2021-2022年河南省漯河市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年河南省漯河市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.母公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，取得收入5000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

2.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为()万元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

3.

第

10

题

“应收账款”总账科目余额12000万元．其明细账借方余额合计18000万元．贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000元。与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为5000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

4.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未做出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60％，预计将一次支付给A公司100万元至200万元的赔款，并将支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为（）。

A.不确认预计负债，在报表附注中予以披露

B.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，不需要在报表附注中披露有关信息

C.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息

D.确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息

5.下列各项关于会计估计变更的说法中，正确的是（）。

A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

B.如果会计估计变更影响当期的金额较大，应进行追溯调整

C.如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，当影响金额较大时应进行追溯调整

D.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理

6.下列情况，不应暂停借款费用资本化的是（）

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

7.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为l7％。为提高A生产线的生产能力，于2014年3月31日进行改良，预计11月末完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使生产线延长使用寿命3年。根据2014年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元，被替换部分的账面原值为50万元。则甲公司2014年11月末改良完成后该生产线的账面价值为()万元。

A.158B.149．5C.150D.232

8.下列有关股份支付的说法中，不正确的是（）。

A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易

B.以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量

C.以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整

9.2019年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为600000元，发生的运杂费为3000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

10.甲公司和乙公司属于A公司的两个子公司，2011年1月1日，甲公司以银行存款3000万元从A公司处取得乙公司60%的股权，乙公司的控制权随之发生转移，另发生直接相关交易费用20万元。当日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。2011年3月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为3000万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元

C.甲公司收到的现金股利，应当减少长期股权投资的账面价值

D.甲公司收到的现金股利，应当计入营业外收入

11.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

12.下列选项不适用于金融工具确认和计量准则的是()。A.A.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺

B.按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同

C.能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺

D.以低于市场利率贷款的贷款承诺

13.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

14.下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中，不正确的是()。

A．等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

B．在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计人成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

C．在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致

D．根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额

15.存货的盘盈批准后，贷方应当记入（）科目。

A.营业外收入B.待处理财产损溢C.其他应收款D.管理费用

16.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中错误的是（）。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式

B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销

17.长江公司系一上市公司。2012年1月1日，长江公司向其100名管理人员每人授予50份股票期权，并规定这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买50股长江公司股票，长江公司每股股票面值为1元。公司估计该股票期权在授予日的公允价值为12元。2012年有10名管理人员离开长江公司，长江公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2013年又有5名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为15%;2014年又有4名管理人员离开。2015年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。2015年行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

18.2011年12月31日，西方公司库存甲材料的账面价值（成本）为780万元，未计提存货跌价准备，市场销售价格总额为800万元，假设不考虑其他销售税费，甲材料专门用来生产A产品，将甲材料加工成A产品尚需发生加工费400万元，期末A产品的可变现净值为1150万元，A产品的成本为1180万元。2011年12月31日，甲材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0B.50C.30D.100

19.

第

2

题

甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2001年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元，2003年7月1日，该债券的减值准备金额为25万，甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元

A.–13B.–37C.-63D.-87

20.A公司只有一个子公司B公司，2018年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2018年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，A公司2018年合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

二、多选题(20题)21.下列各个项目中，属于非货币性资产的有（）。

A.交易性金融资产B.可供出售权益工具投资C.应收票据D.长期股权投资

22.A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

23.DUIA公司2018年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度DUIA公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。DUIA公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。DUIA公司2018年年末应确认（）A.递延所得税负债250万元B.应交所得税2750万元C.所得税费用2500万元D.递延所得税资产250万元

24.下列有关长期股权投资处置的说法中，正确的有（）

A.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益

B.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益

C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时剩余股权仍采用权益法核算，应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益

D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时剩余股权仍采用权益法核算,不应将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益

25.下列经济业务或事项中，应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。

A.企业确认的交易性金融资产的公允价值变动

B.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

26.下列关于外币财务报表折算的表述中，不符合《企业会计准则》规定的有（）。

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

27.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2010年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2012年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9．5元。甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。

A.2010年4月8日收到现金股利时确认投资收益20万元

B.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积95万元

C.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积115万元

D.2011年12月31日确认资本公积——其他资本公积-100万元

28.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。

A．经营租赁租出的固定资产

B．未使用不需用的固定资产

C．正在改扩建固定资产

D．融资租入的固定资产

29.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预提产品质量保证费用而确认的预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

30.第

22

题

下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益

31.认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法正确的有（）。

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

32.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

33.

第

25

题

下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.借款手续费的摊销B.应付债券计提的利息C.应付债券溢价的摊销D.应付债券折价的摊销

34.2018年11月，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，以授权支付的方式支付劳务费12万元，年末，收到代理银行提供的对账单，注销未使用的财政授权支付额度3万元，下列各项表述中正确的有（）

A.“零余额账户用款额度”科目年末余额为3万元

B.“零余额账户用款额度”科目年末余额为零

C.“财政应返还额度”科目年末余额为3万元

D.“财政应返还额度”科目年末余额为零

35.下列表述正确的有()。A.A.某项房地产部分用于出租，部分用于自用，能够区分的，则用于出租的部分应当确认为投资性房地产

B.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权

C.某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部确认为投资性房地产

D.某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部作为自用房地产核算

36.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，对于换入资产，交换前后均作为存货核算。以下影响甲公司换入存货入账价值的项目有（）

A.乙公司支付的少量补价B.乙公司换出存货的账面价值C.甲公司换出存货的公允价值D.甲公司换出存货的账面价值

37.下列投资性房地产相关事项，影响企业营业利润的有（）

A.成本模式下计提的减值准备

B.投资性房地产计量模式变更（成本模式转为公允价值模式）时，公允价值与账面价值的差额

C.租金收入

D.公允价值模式下，投资性房地产转换为自用房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额

38.下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有（）。

A.企业提供的会计信息应当具有可比性

B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更

C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比

D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

39.下列各项中，应构成外购原材料采购成本的有（）。

A.进口关税B.入库后发生的仓储费C.运输途中合理损耗D.不得抵扣的增值税进项税额

40.下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有()。

A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量

B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备

C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回

D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回

三、判断题(20题)41.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。()

A.是B.否

42.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

43.

第

34

题

公允价值模式下，投资性房地产的公允价值持续下跌时，应该计提减值准备。（）

A.是B.否

44.资产负债表日，可供出售金融资产的账面价值高于公允价值的差额应计入其他综合收益。()

A.是B.否

45.应收票据和应收股利均属于货币性资产。（）

A.是B.否

46.以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。（）

A.是B.否

47.

第

28

题

只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作出让步，均属于准则定义的债务重组。（）

A.是B.否

48.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。()

A.是B.否

49.存货加工成本，由直接人工和制造费用构成，其实质是企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，不包括直接由材料存货转移来的价值（）

A.是B.否

50.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产（）

A.是B.否

51.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

52.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。()

A.是B.否

53.因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限应采用追溯调整法。（）

A.是B.否

54.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。()

A.是B.否

55.

第

30

题

无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更。（）

A.是B.否

56.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

57.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）

A.是B.否

58.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

59.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

60.

第

35

题

对过去不计提存货跌价准备的企业而言。一旦开始计提存货跌价准备，则表明会计政策、会计估计均发生变化。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司为上市公司，增值税税率为l7％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下：(1)B公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用l4万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。(2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务，所发行股票每股面值为l元，每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30％，对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为l9000万元(与账面价值相等)。(3)免除债务680．5万元。(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购人其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。(7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为l4500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。要求：(1)分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；(2)分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理；(3)编制A公司2015年对持有的B公司股票的会计处理；(4)编制A公司2016年对B公司股票投资的会计处理，并计算合并日长期股权投资的账面价值；(5)编制A公司非货币性资产交换的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

62.甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25％，甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2×12年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元。2×12年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。(2)2×11年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工，至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50％，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2×12年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。要求：

根据资料(1)，①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表的资产中列示的金额；②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。

63.甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2013～2014年进行了一系列的投资，相关资料如下：

（1）2013年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。

（2）2013年4月10H，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后．对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为l年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。

2013年12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。

（3）2013年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允价值为每股4．2元。

（4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共计200万股，系2012年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2013年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：

借：可供出售金融资产——成本2408

交易性金融资产——公允价值变动300

资本公积308

贷：交易性金融资产——成本2400

可供出售金融资产——公允价值变动308

盈余公积30．8

利润分配——未分配利润277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市场价格为每股l0元。2013年12月31日，甲公司将其持有的戌公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值l00元z，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2014年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50％予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。

其他资料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

（2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。

（3）判断甲公司持有乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。

（4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

（5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013年度因持有公司股票确认的损益。

（6）判断甲公司2013年1月1日将持有戌公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

（7）判断甲公司2014年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。

64.

65.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

参考答案

1.B思路①：子公司期末存货为3200元（8000×40%），内部销售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存货为3200元（8000×40%），集团角度期末存货=

6000×40%=2400（元），可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=

3200-2400=800（元）。

综上，本题应选B。

2.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本：1011．67+20-50=981．67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981．67×6%=58．90（万元）。2010年l2月31日持有至到期投资的摊余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（万元），2011年应确认的投资收益=990．57×6%=59．43（万元）。

3.D18000+12000—5000＝25000(万元)。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款，，科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

4.C甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，应确认的负债金额为(100+200)／2+5=155万元。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，甲公司应确认的资产金额为80万元，对于该事项企业应当披露相关的信息。

5.D【答案】D

【解析】会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。

6.D选项ABC应暂停资本化，三个选项均属于非正常中断且中断时间连续超过了3个月，所以应暂停资本化；

选项D不应暂停资本化，选项中的中断属于正常中断，故不应暂停借款费用的资本化。

综上，本题应选D。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或工程、生产用料没有及时供应，或资金周转发生了困难，或施工、生产发生了安全事故，或发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生的中断都属于非正常中断。

7.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定资产账面价值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(万元)。或：(200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(万元)被替换部分的账面原值为50万元．那么被替换部分的账面价值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替换部分的折旧，30×50／200是被替换部分的减值准备。

8.D【解析】选项D，现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。

9.D事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。因此该题固定资产的入账价值=600000+3000=603000（元）。

综上，本题应选D。

10.B同一控制下企业合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=3000×60%=1800（万元），发生的交易费用，应当记入到“管理费用”科目，不影响长期股权投资初始投资成本的计算，选项A不正确，选项B正确;成本法核算下，收到的现金股利，应当记入到“投资收益”科目，不应当减少长期股权投资的账面价值，因此选项C和选项D不正确。

11.B应抵销存货的金额=(300-200)×(1-60%)×30%=12(万元)。

12.B解析：(企业会计准则——金融工具确认和计量)适用于：(1)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺；(2)能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺；(3)以低于市场利率贷款的贷款承诺。本准则不涉及按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同。但是，能够以现金或其他金融工具净额结算，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同，适用本准则。

13.B账务处理为

（1）接受捐赠时借：在建工程101.5

贷：待转资产价值100银行存款1.5

（2）工程达到预定可使用状态后借：固定资产101.5

贷：在建工程101.5

（3）期末计算应交所得税借：待转资产价值100

贷：资本公积67应交税金－应交所得税33

14.C【答案】C

【解析】等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。故A正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量，故B正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致，故C不正确。根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额，故选项D也正确。

15.D存货正常情况下是不会出现盘盈的，盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的，因此在批准后，冲减的是“管理费用”科目的金额，因此选项D正确。

16.A【答案】A

【解析】投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

17.C行权时的会计处理为：2015年12月31日借：银行存款20250[（100-10-5-4）×50×5]资本公积——其他资本公积48600[（100-10-5-4）×50×12]贷：股本4050[（100-10-5-4）×50]资本公积——股本溢价64800

18.CA产品的可变现净值为1150万元小于成本1180万元，因此A产品发生了减值。由于甲材料是用来生产A产品的，材料的价值最终体现在用其生产的产品中。因此甲材料的可变现净值应当以A产品的可变现净值为基础计算。甲材料的可变现净值=1150-400=750（万元）小于成本780万元，因此甲材料应当计提存货跌价准备的金额=780-750=30（万元），选项C正确。

19.A

20.A“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝(1800＋800)－100＝2500(万元)。

21.BD非货币性资产是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。

22.BC2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

23.BCD选项A错误，选项BD正确，因广告费支出的账面价值＝0，计税基础＝4000－20000×15％＝1000（万元），产生可抵扣暂时性差异1000万元，形成递延所得税资产=1000×25％=250（万元），应交所得税＝（10000＋1000）×25％＝2750（万元）；

选项D正确，所得税费用＝2750－250＝2500（万元）。

综上，本题应选BCD。

①所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）

②递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

24.AC选项A说法正确，选项B说法错误，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；

选项C说法正确，选项D说法错误，采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时剩余股权仍采用权益法核算，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

综上，本题应选AC。

25.CD选项A错误：应通过“公允价值变动损益”科目核算。选项B错误，选项c正确：被投资单位宣告发放现金股利或利润，长期股权投资采用权益法核算的，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；采用成本法核算的，投资企业应确认为投资收益。选项D正确：权益法下，当被投资单位实现净利润时，投资单位应按其持股比例确认相应的投资收益。综上，本题应选CD。

26.BCD选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇率折算出来的；选项C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算；选项D，负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。

27.CD甲公司相关的会计处理如下：2010年3月2日借：可供出售金融资产——成本1485应收股利20贷：银行存款15052010年4月8日借：银行存款20贷：应收股利202010年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动115贷：资本公积——其他资本公积1152011年12月31日借：资本公积——其他资本公积100贷：可供出售金融资产——公允价值变动1002012年12月31日借：资产减值损失535资本公积——其他资本公积15贷：可供出售金融资产——减值准备550

28.ABD【答案】ABD

【解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A正确；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误；选项B属于企业未使用不需用的固定资产，也应计提折旧计入管理费用；选项D融资租人的固定资产应计提折旧。

29.AB选项C，使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产的公允价值上升导致其账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异。

30.AD选项B应是汁入资本公积，选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。

31.ABCD

32.ABC甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2019年的折旧额400万元，不包括2018年的折旧金额200万元。

33.ABCD

34.BC选项A表述错误，选项B表述正确，事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末应无余额；

选项C表述正确，选项D表述错误，在财政授权支付方式下，年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，本题中，即注销未使用的财政授权支付额度3万元，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

综上，本题应选BC。

35.ABD解析：某项投资性房地产部分用于出租，部分用于自用，能够区分的，应分开核算出租部分和自用部分，不能区分的，则全部作为自用房地产核算。

36.AC在具有商业实质的非货币性资产交换中：

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋（或－）支付（或收到）的补价＋为换入资产支付的相关税费

综上，本题应选AC。

37.ACD选项A，成本模式下计提的减值准备计入资产减值损失，影响企业营业利润；

选项B，投资性房地产从成本模式转为公允价值模式应当作为会计政策变更处理，变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益，不影响企业营业利润；

选项C，投资性房地产取得的租金收入一般确认为企业的其他业务收入，影响企业营业利润；

选项D，公允价值模式下，投资性房地产转换为自用房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响企业营业利润。

综上，本题应选ACD。

公允价值模式下，投资性房地产转换为自用房地产时，转换日的公允价值与账面价值的差额均计入公允价值变动损益；自用房地产转换为投资性房地产时，借方差额（转换日公允价值＜账面价值）计入公允价值变动损益，贷方差额（转换日公允价值＞账面价值）计入其他综合收益，注意区分。

38.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性；(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；(3)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。选项D属于及时性的要求。

39.ACD选项B,一般情况计入当期损益。如果在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用则应计入存货加工成本中,而不是采购成本。

40.ABC如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则不允许将该存货跌价准备转回。

41.N交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。

42.Y

43.N采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备。

44.N如果可供出售金融资产发生减值，应将减值金额计入资产减值损失;如果是正常公允价值下降，通过其他综合收益核算。

45.Y应收票据和应收股利将来为企业带来的经济利益均可确定，均属于货币性资产。

因此，本题表述正确。

46.N以公允价值计量的外币非货币性项目，期末应先将该外币金额按公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额不区分是由于汇率变化导致的还是由于公允价值变化导致的，一律视为公允价值变动，如果为交易性金融资产，则差额计入公允价值变动损益；如果为可供出售金融资产，差额计入其他综合收益。

因此，本题表述错误。

可供出售金融资产中的债券类投资，属于外币货币性项目，遵循外币货币性项目的一般规定，折算差额计入财务费用；权益类投资属于外币非货币性项目，折算差额计入其他综合收益，注意区分。

47.N债务重组的—个关键点就是债权人要作出让步，债权人没有作出让步的事项不属于债务重组。

48.Y事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一般保持不变。

49.N

50.N企业并不拥有其经营租入的土地使用权的所有权，因此该企业不得将其确认为投资性房地产。

51.N企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。

52.N企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

53.N因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限属于会计估计变更，应采用未来适用法。

54.N一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

55.N无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

56.Y

57.N对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

因此，本题表述错误。

58.N将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于变更前后有本质差别而采用不同的会计政策，所以不应作为会计政策变更处理。

59.N所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期所有者权益的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

60.Y按法规要求计提跌价准备属于会计政策，预计跌价损失属于会计估计。

61.(1)A公司债务重组损失=8190一350—350×17％一2800×2一(8190—350—350×17％一5600—680．5)=680．5(万元)B公司债务重组利得=680．5万元(2)A公司的会计处理：借：长期股权投资——投资成本5600固定资产350应交税