企业内控管理制度

企业内控治理制度各部门及下属单位：内部会计掌握是单位内部治理掌握系统的一个极其重要的组成局部。完善而有效的会计掌握制度,有利于落实单位经营自主权;有利于加强单位经营治理；有利于贯彻单位内部经营责任制;有利于协调各方面工作的顺当进展；有利于促;有利于保护单位财产的安全和完善。企业内部会计掌握规定的制定，参照财政部《内部会计掌握标准－－--根本标准》等法律法规,结合本单位的治理要求，目前先制定了货币资金掌握、选购与付款掌握、销售与收款控制、本钱费用掌握、存货掌握、固定资产掌握、担保掌握等掌握标准,剩余的有关内部掌握标准也将随企业经营业务的需要逐一补充。各部门及下属各单位,在经营治理过程中必需严格按内部会计掌握标准办理相关业务。西安中轻造纸机械集团轻工业西安机械设计争论院西安造纸机械厂二0一一年八月内部会计掌握标准----货币资金第一章总,提高资金的使用效益,根本标准》等法律法规,制定本标准。其次条本标准所称货币资金是指单位所拥有的现金,银行存款和其他货币资金。第三条本标准适用于厂、院、公司〔以下简称单位〕和下属各单位。第四条单位负责人对本单位货币资金内部掌握的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。其次章岗位分工及授权批准第五条单位财务部门建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。第六条出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第七条单位每项资金使用最终须经法人代表批准，财务总监、负责人等审签，出纳人员方可办理支付业务。(一〕支付申请:部门或个人用款时应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有经济合同协议,原始单据或相关证明。(二)支付审批审批人依据其职责，权限和相应程序对支付,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应准时报告相关领导。(三〕支付审核:审核人应当对批准后的资金支付申请进展审核,审核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。审核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。(四〕办理支付：出纳人员应当依据审核无误的支付申请,按规定办理资金支付手续,接触资金。第三章现金和银行存款的掌握第九条单位财务部应当加强现金库存限额的治理，超过库存限额的现金应当准时存入开户银行。第十条单位财务部应当依据《现金治理暂行条例》的规定，结合本单位的实际状况,确定本单位的现金开支范围和现金支付限,不得账外设账,严禁收款不入账。第十三条主管财务的领导应当定期和不定期的组织相关人员对现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符,觉察不符,准时查明缘由，作出处理。第十四条单位开户银行的定期对账单,需经财务负责人核对签字前方可报出。第十五条财务部应当依据国家统一的会计准则制度的规定对现金和报告。第四章票据及有关印章的治理第十六条财务部应加强与资金相关的票据治理，明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记薄进展记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第十七条因填写、开具失误或因其他,不得随便处置或销毁。第十八条财务部当由本人或其授权人员保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。其次十条按规定需要由有关负责人签字盖章的经济业务与事项,必需严格履行签字或盖章手续,进展相关登-－-选购与付款第一章总则第一条为了加强对单位选购与付款的内部掌握，标准选购与付款行为，防范选购与付款过程中的过失和舞弊,依据《中华-－根本标准》等法律法规，制定本标准。其次条本标准所称选购,主要是指单位外购商品并支付价款的行为。假设发生外购效劳并支付价款的掌握,可参照本标准执行。第三条本标准适用于厂、院、公司(以下简称单位〕和下属的单位。第四条单位负责人对本单位选购与付款内部掌握的建立健全和有效实施以及选购与付款业务的真实性，合法性负责。其次章岗位分工与授权批准第五条单位容岗位相互分别、制约和监视。选购与付款业务不相容岗位至少包括：〔一请购与审批;〔二〕询价与确定供给商;〔三〕选购合同的订立与审查;(四〕选购与验收；〔五〕选购、验收与相关会计记录；〔六〕付款审批与付款执行。鉴于单位本部及下属部门目前人员精练的状况上述岗位事项在相关部门间可穿插监视兼职但确定不允许同一部门或个人办理选购与付款业务的全过程。第五条单位本部的总经理办公室负责固定资产〔不含装备类资产〕低值易耗品及零星物品的选购，生产车间工程部设计室负责产品生产、外协加工件的材料半成品的选购。第三章请购与审批第七条选购资金的申请与支付按货币资金标准要求执行。第八条总经理办公室按季编报低值易耗品等办公用品选购预算，经单位负责人批准后送财务部。对于超预算和预算外选购工程，也须经单位负责人审批,方可办理。第四章选购与验收第九条负责选购的部门对选购方式确定,供给商选择验收程序及计量方法等有明确的要求,确保选购过程的透亮化及所购商品在数量和质量方面符合使用要求。第十条负责验收的人员必需对所购商品进展验收办理入库手续并在相关凭据上鉴证,做好相应的账薄登记。第十一条验收人员在验收过程中觉察特别状况，应准时向相关负责人甚至单位负责人报告,有关部门应马上查明缘由,准时处理。第五章付款掌握第十二条财务部应当依据《现金治理暂行条例》和《内部会计掌握标准－ －－货币资金等规定办理选购付款业务。第十三条财务部审核人员在办理付款业务时,应当对选购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及标准性进展严格审核。第十四条发生预付款项,有不符,应查明缘由,准时处理。第六章监视检查第十五条负责分管财务的领导应定期或不定期地检查财务账目及相关商品选购合同、库存余额等，觉察问题应准时查明缘由,处理。第十六条选购组织部门对已执行的合同，协议等单据、凭证、文件要妥当保管，严禁未经许可随便销毁。内部会计掌握标准--－-销售与收款第一章总则第一条为了加强，依据《中华人民共和国会计法》和《内部会计掌握标准―――根本标准》等法律法规，制定本标准。其次条本标准所称销售，主要是指单位销售商品并取得货款的行为。单位供给〔以下简称单位〕下属单位有销售业务的相关部门。第四条单位负责人对本单位销售与收款内部掌握的建立健全和有效实施及销售与收款业务的真实性，合法性负责。其次章岗位分工与授权批准第五条单位建立的销售与收款业务的岗位必需建立明确的岗位责任制的职责、权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。第六条本单位的销售、发货、收款三项业务分别在相关的部门分别设立。〔一〕销售部门(或岗位)负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。〔二)发货部门〔或岗位〕负责审核销售发货单据是否齐全，并办理发货的具体事宜。〔三〕财会部门负责销售款项的结算和记录，监视治理货款回收。上述岗位不允许同一部门或个人办理全过程。第七条销售部门的销售人员具有良好的业务素养和职业道德〔出纳〕严格依据货币资金标准治理要求进展治理。第九条负责物品销售的审批人，在其授权的范围内进展审批，业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务,经办人员有权拒绝办理，并准时发货掌握第十一条销售部门对其业务要有明确的责任制，每一年度应有预算、目标。第十二条销售部门对单位商定的销售价格，折扣政策，付款政策应严格执行。第十三条销售部门在选择客户时，应充分了解和考虑客户的信誉。财务状况等有关状况,降低账款回收中的风险。第十四条负责销售和发货业务的人员应严格依据规定程序办理销售和发货业务。销售谈判。销售合同订立前，单位应指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体的全过程应有完整的书面记录。合同订立。经单位授权的有关人员与客户签订销售合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定,金额重大的销售合同的订立应征询法律参谋的意见。合同审批。在单位销售合同审批制度标准下,审批人员应对销售价格,门(或岗位〕下发销售通知单,同时编制销售发票通知单；并经审批后送财会部门，由财会部门依据销售发票通知单向客户开出销售发票人员应相互分别。组织发货。发货部门〔或岗位〕销售通知单所列的发货品种,规格、数量、时间等进展货物的发运。第十五条销售、发货部门〔或岗位)对销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同,销售打算，销售通知单,发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。第四章收款掌握第十六条财务部应将销售收入准时入账，不得立应收账款账龄分折制度和逾期应收账款催收制度,财务部门应当催促销售部门加紧催收,对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。第十八条对于可能成为坏账的应收账款，相关部门应报告有关部门或领导,对其进展审查,确定,应查明缘由，明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理。第十九条财务部门对注销的坏账应当进展备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当准时入账，防止形成账外款。其次十条财务部门对应收票据取得和贴现必需经分管财务的领导书面批准。财务部门对应收票据要指定专人治理,对马上到期的应收票据,应准时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查薄中登记,以便日后追踪治理。其次,准时处理。第五章监视检查其次十二条单位负责财务和销售的领导应定期或不定期地组织人员对销售与收款进展监视检查，对监视检查过程中觉察的销售与收款内部掌握中的薄弱环节应当实行措施标准－--－本钱费用第一章总则第一条为了加强单位对本钱费用的内部掌握,降低本钱费用耗用水平,提高经济效益,依据《中华人民共和国会计法》和《内部会计掌握标准--－－--－－根本标准》等法律法规,制定本标准。其次条本标准所称本钱，是指可归属于产品本钱,劳务本钱的直接材料,直接人工和其他直接费用,不包括为第三方或客户垫付的,是指在日常活动中发生的,会导致全部者权益削减的,入当期损益；本钱即计入所生产产品,供给劳务的本钱。第三条本标准适用于厂、所院、公司(以下简称单位)和下属单位。第四条单位负责人对本单位本钱费用内部掌握的建立健全和有效实施以及本钱费用业务的真实性完整性负责。其次章岗位分工及授权批准第五条负责本钱费用业务的财会人员有明确的岗位责任制对不相容岗位须分别制约和监视。第六条办理本钱费用核算的财会人员应具有良好业务学问和职业道德、遵纪守法、客观公正。第七条财务部对本钱费用核算建有明确的职责、权限、程序以及相关的掌握措施,规定经办人办理本钱费用业务的职责范围和工作要求。第八条财务部负责人行使本钱费用审批权。经办人依据审批人的意见办理本钱费用业务。 第三章本钱费用推测、决策与预算掌握第九条财务部依据本单位历史本钱费用数据,同行业同类型标杆企业的有关本钱费用资料，料工费价格变动趋势人力、物力的资源状况以及产品销售状况等，运用量本利分析、投入产出分析、变动本钱计算和定量、定性分析、价值链本钱比较分析等特地方法,对将来企业本钱费用水平及其进展趋势进展科学推测，制订科学、合理的本钱费用治理目标。第十条本钱费用推测,本着费用最少,效益最大的原则。明确合理的期限,充分考虑本钱费用推测的不确定因素，确定本钱费用定额标准。第十一条本钱费用推测要听从单位整体战略目标,考虑各种本钱降低方案，从中选择最优本钱费用方案。第十二条财务部依据本钱费用推测决策形成的本钱目标,编制本钱费用预算，将单位本钱费用目标具体化,加强对本钱费用的掌握治理。第四章本钱费用执行掌握第十三条材料选购本钱,依据单位制定的内控--－选购与付款的规定确定材料供给商和选购价格制造费用支出范围和标准,承受弹性预算等方法，加强对制造费用的掌握。第十四条财务部负责人具体负责本钱费用支出审批并授以具体经办人员会同相关部门对本钱费用开支工程和标准进展复核。第十五条对未列入预算的本钱费用工程,如需支出，应依据规定程序申请追加预算对已列入预算但超过开支标准的本钱费用工程应由相关部门提出申请报主管领导批准后送财务部。第十六条财务部财会人员在办理费用支出业务时，应依据经批准本钱费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进展严格审核。第五章本钱费用核算第十七条本钱确实认和计量应严格按企业会计准则制度办理。本钱费用核算应与客观经济事项相全都,以实际发生的金额计价,不得人为降低或提高成本本钱费用应当分期核算肯定期间的本钱费用与相应的收入应当配比本钱费用的核算方法应当前后全都本钱费用归集、安排、核算应当考虑重要性原则。第十八条依据本单位生产经营特点和治理要求,本钱费用核算方法选择品种法。第十九条单位应加强对本钱费用监视检查并组织对本钱费用的执行状况予以考核通过对目标本钱节约额目标本钱节约率等指标和方法,综合考核整体本钱费用预算或开支标准的执行状况。内部会计掌握标准--－-担保及借款总则第一条为了加强对担保业务的内部掌握,依据国家有关法律法规和《内部会计掌握标准------根本标准》等法律法规，制定本标准。其次条本标准所称担保,是指单位依据《中华人民共和国担保法》和担保合同协议，依据公正、自愿、互利的原则向被担保人供给肯定方式的担保并依法担当相应法律责任行为。第三条本标准适用于厂、院、公司〔以下简称单位)和下属单位。第四条单位负责人对本单位担保内控的建立健全和有效实施负责第一章岗位分工及授权批准第五条单位担保业务由企划局部管,企划部对担保业务建立明确的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限确保办理担保业务的不相容岗位相互分别,制约和监视。担保业务不相容岗位至少包括:(一〕担保业务的评估与审批。(二)担保业务的审批与执行。(三)担保业务的执行和核对(四)担保业务相关财产保管和担保业务记录。第六条经办担保业务的人员,应当把握与担保相关的专业学问和法律法规并具备良好的职业道德和较强的风险意识。第七条担保业务审批人员必需在授权范围内掌握最终须经单位负责人签字批准经办人员严控遵守业务的职责范围和工作要求,并依据规定的权限和程序办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理。第八条单位建立担保业务责任追究制度,对在担保中消灭重大决策失误,未履行审批程序或不按规定执行担保业务的部门或经办人,将严格追究责任人的责任。其次章担保评估与审批掌握第九条单位对担保业务必需进展风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策防范担保业务风险。第十条单位对担保业务进展风险评估,必需要求:(一)审查担保业务是否符合国家有关法律法规,以及本企业进展战略和经营需要。〔二〕评估申请担保人的资信状况,评估内容包括:申请人基本状况，资产质量，经营状况,行业前景，偿债力量，信用状况等。〔三〕审查担保工程的合法性、可行性。第十一条被担保人消灭以下情形之一的,单位不得供给担保：〔一〕担保工程不符合国家法律法规和政策规定的；〔二〕已进入重组,托管，兼并或破产清算程序的;〔三〕财务状况恶化、资不抵债的；〔四〕治理混乱,经营风险较大的;(五)与其他企业存在经济纠纷，可能担当较大赔偿责任的。第十二条被担保人要求变更担保事项的单位应当重履行评估与审批程序。第四章担保执行掌握第十三条单位有关部门或经办人员应依据职责权限，按规定的程序订立担保合同协议。第十四条 担保合同协议明确要求被担保人定期提供财务报告与相关资料,并准时报告担保事项的实施状况。第十五条负责担保业务的经办人应建立担保事项台账，具体记录担保对象，金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。第十六条单位在担保合同协议到期时应当全面清理用于担保的财产权利凭证,按合同协议商定准时终止担保关系。第五章借款第十七条单位借款必需纳入财务治理,按借款用途专项使用,坚持适度筹措原则,留意防范财务风险,制止借款从事股票、基金、债券、期货、外汇等高风险业务。制止用短期借款进展固定资产及股权性投资。第十八条已纳入单位年度预算,为保证生产经营活动正常进展而需增流淌资金借款需经领导班子会议审议，法人代表批准,对于单位对外融资而实行的向职工借款方式融资的，需经职工代表会议审议报上级集团公司审批。第十九条单位向银行申请财务部必需4０个工作日提出书面申请,具体说明借款缘由、用途及借款金额、借款期限、还款来源、担保单位和方式等。经单位领导班子会议审议，批准前方能实施。内部会计掌握标准-----固定资产第一章总则第一条为了加强单位对固定资产的内部掌握,防止并准时觉察和订正固定资产业务中的各种过失和舞弊,保护固定资产的安全完整,提高固定资产的使用效率，依据《中华人民共和国会计法》和《内部会计掌握标准--－-－-－根本标准》等法律法规,制定本标准。其次条本标准所称固定资产,是指为生产产品、供给劳务,出租或经营治理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，单价超过2023元的有形资产。第三条本标准适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属单位。第四条单位负责人对本单位固定资产内部掌握的建立健全和有效实施以及固定资产的安全完整负责。其次章岗位分工及授权批准第五条本单位固定资产业务岗位按资产分类，设在企划部和总经理办公室。即：房屋、机器设备、仪器仪表等装备类资产归企划部治理车辆计算机等治理类资产归总经理办公室治理归口治理部门建有相应的岗位责任制,明确其职责、权限,确保在办理固定资产业务中不相容岗位相互分离，制约和监视,同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。第六条负责办理固定资产业务的经办人员,具有良好的业务素养和职业道德。第七条负责办理固定资产业务的经办人员,在明确的职责范围内行使权限，严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。第八条审批人依据固定资产业务授权批准的权限进展审批不得超越审批权限。经办人在职责范围内,依据审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务,经办人员有权拒绝办理，并准时向部门领导或单位负责人汇报。第九条固定资产业务有明确的业务流程，即：固定资产投资预算编制，取得与验收，使用与维护、处置等。第三章取得与验收掌握第十条固定资产治理部门依据固定资产的使用状况生产经营进展目标等因素拟定固定资产投资工程,对工程可行性争论、分析,编制固定资产投资预算，并按规定程序审批,确保固定资产投资决策科学合理。第十一条外购固定资产严格按请购与审批制度，相关部门〔或人员〕在所授的职责权限内运作固定资产选购过程必需规范、透亮。一般固定资产选购，应由选购部门充分了解和把握供给商状况，实行比质比价的方法确定供给商;重大固定资产选购,实行招标方式进展。第十二条外购固定资产，应当依据合同协议,供给商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及有关内容进展验收，出具验收单或验收报告，验收合格前方可投入使用。自行建筑的固定资产，应由制造部门、固定资产治理部门，使用部门共同填制固定资产移交使用验收单,验收合格后移交使用部门投入使用。对投资者投入、承受捐赠、债务重组企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记薄记录备查,避开与本企业财产混淆,并应及时归还。对验收合格的固定资产应准时办理入库、编号、建卡、调配等手续。 第十三条财务部依据会计准则制度,准时确认固定资产的购置或建筑本钱。第十四条对需要办理产权登记手续的固定资产单位应准时到相关部门办理。第四章使用与维护掌握第十五条固定资产治理部门应加强固定资产日常治理工作,使用部门对固定资产的使用要留意修理管理，保证固定资产的安全完整。固定资产治理部门和财务分管固定资产核算的人员应定期或不定期检查固定资产使用状况,确保固定资产的相关信息完整,以便固定资产的有效识别和盘点。第十六条财务部依据国家相关规定，及集团统一规,结合企业实际，确定计提固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等规定。上述方法一经确定，不得随便变更。第十七条固定资产治理部门对本单位的固定资产制定相应的治理制度，对固定资产的日常保养、修理、大修理制定相应的措施。第十八条固定资产治理部门和财务部每年至少一次对固定资产进展盘点。盘点前固定资产治理部门使用部门和财务部应当进展固定资产账薄记录的核对，保证账账相符。固定资产的盘点应将结果填写固定资产盘点表，并与账薄记录核对，对账实不符、盘盈、盘亏的要编制固定资产盘盈、盘亏表。第十九条发生的盘盈、盘亏要逐笔查明缘由,并编制处理意见，由固定资产治理部门审核后报主管领导或授权人，经批准后送财务部调整有关账薄纪录,使其反映固定资产的实际状况.其次十条对于未使用、不需用或使用不当的固定资产,固定资产治理部门和使用部门应准时提出处理措施报单位主管领导批准后实施。对封存的固定资产,应由专人负责日常治理,定期检查，确保资产的安全完整。内部会计掌握标准----存货第一章总则第一条为了加强单位对存货的治理和掌握,保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并准时觉察订正存货业务中的过失和舞弊,依据《中华人民共和国会计法》和《内部会计掌握标准-----根本标准》等法律示规，制定本规定。其次条本标准所称存货,是指单位在日常活动中持有以备出售的产成品,处在生产过程中的在产品,在生产过程中或供给劳务过程中耗用的材料和物料等。单位代销、代管存货、托付加工、代修存货也适用于本标准。第三条本标准适用于厂、院、公司(以下简称单位〕和下属单位。第四条单位负责人对本单位存货内部掌握的建立健全和有效实施，以及存货的安全完整负责。其次章岗位分工及授权批准第五条建立存货业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分别，制约和监视。存货业务的不相容岗位包括：(一〕存货的请购、审批与执行。〔二)存货的选购、验收与付款。(三〕存货的保管与相关记录。(四)存货发出的申请,审批与记录。〔五)存货处置的申请，审批与记录。第六条存货业务的经办人员应具备良好的业务学问和职业道德,遵纪守法，客观公正。第七条供销部门对存货业务建立严格的授权批准制度明确审批人对存货业务的授权批准方式权限、程序、责任和相关掌握措施,经办人必需在规定的职责范围内办理存货业务。第八条供销部门(含仓储治理人员〕治理单位存货，其余部门和人员接触存货时，必需由相关部门授,必要时须经主管领导授权对于贵重物品危急品或需保密物品的存货应有严格的接触限制条件。第三章请购与选购掌握第九条存货选购参照内部掌握标准 选购与付款相关规定办理。第十条供销部门依据仓储打算、资金筹措打算、生产打算、销售打算等编制选购打算,对存货的选购实行预算治理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。第三章验收与保管掌握第十一条供销部门对入库存货的质量、数