＋(30000－20000)×24%＋(38000－30000)×30%＝8800(元)。5.【正确答案】

A

【答案解析】

全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。6.【正确答案】

D

【答案解析】

ABC属于税收实体法。7.【正确答案】

D

【答案解析】

各省、自治区、直辖市的人大及其常委会可以按规定具有制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；以1日、３日、５日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。8.【正确答案】

D

【答案解析】

经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。9.【正确答案】

B

【答案解析】

2000×5％+(5000-2000)×10％+(7800-2000-5000)×15％=520(元)。2000×5％+(5000-2000)×10％+(7800-5000)×15％=820(元)。二、多项选择题1.【正确答案】

ABC

【答案解析】

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。2.【正确答案】

ABC

【答案解析】

选项ABC表述均正确。选项D征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。3.【正确答案】

BD

【答案解析】

《税收征收管理法》属于税收程序法，也属于税收普通法。4.【正确答案】

BD

【答案解析】

负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税；不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。5.【正确答案】

ABC

【答案解析】

实体法从旧，程序法从新。6.【正确答案】

AD

【答案解析】

《土地增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。7.【正确答案】

AD

【答案解析】

经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权，故选项B不正确；经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。8.【正确答案】

ABCD

【答案解析】

9.【正确答案】

AC

【答案解析】

国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位；《中华人民共和国企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于税收法律。第2章练习一、单项选择题1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.将自产货物移送本县分支机构用于销售

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某商场将外购的床单用于内部招待所

2.下列纳税人，可以认定为增值税一般纳税人的是（

）。

A.总机构为从事货物生产的增值税一般纳税人，分支机构为年销售额60万元的商业企业

B.加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税

C.某大型超市，年应税销售额为70万元

D.某新办小型商贸企业自税务登记之日起，年销售额达到60万元3.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（）元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.794.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑城本月上述业务应纳增值税税额（）元。

A.250498

B.250430

C.252470

D.2486285.某市烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月从农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，2009年3月可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.17.16

B.42.36

C.41.06

D.47.646.某卷烟厂2009年6月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，发生运费8000元，取得符合规定的运费发票，本月准予抵扣的进项税额为（）。

A.5200元

B.6344元

C.6864元

D.7424元7.某食品制造公司（一般纳税人），2009年2月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产糕点，取得销售额50000元；将另外10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）。

A.5500元

B.4500元

C.3300元

D.4600元8.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）。

A.5500元

B.4500元

C.5660.52元

D.4600.23元9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年1月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退的增值税为（）。

A.13万元

B.10万元

C.70万元

D.17万元10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（

）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机二、多项选择题1.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（

）。

A.在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行即征即退政策

B.增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额1500～3000元

C.对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税

D.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人

2.下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（）。

A.某企业将自产产品赠送给福利院

B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费3.关于增值税征税范围,下列说法正确的有（）。

A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税

B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税

C.经批准从事融资租赁业务的，租赁货物的所有权转让给承租方，不征收增值税

D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税4.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（

）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(

)。

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因意外灾害损失6.下列收入依据税法规定不征或免征增值税的有（

）。

A.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税

B.纳税人取得的代销手续费

C.纳税人因销售货物收取的包装物押金

D.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品7.下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为（

）。

A.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天

B.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天

C.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

D.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天8.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列（

）情况不得开具增值税专用发票。

A.建材厂销售建材时，提供安装劳务取得的安装收入

B.药厂销售免税药品

C.商业企业销售烟、酒给消费者

D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食9.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（

）是正确的。

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.进口货物，为报关进口的当天

C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天10.下列关于被盗或丢失专用发票的处理规定，正确的是（）。

A.纳税人丢失专用发票，必须按规定向当地主管税务机关、公安机关报案

B.已经报案的遗失专用发票，如果发现虚开问题的，该纳税人不应承担偷税、骗税的连带责任

C.纳税人丢失专用发票，必须由公安机关统一向报社刊登“遗失声明”。

D.纳税人丢失专用发票，处以一万元以下的罚款

三、计算题1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2009年8月有关经营业务情况如下：

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额400000元，薯类作物已验收入库。

（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额68000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。

（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。

（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。

（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。

（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。

（7）因管理不善，损失库存的薯类作物成本58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。

有关票据当月均通过税务机关的认证。

（8）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的设备5台，开具普通发票，每台取得含税销售额2.34万元；该设备原值每台1.8万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；

（2）计算本月销项税额；

（3）计算本月应纳增值税；2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；

（2）将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；

（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元(包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元)。

(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)要求：根据上述资料，计算下列问题：

（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；

（2）本月应纳增值税的进项税；

（3）本月的进项税转出额；

（4）甲卷烟厂本月应纳增值税.四、综合题1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2009年2月该厂购销情况如下：

（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；

（3）与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；

（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。

（5）销售使用过两年的一台旧机床，帐面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；

（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

（7）从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；

（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；

（9）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额850元；

（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；

（11）购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，普通发票上注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。要求：假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，依据增值税纳税申报表的口径，请计算该厂2月份:

（1）进口环节应缴纳的关税；

（2）进口环节缴纳的增值税；

（3）当月可以实际抵扣的税额；

（4）当月销项税额；

（5）当月应纳的增值税额.

答案部分一、单项选择题1.【正确答案】

A

【答案解析】

税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其它单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供发给其它单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.【正确答案】

B

【答案解析】

自2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税。对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元（现为80万元），方可申请一般纳税人。3.【正确答案】

B

【答案解析】

应纳增值税＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)4.【正确答案】

C

【答案解析】

应纳增值税＝280×7020÷1.17×0.17－（35000－1870）＝252470（元）5.【正确答案】

B

【答案解析】

可以抵扣的进项税额＝〔100×（1+10％）+22〕×13％+25.2＝42.36（万元）6.【正确答案】

D

【答案解析】

烟叶收购金额＝收购价款×（1+10％）＝40000×（1+10%）＝44000（元）；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%＝44000×20%＝8800（元）；烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×13%＝（44000+8800）×13%+8000×7％＝7424（元）7.【正确答案】

D

【答案解析】

该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）8.【正确答案】

C

【答案解析】

进项税额转出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7%＝5660.52（元）9.【正确答案】

A

【答案解析】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）=100×（17%-13%）=4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%－13%）-4=8－4=4（万元）

（3）当期应纳税额=100×17%－（34－4）－6=17-30-6=-19（万元）

（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=100×13%=13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业应退税=13（万元）10.【正确答案】

C

二、多项选择题1.【正确答案】

CD

【答案解析】

在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策，选项A不正确；增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额2000～5000元,选项B不正确。2.【正确答案】

BCD

【答案解析】

对视同销售货物行为的具体征税规定，这是增值税征收范围的特殊情况。赠送自产产品给其他人，属于视同销售行为。3.【正确答案】

CD

【答案解析】

银行销售金银的业务，应当征收增值税各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。4.【正确答案】

CD

【答案解析】

以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

5.【正确答案】

AD

【答案解析】

选项BC是视同销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。6.【正确答案】

ABD

【答案解析】

纳税人因销售货物收取的包装物押金属于增值税混合销售行为，应当计征增值税。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。7.【正确答案】

ABCD

【答案解析】

电力企业的规定比较特殊，要着重记忆。8.【正确答案】

BC

【答案解析】

根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：①向消费者销售应税项目；②销售免税项目（但是国有粮食购销企业销售粮食除外）；③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；④将货物用于非应税项目；⑤将货物用于集体福利或个人消费；⑥提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。9.【正确答案】

BC

【答案解析】

销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以Ａ是错的；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。10.【正确答案】

AD

【答案解析】

被盗、丢失增值税专用发票的，处以一万元以下的罚款，一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。对纳税人申报遗失的专用发票，如果发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

丢失发票后，纳税人必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失，由税务机关统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。三、计算题

1.【正确答案】

（1）当期进项税额=400000×13%+68000+20000×7%+6800+3400-58000/（1-13%）×13%-30000×17%=117833.33(元)

（2）当期销项税额=780000×17%+58500÷（1+17%）×17%+210600÷（1+17%）×17%+[60000×(1+10%)+10000×0.5]÷(1—20%)×17%+64350÷（1+17%）×17%=196137.5（元）

纳税人销售自己使用过资产应纳增值税税额＝2.34÷（1＋17%）×17%×5＝17000（元）

（4）当期应纳增值税=196137.5-117833.33+17000＝95304.17(元)2.【正确答案】

（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额

＝[烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）

（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；

收购烟叶的进项税合计＝5218（元）

加工费进项税＝5000×17%＝850（元）

甲卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元）

（3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷(1－7%)×7%＝5240(元)

（3）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）

四、综合题1.【正确答案】

（1）进口原材料关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）

进口原材料应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）

（2）原材料进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）×17％＝99960（元）

（3）当月可以实际抵扣的税额=4000000×17%+60000×3%+99960+×17%=680000+3600+99960+850-17000=765610（元）

（4）当月销项税额=（50+8+60+10）×100000×17%=2176000（元）

（5）当月应纳增值税额=2+410000÷（1+4%）×4%×50%＝1418274.61（元）

[解析]

（1）该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

（2）抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应做视同销售处理。

（3）应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

（4）销售使用过两年的一台的旧机床，应按4%的征收率计算缴纳增值税后减半征收。

（6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，即便按上述规定正确计算方法了运费的进项税额也不能抵扣。

（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按3%抵扣进项税额。

（8）进口原材料由海关征收关税和代征进口环节增值税。

（9）税控机可以抵扣进项税额850元。

（10）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理。

（11）购置办公用品取得的普通发票、复印机是普通发票不可以抵扣。职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。第3章练习一、单项选择题1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为（）。

A.1.8万元

B.2.32万元

C.1.98万元

D.7.72万元2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（）。

A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

C.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款

D.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税3.某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应该缴纳消费税额为（）。

A.10500元

B.62700元

C.62667元

D.62400元4.某地板公司生产各种实木地板，2009年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购的500箱不含税价300万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该地板公司应缴消费税()万元。（消费税税率5％。）

A.4

B.4.2

C.4.5

D.55.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（）元。

A.1.66

B.4.2

C.3.94

D.3.996.某酒厂2009年2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为20％，其它酒的税率为10％）

A.383000

B.378550

C.352550

D.3912407.2009年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税、增值税合计为（）。

A.8.80万

B.8.56万

C.7.91万

D.8.20万8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油

B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车

C.外购酒精生产并销售的白酒

D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品9.某外贸公司2009年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（）万元。

A.99.23

B.126.28

C.189.41

D.190.9110.某外贸公司2009年7月，从某汽车生产企业购进小汽车50辆用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额518.72万元，支付运输费用1.2万元，该批汽车车出口销售时取得金额620.6万元。生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（）。

A．81.6万元

B．81.72万元

C．81.87万元

D．88.67万元

二、多项选择题1.下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎2.甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，并实际向烟农支付10％的补贴；支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有（）。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

A.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元

B.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元

C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税175958.31元

D.乙企业应代收代缴消费税17520.86元3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。

A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天

B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月25日，实际收到货款为6月18日，纳税义务发生时间为6月份6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。

A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒

C.用甜菜为原料生产的白酒

D.用山药为原料生产的白酒7.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的是（）。

A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税

B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格

D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2008年12月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；已知上月外购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％烟花。则下列陈述正确的是（）。

A.烟花执行比例税率

B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税

C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税

D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。

A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰(不含钻石及钻石饰品)时征收

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

三、计算题1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：

(1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；

(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元(专用发票通过税务机关的认证)；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；

(3)本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；

(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。

已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

(1)加工厂代收代缴的消费税；

(2)销售汽车轮胎应纳消费税；

(3)纳税人当月应纳消费税额；

(4)纳税人当月应纳增值税额。2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下业务：

（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。另支付运输企业运输费1000元、装卸搬运费500元，并取得运输发票；

（2）将购买的烟直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；

（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)。取得不含税销售额416500元；

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，成本32360元(包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元)。

(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为17520.86元)

要求计算下列问题：

（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；

（）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；

（3）甲卷烟厂本月应纳增值税；

（4）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。

四、综合题1.北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

（1）食品商场销售奶粉取得销售收入73.71万元，销售食用植物油取得销售收入12.43万元。

（2）珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售铂金首饰取得收入116.53万元；销售珍珠首饰取得收入71.56万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。

（3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。

（4）销售其他商品取得零售收入468万元。

（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。

（6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。

（7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。

（9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。

（10）月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的玉米因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；

（11）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

根据以上资料回答下列问题（汇率按1美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%，金银首饰的成本利润率为6％）：

（1）计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额；

（2）计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。2.北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、进口以及销售经营，另外还开办非独立核算的摩托车俱乐部从事摩托车比赛项目的经营。2009年1月发生下列经济业务：

（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元；专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。

（2）期初库存从国内外购已税摩托车的买价127万元；本期国内购入外购已税摩托车取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价18万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存国内外购已税摩托车买价6万元。

（3）本月销售自产摩托车，单价每辆1.48万元，开具增值税专用发票上注明价款148万元，收取包装费11.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的包装物押金为2.34万元。

（4）将自产摩托车50辆用于摩托车俱乐部比赛项目，成本35万元。

（5）受托加工豪华（超级赛事使用）摩托车（小排量，消费税税率为3％）2辆，委托方提供材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工摩托车（小排量，消费税税率为3％）2辆，委托方提供材料成本5万元，加工费2万元，受托方没有同类产品销售价格。

（6）委托B公司加工摩托车2辆，发出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的摩托车已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的摩托车已纳税款1万元。

（7）将外购和委托加工收回的摩托车一批，用于连续生产摩托车，全部销售给某销售公司价税合计345万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%。

（8）将自产摩托车销售，取得含税收入111.7万元。

（9）月末进口摩托车一批，关税完税价格50万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证。

（10）本月摩托车俱乐部取得一次性会员活动费189万元，现场销售各种餐饮取得收入89万元。外购摩托车库存减少数量均为继续生产摩托车。公司自产摩托车均为同一型号。除题目提示小排量税率外，摩托车的消费税税率为10％。本题目中涉及货物及材料的增值税率均为17％。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算本期进口业务缴纳的税金；

（2）计算本期销售环节的增值税销项税；

（3）计算本期销售环节的应纳增值税；

（4）计算本期受托加工应代收代缴的消费税；

（5）计算本期应缴纳的消费税；

（6）计算本期受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加；

（7）计算本期应缴纳的营业税；

（8）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加。

答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C

【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(万元)。2.【正确答案】D

【答案解析】纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。3.【正确答案】A

【答案解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（100×1000+80×1100+20×1100）×5%=10500（元）。4.【正确答案】D

【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税＝400×5％－300×5％＝5(万元)5.【正确答案】D

【答案解析】从量税＝2×2000×0.5÷10000＝0.2（万元）

酒厂应代收代缴的消费税＝{[12×（1-13%）＋4.5＋0.2]÷（1-20%）}×20%＋0.2＝3.99（万元）。6.【正确答案】D

【答案解析】适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税＝（12000×5+6200）×20％+12000×0.5+6000×300×20％+6000×4×0.5=13240+6000+360000+12000＝391240（元）7.【正确答案】A

【答案解析】组成计税价格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（万元），

应纳消费税额=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.8（万元）。

应纳增值税额=23.5×17%=4.0（万元）

合计应纳税额=4.8+4.0=8.80（万元）8.【正确答案】A

【答案解析】选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项C错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为外购已税护肤护发品和生产销售的化妆品不属于同一税目。9.【正确答案】D

【答案解析】每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29(元)＞50元，适用税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格＝(关税的完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1－进口卷烟消费税适用比例税率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91(元)≈420.91(万元)，进口卷烟应纳消费税＝420.91×45%+100×150÷10000＝190.91万元)。10.【正确答案】D

【答案解析】应退消费税税额=518.72÷(1＋17%)×20%=88.67（万元）二、多项选择题1.【正确答案】AC

【答案解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。2.【正确答案】CD

【答案解析】购买烟叶可抵扣进项税合计＝30000×（1+10％）×（1+20％）×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）

加工费进项税＝850（元）

乙企业应代收代缴消费税＝[30000×1.1×1.2×（1－13％）+1000*（1-7%）+500+5000]/（1-30%）*30%=17520.86（元）

进项税转出额＝30000×13%＋2790÷（1－7%）×7%＝4110（元）

甲卷烟厂缴纳的增值税＝（416500＋35000）×17%－（5218＋850－4110）＝74797（元）

甲卷烟厂应申报缴纳消费税＝416500×45%＋17×150－17520.86×80%＝175958.31（元）3.【正确答案】BCD

【答案解析】选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。4.【正确答案】ABCD5.【正确答案】AB

【答案解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。6.【正确答案】AB

【答案解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为:(1)以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类和薯类、其他类分别确定；(2)以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。用甜菜为原料生产的白酒和山药为原料生产的白酒，均按薯类白酒征税。7.【正确答案】BD

【答案解析】税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。

回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格，联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税；回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。8.【正确答案】AC

【答案解析】外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。对于抵扣消费税，税法没有限定必须取得专用发票。9.【正确答案】ACD

【答案解析】零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。10.【正确答案】ABD

【答案解析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。三、计算题1.【正确答案】

(1)加工厂代收代缴的消费税=[(200×20＋3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)

(2)收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。

(3)应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=150×120000×3%=540000(元)

特制汽车应纳消费税=[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)

本月应纳消费税=540000＋11690.72=551690.72(元)

(4)应纳增值税的计算：

当月增值税销项税额=300×12×17%＋150×120000×17%＋[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×17%=612＋3060000＋66247.42=3126859.42(元)

当月可抵扣的增值税进项税额=1020000＋510=1020510(元)

当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42(元)2.【正确答案】

（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；甲企业购买烟叶的进项税合计=烟叶进项税额+运费×7%=（收购金额+烟叶税）×13%＋1000×7%=[30000×（1+10%）+30000×（1+10%）×20%]×13%＋1000×7%=5148+70=5218（元）

（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；

甲企业购买烟叶的进项税合计=5218（元）

加工费进项税=5000×17%=850（元）

转出进项税=30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%=4040(元)

甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028（元）

（3）甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额-进项税额=（416500＋35000）×17%－2028=74727（元）

（4）甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45%＋17×150－17520.86×80%=175958.31（元）四、综合题1.【正确答案】

业务1

销项税额合计＝73.71÷（1+17％）×17％+12.43÷（1+13％）×13％＝12.14（万元）

业务2

珠宝商场：销项税＝353.69÷1.17×17%＝51.39（万元）

销项税合计＝51.39（万元）

4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励属于进项税转出项目，不视同销售。

进项税转出＝4×17%＝0.68（万元）

消费税＝（165.6＋116.53）÷1.17×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（万元）

业务3

家电商场销项：家电销项税＝300×17%＝51（万元）

其他电器销项税＝（350×585÷10000＋58.5）÷1.17×17%＝11.48（万元）

销项税合计＝51＋11.48＝62.48万元）

业务4

销项税＝468÷1.17×17%＝68（万元）

业务5

代销的营业税＝1.8×5%＝0.09（万元）

销项税＝1.8÷0.03÷1.17×0.17＝8.72万元）

业务6

退货：进项税＝－1800×2×17%＝－612÷10000＝－0.06（万元）

销项税＝－2457÷1.17×2×17%÷10000＝－714÷10000＝－0.07（万元）

业务7

进项税＝80×17%＝13.6（万元）

业务8

进口关税＝65×8.2×20%＝106.6（万元）

进口消费税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（万元）

进口增值税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（万元）

运费进项税＝0.3×7%＝0.02（万元）

业务9

进项税＝10.2（万元）

业务10

进项税转出＝25÷（1-13％）×13%＝3.74（万元）

销项税合计＝12.14＋51.39＋62.48＋8.72＋68－0.07＝202.66（万元）

进项税合计＝13.6＋155.33＋0.02＋10.2－3.74－0.68－0.06＝174.67（万元）

应纳增值税＝202.66－174.67＝27.99（万元）

本月应纳国内销售环节消费税税额为12.28万元。2.【正确答案】

（1）本期进口业务缴纳的税金

业务（9）：进口关税＝50×20%＝10（万元）

进口增值税＝（50＋10）÷（1－10%）×17%＝11.33（万元）

进口消费税＝（50＋10）÷（1－10%）×10%＝6.67（万元）

进口业务合计税金＝10＋11.33＋6.67＝28（万元）

（2）本期销售环节的增值税销项税额

业务（3）：销项税额＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×17%＝27.12（万元）

业务（4）：自用部分的销项税额＝50×1.48×17%＝12.58（万元）

业务（5）：销项税额＝（5＋2）×17%＝1.19（万元）

业务（7）：销项税＝345×80%÷（1＋17%）×17%＝40.10（万元）

业务（8）：销项税＝111.7÷（1＋17%）×17%＝16.23（万元）

销项税＝27.12＋12.58＋1.19＋40.10＋16.23＝97.22（万元）

（3）销售环节的应纳增值税额

业务（1）：进项税额＝30×17%＝5.1（万元）

业务（2）：进项税额＝18×17%＝3.06（万元）

业务（6）：进项税＝1×17％＝0.17（万元）

上述业务中，

进项税额合计＝5.1＋3.06＋0.17＋11.33＝19.66（万元）

应纳增值税＝97.22－19.66＝77.56（万元）

（4）受托加工应代收代缴的消费税额

业务（5）：受托加工摩托车应代收代缴消费税。

应代扣代缴的消费税＝（10＋5＋5＋2）÷（1－3%）×3%＝0.68（万元）

（5）本期应缴纳的消费税额

外购已税摩托车继续生产摩托车可以抵扣的消费税税额＝（127＋18－6）×10%＝13.9（万元）

业务（3）：摩托车的消费税＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×10%＝15.95（万元）

业务（4）：自产自用摩托车视同销售。

自用部分的消费税＝50×1.48×10%＝7.4（万元）

业务（6）：本期摩托车可以抵扣的已纳消费税＝（2＋1）÷（1－10%）×10%＋4－1＝3.33（万元）

业务（7）：连续生产摩托车销售应纳消费税＝345×80%÷（1＋17%）×10%＝23.59（万元）

业务（8）：消费税＝111.7÷（1＋17%）×10%＝9.55（万元）

以外购或委托加工收回的摩托车为原料生产的摩托车可以抵扣前一环节已纳消费税。

应缴纳消费税＝15.95＋7.4＋23.59＋9.55－13.9－3.33＝39.26（万元）

（6）受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加

代收代缴城建税和教育费附加合计＝0.68×（7％＋3％）＝0.068（万元）

（7）本期应缴纳的营业税

业务（10）：摩托车运动项目业务属于营业税中的体育文化业，适用3%的营业税率，现场销售餐饮属于营业税的混合销售，一律按体育文化的营业税率征税。

营业税＝（189＋89）×3%＝8.34（万元）

（8）本期应缴纳的城建税和教育费附加

应城建税和教育费附加合计＝（77.56＋39.26＋8.34）×（7％＋3％）＝12.52（万元）第4章练习一、单项选择题1.下列行为中，不应缴纳营业税的有（）。

A．境内保险机构为境内标的物提供的保险

B．在境内组织旅客出境旅游

C．销售境内的不动产

D．单位聘用的员工为本单位提供的劳务2.下列说法中不符合营业税－服务业规定的有（）。

A.光租和干租业务按服务业征营业税

B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税

C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税

D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税3.运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。

A.程租

B.期租

C.干租

D.湿租4.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的有（）

A．某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税

B．国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入为营业额

C．某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税

D．物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税5.应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。金融企业以外汇结算营业额的，按其收到的外汇的当天或（）中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。

A.当季季末

B.当月月末

C.当季季初

D.当月月初6.某公司采用的经营方式为以承运人的身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输凭证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任，2008年10月，向委托人收取的运输费用为120万元、装卸费用10万元、保险费用15万元，支付给国家船舶运输公司的海运费100万元，支付给海关的报关费10万元，港杂、装卸费5万元，则2008年10月，该企业应纳的营业税额为（）万元。

A.0.9

B.1.35

C.1.5

D.2.257.下列关于邮电通信业营业税计税依据的说法中正确的是（）。

A.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的价款扣除支付给其他部门的收入为营业额计征营业税

B.集中受理跨省出租电路业务的电信部门按收取的全部价款作为营业额计征营业税

C.电信单位销售的有价电话卡以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额

D.共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的以全