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文档简介

2021年河南省南阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年1月1日,甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司,购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元,假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试,计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月,甲公司处置该资产组中的一项经营,取得款项500万元,处置时该项经营不含商誉的价值为400万元,该资产组剩余部分的价值为2800万元,不考虑其他因素,则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为()万元。

A.300B.200C.25D.175

2.

10

在会计实务中,将购入的办公用文具用品直接计入“管理费用”处理时的依据是()。

A.重要性原则B.一贯性原则C.客观性原则D.权责发生制原则

3.对于以非现金资产清偿债务的债务重组,下列各项中债权人应确认债务重组损失的是()。

A.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面余额的差额

C.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账而价值的差额

D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面余额的差额

4.关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是()

A.捐赠收入均属于限定性收入

B.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

C.对于捐赠承诺,不应予以确认

D.一次性收到会员缴纳的多期会费时,应当在收到时将其全部确认为会费收入

5.2018年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑相关税费等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,正确的是()

A.确认债务重组收益80万元B.确认商品销售收入90万元C.确认其他综合收益100万元D.确认资产处置利得130万元

6.下列有关收入确认的表述中,不正确的是()。

A.广告的制作费,在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费,在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

7.下列项目中,不属于借款费用的是()。

A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销

8.

2

购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产),实质上具有融资性质的,应按所购固定资产购买价款的现值,借记“固定资产”科目或“在建工程”科目,按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记的会计科目是()。

A.未确认融资费用B.财务费用C.递延收益D.营业外支出

9.2018年7月,甲公司因生产噪音被周围居民起诉,截止至12月31日,该案件尚未判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断,预计败诉的可能性为80%,预计赔偿额为400万元至600万元之间,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同,预计还将支付诉讼费用20万元,假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2018年利润总额的影响金额为()万元

A.520B.500C.480D.400

10.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入,账面原价为260万元,预计净残值为10万元,预计使用寿命为5年,采用年限平均法计提折旧,2011年年末已计提固定资产减值准备30万元,计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变,加之新型太阳能汽车研发失败,甲公司管理层被迫作出决定,在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元,现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

11.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年12月,甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元,累计折旧为250万元,未计提减值准备,公允价值为600万元,增值税税额为102万元,支付清理费为2万元,支付换入资产保险费1万元:乙公司换出机床的账面原价为800万元,累计折旧为200万元,固定资产减值准备为l00万元,公允价值为500万元,增值税税额为85万元。乙公司另向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

12.

12

下列子公司中,在母公司合并会计报表合并范围之内的是()。

A.境外子公司B.宣告破产的子公司C.临时拥有其半数以上权益性资本的子公司D.已进行清理整顿的子公司

13.下列关于划分为持有待售的处置组的说法中,不正确的是()。

A.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额,如果该处置组包含商誉,应当先抵减商誉的账面价值

B.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,应当首先恢复商誉的减值金额

D.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

14.

10

下列情况不属于关联方关系的是()。

A.A公司直接控制B公司,A公司与B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司,A公司与B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制,B公司与C公司

D.A公司对B公司能够施加重大影响,A公司与B公司

15.下列各项中,不应计入外购存货成本的是()。A.A.保险费B.运输、装卸费C.入库前的挑选整理费D.入库后的定额内自然损耗

16.某企业出售一项10年前取得的专利权,该专利取得时的成本为40万元,按20年摊销,出售时取得收入80万元,营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。

A.42B.56C.30D.32

17.长江公司系一上市公司。2012年1月1日,长江公司向其100名管理人员每人授予50份股票期权,并规定这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股5元的价格购买50股长江公司股票,长江公司每股股票面值为1元。公司估计该股票期权在授予日的公允价值为12元。2012年有10名管理人员离开长江公司,长江公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2013年又有5名管理人员离开公司,公司将管理人员离开比例修正为15%;2014年又有4名管理人员离开。2015年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。2015年行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为()元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

18.腾达公司系一上市公司,为激励员工,授予其管理层的一份股份支付协议规定,今后3年中,公司净利润增长率3年平均在12%以上,则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末,公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末,该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是()。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用,而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

19.事业单位代收的纳人预算管理的基金,在会计处理时应贷记的会计科目是()。

A.应缴预算款B.其他收入C.应缴财政专户款D.事业收入

20.下列项目中,应纳入其合并财务报表合并范镯的有()。

A.通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权

B.合营企业

C.已宣告破产的原子公司

D.联营企业

二、多选题(20题)21.事业单位的下列科目中,应转入“事业结余”科目贷方的有()。

A.“财政补助收入”中专项资金收入

B.“上级补助收入”中非专项资金收入

C.“事业收入”中专项资金收入

D.“其他收入”中非专项资金收入

22.下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

23.

23

下列各项中,能够引起资产总额减少的有()。

A.计提存货跌价准备B.计提无形资产减值准备C.计提固定资产折旧D.计提长期借款利息

24.下列关于递延所得税资产确认的说法中,正确的有()。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的,应在财务报表附注中进行披露

C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算

D.税率发生变化时,应考虑所得税税率发生变化的影响

25.下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。

A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化

B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化

C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化

D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化

26.下列关于外币资产负债表折算的表述中,不符合企业会计准则规定的有()

A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

27.下列各项中,构成固定资产清理净损益的有()。

A.盘盈固定资产发生的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.转让厂房时交纳的营业税

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

28.

23

下列各项中,普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法,正确的是()。

29.(2013年)在相关资料均能有效获得的情况下,对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项,企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。

A.公布上年度利润分配方案

B.持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产

C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

30.下列关于会计政策变更的说法中,正确的有()。

A.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的

C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额

31.下列资产中,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的有()。

A.在建工程B.长期股权投资C.可供出售金融资产中的债券投资D.以成本模式计量的投资性房地产

32.

33.下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

34.下列项目中,企业应当计入当期损益的有()。

A.外币财务报表折算差额

B.外币银行存款账户期末发生的汇兑差额

C.外币应付账款账户期末发生的汇兑差额

D.可供出售外币货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额

35.

36.下列业务中,可在发出商品时确认收入的有()。

A.附有销售退回条件的试销商品,无法估计退货可能性

B.需要安装和检验,但安装程序比较简单的销售

C.预收货款方式销售商品

D.按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

37.下列关于无形资产的有关会计核算,不正确的有()。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,确需改变摊销年限或摊销方法的,按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

38.

22

根据《事业单位会计准则》的规定,事业单位的资产包括()。

A.固定资产B.递延资产C.对外投资D.流动资产

39.下列关于外币报表折算的一般原则,说法正确的有()。

A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币,则境外经营的财务报表不用进行折算

B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目,可以采用交易发生日的即期汇率折算

D.企业在编制合并财务报表时,如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动产生的汇兑差额,列入“外币报表折算差额”

40.下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()

A.取得借款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

三、判断题(20题)41.利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()

A.是B.否

42.第

38

对于由财政直接支付的购买材料,事业单位应借记"材料"科目,贷记"银行存款"科目。()

A.是B.否

43.虽然本期期末无内部应收账款,但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。()

A.是B.否

44.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益,应将其账面价值予以转销,计入当期营业外支出。()

A.是B.否

45.如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额,则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.资产组一经确定,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更。()

A.是B.否

48.将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。()

A.是B.否

49.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。()

A.是B.否

50.企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,视情况不同,直接计入当期损益或者在项目期内分期确认为当期损益。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.对于涉及损益的调整事项,发生在报告年度所得税汇算清缴后的,应调整本年度(即报告年度的次年)应纳税所得额。()

A.是B.否

53.按照国家有关规定认定的闲置土地,属于持有并准备增值后转让的土地使用权。()A.是B.否

54.与资产相关的政府补助,相关资产在使用寿命结束前被处置的,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。()

A.是B.否

55.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,发生的直接相关费用,应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

56.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时,应当终止确认被替换部分的账面价值,并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

57.债务人以存货偿还债务时,应视同销售处理,按存货的账面价值确认商品销售收入,同时按照相同金额结转成本。()

A.是B.否

58.

32

除了授予日立即可行权的股份支付外,无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不做会计处理。()

A.是B.否

59.对于接受捐赠的资产,民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益不具有控制权。()

A.是B.否

60.可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一,如新企业会计准则于2007年1年1日在所有上市公司执行,实现了上市公司会计信息的可比性。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税税额。资料1:2013年1月1日,新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:(1)定向增发本公司普通股股票500万股给A公司,A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费100万元;对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元,相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响,实际投资成本为1400万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2:新华公司在编制2013年合并财务报表时,相关资料及业务处理如下:(1)3月20日,新华公司向甲公司赊销一批产品,销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到,新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为:①抵销营业收入2000万元;②抵销营业成本1600万元;③抵销资产减值损失20万元;④抵销应付账款2340万元;⑤确认递延所得税负债5万元。(2)2013年6月5日,新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司,售价为600万元,成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产,并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理:①抵销营业收入600万元;②抵销营业成本400万元;③抵销固定资产200万元;④抵销递延所得税资产50万元。(3)2013年7月20日,新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司,该专利权在甲公司账上的成本为300万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产,尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理:①抵销营业外收入250万元;②抵销无形资产225万元;③抵销管理费用25万元;④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。(4)2013年10月15日,乙公司向新华公司销售一批商品,售价为800万元,成本为600万元,新华公司购入后将其作为存货,至2013年12月31日,该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理:①抵销营业收入240万元;②抵销营业成本180万元;③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响,答案中的金额单位用万元表示。要求:(1)根据资料1,分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。(2)逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号);如不正确,请作出正确的会计处理。

62.

63.

64.考核收入+差错更正

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。

(1)甲公司2010年l2月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下:

①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2010年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2100万元价款已存人银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。同时双方又约定,甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项。

甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品,销售价格为l000万元.并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日,甲公司收到X公司支付的货款。

④12月10日,甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向W公司销售C产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。

12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司2011年1月1日开始安装调试工作;2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。

⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同。合同约定:甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。

至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。

⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。

12月31日,甲公司发出D产晶,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。

甲公司D产品的成本为350万元。

(2)12月5—20日,丁会计师事务所对甲公司2010年l.11月的财务报表进行预审。12月25日,丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正:①经董事会批准,自2010年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理,于2008年12月投入使用,原价为600万元,.预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,至2009年12月31日未计提减值准备。

甲公司1.11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:

借:管理费用55

贷:累计折旧55

②2010年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。

甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2.11月累计摊销,编制会计分录如下:

借:无形资产1800

贷:银行存款l800

借:管理费用150

贷:累计摊销150

③2010年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。

甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:

借:银行存款485

贷:主营业务收入400

应交税费——应交增值税(销项税额)85

借:主营业务成本350

贷:库存商品350

借:原材料100

贷:营业外收入100

④2010年l1月1日,甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定:甲公司从L公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自2008年1月1日起至2011年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。

甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。

(3)2011年l一3月发生的涉及2010年度的有关交易或事项如下:

①2011年1月15日,X公司就2010年12月购入的E产品[见资料(2)③]存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意X公司全部退货。

2011年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款l160万元。

X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。

②2011年2月28日,甲公司于2010年12月31日销售给K公司的D产品[见资料(2)⑥]无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。

③2011年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。

该诉讼为甲公司因合同违约于2010年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,2010年12月31日确认预计负债120万元。

(4)除上述事项外,甲公司12月份发生营业税金及附加50万元,销售费用800万元,管理费用1000万元,财务费用120万元,资产减值损失500万元,公允价值变动收益30万元,投资收益60万元,营业外收入70万元,营业外支出150万元。

(5)其他资料如下:

①甲公司上述交易涉及结转成本的,按每笔交易结转成本。

②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提,资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。

③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。

④涉及以前.年度损益调整的,均通过“以前年度损益调整”科目处理。

【要求】

(1)根据资料(1),编制甲公司2010年12月份相关会计分录。

(2)根据资料(2),在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。

(3)指出资料(3)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)。

65.根据资料(3),计算20×7年末长期股权投资的账面价值,以及M公司因固定资产和相应的内部交易、以及长期股权投资的后续计量而影响当期损益的金额;

参考答案

1.D合并商誉=3200-2900=300(万元),2012年末商誉的账面价值为200(300-100)万元,处置后商誉的账面价值为175(200×2800/3200)万元。

2.A对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下,可适当简化处理。

3.A债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。

4.C选项A说法错误,如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制,则属于非限定性收入;

选项B说法错误,当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本;

选项C说法正确;

选项D说法错误,民间非营利组织的会计核算基础是权责发生制,所以一次性收到多期会费时,属于预收的部分,应计入预收账款,不应全部确认为收到当期的会费收入。

综上,本题应选C。

5.A选项A处理正确,债务重组收益=应付账款的账面价值-抵偿资产的公允价值=800-(600+120)=80(万元);

选项B处理错误,债务人以存货抵偿债务,视同销售处理,按照存货的公允价值确认商品销售收入,同时结转成本,则应当确认的收入金额为120万元;

选项C处理错误,甲公司(债务人)不存在确认其他综合收益的事项;

选项D处理错误,以固定资产抵偿债务,应视同固定资产处置处理,则甲公司应当确认资产处置利得=600(办公楼公允价值)-(700-200)(账面价值)=100(万元)。

综上,本题应选A。

6.A宣传媒介的收费,在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入;广告的制作费,在资产负债表目根据制作广告的完工进度确认收入。

7.C发行公司债券发生的溢折价的摊销为利息的调整项目,为借款费用;发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用。

8.A

9.A甲公司预计败诉的可能性为80%,即很可能败诉,本题属于连续范围等概率的情形,应当取中间值作为最佳估计数,即500万元,确认为预计负债,同时计入营业外支出;预计将支付的诉讼费用20万元,确认为预计负债,同时计入管理费用。则该事项对甲公司利润总额的影响金额=500+20=520(万元)。

综上,本题应选A。

(单位:万元)

借:管理费用20

营业外支出500

贷:预计负债520

预计负债的金额也包括预计将要支付的诉讼费,但不包括预计将从第三方得到的补偿!

10.B2011年年末计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元);2011年年末计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元),2012年和2013年每年计提的折旧额=(130-10)÷3=40(万元);2013年年末计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50(万元);可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元);2013年年末应计提的减值准备=50-20=30(万元)。

11.A甲公司换入乙公司机床的入账价值=600+102-85-117+1=501(万元)。

12.A不纳入合并范围的子公司有:(1)已准备关停并转的子公司;(2)按照破产程序,已宣告被清理整顿的子公司;(3)已宣告破产的子公司;(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司;(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司。

13.C后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,以前减记的金额应当予以恢复,并在划分为持有待售类别后相关非流动资产确认的资产减值损失金额内转回,转回金额计入当期损益,但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。

14.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司,而A公司和B公司仅仅是两个投资者,所以A公司和B公司不属于关联方关系。

15.D解析:选项D,应计入管理费用,不计入存货成本。

16.B出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-(40+20×10)]-80×5%=56(万元)。

17.C行权时的会计处理为:2015年12月31日借:银行存款20250[(100-10-5-4)×50×5]资本公积——其他资本公积48600[(100-10-5-4)×50×12]贷:股本4050[(100-10-5-4)×50]资本公积——股本溢价64800

18.B非市场条件,由于授予日公允价值条件没有考虑,其是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计,即非市场条件一旦不满足就不能确认取得商品或服务的金额。因此,答案B是正确的。

19.A应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算款主要包括:(1)事业单位代收的纳入预算管理的基金;(2)行政性收费收入;(3)罚没收入;(4)无主财物变价收入;(5)赃款和赃物变价款以及其他按规定应上缴预算的款项。

20.A【答案】A

【解析】不纳入合并范围的公司.企业或单位包括:(1)已宣告被清理整顿的原子公司;(2)已宣告破产的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投资单位,如联营企业.合营企业等。

21.BD【正确答案】BD

【答案解析】选项AC,转入“非财政补助结转”科目。

【该题针对“非财政补助结余的核算”知识点进行考核】

22.ABCD选项A,使账面价值减少;选项B,使账面价值增加;选项C,使账面价值减少;选项D,使账面价值增加。选项A,分录为:借:资产减值损失贷:存货跌价准备存货跌价准备是资产类科目,是存货的备抵科目,贷记表示增加,借记表示减少。所以贷方存货跌价准备科目使账面价值减少。选项B,分录为:借:存货跌价准备贷:资产减值损失借方存货跌价准备科目会使账面价值增加。选项C,分录为:借:主营业务成本存货跌价准备贷:库存商品贷方库存商品和借方存货跌价准备科目综合考虑会使账面价值减少。选项D,分录为:借:库存商品/原材料等贷:待处理财产损溢借方库存商品/原材料科目会使账面价值增加。

23.ABC“D”会在增加长期借款的同时,增加资产或费用。

24.ABD递延所得税资产确认时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

25.AD符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。

26.BCD选项A符合规定;

选项B不符合规定,期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润表折算净利润-本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积,其金额是倒挤出来的,而非采用即期汇率折算;

选项CD不符合规定,资产、负债项目采用资产负债表日(而非交易发生日)的即期汇率(不可用其近似汇率)折算。

综上,本题应选BCD。

27.BCD盘盈固定资产不进行固定资产清理,其修理费用不构成固定资产清理损益。

28.BD本题考核普通合伙企业财产转让的限制性规定。(1)合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,应当通知其他合伙人。(2)合伙企业存续期间,合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,除合伙协议另有约定外,须经其他合伙人一致同意。

29.CD选项AB属于正常事项。

30.AD会计政策变更,并不意味着以前期间的会计政策是错误的,只是由于情况发生了变化,或者掌握了新的信息、积累了更多的经验,使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当采用追溯调整法处理,但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。

31.ABD选项C,可供出售的金融资产中的债券投资,减值通过资产减值损失转回。【知识点】资产减值损失的转回

32.ABC

33.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积——资本或股本溢价”,在处置股权投资时,不需要转入当期损益。

34.BCD选项A,外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目(其他综合收益)下列示,不计入当期损益。

35.AC

36.BCD解析:本题考核收入确认的时间。选项A,试销商品不知其退货可能性,商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方,发出商品时不确认收入。

37.ACD解析:选项A,对于使用寿命固定的无形资产,只有在出现减值迹象时,才需要进行减值测试;选项C,内部研发无形资产过程中,“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目;选项D,开发阶段的支出,不满足资本化条件时,应该计入“研发支出—费用化支出”明细科目。

38.ACD递延资产是在采用权责发生制情况下对已支付但应由本期及以后各期承担的费用的核算,在事业单位采用收付实现制原则确认收入、费用时,不会产生递延资产。

39.ABCD

40.ABCD企业选定记账本位币应当考虑的因素包括:

(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算(选项CD);

(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算(选项B);

(3)融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币(选项A)。

综上,本题应选ABCD。

41.Y

42.N事业单位应借记“材料”科目,贷记“财政补助收入”科目。

43.Y即使一家企业本期期末无内部应收账款,但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。

44.Y

45.Y如果确定资产组可收回金额时包括了某项负债的价值,则根据可比性要求,在确定账面价值时也应考虑该部分负债的金额。

因此,本题表述正确。

46.N

47.Y资产组一经确定,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更,即资产组各项资产的构成通常不能随意变更。

因此,本题表述正确。

48.Y直接支出是指企业重组必须承担的,并且与主体继续进行的活动无关的支出,不包括将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂发生的支出。

49.N专门用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入制造费用,与损益无直接关系。

50.Y

51.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它不一定都是在日常活动中取得的,也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

52.Y暂无解析,请参考用户分享笔记

53.N按照国家有关规定认定的闲置土地。不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

54.Y

55.N无论同一控制下的企业合并,还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,发生的直接相关费用,均计人当期损益。

56.Y

57.N暂无解析,请参考用户分享笔记

58.Y

59.N对于是接受捐赠的资产,民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

60.Y

61.(1)①取得对甲公司的长期股权投资:借:长期股权投资8300管理费用6贷:股本500资本公积——股本溢价7800(16.6×500-500)银行存款6借:资本公积——股本溢价100贷:银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资:借:长期股权投资——成本1500贷:银行存款1400营业外收入100(2)①事项(1)中①、③和④处理正确,②和⑤处理不正确。正确的会计处理:内部交易的存货已经全部实现对外销售,抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元,应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元,资产减值损失的抵销金额为20万元,抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为:借:营业收入2000贷:营业成本2000借:应付账款2340贷:应收账款2340借:应收账款——坏账准备20贷:资产减值损失20借:所得税费用5(20×25%)贷:递延所得税资产5②事项(2)中①和②处理正确,③和④处理不正确。正确的会计处理:固定资产因未实现内部交易损益,而需要将多计提的折旧进行抵销,最终因资产账面价值小于计税基础,应确认递延所得税资产和所得税费用,而非抵销。所以正确的会计分录为:借:营业收入600贷:营业成本400固定资产——原价200借:固定资产——累计折旧10(200/10/2)贷:管理费用10借:递延所得税资产47.5[(200-10)×25%]贷:所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190(万元);确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项(3)中①、②和③会计处理正确,④会计处理不正确。正确的会计处理:因未实现内部交易收益的存在,无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元(250-25),所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元(225×25%),而非抵销。所以,正确的会计分录为:借:营业外收入250(400-300÷10×5)贷:无形资产——原价250借:无形资产——累计摊销25(250÷5÷2)贷:管理费用25借:递延所得税资产56.25贷:所得税费用56.25(4)①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理:乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为(800-600)×(1-60%)×30%=24(万元),且为逆流销售,则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为:借:长期股权投资24贷:存货24注:这里的合并财务报表,指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表,不是与乙公司的合并财务报表,因为重大影响,是不编制合并财务报表的。

62.

63.

64.【答案】

(1)①借:银行存款2100

长期应收款3750(5000×1.17-2100)

贷:主营业务收入4591.25

应交税费——应交增值税(销项税额)850

未实现融资收益408.75

借:主营业务成本4000

贷:库存商品4000

借:未实现融资收益[(3750-408.75)×6%×1÷12]16.71

贷:财务费用16.71

②借:发出商品l550

贷:库存商品l550

借:银行存款2340

贷:其他应付款2000

应交税费——应交增值税(销项税额)340

借:财务费用25[(2100-2000)÷4×1]

贷:其他应付款25

③借:应收账款1170

贷:主营业务收入1000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

借:主营业务成本750

贷:库存商品750

借:银行存款l160

财务费用10

贷:应收账款1170

④借:发出商品600

贷:库存商品600

⑤借:劳务成本10

贷:应付职工薪酬10

借:应收账款10

贷:主营业务收入10

借:主营业务成本10

贷:劳务成本10

⑥借:发出商品。350

贷:库存商品350

借:银行存款585

贷:预收账款500

应交税费——应交增值税(销项税额)85

(2)①2010年l-11月应计提折旧=(600-600÷10)÷(5-1)×11÷12-=123.75(万元),应补提折旧=123.75-55=68.75(万元)。

借:管理费用68.75

贷:累计折旧68.75

②2010年2—11月累计摊销金额=(1800-1260)÷5×l0÷12:90(万元)。

借:累计摊销60

贷:管理费用60

③借:营业外收入100

贷:主营业务收入100

④借:营业外支出50

贷:预计负债50

(3)事项①属于调整事项:

借:以前年度损益调整1000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

贷:以前年度损益调整10

其他应付款1160

借:其他应付款1160

贷:银行存款1160

借:库存商品750

贷:以前年度损益调整750

事项②不属于调整事项:

事项③属于调整事项:

借:以前年度损益调整60

贷:预计负债60

将以前年度损益调整转入利润分配:

借:利润分配——未分配利润300

贷:以前年度损益调整300

65.020×7年增资后,A公司调整后的净利润=500-(100-80)+(100-80)/5×6/12=482(万元)。20×7年末长期股权投资的账面价值=1140+(482+200)×30%=1344.6(万元)因上述业务影响M公司”-3期损益的金额=-8+100-80+482×30%=156.6(万元)2021年河南省南阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年1月1日,甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司,购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元,假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试,计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月,甲公司处置该资产组中的一项经营,取得款项500万元,处置时该项经营不含商誉的价值为400万元,该资产组剩余部分的价值为2800万元,不考虑其他因素,则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为()万元。

A.300B.200C.25D.175

2.

10

在会计实务中,将购入的办公用文具用品直接计入“管理费用”处理时的依据是()。

A.重要性原则B.一贯性原则C.客观性原则D.权责发生制原则

3.对于以非现金资产清偿债务的债务重组,下列各项中债权人应确认债务重组损失的是()。

A.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面余额的差额

C.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账而价值的差额

D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面余额的差额

4.关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是()

A.捐赠收入均属于限定性收入

B.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

C.对于捐赠承诺,不应予以确认

D.一次性收到会员缴纳的多期会费时,应当在收到时将其全部确认为会费收入

5.2018年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑相关税费等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,正确的是()

A.确认债务重组收益80万元B.确认商品销售收入90万元C.确认其他综合收益100万元D.确认资产处置利得130万元

6.下列有关收入确认的表述中,不正确的是()。

A.广告的制作费,在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费,在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

7.下列项目中,不属于借款费用的是()。

A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销

8.

2

购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产),实质上具有融资性质的,应按所购固定资产购买价款的现值,借记“固定资产”科目或“在建工程”科目,按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记的会计科目是()。

A.未确认融资费用B.财务费用C.递延收益D.营业外支出

9.2018年7月,甲公司因生产噪音被周围居民起诉,截止至12月31日,该案件尚未判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断,预计败诉的可能性为80%,预计赔偿额为400万元至600万元之间,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同,预计还将支付诉讼费用20万元,假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2018年利润总额的影响金额为()万元

A.520B.500C.480D.400

10.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入,账面原价为260万元,预计净残值为10万元,预计使用寿命为5年,采用年限平均法计提折旧,2011年年末已计提固定资产减值准备30万元,计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变,加之新型太阳能汽车研发失败,甲公司管理层被迫作出决定,在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元,现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

11.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年12月,甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元,累计折旧为250万元,未计提减值准备,公允价值为600万元,增值税税额为102万元,支付清理费为2万元,支付换入资产保险费1万元:乙公司换出机床的账面原价为800万元,累计折旧为200万元,固定资产减值准备为l00万元,公允价值为500万元,增值税税额为85万元。乙公司另向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

12.

12

下列子公司中,在母公司合并会计报表合并范围之内的是()。

A.境外子公司B.宣告破产的子公司C.临时拥有其半数以上权益性资本的子公司D.已进行清理整顿的子公司

13.下列关于划分为持有待售的处置组的说法中,不正确的是()。

A.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额,如果该处置组包含商誉,应当先抵减商誉的账面价值

B.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,应当首先恢复商誉的减值金额

D.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

14.

10

下列情况不属于关联方关系的是()。

A.A公司直接控制B公司,A公司与B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司,A公司与B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制,B公司与C公司

D.A公司对B公司能够施加重大影响,A公司与B公司

15.下列各项中,不应计入外购存货成本的是()。A.A.保险费B.运输、装卸费C.入库前的挑选整理费D.入库后的定额内自然损耗

16.某企业出售一项10年前取得的专利权,该专利取得时的成本为40万元,按20年摊销,出售时取得收入80万元,营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。

A.42B.56C.30D.32

17.长江公司系一上市公司。2012年1月1日,长江公司向其100名管理人员每人授予50份股票期权,并规定这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股5元的价格购买50股长江公司股票,长江公司每股股票面值为1元。公司估计该股票期权在授予日的公允价值为12元。2012年有10名管理人员离开长江公司,长江公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2013年又有5名管理人员离开公司,公司将管理人员离开比例修正为15%;2014年又有4名管理人员离开。2015年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。2015年行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为()元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

18.腾达公司系一上市公司,为激励员工,授予其管理层的一份股份支付协议规定,今后3年中,公司净利润增长率3年平均在12%以上,则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末,公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末,该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是()。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用,而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

19.事业单位代收的纳人预算管理的基金,在会计处理时应贷记的会计科目是()。

A.应缴预算款B.其他收入C.应缴财政专户款D.事业收入

20.下列项目中,应纳入其合并财务报表合并范镯的有()。

A.通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权

B.合营企业

C.已宣告破产的原子公司

D.联营企业

二、多选题(20题)21.事业单位的下列科目中,应转入“事业结余”科目贷方的有()。

A.“财政补助收入”中专项资金收入

B.“上级补助收入”中非专项资金收入

C.“事业收入”中专项资金收入

D.“其他收入”中非专项资金收入

22.下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

23.

23

下列各项中,能够引起资产总额减少的有()。

A.计提存货跌价准备B.计提无形资产减值准备C.计提固定资产折旧D.计提长期借款利息

24.下列关于递延所得税资产确认的说法中,正确的有()。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的,应在财务报表附注中进行披露

C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算

D.税率发生变化时,应考虑所得税税率发生变化的影响

25.下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。

A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化

B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化

C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化

D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化

26.下列关于外币资产负债表折算的表述中,不符合企业会计准则规定的有()

A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

27.下列各项中,构成固定资产清理净损益的有()。

A.盘盈固定资产发生的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.转让厂房时交纳的营业税

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

28.

23

下列各项中,普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法,正确的是()。

29.(2013年)在相关资料均能有效获得的情况下,对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项,企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。

A.公布上年度利润分配方案

B.持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产

C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

30.下列关于会计政策变更的说法中,正确的有()。

A.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的

C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额

31.下列资产中,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的有()。

A.在建工程B.长期股权投资C.可供出售金融资产中的债券投资D.以成本模式计量的投资性房地产

32.

33.下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

34.下列项目中,企业应当计入当期损益的有()。

A.外币财务报表折算差额

B.外币银行存款账户期末发生的汇兑差额

C.外币应付账款账户期末发生的汇兑差额

D.可供出售外币货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额

35.

36.下列业务中,可在发出商品时确认收入的有()。

A.附有销售退回条件的试销商品,无法估计退货可能性

B.需要安装和检验,但安装程序比较简单的销售

C.预收货款方式销售商品

D.按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

37.下列关于无形资产的有关会计核算,不正确的有()。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,确需改变摊销年限或摊销方法的,按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

38.

22

根据《事业单位会计准则》的规定,事业单位的资产包括()。

A.固定资产B.递延资产C.对外投资D.流动资产

39.下列关于外币报表折算的一般原则,说法正确的有()。

A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币,则境外经营的财务报表不用进行折算

B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目,可以采用交易发生日的即期汇率折算

D.企业在编制合并财务报表时,如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动产生的汇兑差额,列入“外币报表折算差额”

40.下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()

A.取得借款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

三、判断题(20题)41.利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()

A.是B.否

42.第

38

对于由财政直接支付的购买材料,事业单位应借记"材料"科目,贷记"银行存款"科目。()

A.是B.否

43.虽然本期期末无内部应收账款,但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。()

A.是B.否

44.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益,应将其账面价值予以转销,计入当期营业外支出。()

A.是B.否

45.如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额,则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.资产组一经确定,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更。()

A.是B.否

48.将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。()

A.是B.否

49.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。()

A.是B.否

50.企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,视情况不同,直接计入当期损益或者在项目期内分期确认为当期损益。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.对于涉及损益的调整事项,发生在报告年度所得税汇算清缴后的,应调整本年度(即报告年度的次年)应纳税所得额。()

A.是B.否

53.按照国家有关规定认定的闲置土地,属于持有并准备增值后转让的土地使用权。()A.是B.否

54.与资产相关的政府补助,相关资产在使用寿命结束前被处置的,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。()

A.是B.否

55.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,发生的直接相关费用,应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

56.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时,应当终止确认被替换部分的账面价值,并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

57.债务人以存货偿还债务时,应视同销售处理,按存货的账面价值确认商品销售收入,同时按照相同金额结转成本。()

A.是B.否

58.

32

除了授予日立即可行权的股份支付外,无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不做会计处理。()

A.是B.否

59.对于接受捐赠的资产,民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益不具有控制权。()

A.是B.否

60.可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一,如新企业会计准则于2007年1年1日在所有上市公司执行,实现了上市公司会计信息的可比性。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税税额。资料1:2013年1月1日,新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:(1)定向增发本公司普通股股票500万股给A公司,A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费100万元;对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元,相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响,实际投资成本为1400万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2:新华公司在编制2013年合并财务报表时,相关资料及业务处理如下:(1)3月20日,新华公司向甲公司赊销一批产品,销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到,新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为:①抵销营业收入2000万元;②抵销营业成本1600万元;③抵销资产减值损失20万元;④抵销应付账款2340万元;⑤确认递延所得税负债5万元。(2)2013年6月5日,新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司,售价为600万元,成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产,并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理:①抵销营业收入600万元;②抵销营业成本400万元;③抵销固定资产200万元;④抵销递延所得税资产50万元。(3)2013年7月20日,新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司,该专利权在甲公司账上的成本为300万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产,尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理:①抵销营业外收入250万元;②抵销无形资产225万元;

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