2023年初级会计《初级会计实务》习题库及答案

2023年初级会计《初级会计实务》习题库及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(60题)1.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下:(1)2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。(2)2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。(3)3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元(与公允价值相符)，增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款，并提供增值税专用发票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料（1）至（3）。2021年3月31日甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”栏填列正确的是（）万元。

A.150B.160C.200D.190

2.企业采用权益法核算长期股权投资时，导致投资收益增加的是（）。

A.被投资单位提取盈余公积B.被投资单位实现净利润C.收到被投资单位分配的股票股利D.收到被投资单位分配的现金股利

3.下列各项中，导致企业所有者权益总额减少的是（）

A.向投资者分配现金股利B.提取法定盈余公积C.盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本

4.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生的有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元（由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计折旧为76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是（）。

A.借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：实收资本——乙公司300资本公积——资本溢价152

B.借：固定资产452贷：实收资本——乙公司452

C.借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：实收资本——乙公司452

D.借：固定资产452贷：实收资本——乙公司300资本公积——资本溢价152

5.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。（3）将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人，加湿器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用1.5销售费用1.8贷：其他应付款3.3

B.借：生产成本3.3贷：应付职工薪酬3.3

C.借：管理费用1.5销售费用1.8贷：应付职工薪酬3.3

D.借：管理费用3.3贷：应付职工薪酬3.3

6.2020年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为600万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为400万元，“固定资产清理”科目借方余额为100万元。不考虑其他因素，2020年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额为（）万元。

A.1100B.900C.1400D.1000

7.某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年12月1日批量销售M商品600件，每件商品不含增值税的标价为1．5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条件，不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（）万元。

A.915.3B.810C.1017D.900

8.某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下:(1)2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15．86万元，另付设备运输费3万元、增值税0．27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。(2)10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0．5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0．26万元，全部款项以银行存款支付。(3)12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1．17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（）万元

A.116B.106C.108.5D.118.5

9.下列法律事实中，属于法律事件的是()。

A.核酸检测B.捐赠口罩C.出口疫苗D.爆发疫情

10.下列各项中，属于企业管理会计主要目标的是（）。

A.提供现金流量信息B.提供财务状况信息C.提供经营成果信息D.推动企业实现战略规划

11.2021年1月初，某股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元。每股发行价格5元，发行股票的手续费、佣金按照发收收入的2%直接从中扣除，款项已存入银行，不考虑其他因素。该公司发行股票应计入“股本”科目的金额为（）万元。

A.4900B.5000C.1000D.4000

12.委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税计入（）。

A.委托加工物资B.税金及附加C.材料成本差异D.应交税费

13.根据支付结算法律制度的规定，对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该账户的存款人在法定期限内办理销户手续，逾期视同自愿销户。该期限是()。

A.自银行发出通知之日起10日内

B.自银行发出通知之日起5日内

C.自银行发出通知之日起30日内

D.自银行发出通知之日起2日内

14.下列各项中,报经批准后计入营业外支出的是（）

A.生产车间季节性停工损失

B.采购原材料途中发生的合理损耗

C.台风导致的库存材料盘亏净损失

D.出售生产设备产生的处置净损失

15.2019年5月7日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付相关交易费用0.1万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额0.006万元。不考虑其他因素，甲公司应借记“投资收益”科目的金额为（）万元。

A.2.9B.3C.0.1D.0.106

16.会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位生产经营、业务流程和管理情况，主动提出合理化建议，协助领导决策。这体现了会计职业道德中（）的要求。

A.爱岗敬业B.参与管理C.提高技能D.坚持准则

17.甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元，另支付交易费用2万元、增值稅0．12万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（）万元。

A.798B.800C.802.12D.602

18.甲企业签订设备销售和安装合同，不含增值税的合同总价款为420万元。单独售价分别为324万元和108万元。销售设备应分摊的交易价格为（）万元。

A.108B.105C.324D.315

19.2020年7月1日，某企业向银行借入生成经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为4．5%，本金到期一次归还，利息按月计提，按季度支付，不考虑其他因素，下列各项中，该企业9月30日支付利息的会计处理正确的是（）。

A.借：财务费用7500短期借款15000贷：银行存款22500

B.借：短期借款22500贷：银行存款22500

C.借：财务费用7500应付利息15000贷：银行存款22500

D.借：财务费用22500贷：银行存款22500

20.2019年12月31日，某公司有关科目余额如下，“在建工程”科目借方余额80万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额8万元，“工程物资”科目借方余额30万元，“工程物资减值准备”科目贷方余额3万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额应填列的金额为（）万元。

A.72B.80C.99D.110

21.某企业于2021年10月1日购入--项设备，其原价为300万元，进项税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.39.84B.20C.120D.80

22.下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。

A.已销商品的实际成本B.在建工程领用产品的成本C.对外提供劳务结转的成本D.投资性房地产计提的折旧额

23.某工业企业2020年度的肯业利润为4100万元，主营业务收入为3000万元，主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万元(收益)，财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润应为（）万元。

A.5340B.3090C.3075D.3105

24.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

A.税收滞纳金B.赞助支出C.在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出D.个人所得税税款

25.甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年12月初，M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下：（1）1日，购买M材料1600千克，其价款200000元、增值税税额26000元、销货方代垫材料运费3000元、增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。（2）10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克，并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款600000元（与公允价值相同）、增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额的金额为580000元。（3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门领用400千克，专设销售机构领用200千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，12月31日甲企业M材料的期末余额是（）元。

A.441000B.429786C.439530D.431214

26.某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下，(1)3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元(含本月应计提折旧)，未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。(2)3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元;支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0．9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3．9万元，该批材料市场价格(不含增值税)34万元。(3)4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3．24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额全部用万元表示）根据资料（1）至（3），中央冷却系统更新改造后的入账价值是（）万元。

A.1698.9B.1620C.1584D.1856

27.某企业2021年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为192万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为25％。该企业2021年所得税费用为（）万元。

A.125B.118.75C.150.75D.153.25

28.下列各项中，关于汇总记账凭证账务处理程序的表述正确的是（）。

A.不能减轻登记总分类账的工作量

B.根据原始凭证编制汇总记账凭证

C.根据汇总记账凭证登记明细分类账

D.根据汇总记账凭证登记总分类账

29.下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是（）

A.计提行政管理部门使用无形资产的摊销额B.计提专设销售机构固定资产的折旧费C.发生的不符合资本化条件的研发费用

30.2020年6月,甲工厂基本生产车间生产M和N两种产品。共发生生产工人职工薪酬3000万元，按生产工时比例分配，M产品的生产工时为400小时，N产品的生产工时为600小时。该工厂M产品当月应分配的职工薪酬金额为（）万元。

A.1200B.1800C.3000D.1500

31.某企业年末“应收账款”科目借方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为120万元、贷方余额合计为20万元；年末“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为10万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额为（）万元。

A.110B.100C.120D.90

32.下列各项中，应通过“信用减值损失”科目核算的是（）

A.转回已计提的存货跌价准备

B.计提应收账款坏账准备确认的损失

C.计提存货跌价准备确认的损失

D.计提无形资产减值准备确认的损失

33.2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为（）元。

A.14500B.8500C.6500D.14000

34.某企业出售原价为100万元，已计提折旧30万元的生产设备，收取价款50万元。发生清理费用2．5万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项中，该项业务对企业当期营业利润的影响是（）。

A.减少营业利润20万元B.减少营业利润22.5万元C.增加营业利润50万元D.减少营业利润17.5万元

35.下列各项中，对于到期无力支付票款的银行承兑汇票，企业转销时应贷记的会计科目是（）。

A.应付账款B.短期借款C.预收账款D.其他应付款

36.某企业为增值税一般纳税人。2021年12月初设企业“应付职工薪酬”科目贷方全额为300万元。2021年12月份该企业发生的有关经济业务如下：（1）结算上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税7万元。扣除职工应付企业的房租13万元、收回代垫职工家属医药费5万元，实发工资共计275万元。（2）经批准，企业本月为管理人员租赁公寓免费居住，月租金为7万元（不考虑增值税），为专设销售机构销售人员提供汽车免费使用，车辆每月计提折旧0.6万元。上述业务均符合非货币性福利确认条件。（3）以自产的空气净化器作为非货币性福利发放给20名管理人员，每人一台。每台的成本为0.5万元、不含增值税的市场售价为0.8万元，适用的增值税税率为13%。（4）12月份确认应付职工薪酬总额330万元，其中，车间生产人员薪酬210万元。车间管理人员薪酬30万元，行政管理人员薪酬50万元，销售人员薪酬40万元。本月生产的产品尚未完工。要求:根据期初资料和资料（1），下列各项中，诙企业支付职工苏醒会计处理正确的是查看材料

A.借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000应交税费---应交个人所得税70000其他应付款180000

B.借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000应交税费-应交个人所得税70000其他应收款180000

C.借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000其他应付款250000

D.借，应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000其他应收款250000

37.2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元,其中,“应收账款”科目所辖明细科目的余额分别为:借方余额合计为1000万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量,不考虑其他因素,2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（）万元。

A.1000B.983C.683D.700

38.甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2019年8月将一批自产气缸容量250毫升的摩托车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为50.85万元，门市部对外销售了其中的80%，取得含增值税销售额67.8万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为3%，计算甲摩托车厂上述业务应缴纳消费税的下列算式中，正确的是()。

A.50.85×80%÷(1+13%)×3%=1.08(万元)

B.50.85÷(1+13%)×3%=1.35(万元)

C.67.8÷(1+13%)×3%=1.8(万元)

D.67.8×3%=2.034(万元)

39.下列各项中，企业接受新投资者出资额大于其所享有注册资本份额的部分应记入的会计科目是（）

A.资本公积B.实收资本C.营业外收入D.盈余公积

40.下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）

A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证

41.下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（）。

A.不含增值税的交易费用

B.价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

C.增值税专用发票上注明的增值税税额

D.价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

42.2019年10月甲企业进口--辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，增值税税率为13%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。假设无其他纳税事项下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是（）。

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税3.12万元

D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

43.下列属于企业资产负债表负债项目的是（）。

A.递延收益B.预付款项C.其他收益D.其他综合收益

44.甲公司为增值税一般纳税人，通过竞标方式获得一个为某客户提供3年服务的合同,为取得该服务合同,甲公司支付外部律师尽职调查费5万元,为投标发生的差旅费2.8万元,销售人员佣全6万元、预期这些支出未来均能收回。该公司根据年度业绩，向销售部门经理支付年度奖金1.5万元,不考虑税费等其他因素,下列各项中,该项目的合同取得成本为（）万元。

A.153B.13.8C.7.8D.6

45.在借贷记账法下，账户的贷方一般用来登记

A.资产类账户的增加额B.所有者权益类账户的增加额C.负债类账户的减少额D.成本类账户的增加额

46.企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的是()。

A.以融资租赁方式租入的厂房

B.未投入使用的厂房

C.已足额提取折旧仍继续使用的运输工具

D.以经营租赁方式租出的运输工具

47.根据会计法律制度的规定，下列关于记账凭证填制基本要求的表述中，不正确的是()。

A.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当由原始凭证保存单位将原始凭证复印件提供给其他负担单位

B.应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证

C.可以将若干张同类原始凭证汇总后填制记账凭证

D.结账的记账凭证可以不附原始凭证

48.2019年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元，收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元。不考虑其他因素，2019年度该公司财务费用的金额为（）万元。

A.90B.106C.104D.105

49.2021年12月，某企业将自产的一批空调作为福利发放给车间生产工人，该批空调的实际总成本为100000元，不含税市场售价总额的200000元，适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，该企业发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（）元。

A.100000B.113000C.200000D.226000

50.2019年6月甲公司进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格60万元，甲公司向海关缴纳关税15万元、增值税13万元，消费税25万元。已知车辆购置税率为10%。甲公司进口自用小汽车应缴纳车辆购置税税额为()。

A.10万元B.7.5万元C.11.3万元D.8.8万元

51.某企业2020年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2020年应确认的所得税费用为（）万元。

A.667B.663C.633D.650

52.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付存入保证金B.应付供货单位货款C.应付职工防暑降温费D.应付股东现金股利

53.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备，合同约定的设备价值为1000000元，增值税为130000元（由乙投资方支付税款并开具增值税专用发票）。根据投资合同，以投资方在甲公司注册资本中所占份额为1130000元。设备的合同约定价值与其公允价值一致，不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受投资的会计处理正确的是（）。

A.借：固定资产1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：资本公积1130000

B.借：固定资产1130000贷：实收资本1130000

C.借：固定资产1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：实收资本1130000

D.借：固定资产1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：股本1130000

54.下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）

A.应向职工收取的各种垫付款B.支付的租入包装物押金C.代购货单位垫付的材料运费D.应收的各种赔款

55.下列各项中，企业为购买材料申请签发银行承兑汇票支付的银行承兑手续费，应记入的会计科目是（）．

A.管理费用B.财务费用C.在途物资D.原材料

56.甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2019年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2019年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值是0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额为（）万元

A.102B.152C.2D.150

57.下列各项中,反映企业净利润及其分配情况的财务报表是（）。

A.现金流量表B.所有者权益变动表C.资产负债表D.利润表

58.下列关于政府会计核算模式的表述中，不正确的是（）。

A.政府会计由预算会计和财务会计构成

B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定

C.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

D.政府会计主体应当编制预算报告和财务报告

59.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。

A.销售原材料收入B.出售固定资产净收益C.出售无形资产净收益D.接受现金捐赠利得

60.甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200件，每件商品的标价为6万元（不含增值税）。给予购货方200万元的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%,开具增值税专用发票，销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为（）万元。

A.1130B.1000C.1356D.1200

二、多选题(20题)61.下列各项中。属于外来原始凭证的有（）．

A.出差取得的住宿发票B.生产产品领用材料填制的领料单C.出差取得的火车票D.预僧差旅费填制的借款单

62.下列各项中，导致企业留存收益变动的有（）

A.用盈余公积发放现金股利B.接受投资者设备投资C.盈余公积转增资本D.资本公积转增资本

63.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）

A.应付职工的生活困难补助B.应付供货方的代垫运费C.出借包装物收取的押金D.为职工代扣代交的物业费

64.甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元(其中包含已宜告但尚未发放的现金股利40万元)从证券交易所购入乙上市公司股票。支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（）。

A.借:投资收益15000应交税费一-应交增值税(进项税额)900贷其他货币资金15900

B.借:交易性金融资产5600000应收股:利400000贷:其他货币资金600000

C.借:投资收益40000应交税费--应交增值税(进项税额)900货:其他货币资金400900

D.借:交易性金融资产5615000贷:其他货币资金5615000

65.某事业单位以国库授权方式向税务机关缴纳代扣的个人所得税75000元。下列各项中，有关会计处理表述正确的有（）。

A.财务会计处理时，贷记“零余额账户用款额度”科目75000元

B.预算会计处理时，借记“上缴上级支出”科目75000元

C.财务会计处理时，贷记“应付职工薪酬”科目75000元

D.预算会计处理时，贷记“资金结存”科目75000元

66.某公司经营一家健身俱乐部，适用增值税税率为6%。2019年1月1日，与客户签订合同，并收取客户会员费6000元(不含税)。客户可在未来﹐12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有()。

A.1月1日收到会费确认合同负债6000元

B.1月1日收到会费确认预计负债6000元

C.1月31日确认主营业务收入的金额为530元

D.1月31日确认主营业务收入的金额为500元

67.下列各项中，采用账结法结转本年利润的企业，期末应将科目余额结转“本年利润”科目（）。

A.合同取得成本B.合同履约成本C.其他业务成本D.主营业务成本

68.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。

A.代扣代缴职工个人承担的住房公积金B.代职工垫付的医药费C.代购货单位垫付的运费D.租入包装物支付的押金

69.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值变动的有（）。

A.已发出商品但尚未确认销售收入B.委托外单位加工发出的材料C.发生的存货盘亏D.冲回多计提的存货跌价准备

70.下列各项中,企业应通过“财务费用”科目核算的有（）

A.短期借款的利息费用B.支付银行承兑汇票的手续费C.外币应收账款产生的汇兑损益D.财务部门发生的办公费用

71.下列各项中。应计入营业外支出的有（）。

A.支付的会计事务所审计费B.支付的税收滞纳金C.报废无形资产发生的净损失D.支付的董事会费

72.下列各项中,属于政府财务会计要素的有（）

A.资产B.预算收入C.净资产D.预算支出

73.下列各项中，属于确定合同履约进度的产出指标有（）。

A.评估已实现的结果B.已完工或者交付的产品C.实际测量的完工进度D.时间进度

74.下列各项中，会计等式“资产=负债+所有者权益”左右两边总额保持不变的交易或事项有（）。

A.股份有限公司宣告发放现金股利B.采用会员制经营方式预收会员费入账C.上市公司回购本公司股票D.收回预付包装物押金

75.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（）。

A.签订合同收取款项：借：银行存款10贷：合同负债10

B.发生劳务成本：借：合同取得成本2贷：应付职工薪酬2

C.签订合同收取款项：借：银行存款10贷：应收账款10

D.发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2

76.下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，正确的有（）。

A.应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资初始投资成本

B.企业合并成本中不包含被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利

C.以固定资产作为合并对价的，资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益

D.因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用

77.下列关于消耗性生物资产账务处理正确的有

A.外购的消耗性生物资产，按照应计入消耗性生物资产成本的金额，借记“消耗性生物资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目

B.自行栽培的大田作物和蔬菜，应按照收获后发生的必要支出，借记“消耗性生物资产”科目，贷记“银行存款”等科目

C.林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目

D.消耗性生物资产收获为农产品时，应按照其账面余额，借记“农产品”科目，贷记“消耗性生物资产”科目

78.企业应通过"税金及附加”科月核算的有（）。

A.个人所得税B.应交的资源税C.应交的增值税D.销售消费品应交的消费税

79.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。

A.预算支出B.负债C.收入D.资产

80.下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（）。

A.安心工作、任劳任怨B.做老实人、说老实话、办老实事C.不为利益所诱惑、保密守信D.执业谨慎、不弄虚作假

三、判断题(20题)81.企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。（）

A.正确B.错误

82.符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出，应在发生时通过“在建工程”科目核算。（）

A.正确B.错误

83.企业对租入的办公大楼进行装修发生的费用，需要在一年以上摊销的，应通过“长期待摊费用”科目进行核算。（）

A.正确B.错误

84.企业原材料日常核算采用计划成本法，发出材料应负担的成本差异应当在季末或年末一次计算。（）

A.正确B.错误

85.会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。（）

A.正确B.错误

86.企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“营业外收入”项目。（）

A.正确B.错误

87.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位在原始凭证上更正，并在更正处加盖出具单位公章或财务专用章。（）

A.正确B.错误

88.企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。（）

A.正确B.错误

89.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当作为应收股利单独核算。（）

A.正确B.错误

90.企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。（）

A.正确B.错误

91.公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）

A.正确B.错误

92.现金流量表的基本结构根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”公式设计。（）

A.正确B.错误

93.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）

A.正确B.错误

94.成本效益原则体现管理会计的应用应权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理会计应用。（）

A.正确B.错误

95.企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬—辞退福利”科目核算。（）

A.正确B.错误

96.企业为取得建筑施工合同发生的预期能够收回的增量成本，应当作为合同取得成本，并确认为一项资产。（）

A.正确B.错误

97.企业原材料日常核算采用计划成本法,如果企业的材料成本差异率各期之间比较均衡,可以采用期初材料成本差异率分摊本期的材料成本差异。

A.正确B.错误

98.企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计入当期损益。（）

A.正确B.错误

99.年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）

A.正确B.错误

100.企业金融商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。

A.正确B.错误

参考答案

1.A未分配利润期末余额=200-40-10=150万

2.BA导致资本公积增加，C不做账务处理，备查簿登记，D导致银行存款增加，应收股利减少。

3.A选项A向投资者分配现金股利，借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利，所有者权益总额减少；选项B提取法定盈余公积，借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积，所有者权益一增一减，总额不发生变动；选项C盈余公积弥补亏损，借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏，所有者权益一增一减，总额不发生变动；选项D资本公积转增资本，借：资本公积贷：股本，所有者权益一增一减，总额不发生变动。

4.A资料（1）会计分录：借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：实收资本——乙公司300资本公积——资本溢价（倒挤）152

5.C资料（4）会计分录：借：管理费用1.5销售费用1.8贷：应付职工薪酬3.3

6.A2020年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额=2000-600-400+100=1100万元。

7.B该企业销售M商品应确认的收入=600*1．5*（1-10%）=810万元。

8.D导致企业2020年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2．5+营业外支出106=118．5万元。

9.D选项ABC：属于法律行为。

10.D管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。

11.C按面值计入股本=1000*1=1000。超出面值的溢价部分和发行股票的手续费、佣金计入资本公积-股本溢价。

12.D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目。

13.C对于按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理

14.C台风导致的库存材料盘亏净损失计入营业外支出，故答案C正确，选项A计入制造费用，选项B计入原材料成本，选项D计入资产处置损益。

15.C购入交易性金融资产的会计分录为：借：交易性金融资产——成本103应收股利3投资收益0.1应交税费——应交增值税（进项税额）0.006贷：其他货币资金106.106

16.B参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面然悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。向管理层提出合理化建议就是参与管理的过程，在看到"努力钻研相关业务“时容易错选为C，但是根据后面，应该选B。选项A:爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感;热爱会计工作，敬重会计职业:安心工作，任劳任怨:严肃认真，一丝不苟:忠于职守，尽职尽责。选项C:提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望:具有勒奋苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。选项D:坚持准则要求会计人员熟悉国家法律，法规和国家统一-的会计制度，始终坚持按法律，法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

17.B甲公司购入股票的初始入账金额为800万元，另外支付的交易费用计入投资收益，增值税计入应交税费。

18.D设备应分摊的价格为420*324/(324+108)=315，选项D正确。

19.C题目已知：利息按月计提，按季度支付。所以在9月30日支付利息时，应该冲减计提了两个月的应付利息，确认本月利息为财务费用。月利息=200*4．5%/12=0．75万元；选项C为正确答案。

20.C“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额=80-8+30-3=99（万元）。

21.B2021年度该项固定资产应计提的折旧额=300/5*2/12*2=20(万元)。

22.B在建工程领用产品成本计入在建工程，期末反映在“在建工程”项目中。

23.D利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4100+60-20-4140(万元)，净利润=利润总额x(1-25%)=4140x(1-25%)=3105(万元)

24.C经营所得不得扣除的项目：(1)个人所得税税款(选项D);(2)税收滞纳金(选项A);(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，未经核准计提的各种准备金)。

25.AM材料期末结存成本＝期初结存材料成本＋本期购入材料成本－本期发出材料成本＝1000×100（期初资料）＋203000[资料（1）]＋600000[资料（2）]－（336000＋63000＋42000＋21000）[资料（3）]＝441000（元）

26.B中央冷却系统更新改造后的入账价值=1180-236+610+30+36=1620万元。

27.C根据税法的规定，国债利息收入是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋（320-192）＝603（万元）。应交所得税＝603×25％＝150.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用＝应交所得税＝150.75（万元）。

28.D汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账（选项BC错误，选项D正确）。其优点是减轻了登记总分类账的工作量（选项A错误），会计【彩蛋】压卷，，缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。

29.C选项AB列入利润表“管理费用”项目，选项D列入利润表“研发费用”项目。

30.AM产品当月应分配的职工薪酬金额=3000*400/（400+600）=1200（万元）

31.A该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列的金额=120-10=110万元。

32.B选项ACD均通过资产减值损失科目核算。

33.B出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益；2019年9月该企业确认的营业外收入=500+8000=8500（元）。

34.B固定资产账面价值=100-30=70万元；该项业务对企业当期营业利润的影响=-70-2.5+50=-22.5万元。

35.B银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付，企业将应付票据的账面余额转作短期借款。会计分录为：借：应付票据贷：短期借款

36.B结算上月应付职工薪酬会计分录如下：借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000应交税费-应交个人所得税70000其他应收款180000（13000+50000）

37.B该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列的金额=1000-17=983（万元）

38.C(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，排除选项AB;(2)由题意知：“67.8万元”为含增值税销售额，要作价税分离处理，因此排除选项D。

39.A企业接受新投资者出资额大于其所享有注册资本份额的部分应记入资本公积。

40.A大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。

41.A本题考查的是交易性金融资产的会计处理。不含增值税的交易费用计入投资收益，选项A正确；价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，选项B错误；增值税专用发票上注明的增值税税额，计入应交税费——应交增值税（进项税额），选项C错误；价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息，选项D错误。

42.B(1)选项A:货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费不计入关税完税价格:向境外采购代理人支付的买方佣金(购货佣金)不计入关税完税价格,甲企业应缴纳进口关税=(17+3)x20%=4(万元);(2)选项B:进口环节消费税=(关税完税价格+关税)+(1-消费税税率)x消费税税率=(17+3+4)+(1-25%)><25%=8(万元);(3)选项C:进口环节增值税=(关税完税价格+关税+消费税)x增值税税率=(17+3+4+8)x13%=4.16(万元):(4)选项D:城建税和教育费附加“进口不征、出口不退"。

43.AA属于资产负债表负债项目，B属于资产负债表的资产项目，选项D属于资产负债表所有者权益类科目，选项C属于利润表项目。

44.D企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。该项目的合同取得成本为6万。支付外部律师尽职调查费和差旅费应当计入当期损益，销售部门经理年终奖计入销售费用。

45.B资产类科日账户贷方登记减少额，所有者权益类账户贷方登记增加额，负债类账户贷方登记增加额，成本类账户贷方登记减少额。本题正确答案选B

46.C下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(选项B);(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项D);(3)以融资租赁方式租出的固定资产(选项A);(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

47.A一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

48.C2019年度该公司财务费用的金额=90-1+15=104（万元）。

49.D企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。会计分录如下：借：生产成本226000贷：应付职工薪酬——非货币性福利226000借：应付职工薪酬——非货币性福利226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000

50.A进口应税车辆应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率=(60+15+25)×10%=10万元

51.A递延所得税负债本期发生额=58-45=13万元，递延所得税资产本期发生额=32-36=-4万元（转回）。会计分录如下：借：所得税费用650+13+4=667贷：应交税费——应交所得税650递延所得税负债13递延所得税资产4

52.A“其他应付款”科目核算的主要内容有：应付短期租赁固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。选项B，通过“应付账款”科目核算；选项C，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，通过“应付股利”科目核算。

53.C甲为有限责任公司，所以贷方应该确认实收资本，不是股本。会计分录如下：借：固定资产1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：实收资本1130000

54.C企业代购货单位垫付的材料运费、装卸费、保险费等，应通过“应收账款”科目核算。

55.B企业为购买材料申请签发银行承兑汇票支付的银行承兑手续费，应记入财务费用。

56.B2019年计提的该专利技术摊销额＝（50＋30＋40）÷10÷12×2＝2（万元）。“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列，所以甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额＝100＋（20＋10＋20）＋2＝152（万元）。管理用专利技术摊销应记入“管理费用”科目。

57.B企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分,相关信息在所有者权益变动表反应不需要单独编制利润分配表列示。

58.D选项D，政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。

59.A选项B，计入资产处置损益；选项C，计入资产处置损益；选项D，计入营业外收入。

60.B甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额，商业折扣应予以扣除，故为200x6-200=1000（万元）。

61.AC外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。

62.AC选项A，借盈余公积，贷应付股利，留存收益减少；选项B，借固定资产等，贷实收资本或股本等，不影响留存收益；选项C：借盈余公积，贷实收资本或股本，留存