2022-2023年江西省上饶市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年江西省上饶市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.融资性质售后回购

D.对无形资产计提减值准备

2.

第

13

题

下列有关销售商品收入计量的说法中，不正确的是（）。

3.企业合并完成后，被合并方的法人资格被注销，由合并方持有被合并方的资产、负债并继续经营，该合并属于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下企业合并

4.下列关于记账本位币的说法中，不正确的是（）

A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

B.企业的记账本位币只能是人民币

C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币

D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更

5.甲公司为了扩展美国市场，决定在当地建造生产公司。2011年1月1日，为该项目专门向当地银行借入1000万美元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款相关的辅助费用，合同约定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期偿还借款本金。该项工程还占用一笔系2011年6月1日借入的100万美元、期限为1年、年利率为6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日开工建造，年底完工。2011年工程项目有关资产支出为：1月1日支付工程款200万美元;5月1日支付工程款500万美元;12月31日支付剩余工程400万美元。2011年1月1日，市场汇率为1美元=7．0元人民币;5月1日，市场汇率为1美元=7．2元人民币;6月1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币;12月31日，市场汇率为1美元=8．0元人民币。则2011年外币借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。

A.1000B.1080C.1050D.1133

6.

7.

8.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）

A.应付账款B.预收款项C.短期借款D.持有至到期投资

9.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，规定这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是()。

A.2013年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2013年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2013年12月31日不产生暂时性差异

D.2013年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

10.为筹措研发新药品所需资金，2013年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2014年9月30日按当日的市场价格购回全部B种药品。甲公司2013年应确认的收人为（）万元。

A.2000B.1000C.0D.20

11.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.一般企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产

B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

C.一般企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当全部确认为固定资产进行核算

D.房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应该作为存货核算

12.

第

1

题

甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期资跌价准备，在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股东1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为（）万元。

A.-20B.20C.40D.60

13.

第

11

题

下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。

14.2010年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2011年6月30日完工；合同总金额为32000万元，预计合同总成本为28000万元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款400万元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入24000万元。2011年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

15.

第

5

题

在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。（）。

A.借：管理费用

贷：银行存款等

B.借：财务费用

贷：银行存款等

C.借：其他应付款

贷：银行存款等

D.借：生产成本

贷：银行存款等

16.2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A.10B.12C.16D.20

17.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

18.甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税额0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

19.下列有关资产负债表日后事项表述正确的是()。

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

20.

第

4

题

甲公司因购货原因丁2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

二、多选题(20题)21.

第

22

题

根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（）。

A.当年发生的应收款项

B.与关联方发生的应收款项

C.计划重组的应收账款

D.有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款不能收回

22.

第

29

题

出租人计算当期应当确认的融资收入时，可采用的方法有（）。

A.实际利率法B.直线法C.工作量法D.备抵法

23.专业发票是指()

A商品房销售发票

B电信企业的邮票

C水上运输企业客票、货票

D广告费用结算发票

24.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

25.下列各项中，不影响发生当期损益的有（）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.可供出售金融资产持有期间公允价值的上升

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

26.外币交易中，企业对下列外币货币性项目和外币非货币性项目应按资产负债表日或结算日即期汇率折算的有（）

A.以外币购入的存货（未发生减值）B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.以外币标价的交易性金融资产

27.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出

B.固定资产日常维护支出

C.允许抵扣的增值税进项税额

D.计提固定资产减值准备

28.第

18

题

下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值100万元的原材料换取一项公允价值为90万元的持有至到期投资，同时收到补价为27万元

B.以账面价值500万元的可供出售金融资产换取一项公允价值600万元的专利权，并收到补价30万元

C.以公允价值200万元的无形资产换取一批存货，同时收到50万元的补价

D.以一项账面价值为30万元的建筑物换取一项公允价值为50万元的无形资产

29.2017年3月2日，DUIA公司从活跃市场上购入甲公司股票300万股，占其表决权股份的0.5%，支付款项1800万元，另支付交易费用6万元，其目的是用于短期投资以赚取差价。则下列说法正确的有（）

A.对甲公司的投资应确认为交易性金融资产

B.对甲公司投资的初始成本为1800万元

C.支付的交易费用6万元计入管理费用

D.支付的交易费用6万元计入投资收益

30.下列选项中，对建造合同的会计处理正确的有（）．

A.预计总成本超过总收入的部分，应提取损失准备，并计入当期损益

B.企业因提前竣工收到的奖励款，应计入合同收入

C.因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，发生时即计入合同成本

D.施工生产过程中租用外单位施工机械支付的租赁费不构成合同成本

31.下列收入中，属于民间非营利组织收入范围的有（）

A.预算收入B.会费收入C.事业收入D.捐赠收入

32.下列科目中，列示为资产负债表“存货”项目的有()。

A.受托代销商品B.委托代销商品C.委托加工物资D.受托加工物资

33.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有()。

A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出

34.下列关于内部交易的说法中正确的有()。

A.投资方向联营企业或合营企业投出或出售资产属于顺流交易

B.存在未实现内部交易损益时，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响

C.发生逆流交易的，对于未实现部分投资方无须在计算净损益时进行调整

D.无论顺流交易还是逆流交易所产生未实现内部交易损失的，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销

35.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

36.下列关于非同一控制下企业合并编制合并财务报表的说法中，正确的有（）。

A.合并资产负债表中取得的被购买方各项可辨认资产和负债按照购买日的公允价值为基础进行确认

B.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差确认为商誉

C.将长期股权投资从成本法调整为权益法时，需要考虑购买日的资产公允价值和账面价值差异对被投资单位净利润的影响

D.将长期股权投资从成本法调整为权益法时不应考虑母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益对被投资单位净利润的影响

37.下列关于合同成本的相关处理，表述正确的有（）。

A.合同履约成本形成的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益

B.合同取得成本形成的资产，摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益

C.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担

D.减值因素发生变化，导致原计提的合同成本相关减值转回的，应冲减原计提的资产减值损失，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值

38.不考虑递延所得税对资本公积、商誉等特殊情况的影响，采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

39.下列各项中，不属于货币性项目的有（）。

A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项

40.下列()属于变造会计凭证的行为。

A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账

B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费

C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元

D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章

三、判断题(20题)41.2010年1月1日长江公司从证券市场上购买大海公司60%股权，支付价款为5000万元，购买日大海公司可辨认净资产公允价值为8000万元，长江公司个别财务报表中确认商誉200万元。长江公司和大海公司不存在关联方关系。（）

A.是B.否

42.收回委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费和消费税等。（）

A.是B.否

43.投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。（）

A.是B.否

44.取得金融资产时发生的交易费用，均应计入金融资产的初始确认成本。()

A.是B.否

45.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章：设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章（）

A.是B.否

46.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。

A.是B.否

47.销售合同中规定了退货条款的，企业应在退货期满时确认销售商品收入。()

A.是B.否

48.只要产生暂时性差异，就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（）

A.是B.否

49.企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资时发生的直接相关的费用应计入管理费用。（）

A.是B.否

50.出售无形资产取得收益会导致经济利益的流人，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。()

A.是B.否

51.集团内涉及不同企业的股份支付交易的，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。()

A.是B.否

52.（）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入；如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。（）

A.是B.否

53.第

39

题

分期付息债券的利息通过"应付利息"科目核算。（）

A.是B.否

54.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行变更。（）

A.是B.否

55.投资企业确认应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资减至零为限，投资企业负有额外损失义务的除外。()

A.是B.否

56.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。（）

A.正确B.错误

57.将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。()

A.是B.否

58.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

59.企业集团内股支付，接受服务企业具有结算义务，且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付处理。()

A.是B.否

60.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。()

四、综合题(5题)61.甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：

（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。

（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。

（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。

（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。

（2）分析计算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）

（3）编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

62.

63.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。（2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元，并结转了相应的成本。（3）11月20日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。当日，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2012年4月20日以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项）。经核实，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。（5）12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格，甲公司为此维修任务共发生成本50万元。12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。甲公司确认了提供劳务收入100万元。（6）12月30日，甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元（不考虑增值税），该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000要求：分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由，如不正确，请说明正确的会计处理。

64.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

65.考核所得税

甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：

(1)2010年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(3)甲公司于2008年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司．乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息．红利免税。

(4)2010年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费

4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)其他相关资料

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲

公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

②甲公司2010年实现利润总额3000万元。

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

【要求】

(1)确定甲公司2010年12月31日有关资产．负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2010年末暂时性差异计算表”内。

(2)计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用（或收益）。

(3)编制甲公司2010年与所得税相关的会计分录。

参考答案

1.C选项C，融资性质售后回购在会计上按抵押借款处理，体现了实质重于形式要求。

2.B

3.B合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身生产经营活动中。企业合并完成后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。

4.B选项ACD的说法均正确；选项B说法错误，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可选定其中任一货币作为记账本位币，但是编报时采用的货币应为人民币。

综上，本题应选B。

5.A2011年外币专门借款汇兑差额=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（万元人民币），资本化期间，只考虑外币专门借款本金及利息汇兑差额的资本化金额，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额应作为财务费用计入当期损益。

6.A

7.A

8.B选项ACD，属于外币货币性项目；

选项B，预收款项（预付款项）通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。不属于外币货币性项目。

综上，本题应选B。

9.B2013年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100-100=0.产生可抵扣暂时性差异100万元。

10.A回购时以当日市场价格购回，则说明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，符合收入确认条件，甲公司2013年应确认的收入为20×100=200(万元)

11.B【答案解析】选项B，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物的价值应该一并计入对外出售的房产的价值中，不计提摊销和折旧。

12.D本题的会计分录：

借：短期投资1.3×200

贷：银行存款1.3×200

借：投资收益（1.3－1.1）×200

贷：短期投资跌价准备（1.3－1.1）×200

借：银行存款1.4×200

短期投资跌价准备0.2×200

贷：短期投资1.3×200

投资收益（倒挤）0.3×200

因为题目中要求的是甲公司出售该股票所发生的投资收益，所以仅仅计算的是转让时产生的投资收益0.3×200＝60，不包括计提短期投资跌价准备时产生的投资损失0.2×200＝40，所以甲公司出售该股票所发生的投资收益＝0.3×200＝60。

13.A相关性和可靠性受及时性的制约，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

14.DD【解析】2011年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前期间累计已确认的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（万元）。

15.A承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时计入管理费用。

16.D解析：甲公司（债务人）应确认的债务重组利得应是100×20％＝20（万元）。

17.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

18.A对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本：收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此该批半成品的入账价值=100+4=104(万元)。

19.A【答案】A【解析】选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律．法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。

20.B应计人营业外支出的金额=(100－20)－50=30(万元)，应计入营业外收入的金额=100—50＝50(万元)。

21.ABCDabc都属于不需计提坏账准备的情况，而d属于坏账核销的情况。

22.AB出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的融资收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。

23.BC解析：AD属于普通发票中的专用发票。

24.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。

25.ABD选项A，无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益；选项B，可供出售金融资产持有期间公允价值的上升应计入其他综合收益；选项C，经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额计入当期损益(资产减值损失)；选项D，对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理。

26.BD选项AC不应该，存货和固定资产属于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额；

选项B应该，外币债权债务属于外币货币性项目，应采用资产负债表日或结算日即期汇率折算；

选项D应该，外币标价的交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，需将该外币金额按公允价值确定当日（本题为资产负债表日）即期汇率折算。

综上，本题应选BD。

（1）选项A未涉及存货减值问题，如果发生减值，外币购买的存货应按资产负债表日或结算日汇率折算可变现净值，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，汇兑差额一并计入资产减值损失。

（2）同时请注意，本题要求选出“应该按资产负债表日或结算日即期汇率折算”的选项。

27.BC固定资产账面价值=账面原价一累计折旧一固定资产减值准备。凡是影响固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备的，都会影响其账面价值的变动。选项B，计入当期损益；选项A、D，影响固定资产账面价值。

28.BD非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，所以选项A不属于非货币性资产交换；选项B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，属于非货币性资产交换；选项C，50/200×100%=25%，不属于非货币性资产交换；选项D，建筑物和无形资产均属于非货币性资产，且没有涉及到补价，属于非货币性资产交换。

29.ABD选项A表述正确，DUIA公司持有该项投资的目的是用于短期投资以赚取差价，满足交易性金融资产的划分条件，应确认为交易性金融资产；

选项BD表述正确，选项C表述错误，交易性金融资产取得时的交易费用6万元计入投资收益，不计入初始确认金额，因此该项交易性金融资产的初始入账价值为1800万元。

综上，本题应选ABD。

30.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

31.BD民间非营利组织收入指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入。

选项A，预算收入属于财政预算收入；

选项BD，会费收入、捐赠收入属于民间非营利组织的收入；

选项C，事业收入属于事业单位的收入。

综上，本题应选BD。

32.BC

33.BCD解析：在将或有事项确认为负债的同时，应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单列项目反映，而应与其他费用或支出项目(如“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等)合并反映。企业因产品质量保证确认负债时所确认的费用，在利润表中，应作为“营业费用”的组成部分予以反映；企业因对其他单位提供债务担保确认负债时所确认的费用：应作为“营业外支出”的组成部分予以反映。

34.ABD发生逆流交易的，对于未实现内部交易损益部分投资方在计算净损益时需要进行调整，选项C错误。

35.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

36.ABC母子公司的内部交易的影响在编制抵销分录时应予考虑，并且在将长期股权投资从成本法调整为权益法时应将该影响调整被投资方的净利润。

37.ABCD

38.BD本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少所得税费用。

39.AD预收款项和预付款项不属于货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

40.AC变造会计凭证是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为，选项AC正确。

41.N该项合并为非同一控制下控股合并，长江公司个别财务报表中长期股权投资采用成本法核算，不确认商誉;合并财务报表中才会体现商誉的金额。

42.N暂无解析，请参考用户分享笔记

43.Y投资方持有的对子公司投资应当采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成还是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法进行后续计量。

编制合并日后合并报表时，应将母公司对子公司长期股权投资由成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，使母公司对子公司长期股权投资项目反映其在子公司所有者权益中所拥有权益的变动情况。

因此，本题表述正确。

44.N为取得交易性金融资产而发生的交易费用，计入投资收益，其他金融资产则是计入初始确认成本。

45.N

46.N企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

47.N销售合同中规定了退货条款的，如果企业能够合理预计退货率的，在发出商品时可以确认销售商品收入。

48.N某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如符合税收优惠条件的自行研发的无形资产。

49.N企业合并以外其他方式取得长期股权投资时发生的直接相关的费用应计入初始投资成本。

50.N出售无形资产取得收益，是非日常活动产生的，通过营业外收入核算，不属于企业的收入。

51.Y

52.Y

53.Y

54.N企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值等进行复核。如果没有变化，则不需要变更；如果预计数与原先估计数有差异，则应做相应调整。

因此，本题表述错误。

55.N【答案】×

【解析】投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

56.N企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

57.Y直接支出是指企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂发生的支出。

58.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

59.N应作为现金结算的股份支付处理。

60.A

61.甲公司应该将A、B、C三家工厂作为一个资产组核算，因为A、B、C组成一个独立的产销单元，A工厂将产品发往B、C工厂装配，并且考虑B、C工厂的装配能力分配，自己并不能单独对外销售取得现金流量，且B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值无法估计，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但可以预计A、B、C三家工厂未来现金流量的现值，即只有A、B、C组合在一起能单独产生现金流量，应认定A、B、C三家工厂为一个资产组。

（2）工厂A工厂B工厂C甲公司账面价值60004800520016000可收回金额500013000总的资产减值3000减值损失分摊比例37.5%30%32.5%100%首次分摊的减值损失10009009752875首次分摊后账面价值50003900422513125尚未分摊的减值损失125125二次分摊比例48%52%二次分摊减值损失6065125二次分摊后应确认的减值损失总额100096010403000二次分摊后账面价值50003840416013000

（3）减值分录：借：资产减值损失3000

贷：固定资产减值准备—A工厂1000

---B工厂960

---C工厂1040

62.

63.(1)事项(1)：会计处理不正确。理由：甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。正确处理：2011年甲公司应确认劳务收入3500(5000×70％)万元，结转劳务成本2240[(2500+700)×70％]万元。(2)事项(2)：会计处理不正确。理由：事项2的销售方式属于采用视同买断方式销售商品，因代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关，因此商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。故委托方应在发出商品时全额确认收入，而不是在收到代销清单时按照代销清单上受托方对外售出部分确认收入。正确处理：甲公司应按500部手机确认销售收入150(500×3000/10000)万元并结转500部手机的成本。(3)事项(3)：会计处理不正确。理由：本事项中。甲公司向E公司销售CD型手机芯片，同时约定在以后期间以固定价格重新购回，属于采用具有融资性质的售后回购方式销售商品。因此，收到的款项不应确认为收入，而应确认为一项负债。正确处理：甲公司应将收到的价款30万元确认为其他应付款，回购价格30.3万元与原售价30万元之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，计人当期财务费用。(4)事项(4)：会计处理正确。理由：非日后期间发生的销售折让，应冲减发生销售折让当期的销售收入和税金。(5)事项(5)：会计处理不正确。理由：提供劳务交易的结果不能可靠估计时，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按能够得到补偿的金额确认收入。正确处理：甲公司应确认劳务收入=46.8/(1+17％)=40(万元)，同时结转劳务成本50万元。(6)事项(6)：会计处理不正确。理由：分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。正确处理：甲公司正确的会计处理应该是：借：长期应收款5000借：长期应收款5000贷：主营业务收入4000未实现融资收益1000借：主营业务成本3000贷：库存商品3000贷：库存商品3000

64.0①2014年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1922．40×6％=115．34(万元)借：财务费用115.34贷：未确认融资费用115．34计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20②2015年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(万元)借：财务费用62．26贷：未确认融资费用62．26计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20归还设备：借：长期应付款——应付融资租赁款100．00累计折旧1822．40贷：固定资产——融资租入固定资产1922．40

65.(1)

(2)年末可抵扣暂时性差异为2300万元，应保留递延所得税资产：2300×25%=575（万元）；因可供出售金融资产所得税影响应计入资本公积，因此，2010年应确认的递延所得税费用=（年末递延所得税负债0-年初递延所得税负债0）-（年末递延所得税资产575-年初递延所得税资产650）=75（万元）

(3)年末递延所得税负债=200×25%=50（万元），应计入资本公积。

2010年应交所得税=[（利润总额3000+计提减值2000+业务宣传费超标300-分得现金股利200）-弥补的亏损2600]×25%=625（万元）。2010年所得税

账务处理如下：

借：所得税费用700

资本公积——其他资本公积50

贷：递延所得税资产75

递延所得税负债50

应交税费——应交所得税6252022-2023年江西省上饶市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.融资性质售后回购

D.对无形资产计提减值准备

2.

第

13

题

下列有关销售商品收入计量的说法中，不正确的是（）。

3.企业合并完成后，被合并方的法人资格被注销，由合并方持有被合并方的资产、负债并继续经营，该合并属于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下企业合并

4.下列关于记账本位币的说法中，不正确的是（）

A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

B.企业的记账本位币只能是人民币

C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币

D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更

5.甲公司为了扩展美国市场，决定在当地建造生产公司。2011年1月1日，为该项目专门向当地银行借入1000万美元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款相关的辅助费用，合同约定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期偿还借款本金。该项工程还占用一笔系2011年6月1日借入的100万美元、期限为1年、年利率为6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日开工建造，年底完工。2011年工程项目有关资产支出为：1月1日支付工程款200万美元;5月1日支付工程款500万美元;12月31日支付剩余工程400万美元。2011年1月1日，市场汇率为1美元=7．0元人民币;5月1日，市场汇率为1美元=7．2元人民币;6月1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币;12月31日，市场汇率为1美元=8．0元人民币。则2011年外币借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。

A.1000B.1080C.1050D.1133

6.

7.

8.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）

A.应付账款B.预收款项C.短期借款D.持有至到期投资

9.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，规定这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是()。

A.2013年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2013年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2013年12月31日不产生暂时性差异

D.2013年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

10.为筹措研发新药品所需资金，2013年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2014年9月30日按当日的市场价格购回全部B种药品。甲公司2013年应确认的收人为（）万元。

A.2000B.1000C.0D.20

11.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.一般企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产

B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

C.一般企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当全部确认为固定资产进行核算

D.房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应该作为存货核算

12.

第

1

题

甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期资跌价准备，在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股东1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为（）万元。

A.-20B.20C.40D.60

13.

第

11

题

下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。

14.2010年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2011年6月30日完工；合同总金额为32000万元，预计合同总成本为28000万元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款400万元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入24000万元。2011年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

15.

第

5

题

在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。（）。

A.借：管理费用

贷：银行存款等

B.借：财务费用

贷：银行存款等

C.借：其他应付款

贷：银行存款等

D.借：生产成本

贷：银行存款等

16.2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A.10B.12C.16D.20

17.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

18.甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税额0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

19.下列有关资产负债表日后事项表述正确的是()。

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

20.

第

4

题

甲公司因购货原因丁2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

二、多选题(20题)21.

第

22

题

根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（）。

A.当年发生的应收款项

B.与关联方发生的应收款项

C.计划重组的应收账款

D.有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款不能收回

22.

第

29

题

出租人计算当期应当确认的融资收入时，可采用的方法有（）。

A.实际利率法B.直线法C.工作量法D.备抵法

23.专业发票是指()

A商品房销售发票

B电信企业的邮票

C水上运输企业客票、货票

D广告费用结算发票

24.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

25.下列各项中，不影响发生当期损益的有（）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.可供出售金融资产持有期间公允价值的上升

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

26.外币交易中，企业对下列外币货币性项目和外币非货币性项目应按资产负债表日或结算日即期汇率折算的有（）

A.以外币购入的存货（未发生减值）B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.以外币标价的交易性金融资产

27.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出

B.固定资产日常维护支出

C.允许抵扣的增值税进项税额

D.计提固定资产减值准备

28.第

18

题

下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值100万元的原材料换取一项公允价值为90万元的持有至到期投资，同时收到补价为27万元

B.以账面价值500万元的可供出售金融资产换取一项公允价值600万元的专利权，并收到补价30万元

C.以公允价值200万元的无形资产换取一批存货，同时收到50万元的补价

D.以一项账面价值为30万元的建筑物换取一项公允价值为50万元的无形资产

29.2017年3月2日，DUIA公司从活跃市场上购入甲公司股票300万股，占其表决权股份的0.5%，支付款项1800万元，另支付交易费用6万元，其目的是用于短期投资以赚取差价。则下列说法正确的有（）

A.对甲公司的投资应确认为交易性金融资产

B.对甲公司投资的初始成本为1800万元

C.支付的交易费用6万元计入管理费用

D.支付的交易费用6万元计入投资收益

30.下列选项中，对建造合同的会计处理正确的有（）．

A.预计总成本超过总收入的部分，应提取损失准备，并计入当期损益

B.企业因提前竣工收到的奖励款，应计入合同收入

C.因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，发生时即计入合同成本

D.施工生产过程中租用外单位施工机械支付的租赁费不构成合同成本

31.下列收入中，属于民间非营利组织收入范围的有（）

A.预算收入B.会费收入C.事业收入D.捐赠收入

32.下列科目中，列示为资产负债表“存货”项目的有()。

A.受托代销商品B.委托代销商品C.委托加工物资D.受托加工物资

33.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有()。

A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出

34.下列关于内部交易的说法中正确的有()。

A.投资方向联营企业或合营企业投出或出售资产属于顺流交易

B.存在未实现内部交易损益时，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响

C.发生逆流交易的，对于未实现部分投资方无须在计算净损益时进行调整

D.无论顺流交易还是逆流交易所产生未实现内部交易损失的，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销

35.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

36.下列关于非同一控制下企业合并编制合并财务报表的说法中，正确的有（）。

A.合并资产负债表中取得的被购买方各项可辨认资产和负债按照购买日的公允价值为基础进行确认

B.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差确认为商誉

C.将长期股权投资从成本法调整为权益法时，需要考虑购买日的资产公允价值和账面价值差异对被投资单位净利润的影响

D.将长期股权投资从成本法调整为权益法时不应考虑母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益对被投资单位净利润的影响

37.下列关于合同成本的相关处理，表述正确的有（）。

A.合同履约成本形成的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益

B.合同取得成本形成的资产，摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益

C.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担

D.减值因素发生变化，导致原计提的合同成本相关减值转回的，应冲减原计提的资产减值损失，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值

38.不考虑递延所得税对资本公积、商誉等特殊情况的影响，采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

39.下列各项中，不属于货币性项目的有（）。

A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项

40.下列()属于变造会计凭证的行为。

A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账

B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费

C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元

D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章

三、判断题(20题)41.2010年1月1日长江公司从证券市场上购买大海公司60%股权，支付价款为5000万元，购买日大海公司可辨认净资产公允价值为8000万元，长江公司个别财务报表中确认商誉200万元。长江公司和大海公司不存在关联方关系。（）

A.是B.否

42.收回委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费和消费税等。（）

A.是B.否

43.投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。（）

A.是B.否

44.取得金融资产时发生的交易费用，均应计入金融资产的初始确认成本。()

A.是B.否

45.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章：设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章（）

A.是B.否

46.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。

A.是B.否

47.销售合同中规定了退货条款的，企业应在退货期满时确认销售商品收入。()

A.是B.否

48.只要产生暂时性差异，就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（）

A.是B.否

49.企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资时发生的直接相关的费用应计入管理费用。（）

A.是B.否

50.出售无形资产取得收益会导致经济利益的流人，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。()

A.是B.否

51.集团内涉及不同企业的股份支付交易的，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。()

A.是B.否

52.（）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入；如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。（）

A.是B.否

53.第

39

题

分期付息债券的利息通过"应付利息"科目核算。（）

A.是B.否

54.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行变更。（）

A.是B.否

55.投资企业确认应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资减至零为限，投资企业负有额外损失义务的除外。()

A.是B.否

56.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。（）

A.正确B.错误

57.将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。()

A.是B.否

58.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

59.企业集团内股支付，接受服务企业具有结算义务，且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付处理。()

A.是B.否

60.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。()

四、综合题(5题)61.甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：

（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。

（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。

（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。

（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。

（2）分析计算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）

（3）编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

62.

63.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。（2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。12月31日，甲公司收到